1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 25 及答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据企业所得税法的规定，关联企业转让定价的核心原则是( )。（A）关联交易（B）独立交易（C）预约定价（D）资本弱化2 2015 年 5 月 6 日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品 200 件，不含税单价 01 万元，并于 5 月 10 日取得了全部产品销售额 20 万元。2015 年 5月 20 日，甲公司发出产品 120 件，6 月 25 日发出产品 80
2、件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是( )。（A）2015 年 5 月 6 日应确认销售收入 20 万元（B） 2015 年 5 月 10 日应确认销售收入 20 万元（C） 2015 年 5 月 20 日应确认销售收入 12 万元（D）2015 年 6 月 25 日应确认销售收入 20 万元3 下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是( )。（A）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（B）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础（C）通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值
3、为计税基础（D）通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础4 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是( )。（A）财政拨款（B）租金收入（C）产品销售收入（D）国债利息收入5 某居民纳税人，2012 年财务资料如下：收入合计 55 万元，成本合计 30 万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为 15，2012 年应纳企业所得税为( )万元。（A）075（B） 132（C） 2（D）36 我国某企业 2010 年度实现收入总额 460 万元，与之相应的扣除项目金额共计438 万元，经税务机
4、关核定 2009 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2010 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）5000（B） 6000（C） 12500（D）165007 下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是( )。（A）企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 40可以从企业当年的应纳税额中抵免（B）创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在投资当年抵扣应纳税所得额（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾
5、职工工资的 50加计扣除8 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，错误的是( )。（A）企业转让股权收入，应于转让协议生效时，确认收入的实现（B）企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现9 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是( ) 。（A）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人（B）非居民企业
6、在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人（C）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人（D）非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的说法中，不正确的有( )。（A）税法中无形资产不包含
7、商誉（B）自创商誉可以计算摊销费用扣除（C）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除（D）无形资产的摊销年限不得低于 10 年11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）被没收财物的损失（C）向投资者支付的股息（D）缴纳的教育费附加12 依据企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产人账的土地（D）由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产13 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有( )。（A）为特殊
8、工种的职工支付的人身安全保险费（B）为职工缴纳的失业保险费（C）为职工缴纳的商业保险费（D）按照规定的比例，为企业员工缴纳的补充养老保险费14 根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有( )。（A）已足额提取折旧的固定资产的改建支出（B）单独估价作为固定资产入账的土地（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）未投入使用的机器设备15 现行企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括( )。（A）加计扣除（B）加速折旧（C）减计收入（D）税额抵免16 依据企业所得税法的规定，下列各项中，按负担所得的所在地确定所得来源地的有( )。（A）特许权使
9、用费所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）租金所得17 关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有( )。（A）非居民企业在中国设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点（B）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税（D）非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分
10、。本类题最低得分为零分。18 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误19 凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用：凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。( )（A）正确（B）错误20 企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后 1 日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误四、五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。20 居
11、民企业甲公司主要从事日化产品的生产和销售，2014 年有关涉税事项如下：(1)为了推广新型洗涤剂，公司推出了“ 买一赠一”的促销活动，凡购买一件售价 40元(不含税 )新型洗涤剂的，附赠一瓶原价 10 元(不含税)的洗洁精。公司按照每件40 元确认了新型洗涤剂的销售收入，按照每瓶 10 元确认了洗洁精的销售收入。(2)发生尚未形成无形资产的新产品研究开发费用 42 万元。其中，列支检测仪器的折旧费 2 万元，该检测仪器既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测。(3)4 月购进一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票注明金额 600 万元，税额 102 万元(已抵扣) ，公司按照 5 年直
12、线法计提了折旧。该设备不符合加速折旧的条件，计算折旧的年限为 10 年，不考虑净残值。(4)以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，评估的公允价值为 8000 万元，评估增值 3000 万元计入了当期收益。(5)向环保部门支付罚款 5 万元，支付诉讼费 1 万元。(6)向关联企业支付管理费 10 万元。要求：根据上述资料及企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。21 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认是否正确?说明理由。22 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额是多少?23 甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧费需要纳税调整的
13、金额是多少?24 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益，应如何进行企业所得税的税务处理?25 甲公司支付的罚款和诉讼费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?分别说明理由。26 甲公司向关联企业支付的管理费，在计算应纳税所得额时是否准予扣除?说明理由。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 25 答案与解析一、一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查特别纳税调整。企业所得税法规定了转让定价的核心原则，即“独立交易原则”。【知识模块】 企业
14、所得税法律制度2 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考查点是企业所得税的核定征收。应纳税所得额=成本(费用) 支出额(1应税所得率)应税所得率=30(115)15 =5 29(万元)；应纳所得税额=5 2925=132(万元 )。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题
15、解析】 本题考查企业所得税的计算。2010 年度应纳税所得额=460 43820=2(万元)；应纳税额=2000025=5000( 元)。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查企业所得税的税收优惠。选项 A，比例应该是 10；选项B，应该是投资满 2 年的当年；选项 D，应该是 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。【知识模块】 企业所得税法律制度9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查点是非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机
16、构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税法律制度二、二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。10 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考查点是无形资产的规定。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 A,B,C【试题
17、解析】 本题考查点是税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收滞纳金；(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；(5)年度利润总额 12以外的公益性捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出；(8)与取得收入无关的其他支出。【知识模块】 企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查点是加速折旧方法。可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。【知识模块】 企业所得税法律制度
18、13 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考查社会保险费的税前扣除。选项 C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 B,D【试题解析】 根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除；以融资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除；故选项 A、C 表述错误。单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除，故选项 B、D 正确。【知识模块】 企业所得税法律制度1
19、5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查企业所得税的优惠方式。企业所得税法规定的企业所得税的税收优惠方式主要包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。【知识模块】 企业所得税法律制度16 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考查企业所得税所得来源的有关规定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考查点是纳税地点。
20、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总申报缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度三、三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分
21、。18 【正确答案】 B【试题解析】 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人在计算应纳税所得额时，采用权责发生制原则。凡是本期已经实现的收益和已经发生的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的应税所得和应扣除费用；凡是不属于本期的收益和已经发生的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的应税所得和应扣除费用。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查企业所得税计税货币
22、的有关规定。【知识模块】 企业所得税法律制度四、五、综合题本类题共 1 题，共 10 分。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。理由：根据企业所得税法律制度的规定，对于企业买一赠一等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。甲公司应确认每件洗涤剂销售收入=4040(40+10)=32(元) ，确认每瓶洗洁精销售收入：4010(40+10)=8(元)。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 甲公司在计算应纳税所得额时，研究开发费用允许加计扣除的金额=(42
23、2)50=20(万元 )。【试题解析】 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 50加计扣除。专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费，允许按照规定实行加计扣除；对既用于研发活动，又用于日常生产的常规性检测，对划分不清的，不得实行加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 甲公司计提的折旧金额=6005812=80(万元)，企业所得税前允许扣除的折旧金额=60010812=40( 万元)。甲公司在计算应纳税所得额时，购进的机器设备折旧额应调增应纳税所得额=8040=40(万元)。【
24、试题解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益 3000 万元，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。【试题解析】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。其中：企业对外投资的非货币性资产，应进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额计算确认非货币性资产转让所得。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 向环保部门支付罚款 5 万元不得在计算应纳税所得额时扣除，支付的诉讼费 1 万元可以在计算应纳税所得额时扣除。理由：罚金、罚款和被没收财物的损失是国家或有关执法部门对纳税人违反法律法规规定的一种经济制裁或经济处罚，因此强制规定其不得在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息) 、罚款和诉讼费。【知识模块】 企业所得税法律制度26 【正确答案】 甲公司向关联企业支付的管理费 10 万元，不得在计算应纳税所得额时扣除。理由：企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度
