1、会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 20 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 某超市 2013 年实发工资总额为 1000 万元，发生职工教育经费支出 29 万元；2014 年实发工资总额 1200 万元，发生职工教育经费支出 28 万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算 2014 年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为( ) 万元。（A）25（B） 28（C） 30（D）322 我国某企业 2014 年度实现收入总额 460 万元，与之
2、相应的扣除项目金额共计438 万元，经税务机关核定 2013 年度的亏损额为 20 万元。该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）5000（B） 6600（C） 12500（D）165003 根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为( )。（A）50（B） 100（C） 150（D）2004 企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入，纳税人以非货币形式取得 的收入，确定收入额的标准是( )。（A）折现价值（B）历史成
3、本（C）公允价值（D）拍卖价值5 2015 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 80 万元，企业当年可以税前扣除的广告费为( )万元。（A）15（B） 60（C） 75（D）956 下列无形资产，不得计算摊销费用扣除的是( )。（A）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产（B）外购的无形资产（C）通过捐赠取得的无形资产（D）通过债务重组方式取得的无形资产7 某企业 2013 年全年销售额 1600 万元，成本 600 万元，销售税金及附加 460 万元，按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元。该企
4、业当年应纳企业所得税为( )万元。（A）33（B） 375（C） 25（D）4958 关于企业所得税的纳税期限，以下说法不正确的是( )。（A）企业所得税分月或者分季预缴（B）企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款（C）如果企业在纳税年度内亏损，可以不报送预缴企业所得税纳税申报表（D）企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 根据企业所得税
5、法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( ) 。（A）合理工资薪金总额 25以内的职工教育经费（B）企业所得税税款（C）交通罚款（D）消费税税款10 企业所得税纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( )。（A）银行存款利息收入（B）金融债券利息收入（C）国债利息收入（D）国家重点建设债券利息收入11 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳（B）对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应
6、当自代扣之日起 7 日内缴入国库（D）应当扣缴的企业所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳12 下列有关企业所得税收入确认的表述中，符合法律规定的有( )。（A）售后回购满足收入确认条件的，应作销售和购进核算（B）以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（C）销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入（D）长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入13 根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有( )。（A）缴纳的消费税（B
7、）缴纳的税收滞纳金（C）缴纳的行政性罚款（D）缴纳的财产保险费14 根据我国企业所得税法的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有( ) 。（A）国债利息收入（B）金融债券利息收入（C）固定资产转让收入（D）接受捐赠非货币性收入15 企业之间属于企业所得税特别纳税调整的关联关系的情形有( )。（A）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到 25以上（B）一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)是由另一方委派（C）一方的购买或销售活动主要由另一方控制（D）一方为另一方提供担保三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误
8、的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误17 合理的工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 ( )（A）正确（B）错误18 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。 ( )（A）正确（B）错误19 2009 年起新增企业所得税纳税人
9、中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 ( )（A）正确（B）错误20 在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税义务人。 ( )（A）正确（B）错误21 销售商品需要安装和检验的，在发出商品时时确认收入。 ( )（A）正确（B）错误22 纳税人用于公益性捐赠支出的扣除比例，小得超过年度应纳税所得额的12。 ( )（A）正确（B）错误23 企业所得税纳税人购买各种债券的利息收入，均应缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误24 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资
10、企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，不得结转。 ( )（A）正确（B）错误25 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 1 题，共 10 分。26 假定某企业为工业企业，2013 年资产总额是 2800 万元，在职职工人数 80 人，全年经营业务如下：(1)取得销售收入 3000 万元(其中发生销售折让 500 万元)，销售成本 1343 万元；(2)发生销售费用 670 万元(其中广告费 420 万元，三新技术开发费用 100 万元)；管理费用 400 万元(其中
11、业务招待费 15 万元)；财务费用 60 万元(其中现金折扣 20 万元)；(3)销售税金 160 万元(含增值税 120 万元) ；(4)营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 10 万元，支付税收滞纳金 6 万元)；(5)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 25 万元，职工教育经费 4 万元。要求：计算该企业 201 3 年应缴纳的企业所得税。会计专业技术资格中级经济法（企业所得税法律制度）模拟试卷 20 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答
12、案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税前扣除项目及扣除标准。(1)2013 年职工教育经费支出税前扣除限额10002 525(万元)，实际发生额为 29 万元，所以 2013 年税前只能扣除 25 万元，其余 4 万元可以结转至以后年度扣除；(2)2014 年职工教育经费支出税前扣除限额12002 530(万元)，当年实际发生额为 28 万元，所以 28 万元准予在 2014 年税前全额扣除，而且 2013 年尚未扣除结转至本年的 4 万元也可以在限额 30 万元内扣除，因此只能扣除 2 万元，所以2014 年税
13、前准予扣除职工教育经费支出 30 万元，其余 2 万元可以结转以后年度扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度2 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税的计算。2014 年度应纳税所得460 一438202( 万元) ；应纳税额22505(万元)5000(元)。【知识模块】 企业所得税法律制度3 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是加计扣除。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50加计扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是收入总额的确定。
14、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。【知识模块】 企业所得税法律制度5 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是广告费的扣除。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业) 收入的 15，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费5001575(万元)，小于实际发生额 80 万元，按 75 万元扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是不得计算摊销费用扣除的无形资产。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉；(3)与经营
15、活动无关的无形资产；(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。【知识模块】 企业所得税法律制度7 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税应纳税额的计算。新产品开发费可按照实际发生额的 50加计扣除。则应纳税所得额=1600600460 一 4008050 100(万元)，应纳所得税1002525(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度8 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税申报。企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。【知识模块
16、】 企业所得税法律制度二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核点是企业所得税税前扣除项目。选项 BC 属于不得在税前扣除的项目。选项 AD 可以在税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。【知识模块】 企业所得税法律制度11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是源泉扣缴的相关规定。【知识模块】
17、企业所得税法律制度12 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核点是收入的确认。选项 C 销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项 D，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在相关劳务活动发生时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度13 【正确答案】 A,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税的扣除项目规定。根据企业所得税法规定，税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在应纳税所得额中扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度14 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核点是企业所得税计税收入范围。纳税人购买国债的利息收入，
18、属于免税收入。【知识模块】 企业所得税法律制度15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核点是关联关系的认定标准。一方借贷资金总额的 10以上是由另一方(独立金融机构除外)担保，具有关联关系。【知识模块】 企业所得税法律制度三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。16 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是非居民企业。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中
19、国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税法律制度17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是工资薪金支出的税前扣除。【知识模块】 企业所得税法律制度18 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是固定资产计税基础的确定。【知识模块】 企业所得税法律制度19 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税征管机关职责分工。【知识模块】 企业所得税法律制度20 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税人。企业所得税纳税人按照国际惯例一般分为居民企业和非居民企业。在外国成立且实际管理机构不在中国境内，但
20、在中国境内设立机构、场所的企业，是企业所得税的非居民企业。【知识模块】 企业所得税法律制度21 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是收入的确认。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。【知识模块】 企业所得税法律制度22 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税中公益性捐赠的扣除比例。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，而不是应纳税所得额的 12。【知识模块】 企业所得税法律制度23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是企业所得税的税收优惠。
21、纳税人购买国债的利息收入免税。【知识模块】 企业所得税法律制度24 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核点是投资抵免优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【知识模块】 企业所得税法律制度25 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核点是企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。【知识模块】 企业所得税法律制度四、综合题本类题共
22、 1 题，共 10 分。26 【正确答案】 销售收入3000 一 5002500(万元)。广告费调增所得额42025001 54 2037545(万元)。三新技术开发费用加计扣除10005050(万元)。业务招待费：25005 125(万元)1 560 9(万元)。业务招待费调增所得额15 一 1560l 596(万元)。会计利润总额2500+70 一 1343670 一 40060(160120)一 507(万元)，捐赠支出扣除的限额712084(万元) ，税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额10084+61516(万元)。职工工会经费扣除限额15023(万元) 。实际发生 3 万元，因此不用纳税调整，职工福利费应调增的数额25150144(万元)。职工教育经费应调增的数额41 5025025(万元)应纳税所得额7+4550+6+1516+102527 41( 万元)，应纳税所得额小于30 万元，符合小型微利企业的标准，应缴纳企业所得税274120548(万元)。【知识模块】 企业所得税法律制度
