1、会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据收入确认条件，发生下列经济业务时，可以确认商品销售收入的是( )。（A）支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时（B）收到购货方预付货款时（C）支付手续费方式下发出委托代销商品时（D）决定以经营租赁方式租回的商品售出时2 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。（A）现金折扣在实际发生时计入财务费用（B）现金折扣在实际发生时计入销售费用（C）现金折扣在确认销售收入时计入财务费
2、用（D）现金折扣在确认销售收入时计入销售费用3 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17。214 年 3 月1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价为 20 元(不合增值税)，甲公司向乙公司销售该商品给予 10的商业折扣，提供的现金折扣条件为210、120、n30，并代垫运杂费 1000 元。乙公司于 214 年 3 月 15 日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是( )元。（A）90000（B） 99000（C） 100000（D）1010004 甲公司为增值税一般纳税人，2012 年 12 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税
3、专用发票上注明的销售价格 4200000 元，增值税税额为 714000 元，该批商品的成本为 4180000 元，商品已发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2013 年 5 月 1 日将所售商品购回，回购价为 4280000 元(不合增值税税额)。假定不考虑其他因素，则 2012 年 12 月 1 日甲公司应确认的其他应付款金额为( )元。（A）4914000（B） 4180000（C） 4280000（D）42000005 2014 年 1 月 1 日，甲公司将公允价值为 4400 万元的办公楼以 3600 万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为 5 年
4、，年租金为 240 万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 4200 万元，预计尚可使用年限为 30 年，预计净残值为零；市场上租用同等办公楼的年租金为 400 万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司 2014 年度利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）240（B） 360（C） 600（D）8406 某企业于 2013 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期为 5 个月，合同总收入为300 万元，2013 年安装工作开始时收到预收款项 120 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 150 万元。预计还将发生成本 30 万元。假设 2013 年年底安装
5、任务的完工程度为 60。假定不考虑相关税费，该项劳务影响 2013 年度利润总额的金额为( ) 万元。（A）0（B） 72（C） 150（D）3007 甲企业于 2012 年 12 月 1 日接受一项产品安装任务，该企业采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 17 个月，合同总收入为 280 万元，合同预计总成本为210 万元。至 2013 年年底已预收款项 180 万元，余款在安装完成时收回，至 2013年 12 月 31 日实际发生成本 190 万元，预计还将发生成本 20 万元。2012 年已确认收入 60 万元。则甲企业 2013 年度确认收入为( )万元。（A）19333（B）
6、21023（C） 192（D）1988 甲公司 2013 年 5 月 13 日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期为 9 个月，合同总收入为 500 万元，预计合同总成本为 350 万元；至 2013 年 12 月 31 日，实际发生成本 160 万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完工进度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的资金周转困难，估计只能从工程款中收回成本 150 万元。则甲公司 2013 年度应确认的劳务收入为( )万元。（A）22855（B） 160（C） 150（D）109 下列关于收入的表述中，不正确的是( )。（A）企业已将商品所有权上的
7、主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提（B）企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入（C）企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理（D）销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入10 下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计制度规定的是( )。（A）订制软件收入应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入（B）与商品销售分开的安装费收入应在资产负债表日根据安装完工程度确认收入（C）属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认收入
8、（D）包括在商品售价中可以区分的服务费收入应在商品销售时确认收入11 2014 年度，某购物中心销售各类商品共取得货款 6000 万元，同时共授予客户奖励积分 60 万分，奖励积分的公允价值为 05 元分，该购物中心估计 2014 年度授予的奖励积分将有 90使用。2014 年客户实际兑换奖励积分共计 36 万分。假设不考虑相关税费等其他因素，该购物中心 2014 年应确认的收入总额是( )万元。（A）5990（B） 6045（C） 6050（D）606012 关于营业税改征增值税试点小规模纳税人差额征收的会计处理，下列说法中错误的是( ) 。（A）试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销
9、售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费应交增值税” 科目（B）企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费 应交增值税 ”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税税额的差额，借记“主营业务成本 ”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记 “银行存款”、“应付账款”等科目（C）对于期末一次性进行账务处理的企业，期末按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“ 应交税费 应交增值税” 科目，贷记“主营业务成本”等科目（D）应在“应交税费 应交增值税” 科目下增设“ 营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规
10、定扣减销售额而减少的销项税额13 甲公司 2014 年 1 月 2 日将其所拥有的一座桥粱的收费权让渡给 A 公司 10 年，10 年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费 20000 万元，款项已收存银行。售出的 10 年期同，桥粱的维护由甲公司负责。则甲公司 2014 年度时该事项应确认的收入为( ) 万元。（A）20000（B） 2000（C） 1900（D）10014 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是( )。(2011 年)（A）建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入（B）处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失（C）建造
11、合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用15 按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容的是( )。（A）合同中规定的初始收入（B）因奖励形成的收入（C）合同完成后处置残余物资取得的收益（D）因合同变更形成的收入16 2013 年 3 月 5 日，甲公司承建一项工程，合同约定的工期为 18 个月，合同总收入为 300 万元，预计总成本为 250 万元。甲公司采用完工百分比法确认收入，完工百分比按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。至 2013 年末已确认收入
12、 140 万元，已收到工程款 150 万元。至 2014 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生的成本为 200 万元，预计至工程完工还将发生成本 50 万元，剩余工程款将于项目完工时收到。2014 年 16 月，甲公司应确认的收入总额为( )万元。(2014 年 )（A）90（B） 100（C） 150（D）16017 2013 年 1 月 1 日，甲公司与客户签订承建一艘船舶的合同，合同规定 2015 年3 月 31 日完工；合同总金额为 18000 万元，预计合同总成本为 15000 万元。2013年 12 月 31 日，累计发生成本 4500 万元。预计完成合同还需发生成本 1050
13、0 万元。2014 年 12 月 31 日，累计发生成本 12000 万元，预计完成合同还需发生成本 3000万元。2015 年 3 月 31 日工程完工，累计发生成本 14500 万元。甲公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲公司 2014 年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。（A）5400（B） 9000（C） 12000（D）1440018 2013 年 4 月 1 日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为 800 万元。工程自 2013 年 5 月开工，预计 2015 年 3 月
14、完工。甲公司 2013 年实际发生成本 216 万元，结算合同价款 180 万元；至 2014 年 12 月31 日止累计实际发生成本 680 万元，结算合同价款 300 万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为 720 万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2014 年年末预计合同总成本为 850 万元。假定不考虑其他因素，2014 年 12 月 31 日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。（A）0（B） 10（C） 40（D）50二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
15、19 下列各项中，表明已售商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有( )。(2012 年)（A）销售商品的同时，约定日后将以融资租赁方式租回（B）销售商品的同时，约定日后将以高于原售价的固定价格回购（C）已售商品附有无条件退货条款，但不能合理估计退货的可能性（D）向购货方发出商品后，发现商品质量与合同不符，很可能遭受退货20 2015 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价款为 5000 万元，分 5 年于每年 12 月 31 日等额收取，该批商品成本为3800 万元。如果采用现销方式，该批商品的价格为 4500 万元，不考虑增值税及一年内到期
16、长期应收款等影响，2015 年 1 月 1 日，甲公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中正确的有( )。（A）增加长期应收款 4500 万元（B）增加营业成本 3800 万元（C）增加营业收入 5000 万元（D）减少存货 3800 万元21 下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有( )。（A）采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入（B）以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入（C）附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入（D）采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作
17、为购进商品处理22 下列关于提供劳务交易的说法中，正确的有( )。（A）提供劳务交易结果不能可靠估计的，企业不应确认收入（B）提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入（C）提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本（D）提供劳务交易结果不能可靠估计的，已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本23 下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有( )。（A）广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前
18、时，确认为劳务收入（B）与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认为收入（C）对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入（D）劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入24 下列关于建造合同完工百分比法的表述中，正确的有( )。（A）完工进度可以是累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（B）在资产负债表日，建造合同都应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用（C）完工进度可以是实际测定的完工进度（D）完工进度可以是已
19、经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例25 214 年 1 月 1 日，甲公司签订了一项总金额为 280 万元的固定造价合同，预计总成本为 240 万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于 214 年 2 月 1 日开工，预计于 216 年 6 月 1 日完工。214 年实际发生成本 120 万元，预计还将发生成本 120 万元。215 年实际发生成本 90 万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至 300 万元。不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有( )。（A）215 年确认合同毛利 34 万元（B） 215 年确认建
20、造合同收入 56 万元（C） 214 年确认建造合同收入 140 万元（D）215 年年末计提存货跌价准备 6 万元26 下列各项关于建造合同会计处理的表述中正确的有( )。（A）追加的合同价款计入合同收入（B）收到的合同奖励款计入合同收入（C）出售剩余物资产生的收益冲减合同成本（D）工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。27 企业销售商品涉及商业折扣的，应按
21、扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。( )(2012 年)（A）正确（B）错误28 企业采用以旧换新销售方式时。应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入。回收的商品作为购进商品处理。( )(2012 年)（A）正确（B）错误29 售后租回交易认定为融资租赁。售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。( )(2014 年)（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。29 某
22、购物中心消费的顾客可在该购物中心的服务部办理会员卡。持有会员卡的顾客在购物交款时只要出示会员卡，就可以参与商场的积分活动。顾客每购买 1 元的商品可以获得 1 个积分点，顾客可以使用奖励积分购买谊购物中心经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。顾客每获得 1000 个奖励积分可兑换零售价为 60 元的商品。2012 年度，该购物中心销售各类商品共计 8000 万元(不包括顾客使用奖励积分购买的商品，下同)，授予客户奖励积分共计 8000 万个，客户使用奖励积分共计2000 万个。2012 年年末，估计还有 3000 万个奖励积分被使用。2013 年顾客使用奖励积分 1
23、500 万个，2013 年年末，预计该购物中心总共有4000 万个积分将被兑换。2014 年客户使用奖励积分 500 万个，至 2014 年年末，2012 年授予的奖励积分剩余部分失效。假定不考虑相关税费的影响。要求：30 计算 2012 年授予奖励积分的公允价值、应确认的销售商品收入以及使用奖励积分确认的收入，并编制相关会计分录；31 计算 2013 年由于使用 2012 年奖励积分应确认的收入，并编制相关会计分录；32 计算 2014 年由于 2012 年奖励积分应确认的收入，并编制相关的会计分录。32 2013 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司
24、建设一条高速公路，合同总价款 80000 万元，工期为 2 年。与上述建造合同相关的资料如下：(1)2013 年 1 月 10 日开工建设，预计总成本 68000 万元。至 2013 年 12 月 31 日，工程实际发生成本 45000 万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000 万元；工程结算合同价款 40000 万元，实际收到价款 36000 万元。(2)2013 年 10 月 6 日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款 2000 万元。(3)2014 年 9 月 6 日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本 89000 万元；累计工程结算合同价款 82
25、000 万元，累计实际收到价款 80000万元。(4)2014 年 11 月 12 日，收到乙公司支付的合同奖励款 400 万元。同日，出售剩余物资产生收益 250 万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。要求：33 计算甲公司 2013 年和 2014 年应确认的收入、费用和对当期损益影响金额，并作出相关的会计分录。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。33 南云公司为上市公司，属于增
26、值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不舍增值税税额)，销售成本逐笔结转。2014 年度，南云公司有关业务资料如下：(1)1 月 31 日，向甲公司销售 100 台 A 机器设备，单位销售价格为 40 万元，单位销售成本为 30 万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在 6 月 30 日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为 10。6 月 30 日，收到甲公司退回的 A 机器设备 11台并验收入库，89 台 A 机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳
27、税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。(2)3 月 25 日，向乙公司销售一批 B 机器设备，销售价格为 3000 万元，销售成本为 2800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：210，120，n30。4 月 10 日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税税额。(3)6 月 30 日，在二级市场转让持有的丙公司 10 万股普通股股票，相关款项 50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为 35 万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益 8 万元。(4)9 月 30 日，采用分期
28、预收款方式向丁公司销售一批 C 机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为 580 万元；丁公司应在合同签订时预付 50货款(不含增值税税额)，剩余款项应于 11 月 30 日支付，并由南云公司发出 C 机器设备。9 月30 日，收到丁公司预付的货款 290 万元并存入银行；11 月 30 日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税税额并存入银行。该批机器设备实际成本为 600 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务。(5)11 月 30 日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项 200 万元已收存银行；适用的营业税税率为 5。该项无形
29、资产的成本为 500 万元，已摊销 340 万元，已计提无形资产减值准备 30 万元。(6)12 月 1 日，向庚公司销售 100 台 D 机器设备，销售价格为 2400 万元；该批机器设备总成本为 1800 万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定。南云公司应于 2015 年5 月 1 日按 2500 万元的价格(不舍增值税税额)回购该批机器设备。12 月 31 日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：(“应交税费” 科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)34 根据上述资料，逐笔编
30、制南云公司相关业务的会计分录。34 宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009 年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机。宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009 年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)：(1)2009 年 1 月 1 日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在 5 年内使用宁南公司的某商标生产 X 产品，期限为 2009 年 1 月 1 日至 2013 年 12 月 31 日，甲公司每年向宁南公司支付 10
31、0 万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 250 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。相关会计处理为：确认其他业务收入 500 万元；结转其他业务成本 175 万元。(2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2009 年度共销售 A 产品 1000 台，每台销售价格为 02 万元，每台销售成本为 012 万元；同时，回收 1000 台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为 005 万元，款项均已收付。相关会计处理为：确认主营业务收入 200 万元；结转主营业务成本 120 万元；确认
32、原材料 50 万元。(3)2009 年 6 月 30 日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以 800 万元价格向乙公司销售一批 B 产品；同时签订补充合同，约定于 2009 年 7 月 31 日宁南公司以 810万元的价格将该批 B 产品购回。B 产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B 产品成本为 650 万元。7 月 31 日，宁南公司从乙公司购回该批 B 产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：6 月 30 日确认主营业务收入 800 万元；6 月 30 日结转主营业务成本 650 万元；7 月 31 日确认财务费用 10 万元。(4)宁南公司为推销 C 产品，承诺购买该新产品的客户均有
33、 6 个月的试用期，如客户试用不满意。可无条件退货，2009 年 12 月 1 日，C 产品已交付买方，售价为100 万元，实际成本为 90 万元。2009 年 12 月 31 日，货款 100 万元尚未收到，相关会计处理为：确认主营业务收入 100 万元；结转主营业务成本 90 万元。(5)2009 年 12 月 1 日，宁南公司委托丙公司销售 D 产品 1000 台，商品已经发出，每台成本为 04 万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台 06 万元的价格对外销售 D 产品，并按销售价格的 10向丙公司支付劳务报酬。 2009 年 12 月 31 日，宁南公司收到丙公司对外销售 D 产品
34、500 台的通知。相关的会计处理为：12 月 1 日确认主营业务收入 600 万元；12 月 1 日结转主营业务成本 400 万元；12 月 1 日确认销售费用 60 万元；12 月 31 日未进行会计处理。(6)2009 年 12 月 31 日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批 E 产品，合同约定销售价格是 4000 万元。从 2009 年 12 月 31 日起分 5 年于次年的 12 月 31 日等额收取。该批 E 产品的成本为 3000 万元。如果采用现销方式，该批 E 产品销售价格为 3400 万元。相关的会计处理为：12 月 31 日确认主营业务收入 4
35、000 万元；12 月 31 日结转主营业务成本 3000 万元：12 月 31 日确认财务费用 200 万元。要求：(答案中金额单位用万元表示)35 根据上述材料，逐笔分析，判断(1)至(6) 笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。会计专业技术资格中级会计实务（收入）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，收到购货方预付的货款时应确认预收账款；选项 C，收到代
36、销清单时确认商品销售收入；选项 D，售后租回的商品销售，除非有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，否则售出商品不应确认销售收入。【知识模块】 收入2 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品收入的金额不扣除现金折扣，现金折扣实际发生时计入财务费用，选项 A 正确。【知识模块】 收入3 【正确答案】 A【试题解析】 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。甲公司在该项交易中应确认的收入500020(110)90000(元)。选项 A 正确。【知识模块】 收入4 【正确答案】
37、 D【试题解析】 企业采用售后回购方式融入资金的(即以固定价格回购)，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。按照合同约定购回该批商品时，应按实际支付的金额，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。甲公司 12 月 1 日，账务处理如下：借：银行存款 4914000贷：其他应付款 4200000应交税费应交增值税(销项税额) 714000借：发出商品 4180000贷：库存商品 4180000【知识模块】 收入5 【正确答案】 B【试题解析】 此项交
38、易属于售后租回交易形成的经营租赁，不是按公允价值达成且售价小于账面价值，由于合同租金小于市场上同等办公楼租金，因而该损失能够得到补偿，应在销售商品时，按售价小于账面价值的差额确认递延收益。以后各期分摊，所以上述业务对甲公司 2014 年度利润总额的影响金额240(42003600)5360(万元)。【知识模块】 收入6 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年应确认的收入30060180(万元) ，2013 年应确认的成本(150 30)60108(万元)，2013 年利润总额增加 18010872(万元)。【知识模块】 收入7 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业 2013 年度确认收入2
39、80190(19020) 6019333(万元)。【知识模块】 收入8 【正确答案】 C【试题解析】 因在年末确认劳务收入时，客户已发生严重的资金周转困难，已经发生的劳务成本为 160 万元，预计只能收回 150 万元，因此，只能确认收入 150 万元，结转成本 160 万元。【知识模块】 收入9 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。【知识模块】 收入10 【正确答案】 D【试题解析】 包括在商品售价中可以区分的服务费收入应分别在商品销售时和提供服务期间分期确认收入，而不是在销售
40、商品时确认收入。【知识模块】 收入11 【正确答案】 A【试题解析】 购物中心授予奖励积分的公允价值600530(万元) ；因销售货物确认的收入600030：5970(万元)；顾客因使用积分而确认的收入36(6090)3020(万元)；所以 2014 年度应确认的收入总额为 5990 万元(5970 20)。【知识模块】 收入12 【正确答案】 D【试题解析】 小规模纳税人按规定扣减销售额而减少的应交增值税，应直接冲减“应交税费应交增值税”科目，不在“应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，选项 D 表述错误。【知识模块】 收入13 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司一次
41、性收取使用费，且提供后续服务的(本题为桥梁的维护)，收到的款项应在合同有效期(10 年)内分期确认收入。2014 年度应确认的收入20000102000(万元)。【知识模块】 收入14 【正确答案】 A【试题解析】 合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【知识模块】 收入15 【正确答案】 C【试题解析】 合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入；(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。【知识模块】 收入16 【正确答案】 B【试题解析】 至 2014 年 6 月 30 日，工程累计
42、完工进度200(20050)100 80，累计确认收入30080240(万元)，至 2013 年年末已确认收入140 万元，所以 2014 年 16 月，甲公司应确认的收入总额240140100(万元)。【知识模块】 收入17 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年甲公司合同完工进度4500(105004500)30，甲公司2013 年确认合同收入金额18000305400(万元 )，2014 年甲公司合同完工进度12000(120003000)80，2014 年应该确认合同收入180008054009000(万元)。【知识模块】 收入18 【正确答案】 B【试题解析】 2014 年 12
43、 月 31 日完工百分比68085010080，甲公司对该合同应确认的预计损失(850800)(180)10(万元)。【知识模块】 收入二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A，售后租回，且是以融资租赁方式租回资产的，销售资产所有权上的风险和报酬没有转移，应将商品售价和账面价值之间的差额计入递延收益，不确认损益；选项 B，销售商品的同时约定日后将以固定价格回购的交易属于融资交易，销售商品所有权上的风险和报酬没有转移，将收到款项计
44、入其他应付款核算；选项 C，销售商品附有无条件退货条款且无法估计退货率的，销售商品所有权上的风险和报酬没有转移，销售时不能确认收入的实现；选项 D，该项交易很可能发生退货，说明经济利益不是很可能流入企业，不满足收入确认条件，销售商品所有权的风险和报酬没有转移。【知识模块】 收入20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C 不正确，增加营业收入应为 4500 万元。【知识模块】 收入21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，采用预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入；选项 B，以支付手续赍方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。【知识模块】 收入22
45、 【正确答案】 B,C【试题解析】 提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，选项 B 正确；提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；如果已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本，选项 C 正确，选项 A 和 D 错误。【知识模块】 收入23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 广告制作佣金收入应在年度终了时根据项目的完成程度确认，选项A 不正确。【知识模块】 收入24 【正确答案】
46、 A,C,D【试题解析】 在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。建造合同的结果不能可靠估计的应当分别下列情况处理：(1)合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；(2)合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。【知识模块】 收入25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 214 年累计完工进度120(120 120)10050；214 年确认合同收入280500140(万元)；214 年确认合同费用240500120(万元)；215 年累计完工进度(12
47、090)300100 70；215 年确认合同收入2807014056(万元)；215 年确认合同费用3007012090(万元)；215 年确认合同毛利569034(万元)；应计提的存货跌价准备金额(300280)(1 70)6(万元)。以上选项均正确。【知识模块】 收入26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入计入合同收入，选项 A 和B 正确；与合同有关的零星收益，即在合同执行过程中取得的，非经常性的零星收益，如完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本，选项 C 正确；期末工程施工大于工程结算的金额在资产负债表中 “存货”
48、项目列示，选项 D 正确。【知识模块】 收入三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。27 【正确答案】 B【试题解析】 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入金额。【知识模块】 收入28 【正确答案】 A【知识模块】 收入29 【正确答案】 A【知识模块】 收入四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 收入30 【正确答案】 2012 年授予的 8000 万个奖励积分的公允价值6010008000480(万元)销售商品应确认的收入80004807520(万元)使用奖励积分应确认的收入4802000(20003000)192(万元)。会计分录：借：银行存款 8000贷：主营业务收入 7520递延收益 480借：递延收益 192贷：主营业务收入 192【知识模块】 收入31 【正确答案】 2013 年由于使用奖励积分应确认的收入480(20001500)4000
