1、会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 甲公司系增值税一般纳税人。2017 年 6 月 1 日，甲公司购买 Y 商品取得的增值税专用发票上注明的价款为 450 万元增值税税额为 765 万元，甲公司另支付不含增值税的装卸费 75 万元。不考虑其他因素，甲公司购买 Y 商品的成本为( )万元。（A）5265（B） 4575（C） 534（D）4502 甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6 万元(不合
2、增值税)，委托乙公司加工成一批适用消费税税率为 10的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为( )万元。（A）36（B） 396（C） 40（D）42123 某工业企业为增值税一般纳税人，2018 年 4 月购入 A 材料 1 000 千克，增值税专用发票上注明的买价为 300 万元，增值税额为 51 万元。该批 A 材料在运输途中发生 1的合理损耗，实际验收入库 990 千克，在入库前发生挑选整理费用 3 万元。该批入库
3、A 材料的实际总成本为( )万元。（A）297（B） 29997（C） 303（D）3544 (根据 2014 年考题改编)2013 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于 2014 年 1 月 12 日以每吨 2 万元的价格(不含增值税)向乙公司销售 K 产品 200 吨。2013 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 300 吨，单位成本为 18 万元，单位市场销售价格为 15 万元(不含增值税)。甲公司预计销售上述 300 吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费 25 万元。不考虑其他因素，2013 年 12 月 31 日，上述 300 吨库存
4、产品的账面价值为( )万元。（A）425（B） 50167（C） 540（D）5505 2012 年 12 月 31 日，甲公司库存丙材料的实际成本为 100 万元。不合增值税的销售价格为 80 万元，拟全部用于生产 1 万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为 40 万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不合增值税的市场价格由原 160 元下降为 110 元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为 2 万元。不考虑其他因素，2012 年 12 月 31 日甲公司该批丙材料的账面价值应为( ) 万元。（A）68（B） 70（C） 80（D）1006 2017 年年
5、初，甲公司 A 材料“存货跌价准备” 科目贷方余额为 1 万元。2017 年年初和年末 A 材料的实际成本均为 60 万元，2017 年年末 A 材料市场购买价格为 56万元。A 材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为 90 万元，将 A 材料进一步加工成甲产品预计所需成本为 24 万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12 万元。2017 年 12 月 31 日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。（A）30（B） 5（C） 24（D）67 A 公司对存货分项目采用成本与可变现净值孰低进行计量。 2017 年 12 月 31 日，A、B、C 三种存货的情况分别为：A 存货成本 15 万
6、元，可变现净值 12 万元；B存货成本 18 万元，可变现净值 225 万元；C 存货成本 27 万元，可变现净值225 万元。A、B、C 三种存货已计提的跌价准备分别为 15 万元、3 万元、225 万元。假定该企业只有这三种存货，不考虑其他因素，2017 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备总额为( )万元。（A）075（B）一 075（C） 375（D）758 下列有关存货业务的会计核算中，不应计入当期损益的是( )。（A）因自然灾害造成的存货净损失（B）责任事故造成的除责任人赔偿以外的存货净损失（C）收发过程中计量差错引起的存货损失（D）购入存货运输途中发生的合理损耗9 A 公司
7、为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列支出，不应计入存货成本的是( )。（A）生产车间的水电费等（B）季节性停工损失（C）产成品入库后的保管费（D）小规模纳税人的增值税进项税额10 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司委托其他单位(增值税一般纳税人) 加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。甲公司发出材料的成本为 90 万元，支付的不含增值税的加工费为 36 万元，支付的增值税为 612 万元，支付的代扣代缴消费税为 14 万元。该批原材料加工完成验收入库的成本为( )万元。（A）126（B） 146 12（C） 1
8、40（D）16U1211 A 公司为增值税一般纳税人，2017 年 7 月购入原材料 150 千克，收到的增值税专用发票注明价款 900 万元，增值税税额 153 万元；发生运输费用且收到的增值税专用发票注明运输费 9 万元，增值税税额 099 万元；另发生包装费 3 万元，途中保险费用 2 万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为 148 千克，运输途中发生合理损耗 2 千克。不考虑其他因素，该批原材料入账价值为( )万元。（A）911（B） 91301（C） 90181（D）91412 2017 年 11 月 15 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于 2018
9、 年 1 月 15 日按每件 2 万元的价格向乙公司销售 W 产品 100 件。2017 年 12 月 31 日，甲公司库存该产品 100 件，每件实际成本和市场价格分别为18 万元和 186 万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10 万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在 2017 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的金额为( ) 万元。（A）176（B） 180（C） 186（D）19013 甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2017 年年初甲公司存货中包含甲产品 1 800 件，单位实际成本为 03 万元，已计提的存货跌价准备为 45 万元。2017 年该公司未
10、发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 600 件。2017 年 12 月 31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 026 万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0005 万元。假定不考虑其他因素，该公司 2017 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为( ) 万元。（A）9（B） 24（C） 39（D）5414 2017 年 12 月 31 日，A 公司库存 B 材料的账面成本为 120 万元，市场价格总额为 110 万元，该材料用于生产 K 型机器。由于 B 材料市场价格下降，K 型机器的销售价格由 300 万元下降为 270 万
11、元，但生产成本仍为 280 万元。将 B 材料加工成 K 型机器尚需投入 160 万元，预计 K 型机器销售费用及税金为 10 万元，2017年 12 月 31 日 B 材料计入当期资产负债表存货项目的金额为( )万元。（A）110（B） 100（C） 120（D）90二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 下列各项中，应当计入企业产品生产成本的有( )。（A）生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用（B）日常修理期间的停工损失（C）非正常消耗的直接材料成本（D）生产车间管
12、理人员的工资16 企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有( )。（A）入库前的挑选整理费（B）运输途中的合理损耗（C）不能抵扣的增值税进项税额（D）运输途中因自然灾害发生的损失17 下列税金中，应计入存货成本的有( )。（A）进口原材料交纳的进口关税（B）不能抵扣的增值税进项税额（C）由受托方代收代缴的收回后继续用于生产应税消费品的商品负担的消费税（D）由受托方代收代缴的收回后直接用于对外销售 (售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结
13、果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 企业通过提供劳动取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。 ( )（A）正确（B）错误19 企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应以合同价格为基础计算。 ( )（A）正确（B）错误20 对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变净现值时应当考虑不同的因素。 ( )（A）正确（B）错误21 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。 ( )（A）正确（B）错误四、综合题本类题共 2 题，共 33 分
14、。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。21 甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台 S 型机床，单位销售价格为 45 万元台。2016 年 12 月 31 日，甲公司 S 型机床的库存数量为14 台，单位成本为 4425 万元台，该机床的市场销售价
15、格为 42 万元台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 018 万元台，向其他客户销售该机床的销售费用为 015 万元台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 10 台 W 型机床，甲公司将该批材料加工成10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 06 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元台，估计销
16、售费用为 01 万元台。2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：22 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。23 判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。24 判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果应计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会
17、计分录。会计专业技术资格中级会计实务（存货）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 Y 商品成本=450+75=4575(万元)【知识模块】 存货2 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应交税费(应交消费税)的借方，不计入委托加工物资的成本，即30+6=36(万元)。【知识模块】 存货3 【正确答案】 C【试题解析】 合理损耗计入存货的入账成本，所以该批入库 A 材料的实际总
18、成本=300+3=303(万元) 。【知识模块】 存货4 【正确答案】 B【试题解析】 按有合同的部分与无合同的部分分别来核算。(1)有合同部分：可变现净值=2200 一 25200300=38333(万元)；成本=1 8200=360(万元) ，未减值，按照成本计量。(2)无合同部分：可变现净值=15100 一 25100300=141 67(万元)；成本=1 8100=180(万元) ；可变现净值小于成本，按照可变现净值计量。所以，期末该存货的账面价值=360+14167=501 67( 万元)。【知识模块】 存货5 【正确答案】 A【试题解析】 产品的成本=100+40=140( 万元)
19、，可变现净值 =1102=108(万元)，发生了减值，所以判断材料也发生减值；材料成本为 100 万元，可变现净值=110一 402=68(万元)，发生了减值，所以 2012 年 12 月 31 日丙材料的账面价值为 68万元。【知识模块】 存货6 【正确答案】 B【试题解析】 甲产品的可变现净值=9012=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元 )，可变现净值低于成本，产品发生了减值。因此， A 材料应按成本与可变现净值孰低计量。A 材料的可变现净值=9024 一 12=54(万元)，成本为60 万元，所以 2016 年 12 月 31 日 A 材料应计提的跌价准备 =60541
20、=5(万元)。【知识模块】 存货7 【正确答案】 A【试题解析】 A 存货：存货跌价准备期末余额=15 一 12=3(万元)，应计提金额=3一 15=1 5(万元)；B 存货：存货跌价准备期末余额 =0，应计提金额=03= 一3(万元 )(即转回)；C 存货：存货跌价准备期末余额=27225=4 5(万元)，应计提金额=45225=2 25(万元)；合计，2016 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备总额=153+2 25=075( 万元)。【知识模块】 存货8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，购入存货运输途中发生的合理损耗，计入存货成本，不计入当期损益。【知识模块】 存货9 【
21、正确答案】 C【试题解析】 选项 B，季节性停工损失属于生产产品的必需支出，应当计入成本；选项 C，应在实际发生时直接计入当期损益。【知识模块】 存货10 【正确答案】 A【试题解析】 该批原材料加工完成验收入库的成本=90+36=126(万元)【知识模块】 存货11 【正确答案】 D【试题解析】 原材料入账价值=900+9+3+2=914(万元)【知识模块】 存货12 【正确答案】 B【试题解析】 该批产品的可变现净值=2100 一 10=190(万元)，成本=1 8100=180(万元) ，存货按照成本与可变现净值孰低计量，所以该批产品在2017 年 12 月 31 日资产负债表中应列示的
22、金额为 180 万元。【知识模块】 存货13 【正确答案】 B【试题解析】 存货期末可变现净值=(1 800 一 600)026 一(1 800 一 600)0 005=306(万元)：存货期末成本=(1 800 一 600)03=360( 万元) ；期末“存货跌价准备”科目应有余额=360306=54(万元)；期末应计提的存货跌价准备=54 一(45456001 800)=24(万元)。【知识模块】 存货14 【正确答案】 B【试题解析】 K 型机器的可变现净值=270 一 10=260(万元)，K 型机器的可变现净值小于其成本 280 万元，即 K 型机器发生减值，因此 B 材料应按其可变
23、现净值与成本孰低计量。B 材料的可变现净值=270 一 16010=100(万元)，小于成本 120万元，B 材料按照 100 万元列示在 2017 年 12 月 31 日资产负债表的“存货”项目。【知识模块】 存货二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，非正常消耗的直接材料成本计入当期损益。【知识模块】 存货16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，自然灾害损失应作为营业外支出，不计入存货成本。【知识模块】 存货17
24、 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，此情况下，由受托方代扣代缴的消费税按税法规定可以抵扣，应记入“应交税费应交消费税”科目的借方，不计入存货成本。【知识模块】 存货三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。18 【正确答案】 A【知识模块】 存货19 【正确答案】 A【知识模块】 存货20 【正确答案】 A【试题解析】 直接出售的存货以其本身的预计售价为基础来计算可变现净值，而继续加工的存货
25、，以其生产的产成品的预计售价为基础来计算可变现净值。【知识模块】 存货21 【正确答案】 A【知识模块】 存货四、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 存货22 【正确答案】 有合同部分的可变现净值=10(45018)=4482( 万元)无合同部分的可变现净值=(14 一 10)(42015)=1674(万元)甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值=448 2+1674=6156(万元)【知识模块】 存货23 【正确
26、答案】 甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床有合同部分没有发生减值，无合同部分发生了减值。理由：有合同的部分，成本为 442510=4425(万元)，小于其可变现净值4482 万元，成本小于可变现净值，因此没有发生减值；无合同部分，其成本为44254=177(万元)，大于其可变现净值 1674 万元，因此发生了减值。应计提的存货跌价准备金额=1771674=9 6(万元 )借：资产减值损失 96贷：存货跌价准备 96【知识模块】 存货24 【正确答案】 M 材料应该计提存货跌价准备。理由：甲公司生产的 W 型机床的成本 =80+50=130(万元)；可变现净值=1210 一0110=119(万元)，成本大于可变现净值， W 型机床发生了减值。因此 M 材料发生了减值。M 材料存货跌价准备的期末余额=80 一(12100110 一 50)=11(万元)，大于存货跌价准备的期初余额 5 万元，因此 M 材料应该计提存货跌价准备。M 材料应计提存货跌价准备的金额=11 一 5=6(万元)借：资产减值损失 6贷：存货跌价准备 6【知识模块】 存货
