1、初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 4 及答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2015 年)（A）体育上用的发令纸（B）炮竹（C）礼花弹（D）组合烟花2 2015 年 10 月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟 200 标准条，取得不合增值税销售额 20000 元；向丙烟草批发企业销售卷烟 300 标准条，取得不含增值税销售额为 30000 元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为 11，定额税
2、率为0005 元支；每标准条 200 支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（A）2000011 +2002000005=2400(元)（B） 2000011+2002000 005+3000011+3002000005=6000(元)（C） 2000011+3000011=5500( 元)（D）3000011 +3002000005=3600(元)3 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。(2016 年 )（A）金首饰零售商（B）高档化妆品进口商（C）涂料生产商（D）鞭炮批发商4 根据消费税法律制度的规定
3、，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016 年)（A）首饰店零售金银首饰（B）烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业（C）外贸公司进口高档手表（D）小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工5 根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。(2015 年)（A）汽油（B）香烟（C）啤酒（D）实木地板6 甲地板厂为增值税一般纳税人，2015 年 11 月销售自产实木地板取得含增值税销售额 11115 万元。已知实木地板增值税税率为 17，消费税税率为 5，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016
4、 年)（A）11115(1+17)5=475(万元)（B） 11115(15)5=5 85(万元)（C） 111155=55575(万元)（D）11115(1+17)(15)5=5( 万元)7 甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税的平均售价 10 万元辆，不合增值税最高售价 12 万元辆。已知小汽车消费税税率为 5。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（A）155 =0 25( 万元)（B） 1105=05(万元 )（C） 1125=06(万元 )（D）15(1+5)5=02625(万元)8 2015
5、 年 3 月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款 468 万元，另收取包装物押金 234 万元、手续费 117 万元。已知红酒增值税税率为 17，消费税税率为 10。甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016 年)（A）(46 8+117)(1+17)10 =41(万元)（B） 468(1+17 )10=4( 万元)（C） (468+234+1 17)(1+17)10=43(万元)（D）(46 8+234)(1+17)10 =42(万元)9 某化妆品厂销售高档化妆品取得含税收入 468 万元，收取手续费 15 万元，另收取包装物押金 1 万元。已知，增值税税率
6、为 17，消费税税率为 15。以下关于该化妆品厂本月应交消费税的计算中，正确的是( )。(2013 年)（A）46815=7 02(万元)（B） 468(1+17 )15=6( 万元)（C） (468+15)(1+17)15 =6 19(万元)（D）(46 8+15+1)(1+17)15=6 32(万元 )10 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是( )。(2016 年)（A）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（C）进口
7、的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的主管税务机关申报纳税（D）委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的主管税务机关申报纳税11 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需要征收消费税的是( )。(2015年)（A）加工生产白酒（B）零售金银首饰（C）批发实木地板（D）进口木制一次性筷子12 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2014 年)（A）汽车厂销售雪地车（B）手表厂销售高档手表（C）珠宝店销售珍珠项链（D）商场销售木制一次性筷子13 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳消费税的是( )。(2014 年)（A）商场销售卷烟
8、（B）商场销售白酒（C）商场销售金银首饰（D）商场销售高档化妆品14 下列各项中，属于消费税应税消费品的是( )。(2013 年)（A）高档西服（B）汽油（C）电冰箱（D）电视机二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有( )。(2016 年)（A）甲电池厂生产销售电池（B）丁百货公司零售钻石胸针（C）丙首饰厂生产销售玉手镯（D）乙超市零售啤酒16 根据消费税法律制度的规定，下列业务中，应征收消费税的有( )。(2016 年)
9、（A）烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（B）地板经销商提供实木地板保养服务（C）外贸公司进口高档手表（D）金店零售金银首饰17 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。(2015 年 )（A）高档手表（B）烟丝（C）高尔夫球（D）黄酒18 甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有( )。(2016 年)（A）向 Z 公司收取的储备费（B）向 Y 公司收取的品牌使用费（C）向 X 公司收取的包装物租金（D）向 W 公司收取的产品优质费19 根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )
10、 。 (2015 年、2013 年)（A）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天（B）纳税人委托加工应税消费品的，为交付加工费的当天（C）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天（D）纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。( )(2015 年)（A）正确（B）错误21 购进中轻型商用客车
11、整车改装生产的汽车，不征收消费税。( )(2015 年)（A）正确（B）错误22 高档手表采用从量计征方法计缴消费税。( )(2016 年)（A）正确（B）错误四、不定项选择题23 甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）4095000+2340(1+17 )17=696490( 元)（B） 4095000(1+17)17=595000 (元)（C） 409500017=696150( 元)（D）(4095000+2340)(1+17)17=595340( 元)24 甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）7020(1+10)(1+17)17
12、=1122( 元)（B） 7020(1+17)17=1020 (元)（C） 7020(1+10)17 =131274 (元)（D）702017 =1193 4(元)25 甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。（A）(500005000)17=7650(元)（B） (500003000)17=7990( 元)（C） (5000050003000)17=7140 (元)（D）5000017 =8500(元)初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）历年真题试卷汇编 4 答案与解析一、单项选择题本类题共 25 小题，每小题 1 分，共 25 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的
13、正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税； (2)选项 BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。 2 【正确答案】 A【试题解析】 烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。在本题中，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，属于批发环节的销售，应缴纳消费税；而甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。 3 【正确答案】 D【试题解析】 (1)选项 A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税； (2)选项 BC：高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征
14、收消费税；(3)选项 D：只有卷烟(不包括鞭炮) 在批发环节加征一道消费税。 4 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税； (2)选项 B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；(3)选项 D：将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。 5 【正确答案】 B【试题解析】 (1)现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；(2)选项 AC：从量定额计征；(3) 选项 D：从价定率计征。 6 【正确答案】 A【试题解析】 实行从价定率
15、征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不合增值税的销售额。在本题中，11115 万元为含增值税的销售额，应当换算成不含增值税的销售额，“11115(1+17)”即为含消费税但不合增值税的销售额： (1)应纳消费税=111 15(1+17 )5；(2)增值税销项税额 =11115(1+17 )17 。 7 【正确答案】 C【试题解析】 (1)本题属于“换投抵”业务中的“抵”，消费税应找最高价(12 万元辆)。(2)如果甲汽车厂为增值税一般纳税人，该笔业务的增值税销项税额=11017=17(万元)。 8 【正确答案】 C【试题解析】 (1)对酒类生产企业销售酒类产品(啤酒、黄酒除外)而收取的包装
16、物押金，无论押金是否返还也不管会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税；(2)1 17 万元的手续费应作为价外费用；(3)价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入。 9 【正确答案】 C【试题解析】 (1)本题的“收入 468 万元”为含增值税收入，应当价税分离，收取的手续费 15 万元属于价外费用，亦应价税分离后再并入销售额。(2)非酒类产品(本题为高档化妆品) ，不随同产品销售、单独收取的包装物押金，在收取时不应并入应税消费品的销售额中征收消费税。 10 【正确答案】 A【试题解析】 (1)选项 B：纳税人总机构与分支机构不在同一省的，不适用由总机构汇总缴纳的特殊规定，应
17、由总机构和分支机构分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；(2)选项 C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向 “报关地海关”申报纳税；(3)选项 D：委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由 “委托方”向机构所在地的主管税务机关申报纳税。11 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：实木地板在批发环节不缴纳消费税，目前只有卷烟在批发环节加征一道消费税。12 【正确答案】 B【试题解析】 (1)选项 A：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税；(2)选项 CD：珍珠项链、木制一次性筷子是在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税，在零售环节 (珠宝店、商场均属于零
18、售终端)不缴纳消费税。13 【正确答案】 C【试题解析】 (1)“ 商场销售”属于零售环节； (2) 只有“金银铂钻”在零售环节征收消费税。14 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：属于“成品油”。二、多项选择题本类题共 20 小题，每小题 2 分，共 40 分，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 (1)选项 A：电池在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消费税；(2)选项 BD：在零售环节征收消费税的只有“金银铂钻”；(3)选项 C：其他贵重首饰及珠宝玉石在生产环节、委托加工环节和进口环节征收消
19、费税。 16 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 (1)选项 A：属于批发环节，卷烟在批发环节加征一道消费税； (2)选项 BC：实木地板、高档手表在生产、委托加工、进口环节 (不包括保养服务)缴纳消费税；(3)选项 D：“金银铂钻 ”在零售环节征收消费税。 17 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 选项 D：实行从量计征消费税。 18 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 (1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物租金、优质费、储备费)；(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”
20、，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。 19 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 选项 B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。20 【正确答案】 B【试题解析】 (1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品；(2)宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金
21、首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。 21 【正确答案】 B【试题解析】 对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 22 【正确答案】 B【试题解析】 高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。 四、不定项选择题23 【正确答案】 D【试题解析】 (1)题目明确交待“4095000 元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项 AC；(2)企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。24 【正确答案】 C【试题解析】 将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本(1+成本利润率)=7020(1+10)，增值税销项税额=7020(1+10 )17=1312 74(元)。25 【正确答案】 D【试题解析】 动产租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。
