1、初级会计实务（负债）历年真题试卷汇编 2（无答案）一、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。1 (2011 年考试真题) 委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )2 (2010 年考试真题) 企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。( )3 (2009 年考试真题) 上市公司董事会通过股票股利分配
2、方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。( )4 (2008 年考试真题) 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。( )5 (2008 年考试真题) 企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。 ( )6 (2007 年考试真题) 企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。( )7 (2006 年考试真题) 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。( )。8 (2004 年考试真题) 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行
3、该义务预期会导致经济利益流出企业。( )9 (2003 年考试真题) 会计期末，企业对持有的到期一次还本付息的长期债券计提的利息应增加长期债券投资的账面价值，而对持有的分期付息的长期债券计提的利息应计入应收利息。( )10 (2001 年考试真题) 企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益。( )11 (2000 年考试真题) 委托加工物资收回后，用于连续生产的，委托方应将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本。( )二、计算分析题本类题共 4 小题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。
4、凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。12 (2009 年考试真题) 某企业 2008 年发生的长期借款和仓库建造业务如下：(1)2008 年 1 月 1 日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款 800 万元，期限 3 年，合同年利率 6(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。(2)2008 年 1 月 1 日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资 500 万元(不考虑增值税)，全部用于工程建设，同时支付工程款 300 万元。(3)2008 年 12 月 31 日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的
5、借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为 20年，预计净残值为 8 万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：(1)编制取得长期借款的会计分录。(2)编制 2008 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。(3)计算仓库完工交付使用时的入账价值。编制转仓库成本的会计分录。(4)计算仓库 2009 年应计提的折旧额。编制计提仓库 2009 年折旧额的会计分录。(5)编制 2009 年 12 月 31 日计提长期借款利息的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)13 (2009 年考试真题) 甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下：(1)12
6、月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行。该笔款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12 月 29 日，甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元，并于当日交给 B 公司。(2)12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账，但甲公司尚未
7、收到收款通知。12 月份甲公司发行借款利息 32 万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：(1)编制甲公司上述业务(1) 的会计分录。(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表(见答题纸)。(答案中的金额单位用万元表示)14 (2007 年考试真题) 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2007 年 3 月 1 日，w商品账面余额为 230 万元。2007 年 3 月发生的有关采购与销售业务如下：(1)3 月 3 日，从 A 公司采购 w 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80 万元，增值
8、税为 136 万元。w 商品已验收入库，款项尚未支付。(2)3 月 8 日，向 B 公司销售 w 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150 万元，增值税为 25。5 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，款项尚未收到。(3)销售给 B 公司的部分 w 商品由于存在质量问题，3 月 20 日 B 公司要求退回 3月 8 日所购 w 商品的 50，经过协商，甲上市公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 w 商品已验收入库。(4)3 月 31 日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为
9、 230 万元。要求：(1)编制甲上市公司上述(1) 、(2)、(3)项业务的会计分录。(2)计算甲上市公司 2007 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额。(3)计算甲上市公司 2007 年 3 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。(“应交税费” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)15 (2006 年考试真题) 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。采用备抵法核算坏账。2005 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款” 科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5。1
10、2 月份，甲企业发生如下相关业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000 万元(不含增值税) ，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2004 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中
11、规定的现金折扣条件为 210，120，n30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：(1)编制甲企业上述业务的会计分录。(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)16 (2006 年考试真题) 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2006 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件A 商品 585 元(含增值税) 的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的 10向乙企业支付手续费。4
12、月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为 200 000 元，增值税额为 34 000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：(1)发出商品的会计分录。(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。(3)收到商品代销款的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)17 (2004 年考试真题) 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为
13、 17，原材料采用实际成本进行日常核算。2004 年 3 月份，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：(1)购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 80 000 元，增值税额为 13 600 元。该批原材料已验收入库，货款已用银行存款支付。(2)销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，增值税额为 34 000 元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。(3)在建工程领用生产用库存原材料 10 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 1 700 元。(4)盘亏原材料 4 000 元，应由该批原材料负担的增值税额为 680 元
14、。(5)用银行存款 30 000 元缴纳增值税，其中包括上月未交增值税 5 000 元。(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。要求：编制上述业务的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)18 (2004 年考试真题) 甲企业自 2002 年 4 月 1 日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定，工期为两年，合同总收入为 100 000 元，2002 年 4 月 1 日乙企业支付项目价款 50 000 元，余款于软件开发完成时收取。4 月 1 日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款 50 000 元，并存入银行。该项目预计总成本为 4
15、0 000 元。其他相关资料见表 221： 该项目于 2004 年 4 月 1 日完成并交付给乙企业，但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。 要求：编制甲企业 2002 年至 2004 年与开发此项目有关的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示)19 (2004 年考试真题) 甲企业相关资料如下： (1)2004 年 3 月月初会计科目的余额见表 222： (2)3 月发生如下业务： 收回应收账款 40 000 元并存入银行。 用银行存款 20 000 元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库。
16、 用银行存款偿还短期借款 30 000 元。 从银行借入短期借款 10 000 元直接偿还应付账款。 收到投资人追加投资 50 000 元并存入银行(假定全部为实收资本)。 购入原材料，货款 30 000 元( 假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。 要求： (1)编制上述业务的会计分录。 (2)编制甲企业的试算平衡表。(答案中的金额单位用元表示)三、综合题本类题共 2 题，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 (2009 年考试
17、真题) 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17。生产中所需 W 材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008 年 6 月 1 日，W 材料结存 1 400 千克，账面余额 385 万元，未计提存货跌价准备。甲公司 2008 年 6 月份发生的有关 W 材料业务如下：(1)6 月 3 日，持银行汇票 300 万元购入 W 材料 800 千克，增值税专用发票上注明的货款为 216 万元，增值税额 3672 万元，对方代垫包装费 18 万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(2)6 月 6 日，签发一张商业承兑汇票购入 W 材料 590 千克，增值税专用发
18、票上注明的货款为 163 万元，增值税额 2771 万元，对方代垫保险费 04 万元。材料已验收入库。(3)6 月 10 日，收到乙公司作为资本投入的 W 材料 5 000 千克，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为 1 415 万元，增值税进项税额为 24055 万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。(4)6 月 20 日，销售 W 材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为 171 万元，增值税额为 2907 万元，款项已由银行收妥。(5)6 月 30 日，因自然灾害毁损 W 材料 50 千克，该批材料购入时支付
19、的增值税为 238 万元。经保险公司核定应赔偿 10 万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。(6)6 月份发出材料情况如下：生产车间领用 w 材料 2 000 千克，用于生产 A 产品 20 件、B 产品 10 件、A产品每件消耗定额为 24 千克，B 产品每件消耗定额为 52 千克，材料成本在 A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用 700 千克；企业行政管理部门领用 450 千克。委托加工一批零部件，发出 W 材料 100 千克。6 月 30 日对外销售发出 W 材料 600 千克。(7)6 月 30 日，W 材料的预计可变现净值为 1 000 万元。假定除
20、上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制甲公司第 (1)至(4)项业务的会计分录。(2)计算甲公司 6 月份 w 材料的加权平均单位成本。(3)编制甲公司第(5)项业务的会计分录。计算甲公司 A 产品、B 产品应分配的 W 材料成本。编制甲公司第 (6)项结转发出材料成本的会计分录。(4)计算甲公司 6 月 30 日 W 材料账面余额。(5)计算甲公司 6 月 30 日 W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。(6)计算甲公司 6 月 30 日 W 材料应计入资产负债表“ 存货”项目的金额。(“应交税费” 科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)21 (2008 年考试
21、真题) 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。(2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后
22、续服务。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。(5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300万元。(6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末，该劳务的累计完 T 进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。(7)以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。要求：(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的
23、会计分录(“应交税费” 科目要写出明细科目及专栏名称)。(2)计算甲公司 4 月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。(答案中的金额单位用万元表示)22 (2007 年考试真题) 甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2007 年 3 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资 12万元。(2)对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资 3万元。(3)为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 008 万元。(4)将 50 台自产的 V 型厨房清洁
24、器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为 12 万元，市场售价为 15 万元(不含增值税)。(5)月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产产品人员工资 105 万元，车间管理人员工资 15 万元，企业行政管理人员工资 20 万元，专设销售机构人员工资10 万元。(6)以银行存款缴纳职工医疗保险费 5 万元。(7)按规定计算代扣代交职工个人所得税 08 万元。(8)以现金支付职工李某生活困难补助 01 万元。(9)从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费 08 万元。要求：编制甲上市公司 2007 年 3 月上述交易或事项的会计分录。(“应交税费”
25、科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)23 (2006 年考试真题)A 股份有限公司 (以下简称 A 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：(1)2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100 万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税 17 万元，对货款部分开具一张面值为 100 万元、期
26、限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。(2)5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。(3)本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门领用原材料 20 万元。(4)10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20 万元，增值税为 34 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。(5)分配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元
27、，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员 1 工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑应付福利费。(6)本年计提坏账准备 13 万元。(7)本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用 30 万元。(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元、销售商品过程中发生的运输费 14 万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 4万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元、所得税 35 万元、营业税 5 万元。(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。(11)将本年度的损益类科目结转至
28、“ 本年利润”科目。要求：(1)编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。(2)编制 A 公司 2005 年度的利润表。(“应交税金” 科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)24 (2005 年考试真题) 甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由 A、B、C 三位股东于 2002 年 12 月 31 日共同出资设立，注册资本 800 万元。出资协议规定：A、B、C 三位股东的出资比例分别为 40、35和 25。有关资料如下： (1)2002 年 12 月 31 日三位股东的出资方式及出资额如表 223 所示(各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已
29、经办妥)： (2)2003 年甲公司实现净利润 400 万元，决定分配现金股利 100 万元，计划在 2004年 2 月 10 日支付。 (3)2004 年 12 月 31 日，吸收 D 股东加入本公司，将甲公司注册资本由原 800 万元增到 1 000 万元。D 股东以银行存款 100 万元、原材料 585万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为 50 万元，增值税 85 万元)出资，占增资后注册资本 10的股份；其余的 100 万元增资由 A、B 、C 三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004 年 12 月 31 日，四位股东的出资已全部到位，并取得D 股东开出的增值税专用发票，有关的
30、法律手续已经办妥。 要求： (1)编制甲公司2002 年 12 月 31 日收到投资者投入资本的会计分录(“实收资本” 科目要求写出明细科目)。 (2)编制甲公司 2003 年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。 (3)计算甲公司 2004 年 12 月 31 日吸收 D 股东出资时产生的资本公积。 (4)编制甲公司 2004 年 12 月 31 日增收到 A、B、C 股东追加投资和 D 股东出资的会计分录。 (5)计算甲公司 2004 年 12 月 31 日增资扩股后各股东的持股比例。(答案中的金额单位用万元表示。)25 (2005 年考试真题) 乙公司属于工业企
31、业，为增值税一般纳税人，适用 17的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如表 224 所示： 2004 年 12 月份乙公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 50 万元，增值税 85 万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 375 万元。 (2)本月发生应付工资 176 万元，其中生产工人工资 120 万元，车间管理人员工资 10 万元，厂部管理人员工资 14 万元，福利部门人员工资 2 万元，销售人员工资 30 万元。假定不考虑当月计提应付福利费。 (3
32、)本月摊销自用无形资产成本 64 万元。 (4)本月主营业务应交城市维护建设税 5 万元、教育费附加 05万元。 (5)该公司所得税按应付税款法处理，适用所得税税率为 33。假定该公司本年无纳税调整事项。 要求： (1)编制乙公司 2004 年 12 月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。 (2)编制乙公司 2004 年度利润表。 (3)编制乙公司 2004 年应交所得税的会计分录。 (“应交税金 ”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)26 (2002 年考试真题) 甲公司购置了一套需要安装的生产线。与该生产线有关的业务如下：(1)2001 年 9 月 30 日，为
33、购建该生产线向建设银行专门借入资金 500 000 元，并存入银行。该借款期限为 2 年，年利率 96，到期一次还本付息，不计复利。(2)2001 年 9 月 30 日，用上述借款购入待安装的生产线。增值税专用发票上注明的买价为 400 000 元，增值税额为 68 000 元。另支付保险费及其他杂项费用 32 000元。该待安装生产线交付本公司安装部门安装。(3)安装生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为 40 000 元，税务部门核定的计税价格为 80 000 元，适用的增值税税率为 17。(4)安装工程人员应计工资 18 000 元，用银行存款支付其他安装费用 16 400 元
34、。(5)2001 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为 5)。(6)2003 年 12 月 31 日，甲公司将该生产线出售。出售时用银行存款支付清理费用 30 000 元，出售所得款项 500 000 元全部存入银行。于当日清理完毕。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。要求：(1)编制甲公司 2001 年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。(2)编制甲公司 2002 年度计提折旧和利息的会计分录。(3)编制甲公司 2003 年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(“应交税金” 科目要求写出明细科目 )
