1、2016年度企业所得税汇算清缴 纳税人学习培训 株洲市国家税务局 石文静,课件下载地址：,株洲市国家税务局门户网站http:/ 株洲市地方税务局门户网站http:/ 1张基础信息表（A000000），1张主表（A100000），39张附表，共41张表。 附表的表单编号：千位是一级；十位是二级；个位是三级。,小型微利企业优惠政策,相关文件 1.财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号） 2.国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年17号）：减半范围扩大至20万元。 3.财政部国家税务总局关于进一步扩
2、大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税201599号） 4.国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年61号）：2015年10月1日起减半范围扩大至30万元。,小型微利企业优惠政策,政策内容1、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20
3、%的税率缴纳企业所得税。,小型微利企业优惠政策,3、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和4,李克强总理在今年的政府工作报告上明确了，小微企业所得税优惠政策，把应纳税所得额的限额提高到50万元，这是对中小企业发展的一大有力措施，国家税总的文件不日将下达，请大家注意，在没有正式文件下来之前，17年一季度，我们暂按老政策执行，这个不会影响新政策的执行。,企业所得税优
4、惠管理,国家税务总局关于发布税收减免管理办法的公告（国税总局公告2015年第43号） 国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国税总局公告2015年第76号） 76号公告要点： 1.企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。（第三条） 2.企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。（第六条） 3.企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案。（第七条） 备案表,企业所得税优惠管理,76号公告要点： 4.企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内
5、，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。（第八条） 定期减免税事项按照企业所得税优惠事项备案管理目录优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。 5.企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。（第八条） 6.企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。（第十条）,企业所得税优惠管理,76号公告要点： 8.企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。企业不能提供，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务
6、核算、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，不能证明企业符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法规定处理。（第十五条） 9.税务机关应当严格按照本办法规定管理优惠事项，严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相实施行政审批。发现企业预缴申报享受某项税收优惠存在疑点的，应当进行风险提示。税务机关应当采取税收风险管理、稽查、纳税评估等后续管理方式，对企业享受税收优惠情况进行核查。（第十七、十八、十九条） 10.本办法适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。,如果你符合条件享受要一个是优惠政策需要备案的，那么有两点需要准备好，一个是备案表的内容，请务必按照填表说明要求填写，且必须使用新表备案，新表与旧表的最重要的差别就是将提供备案资料变成了留存备查资料；第二个是备案资料的提供，也请务必按备案目录中的要求提供，不要多也不要少。而留存备查资料也需要按备案目录上根据您单位实际优惠情况填写，但不需要上交税务机关，您保存好以备核查即可。,谢谢大家！,欢迎批评指正！,
