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    第七章 编制报表前的准备工作.ppt

    • 资源ID:376867       资源大小:470KB        全文页数:17页
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    第七章 编制报表前的准备工作.ppt

    1、第七章 编制报表前的准备工作,期末账项调整,工作底稿,对账和结账,财产清查,(一)调整的基础,(二)应计项目,1、应计收入,已实现未收到的收入又未入账,例:甲企业有银行存款10,000元,月利率2%,每年末付息。,1-12每月末:,借:其他应收款 200,贷:财务费用 200,年底实际收到利息2,300元。,借:银行存款 2,300,财务费用 100,贷:其他应收款 2,400,2、应计费用,已实现未支付的费用又未入账,确认:,支付:,借:各成本费用类账户,贷:预提费用,借:预提费用,贷:银行存款,例如利息费用,修理费,(三)递延项目,预付费用,支付:,借:待摊费用,贷:银行存款,确认:,借:

    2、各成本费用类账户,贷:待摊费用,(四)税金及相关附加费用,支付:,借:应交税费,贷:银行存款或现金,确认:,借:营业税金及附加或所得税费用,贷:应交税费,(一)定义,1、直接服务于报表的编制 2、有利于检查错误,(二)格式,1、五组十栏式 2、六组十二栏式,(三)组成,1、试算表,试算平衡 的含义P67,试算平衡 的公式,试算平衡 表的编制,试算平衡并不 意味着无误,同笔重 复记录,漏记一 或多笔,方向对 账户错,借贷金 额同错,2、账项调整(期末),3、编制调整后的试算平衡表,4、账项结转(利润形成及分配),5、编制简单的财务报表,(一)对账,1、核对账簿记录,账证核对,账账核对,账实核对,

    3、(二)结账,1、在期末计算并结转各账户的本期发生额,2、程序,结账前,全部入账 结账时,月结、季结、年结(结出余额),2、内容,31 本月发生额及余额,实例:应收账款账户,12,8,A单位购货款暂欠,100,25,B单位购货款暂欠,300,400,借,0,1200,全年发生额及余额 8000 7500 借 1200,结转下年 1200 平 0,(一)定义P201,(二)种类,1、按清查对象范围不同分,全面清查:年终、重大事件 局部清查:流动性大的、重要物资,2、按清查时间不同分,定期清查:有计划的 不定期清查:无计划的,1、清查对象:财产物资 2、目的:保证账实相符 3、作用,(四)方法,(五

    4、)结果的账务处理,1、结果的形式,实账,实=账,实账,(三)程序,成立组织,准备资料,实施,处理,填制各种盘存表,1、清查实存数:实地盘点和技术推算 2、清查金额:账面价值法、评估确认法、协商议价法、查询法,2、账户设置,盘亏或毁损,盘盈,3、存货,盘亏:,借:待处理财产损溢,贷:原材料(库存商品),处理:,例:p210,盘盈:,借:原材料(库存商品),贷:待处理财产损溢,4、现金、固定资产:同存货,5、银行存款,企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付,银收企未收,银付企未付,+,-,企收银未收,企付银未付,+,-,银收企未收,银付企未付,+,-,企收银未收,企付银未付,+,-,加上该

    5、加的,减去该减的,加上不该减的,减去不该加的,例P213,6、应收应付款,练习,已知某企业2007年12月31日银行存款日记账的余额为85 200 000元,开户银行对账单的存款余额为86 700 000元。经核对,发现: 1、企业于月末将收到的转账支票4 500 000元解入银行,并已作为增加银行存款入账,但银行尚未入账; 2、企业开出现金支票一张1 600 000元,并已作为减少银行存款入账,但持票人尚未去银行提取,银行尚未入账; 3、企业委托开户银行代收款4 800 000元,银行已收到并已入账,但企业尚未接到收款通知未入账; 4、开户银行在企业的银行存款内扣除借款利息400 000元,并已作为减少银行存款入账,但企业尚未接到转账通知未入账。 要求:请使用还原式和补记式编制银行存款余额调节表。,银行存款余额调节表,2007年12月31日,单位:元,还原式:,银行存款余额调节表,2007年12月31日,单位:元,补记式:,


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