1、税务硕士 MT 税务专业基础（车辆购置税和车船税、企业所得税）模拟试卷 1 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.王某于 2009 年 10 月购置了一辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全部价款(含增值税)为 175 500 元，其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.7 500B.14 52991C.15 000D.17 5502.2010 年 5 月，王先生购买一辆 20 升的汽车供自己使用，支付含增值税率价款 210 000 元，则王先生应纳车辆购置税( )。（分数：2
2、.00）A.17 94872 元B.20 38835 元C.21 000 元D.35 700 元3.某个体工商户 2009 年 4 月 12 日购买小轿车一辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额 480 元，该个体工商户 2009 年应缴纳车辆税( )。（分数：2.00）A.240 元B.320 元C.360 元D.480 元4.下列不属于车辆购置税的征税对象与征税范围的是( )。（分数：2.00）A.汽车B.摩托车C.自行车D.农用运输车5.某企业 2012 年 1 月购进一辆小汽车自用，取得汽车销售行业的增值税专用发票，发票价款 300 000 元；另支付
3、购买汽车零配件价款 10 000 元；销售方提供服务并收取其他价款 5 000 元，开具普通发票。应纳车辆购置税税额( )元。（分数：2.00）A.30 21795B.31 500C.26 660D.40 125326.某外贸销售公司 2012 年 1 月从日本进口 10 辆小轿车，其中三辆作为自用。经海关审查确定，其总关税计税价格为 2 000 000 元(人民币)，海关征收关税 400000 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 51 000 元、消费税 600 000 元。该企业应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.90 000B.72 000C.92 000D.98
4、 8007.车辆购置税的纳税环节是( )。（分数：2.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.销售环节D.消费环节8.下列车船属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关购买的小汽车B.事业单位购买的小汽车C.享有国家专用津贴的专家所购买的小汽车D.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车9.根据企业所得税法的规定，以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间一律不得合并纳税B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税C.企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业每
5、一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业按照规定支付的会员费C.超过规定标准的捐赠支出D.向投资者支付的股息11.所谓在避税港设立基地公司是指( )。（分数：2.00）A.将公司的主干工厂设立在避税港B.将公司的指挥中心设在避税港C.在避税港设立受外国股东控制的不进行实际营业活动的持股公司、信托公司等D.在避税港设立转口货的集散中心12.B 国某银行在 A 国 M 市设有从事信贷业务的全资分行。某年某月
6、 B 国银行直接向 A 国 M 市某公司提供贷款获得利息，A 国政府税务当局要将这项利息并到 M 市全资分行营业利润中一并征税。此种行为依据的是( )。（分数：2.00）A.常设机构利润归并的“引力原则”B.常设机构利润规定的“实际联系原则”C.常设机构的“独立计算盈亏原则”D.征税的“便利原则”13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用C.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金14.依据企业所得税相关规定，企业采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的
7、( )。（分数：2.00）A.40B.50C.60D.7015.某公司企业所得税适用税率为 25，本年度取得境内应税所得额为 100 万元，从与我国缔结税收饶让协定的国家取得境外应税所得额 60 万元，境外企业所得税税率为 15，由于享受优惠政策，实际缴纳税款为 5 万元，该公司境外所得在国内应补税( )。（分数：2.00）A.6 万元B.10 万元C.15 万元D.9 万元二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)16.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买使用行为B.进口使用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为17.根据车辆购置税暂行条例的规定，属于
8、车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为B.自产自用行为C.受赠使用行为D.获奖使用行为18.某船舶公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 1006 吨，2005 吨。该公司适用的船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元。该公司应缴纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.1 500B.1 5055C.1 505D.1 45019.下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。（分数：2.00）A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳
9、车船税的，不再向地方税务机关申报纳税D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税20.以“辆”为计税依据计算车船税的有( )。（分数：2.00）A.船舶B.摩托车C.载货汽车专项作业车D.载客汽车21.下列关于车船税表述正确的有( )。（分数：2.00）A.属于财产税类B.实行从价定额征收C.按年申报缴纳D.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，包括外商投资企业22.下列关于船舶的车船税的陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆免税B.捕捞、养殖渔船免税C.警用车船免税D.专项作业车免税23.依据
10、企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的固定资产B.常年处于高腐蚀状态的固定资产C.单独估计作为固定资产人账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产24.在确认企业劳务收入时，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括( )。（分数：2.00）A.发生收入占总收入的比例B.发生成本占总成本的比例C.已完工作的测量D.已提供劳务占劳务总量的比例25.根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所
11、没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业D.在中国境内的居民企业26.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入B.金融债券利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资效益D.固定资产盘盈收入E.现金溢余收入三、判断题(总题数：3，分数：6.00)27.根据我国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。( )（分数：2.00）A.正确B.错误
12、29.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：1，分数：2.00)30.某汽车销售公司在销售过程中，将一辆销售用车转为自用。该车使用年限为 10 年，已使用 4 年，经核定的最低计税价格为 50 000 元。计算该车应纳税额。（分数：2.00）_税务硕士 MT 税务专业基础（车辆购置税和车船税、企业所得税）模拟试卷 1 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.王某于 2009 年 10 月购置了一辆排气量为 16 升的乘用车，支付的全
13、部价款(含增值税)为 175 500 元，其中包括车辆装饰费 5 500 元。王某应缴纳的车辆购置税为( )元。（分数：2.00）A.7 500 B.14 52991C.15 000D.17 550解析：解析：纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为纳税人购买的应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用(不含增值税)。我国于 2009 年 1 月 20 日 12 月 31 日，对排量在 16 升及以下乘用车暂减按5征收。应纳车辆购置税=175 500(1+17)5=7 500(元)。2.2010 年 5 月，王先生购买一辆 20 升的汽车供自己使用，支付含增值税率价款 210 000 元，则王先生
14、应纳车辆购置税( )。（分数：2.00）A.17 94872 元 B.20 38835 元C.21 000 元D.35 700 元解析：解析：210 000(1+17)10=17 94872(元)3.某个体工商户 2009 年 4 月 12 日购买小轿车一辆，到当年 12 月 31 日未到车辆管理部门登记，已知小轿车年单位税额 480 元，该个体工商户 2009 年应缴纳车辆税( )。（分数：2.00）A.240 元B.320 元C.360 元 D.480 元解析：解析：480912=360(元)。纳税人未按照规定到车船管理部门办理车船登记手续的，以车辆购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳
15、税义务发生时间。4.下列不属于车辆购置税的征税对象与征税范围的是( )。（分数：2.00）A.汽车B.摩托车C.自行车 D.农用运输车解析：解析：车辆购置税征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。5.某企业 2012 年 1 月购进一辆小汽车自用，取得汽车销售行业的增值税专用发票，发票价款 300 000 元；另支付购买汽车零配件价款 10 000 元；销售方提供服务并收取其他价款 5 000 元，开具普通发票。应纳车辆购置税税额( )元。（分数：2.00）A.30 21795 B.31 500C.26 660D.40 12532解析：解析：应纳车辆购置税=300 000+(10 0
16、00+5 000)(1+17)10=30 21795(元) 注意：销售方收取的服务费用以及销售的汽车配件等为含增值税价，计算车辆购置税时应为不含税价。6.某外贸销售公司 2012 年 1 月从日本进口 10 辆小轿车，其中三辆作为自用。经海关审查确定，其总关税计税价格为 2 000 000 元(人民币)，海关征收关税 400000 元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税 51 000 元、消费税 600 000 元。该企业应纳车辆购置税( )元。（分数：2.00）A.90 000 B.72 000C.92 000D.98 800解析：解析：进口使用车辆行为缴纳车辆购置税，因此，计税价
17、格=关税完税价格+关税+消费税。应纳车辆购置税=(2 000 000+400 000+600 000)10310=90 000(元)7.车辆购置税的纳税环节是( )。（分数：2.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.销售环节D.消费环节 解析：解析：纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即在最终消费环节缴纳。8.下列车船属于法定免税的有( )。（分数：2.00）A.国家机关购买的小汽车B.事业单位购买的小汽车C.享有国家专用津贴的专家所购买的小汽车D.回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车 解析：解析：法定减免： (1)外国驻华使馆、领事馆和
18、国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税 (2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税 (3)设有固定装置的非运输车辆免税 (4)国务院规定予以免税或者减税的“其他情形”的，按照规定免税或减税 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车。 长期来华定居专家 1 辆自用小汽车。9.根据企业所得税法的规定，以下说法不正确的是( )。（分数：2.00）A.企业之间一律不得合并纳税 B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其
19、主要机构、场所汇总缴纳企业所得税C.企业转让资产，该项资产的净值准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额解析：解析：除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。因此，一律不得合并纳税的说法不准确。10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业按照规定支付的会员费 C.超过规定标准的捐赠支出D.向投资者支付的股息解析：解析：在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除： 向投资者支付的股息、红利等权
20、益性投资收益款项。 企业所得税税款。 税收滞纳金。 罚金、罚款和被没收财物的损失。但企业因经济违约支付的违约：金支出可以税前扣除，如支付的银行罚息可以税前扣除。 非公益性捐赠支出。超过税法规定标准的公益性捐赠支出，也不得税前扣除 非广告性质的赞助支出。 未经国务院财税主管部门核定的准备金支出。如资产减值准备、存货跌价准备等均不得税前扣除。 与取得收入无关的其他支出。除上述项目外，根据企业所得税法实施条例有关规定，企业特别纳税调整加收的利息，企业之间支付的管理费，企业内设营业机构之间支付的租金、特许权使用费等均不得在税前扣除。11.所谓在避税港设立基地公司是指( )。（分数：2.00）A.将公司
21、的主干工厂设立在避税港B.将公司的指挥中心设在避税港C.在避税港设立受外国股东控制的不进行实际营业活动的持股公司、信托公司等 D.在避税港设立转口货的集散中心解析：解析：避税港指的是税率很低，甚至是完全免征税款的国家或地区。跨国公司可以通过在避税港设立各种公司，如控股公司、信托公司、贸易公司和投资公司等达到逃避税的目的。比较典型的避税港有巴哈马、百慕大、列支敦士登、开曼群岛、中国香港等。12.B 国某银行在 A 国 M 市设有从事信贷业务的全资分行。某年某月 B 国银行直接向 A 国 M 市某公司提供贷款获得利息，A 国政府税务当局要将这项利息并到 M 市全资分行营业利润中一并征税。此种行为依
22、据的是( )。（分数：2.00）A.常设机构利润归并的“引力原则”B.常设机构利润规定的“实际联系原则” C.常设机构的“独立计算盈亏原则”D.征税的“便利原则”解析：解析：实际联系原则。它是指来源地国仅对非居民纳税人的设在本国境内的常设机构有实际联系的所得征税，即与常设机构本身的经济活动有关的营业利润以及其在来源国的投资利润、贷款利息、特许权使用费等可以归属于常设机构的所得进行征税。13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利息费用 C.企业之间支付的股息红利D.企业内机构之间支付的租金解析：解析：
23、A、C、D 选项均不可以扣除。14.依据企业所得税相关规定，企业采取缩短折旧年限方法进行加速折旧时，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。（分数：2.00）A.40B.50C.60 D.70解析：解析：本题考查考生对固定资产加速折旧优惠的掌握。15.某公司企业所得税适用税率为 25，本年度取得境内应税所得额为 100 万元，从与我国缔结税收饶让协定的国家取得境外应税所得额 60 万元，境外企业所得税税率为 15，由于享受优惠政策，实际缴纳税款为 5 万元，该公司境外所得在国内应补税( )。（分数：2.00）A.6 万元 B.10 万元C.15 万元D.9 万元解析：解析：在国内应补税额=6
24、0(25一 15)=6(万元)二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)16.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.购买使用行为 B.进口使用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 解析：解析：本题考核车辆购置税的应税行为，以上选项均属于车辆购置税的应税行为。17.根据车辆购置税暂行条例的规定，属于车辆购置税应税行为的有( )。（分数：2.00）A.拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 B.自产自用行为 C.受赠使用行为 D.获奖使用行为 解析：解析：车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。购置是指： 购买使用行为(包括购买自用的
25、国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆)； 进口使用行为； 受赠使用行为； 自产自用行为； 获奖使用行为； 拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。18.某船舶公司拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 1006 吨，2005 吨。该公司适用的船舶车船税税额为：净吨位每吨年税额 5 元。该公司应缴纳的车船税为( )元。（分数：2.00）A.1 500B.1 5055C.1 505 D.1 450解析：解析：船舶净吨位尾数在 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05 屯的按照 1 吨计算。(101+200)5=1 505(元)。19.下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。（分数
26、：2.00）A.跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地 B.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税 C.纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税 D.已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税解析：解析：本题考核车船税征收管理规定。以上选项均符合车船税征收管理的规定。20.以“辆”为计税依据计算车船税的有( )。（分数：2.00）A.船舶B.摩托车 C.载货汽车专项作业车D.载客汽车 解析：解析：选项 A，船舶以“净吨位”为计税依据；选项 C，货车以“自重吨位”为计税依据。21.下列关于车船税表述正
27、确的有( )。（分数：2.00）A.属于财产税类 B.实行从价定额征收C.按年申报缴纳 D.适用于在我国境内拥有或管理车船的所有单位和个人，包括外商投资企业 解析：解析：本题考核车船税的特点。B 选项，车船税实行从量定额征收。其他选项均符合题意。22.下列关于船舶的车船税的陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆免税 B.捕捞、养殖渔船免税 C.警用车船免税 D.专项作业车免税 解析：解析：属于以下情形之一的，免征车船税： 非机动车船(不包括非机动驳船)：是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆； 拖拉机：是
28、指在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆； 捕捞、养殖渔船； 军队、武警专用的车船； 警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶； 按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； 依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。23.依据企业所得税法的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有( )。（分数：2.00）A.常年处于强震动状态的固定资产 B.常年处于高腐蚀状态的固定资产 C.单独估计作为固定资产人账的土地D.由于技术进步原因产品更新换代
29、较快的固定资产 解析：解析：可采用加速折旧方法的固定资产是指：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。24.在确认企业劳务收入时，企业提供劳务完工进度的确定，可选用的方法包括( )。（分数：2.00）A.发生收入占总收入的比例B.发生成本占总成本的比例 C.已完工作的测量 D.已提供劳务占劳务总量的比例 解析：解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：发生成本占总成本的比例，已完工作的测量，已提供劳务占劳务总量的比例。25.根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（分数：2.00）A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业B.在中国
30、境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D.在中国境内的居民企业 解析：解析：选项 A、B 适用 20的低税率，但实际征税时适用 10的税率。26.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有( )。（分数：2.00）A.国债利息收入 B.金融债券利息收入C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资效益 D.固定资产盘盈收入E.现金溢余收入解析：解析：本题考查的是考生对企业所得税税收优惠的了解，考生在复习时需要对税收优惠政策有清晰的认识。三、判断题(总题数：3，分数：6.00)27.根据我
31、国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：车船税属于财产税。28.企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：根据关于企业财产损失税前扣除问题的批复(国税函2000579 号)的规定，“企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。”29.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。四、计算题(总题数：1，分数：2.00)30.某汽车销售公司在销售过程中，将一辆销售用车转为自用。该车使用年限为 10 年，已使用 4 年，经核定的最低计税价格为 50 000 元。计算该车应纳税额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：应纳税额一同类型新车最低计税价格1 一(已使用年限规定使用年限100)税率=60 0001 一(410100)10=3 600(元) 转换车辆用途的，应缴纳车辆购置税。)解析：
