1、税务硕士 MT 税务专业基础（税制要素及税收分类、增值税）模拟试卷 1 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.税法上规定的纳税人是指( )的单位和个人。（分数：2.00）A.负有纳税义务B.最终负担税款C.代收代缴税款D.承担纳税担保2.根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过 2 000 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税。该 2 000 元的规定属于( )。（分数：2.00）A.起征点B.免征额C.税收优惠D.费用扣除额3.增值税的零税率是指( )。（分数：2.00）A.纳税人外购货物不含税B.纳税人本环节应纳
2、税额为零C.纳税人本环节不需要申报纳税D.纳税人生产销售货物整体税负为零4.对应征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是( )。（分数：2.00）A.成本+利润B.成本+利润+消费税C.成本+利润+增值税D.成本+利润+增值税+消费税5.某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.将该批货物视同销售计算销项税额B.不得抵扣该批货物的进项税额C.不视同销售计算销项税额，同时将其购进时已抵扣的进项税额转出D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额6.某典当行 2010 年 6 月销售死当物品取得销售收入 32 万
3、元，取得咨询收入 15 万元，手续费收入 10 万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.125B.210C.235D.2857.下列我国现行税种中属于价外税的是( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.关税8.根据我国增值税的有关规定，下列行为属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务9.某企业 5 月份“应交税金一应交增值税”借方发生额 3 600 元，贷方发生额 3 000 元，以下会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.不作会计处理B.贷：应交税
4、金一应交增值税一一转出多交增值税 600C.借：应交税金应交增值税一一转出多交增值税 600D.贷：应交税金一一未交增值税 3 00010.2010 年 3 月，某水果加工厂(增值税一般纳税人)从某果园购进水果 10 000 千克，共支付价款 20000万元，在运输途中因管理不善被盗 1000 千克，运回后加工成果酱 3 000 千克，其中 2200 千克用于直接销售，300 千克用于发放企业职工作为福利，500 千克因管理不善而霉烂变质。那么该水果加工厂本月允许抵扣的增值税进项税额为( )。（分数：2.00）A.1 500 元B.1 716 元C.1 950 元D.2 210 元11.某鞋业
5、公司(增值税一般纳税人)月末盘存发现原材料毁损 60 000 元，其中含运输费用 465 元，该企业应当从当期进项税额中转出( )。（分数：2.00）A.10 200 元B.10 15350 元C.10 15595 元D.10 27905 元二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)12.下列税种属于间接税的有( )。（分数：2.00）A.房产税B.企业所得税C.增值税D.消费税E.营业税13.纳税人包括( )。（分数：2.00）A.自然人B.法人C.代扣代缴义务人D.负税人E.代收代缴义务人14.下列各项中，属于我国现行税收法律法规的有( )。（分数：2.00）A.税收基本法B.企业所得
6、税法C.进出口关税条例D.中央与地方共享税条例15.纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.营业税C.消费税D.关税16.根据增值税的有关规定，可选择按小规模纳税人纳税的有( )。（分数：2.00）A.不经常发生应税行为的企业B.个体经营者以外的其他个人C.年销售额超过小规模纳税人标准的企业性单位D.年应税销售额超过 80 万的商店三、不定项选择题(总题数：1，分数：2.00)17.商品劳务课税的显著特征是( )。（分数：2.00）A.商品劳务课税的税基广泛，税源可靠B.税收负担具有累退性C.税负容易转嫁D.商品劳务课税计征复杂，不易征管四、判断题(总
7、题数：6，分数：12.00)18.在累进税制下，平均税率等于边际税率。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.中华人民共和国税收征收管理法属于实体法。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.我国
8、增值税现行法律规定，一般纳税人应该按规定时限开具增值税专用发票，可以滞后，但不得提前。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退”方法计算应退的增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误五、名词解释(总题数：4，分数：8.00)税目_25.出口退税（分数：2.00）_26.消费型增值税（分数：2.00）_27.增值税的混合销售行为（分数：2.00）_六、简答题(总题数：3，分数：6.00)28.全额累进税率与超额累进税率计算方法的差异。（分数：2.00）_29.简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。（分数：2.00）_30.增值
9、税视同销售有哪些规定?（分数：2.00）_税务硕士 MT 税务专业基础（税制要素及税收分类、增值税）模拟试卷 1 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.税法上规定的纳税人是指( )的单位和个人。（分数：2.00）A.负有纳税义务 B.最终负担税款C.代收代缴税款D.承担纳税担保解析：解析：纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2.根据我国现行个人所得税法规定，个人取得月工资超过 2 000 元以上的部分必须按规定计算缴纳个人所得税。该 2 000 元的规定属于( )。（分数：2.00）A.
10、起征点B.免征额 C.税收优惠D.费用扣除额解析：解析：免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于：起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。3.增值税的零税率是指( )。（分数：2.00）A.纳税人外购货物不含税B.纳税人本环节应纳税额为零C.纳税人本环节不需要申报纳税D.纳税人生产销售货物整体税负为零 解析：解析：增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本环节生产或销售货物的增值部分免征增值税；二是对出口货物前道环节所含的进项税额进
11、行退付。4.对应征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是( )。（分数：2.00）A.成本+利润B.成本+利润+消费税 C.成本+利润+增值税D.成本+利润+增值税+消费税解析：解析：计税价格中应包括消费税，但增值税属于价外税，不应包括在内。5.某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是( )。（分数：2.00）A.将该批货物视同销售计算销项税额 B.不得抵扣该批货物的进项税额C.不视同销售计算销项税额，同时将其购进时已抵扣的进项税额转出D.将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额解析：解析：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给
12、其他单位或者个体工商户视同销售行为。6.某典当行 2010 年 6 月销售死当物品取得销售收入 32 万元，取得咨询收入 15 万元，手续费收入 10 万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。（分数：2.00）A.125 B.210C.235D.285解析：解析：典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。7.下列我国现行税种中属于价外税的是( )。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.营业税D.关税解析：解析：价外税是价内税的对称，是税款不包含在商品价格内的税。它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，
13、生产经营者制定价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。8.根据我国增值税的有关规定，下列行为属于增值税征收范围的是( )。（分数：2.00）A.供电局销售电力产品 B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务解析：解析：本题考查考生对增值税征收范围的掌握。选项 BCD 都属于营业税征收范围。9.某企业 5 月份“应交税金一应交增值税”借方发生额 3 600 元，贷方发生额 3 000 元，以下会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.不作会计处理B.贷：应交税金一应交增值
14、税一一转出多交增值税 600 C.借：应交税金应交增值税一一转出多交增值税 600D.贷：应交税金一一未交增值税 3 000解析：解析：“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。10.2010 年 3 月，某水果加工厂(增值税一般纳税人)从某果园购进水果 10 000 千克，共支付价款 20000万元，在运输途中因管理不善被盗 1000 千克，运回后加工成果酱 3 000 千克，其中 2200 千克用于直接销售，300 千克用于发放企业职工作为福利，500 千克因管理不善而霉烂变质。那么该水果加工厂本月允许抵扣的增值税进项税额为( )。（分数：2.00）A.1 50
15、0 元B.1 716 元C.1 950 元 D.2 210 元解析：解析：20 00013(10 0001000)10 000(2 200300)3 000=1 950(元)，因管理不善导致的被盗和变质部分的原材料和存货部分的进项税额不能抵扣，需要转出。11.某鞋业公司(增值税一般纳税人)月末盘存发现原材料毁损 60 000 元，其中含运输费用 465 元，该企业应当从当期进项税额中转出( )。（分数：2.00）A.10 200 元B.10 15350 元C.10 15595 元 D.10 27905 元解析：解析：(60 000465)17+465(17)7=10 15595(元)二、多项选
16、择题(总题数：5，分数：10.00)12.下列税种属于间接税的有( )。（分数：2.00）A.房产税B.企业所得税C.增值税 D.消费税 E.营业税 解析：解析：房产税和企业所得税属于直接税。13.纳税人包括( )。（分数：2.00）A.自然人 B.法人 C.代扣代缴义务人D.负税人E.代收代缴义务人解析：解析：纳税人包括自然人和法人，本题考查的是对基本概念的理解。14.下列各项中，属于我国现行税收法律法规的有( )。（分数：2.00）A.税收基本法B.企业所得税法 C.进出口关税条例 D.中央与地方共享税条例解析：解析：B 属于法律；C 属于行政法规。我国现在并没有税收基本法和中央与地方共享
17、税条例。15.纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。（分数：2.00）A.增值税 B.营业税C.消费税 D.关税 解析：解析：本题考查对进口应税消费品应缴纳税种的掌握。16.根据增值税的有关规定，可选择按小规模纳税人纳税的有( )。（分数：2.00）A.不经常发生应税行为的企业 B.个体经营者以外的其他个人 C.年销售额超过小规模纳税人标准的企业性单位D.年应税销售额超过 80 万的商店解析：解析：选项 C、D 应按增值税一般纳税人征税。三、不定项选择题(总题数：1，分数：2.00)17.商品劳务课税的显著特征是( )。（分数：2.00）A.商品劳务课税的税基广泛，税源可靠 B.税
18、收负担具有累退性 C.税负容易转嫁 D.商品劳务课税计征复杂，不易征管解析：解析：(1)商品劳务课税的性质决定商品劳务课税的形式特征 商品劳务课税与商品劳务的交易活动密切相关。商品劳务交易是商品劳务课税的前提，商品劳务交易的性质、规模、结构决定课税的性质、规模、结构。 商品劳务课税的税基广泛，税源可靠，税收负担普通、中性。国际上普遍税率为 15，我国为 17。 商品劳务课税在负担上具有累退性。 (2)商品劳务课税是一种间接税，课税隐蔽，课税阻力小 (3)商品劳务课税计征简便，易于征管，征纳成本较低四、判断题(总题数：6，分数：12.00)18.在累进税制下，平均税率等于边际税率。( )（分数：
19、2.00）A.正确B.错误 解析：解析：在比例税率条件下，边际税率等于平均税率，而在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。19.在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：从法律地位上来讲，不论是自然人还是国家组织，在法律面前都是平等的主体，谁也不享有任何的特权；具体到税收法律关系中，税法作为一种义务性法规，其规定的权利和义务又是不对等的。即在税收法律关系中，国家享有较多的权利，承担较少的义务；纳税人则相反，承担较多的义务，享受较少
20、的权利。这种权利义务的不对等性，根源在于税收是国家无偿占有纳税人的财产或收益，必须采用强制手段才能达到目的。20.中华人民共和国税收征收管理法属于实体法。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：中华人民共和国税收征收管理法属于程序法。21.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：22.我国增值税现行法律规定，一般纳税人应该按规定时限开具增值税专用发票，可以滞后，但不得提前。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：
21、解析：一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。23.生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退”方法计算应退的增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：按财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知(财税【2002】第 007 号)规定，在我国凡独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税管理办法。五、名词解释(总题数：4，分数：8.00)税目_正确答案：(正确答案：税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。)
22、解析：25.出口退税（分数：2.00）_正确答案：(正确答案： 出口退税，是指为鼓励出口而基于纳税人的税款退还：一是退还进口税，即用进口原料或半成品加工制成成品后，出口时退还其已缴纳的进口税；二是指退还已缴纳的国内销售税、消费税、增值税等。)解析：26.消费型增值税（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次性扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品出售时都已征税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会而言，这部分商品实际上并没有征税，所以说这种类型增
23、值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于其生产销售的所有消费品，故称为消费型增值税。)解析：27.增值税的混合销售行为（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，则为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。混合销售行为涉及的货物和非增值税应税劳：务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非增值税应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间有紧密相连的从属关系。)解析：六、简答题(总题数：3，分数：6
24、.00)28.全额累进税率与超额累进税率计算方法的差异。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：全额累进税率，是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。 超额累进税率，是指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 两者计算方法的差异在于：当税基超过一个级距时，全额累进税率是以其全额适用相应级距的税率，而超额累进税率是分别以其超额的部分适用相应级距的税率。相比而言，超额累进税率累进幅度
25、比较缓和，税收负担比较合理。)解析：29.简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：定额税率亦称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。定额税率在计算上更为便利，而且由于采用从量计征办法，不受价格变动的影响。它的缺点是负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。 比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均按同一比例计征的税率。在具体运用上又可分为几种类型：行业比例税率，即按行业的差别规定不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。在比例税率下，
26、同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优点，也有利于税收征管，一般应用于商品课税。比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且具有累退性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。 累进税率是指随着征税对象数额增大而相应逐级提高计征比例的一种税率制度。它能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则，其不足之处在于计算相对复杂，且对效率的提高具有一定的抑制作用。)解析：30.增值税视同销售有哪些规定?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。)解析：
