1、税务硕士 MT 税务专业基础（税制结构分析与比较、中央与地方的税收关系）模拟试卷 1 及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.发达国家一般实行以( )的税制结构。（分数：2.00）A.流转税为主体税种B.行为税为主体税种C.所得税为主体税种D.财产税为主体税种2.各国个人所得税一般选用( )。（分数：2.00）A.累退税率B.超额累退税率C.累进税率D.超额累进税率3.下列我国现行税种中属于中央与地方共享的税种是( )。（分数：2.00）A.消费税B.关税C.个人所得税D.房产税4.税法是指有权力的国家机关制定的有关调整税收分配过
2、程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权力的国家机关是指( )。（分数：2.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局5.下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于制定法B.税法是由国家制定并且认可的，所以税法属于习惯法C.从法律性质来看，税法的强制性表明其属于义务性法规D.从内容上看，税法具有综合性6.我国目前与增值税形成平行征税模式的税种是( )。（分数：2.00）A.消费税B.营业税C.土地增值税D.土地使用税7.国家税务总局发布的第一部税务规章是( )。（分数：2.00）A.规章制定程
3、序条例B.印花税暂行条例实施细则C.法规规章备案条例D.税务部门规章制度实施办法8.我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括( )。（分数：2.00）A.消费税、增值税B.关税、城镇土地使用税C.车辆购置税、消费税D.增值税、营业税9.下列税种中属于财产税的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.遗产税C.印花税D.城镇土地使用税10.拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范是( )。（分数：2.00）A.税收处罚法B.税收程序法C.税收争
4、议法D.税收诉讼法11.在中国，流转四税所占财政收入的比重超过 60，流转四税为( )。（分数：2.00）A.所得税、房产税、增值税、营业税B.所得税、增值税、营业税、消费税C.增值税、营业税、消费税、关税D.所得税、车船使用税、营业税、消费税12.在流转税中，增值税为( )，消费税为( )。（分数：2.00）A.价内税，价内税B.价外税，价外税C.价外税，价内税D.价内税，价外税13.遗产的法律特征不包括( )。（分数：2.00）A.性质上的财产性B.时效性C.财产的可转移性D.分割性14.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人
5、大授权国务院立法C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律15.在我国，负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的机构是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.中国人民银行C.国务院D.商务部二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)16.下列属于所得课税的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税B.社会保险税C.遗产税D.房产税E.资本利得税17.在下列我国现行税收项目中，由国税部门负责征收的有( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.车船税D.车辆购置税E.关税18.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更
6、等不以主体双方意思表示一致为要件B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税法规定的权利义务是不对等的D.税法的修订和调整，会引起税收法律关系的变更19.以下关于资源税、行为税说法正确的有( )。（分数：2.00）A.一般资源税是国家对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权征收的一种税B.资源税具有调节级差收入，为企业提供平等竞争环境的作用C.行为税应体现“寓禁于征”原则D.行为税一般具有特殊的目的性20.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.财政部C.国务院办公厅D.海关总署21.下列各项中，属于我国现行税法的有( )。
7、（分数：2.00）A.税收基本法B.中华人民共和国企业所得税法C.中华人民共和国税收征收管理法D.中央与地方共享税条例22.属于中央地方共享税的税种包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.个人所得税D.证券交易印花税23.以下对于我国税收立法权的划分表述正确的有( )。（分数：2.00）A.全国人大及其常委会拥有全部中央税、中央与地方共享税和在全围范围内征收的地方税法的制定权、公布权、开征和停征权B.国务院经全国人大的授权，有税法实施细则制定权C.国家税务主管部门拥有税收条例的解释权、税收条例实施细则的制定权D.省级人民政府拥有本地地方性税种的制定权、开征、停征权24.由地方税务
8、局系统征收管理的税类有( )。（分数：2.00）A.保险总公司集中缴纳的营业税B.资源税C.房产税D.耕地占用税三、判断题(总题数：2，分数：4.00)25.全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法权。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.根据我国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：1，分数：2.00)27.2003 年启动的新一轮税制改革的主要内容。（分数：2.00）_五、论述题(总题数：4，分数：8.00)28.请就如何完善我国地方税制谈谈你的看法。（分数：2.00）_29.2010 年 1 月 8 日，胡锦涛主席强
9、调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。（分数：2.00）_30.试述现行财产税制存在的丰要问题及其改革完善的方向。（分数：2.00）_31.试述如何充分发挥税收的调节作用，促进收入和财富的公平分配。（分数：2.00）_税务硕士 MT 税务专业基础（税制结构分析与比较、中央与地方的税收关系）模拟试卷 1 答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：30.00)1.发达国家一般实行以( )的税制结构。（分数：2.00）A.流转税为主体税种B.行为税为主体税种C.所
10、得税为主体税种 D.财产税为主体税种解析：解析：大多数市场经济工业国，即经济发达国家，其现行税制结构明显地表现为以所得税为主体的税制结构。2.各国个人所得税一般选用( )。（分数：2.00）A.累退税率B.超额累退税率C.累进税率 D.超额累进税率解析：解析：个人所得税一般选用累进税率。3.下列我国现行税种中属于中央与地方共享的税种是( )。（分数：2.00）A.消费税B.关税C.个人所得税 D.房产税解析：解析：增值税(不含海关代征部分)：中央分享 75，地方分享 25； 营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方； 企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴
11、纳部分归中央，其余中央与地方六四分成； 个人所得税：除储蓄存款利息所得外，其余中央与地方六四分成； 资源税：海洋石油企业缴纳部分归中央，其余归地方； 城建税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方； 印花税：证券交易印花税 94归中央，其余 6和其他印花税归地方。4.税法是指有权力的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权力的国家机关是指( )。（分数：2.00）A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院C.财政部D.国家税务总局解析：解析：从狭义的税法角度看，有权力的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会，BC
12、D 选项均指的是广义的立法机关。5.下列关于税法特点的表述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.从立法过程来看，税法属于制定法B.税法是由国家制定并且认可的，所以税法属于习惯法 C.从法律性质来看，税法的强制性表明其属于义务性法规D.从内容上看，税法具有综合性解析：解析：从立法过程看，税法属于制定法，而不属于习惯法，即税法是由国家制定的，而不是由习惯做法或司法判例而认可的。从法律性质看，税法属于义务性法规，而不属于授权法规，即税法直接规定人们的某种义务，其显著特点是具有强制性。从内容看，税法属于综合法，而不属于单一法，即税法是由实体法、程序法、争诉法等构成的综合法律体系。6.我国目前与增
13、值税形成平行征税模式的税种是( )。（分数：2.00）A.消费税B.营业税 C.土地增值税D.土地使用税解析：解析：我国目前与增值税形成平行征税模式的税种是营业税。7.国家税务总局发布的第一部税务规章是( )。（分数：2.00）A.规章制定程序条例B.印花税暂行条例实施细则C.法规规章备案条例D.税务部门规章制度实施办法 解析：解析：国家税务总局发布的第一部税务规章是 2002 年 3 月 1 日实施的税务部门规章制度实施办法。8.我国税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府地方政府共享收入，属于中央政府固定收入的包括( )。（分数：2.00）A.消费税、增值税B.关税、城镇土
14、地使用税C.车辆购置税、消费税 D.增值税、营业税解析：解析：增值税属于共享税，城镇土地使用税属于地方税，车辆购置税、消费税属于中央税。9.下列税种中属于财产税的有( )。（分数：2.00）A.耕地占用税B.遗产税 C.印花税D.城镇土地使用税解析：解析：印花税属于行为税类，耕地占用税和城镇土地使用税属于资源税类，遗产税属于财产税类。10.拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范是( )。（分数：2.00）A.税收处罚法B.税收程序法 C.税收争议法D.税收诉讼法解析：解析：税收处罚法是对税收活动中违法犯罪行
15、为进行处罚的法律规范的总称；税收程序法用以规范税收征纳双方行为；税收争诉法包括税收争议法和税收诉讼法，税收争议法是指拥有税收立法权的立法主体制定、认可的，用来调整怎样与争议当事人在解决税务行政争议活动中的权利与义务关系的法律规范；税收诉讼法包括税收行政诉讼法和税收刑事诉讼法。11.在中国，流转四税所占财政收入的比重超过 60，流转四税为( )。（分数：2.00）A.所得税、房产税、增值税、营业税B.所得税、增值税、营业税、消费税C.增值税、营业税、消费税、关税 D.所得税、车船使用税、营业税、消费税解析：解析：增值税、营业税、消费税、关税属于流转税类。12.在流转税中，增值税为( )，消费税为
16、( )。（分数：2.00）A.价内税，价内税B.价外税，价外税C.价外税，价内税 D.价内税，价外税解析：解析：流转税中，增值税为价外税，消费税为价内税。13.遗产的法律特征不包括( )。（分数：2.00）A.性质上的财产性B.时效性C.财产的可转移性D.分割性 解析：解析：遗产的法律特征包括时效性、性质上的财产性、财产的可转移性、财产的生前个人合法所有性。分割性不是遗产的法律特征。14.中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（分数：2.00）A.财政部制定的部门规章B.全国人大授权国务院立法 C.国务院制定的税收行政法规D.全国人大制定的税收法律解析：解析：增值税、消费税、资源税
17、、营业税、土地增值税等五个暂行条例都由全国人大授权国务院立法。15.在我国，负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的机构是( )。（分数：2.00）A.国家税务总局B.中国人民银行C.国务院 D.商务部解析：解析：我国负责全面领导和管理税收工作，组织实施各项税法的国家机构是国务院。二、多项选择题(总题数：9，分数：18.00)16.下列属于所得课税的有( )。（分数：2.00）A.个人所得税 B.社会保险税 C.遗产税D.房产税E.资本利得税 解析：解析：ABE 属于所得课税，CD 是对纳税人所拥有的财产课税。17.在下列我国现行税收项目中，由国税部门负责征收的有( )。（分数：2.00
18、）A.增值税 B.消费税 C.车船税D.车辆购置税 E.关税解析：解析：国家税务总局负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税等。18.关于税收法律关系，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件 B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C.税法规定的权利义务是不对等的D.税法的修订和调整，会引起税收法律关系的变更 解析：解析：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为
19、要件。国家是真正的征税主体。但是，实际上国家总是通过法律授权的方式赋予具体的国家职能机关来代其行使征税权力。因此，税务机关是获得授权成为法律意义的征税主体。税法的修订或调整会引起税收法律关系的变更，税法的废止会引起税收法律关系的消灭。19.以下关于资源税、行为税说法正确的有( )。（分数：2.00）A.一般资源税是国家对使用某种自然资源的单位和个人，为取得应税资源的使用权征收的一种税 B.资源税具有调节级差收入，为企业提供平等竞争环境的作用 C.行为税应体现“寓禁于征”原则 D.行为税一般具有特殊的目的性 解析：解析：资源税针对的是国有资源的使用权，资源税在税率设计上采取差别税额，是为了贯彻“
20、级差调节”的原则；行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收，一般具有特殊的目的性，并能够有效地配合国家的政治经济政策；“寓禁于征”，有利于引导人们的行为方向，针对性强，可弥补其他税种调节的不足。20.下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（分数：2.00）A.国家税务总局 B.财政部 C.国务院办公厅D.海关总署 解析：解析：国务院办公厅是协助国务院领导处理国务院日常工作的机构，无权制定有关税收规章制度。21.下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（分数：2.00）A.税收基本法B.中华人民共和国企业所得税法 C.中华人民共和国税收征收管理法 D.中
21、央与地方共享税条例解析：解析：我国现行税收法律包括三部法律和五个暂行条例，即中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国税收征收管理法和增值税、消费税、资源税、营业税、土地增值税暂行条例。22.属于中央地方共享税的税种包括( )。（分数：2.00）A.增值税 B.消费税C.个人所得税 D.证券交易印花税 解析：解析：消费税属于中央税。需要注意的是，证券交易印花税属于中央地方共享税，印花税属于地方税。23.以下对于我国税收立法权的划分表述正确的有( )。（分数：2.00）A.全国人大及其常委会拥有全部中央税、中央与地方共享税和在全围范围内征收的地方税法的制定权、公布权、开征
22、和停征权 B.国务院经全国人大的授权，有税法实施细则制定权 C.国家税务主管部门拥有税收条例的解释权、税收条例实施细则的制定权 D.省级人民政府拥有本地地方性税种的制定权、开征、停征权解析：解析：省级人大及其常委会拥有本地地方性税种的制定权、开征、停征权，省级人民政府经省级人大及其常委会授权，有本地区税法的解释权和税法税收细则的制定权、税目税率的调整权。24.由地方税务局系统征收管理的税类有( )。（分数：2.00）A.保险总公司集中缴纳的营业税B.资源税 C.房产税 D.耕地占用税解析：解析：保险总公司集中缴纳的营业税属于国税局系统征收管理，耕地占用税由地方财政部门负责征管。三、判断题(总题
23、数：2，分数：4.00)25.全国人民代表大会及其常务委员会掌握全国性税种的立法权。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：全国性税种的立法权，包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权，属于全国人民代表大会(简称全国人大)及其常务委员会所有。26.根据我国现行税法规定，车船税属于行为税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、简答题(总题数：1，分数：2.00)27.2003 年启动的新一轮税制改革的主要内容。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣当年新增固定资
24、产中机器设备投资部分所含的增值税进项税金。 完善消费税，对税目进行有增有减的调整，将普通消费品逐步从税目中剔除，将一些高档消费品纳入消费税征税范围，适当扩大税基。 统一企业税收制度，包括统一纳税人的认定标准、税基的确定标准、税率、优惠政策等多方面的内容。 改进个人所得税，实行综合与分类相结合的个人所得税制度，税前扣除项目和标准的确定应当更加合理，税率也需要适当调整。实施城镇建设税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税，相应取消有关收费。 完善地方税制度，结合税费改革对现有税种进行改革，并开征和停征一些税种。 深化农村税费改革，取消农业特产税；逐步降低农业税的税率，并向粮食主产区和种粮农
25、民倾斜，切实减轻农民负担。)解析：五、论述题(总题数：4，分数：8.00)28.请就如何完善我国地方税制谈谈你的看法。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：尽快制定“税收基本法”和“地方税通则”，用法律形式规范中央与地方在地方税上的管理权限，对地方税收的立法权、税种的开征权、税率的调控范围、征管制度等重大问题作出规定，为中央和地方政府之间管理权限的划分提供制度约束和规范。 加快地方税制的改革，构建地方税的主体税种。加快地方税的改革，首先，统一内外有别的地方税制。将所有的地方税种均对外商投资企业和外国企业征收。其次，改革一些过时的老税种，尽快对其进行修订，以适应新形势的需要。如城市维护建设税
26、，改变其计税依据，扩大征税范围。面向所有地区、企业、个人征收，计税依据由依附三税计征改为以销售收入、营业收入和其他经营收入为计税依据，实行差别幅度税率计征，使该税成为独立的地方税种。再次，实行税费改革，规范分配秩序。解决目前收费项目混乱，乱收费、乱摊派的问题。如将教育费附加改为教育税，将社会保险费改为社会保障税，将养路费改为燃油税，加快燃油税的出台。确保地方税制的完整性。 加强国地税的协调与合作。首先，建立以现代信息技术为支撑的税收征管体系，把税收征管的全过程都纳入信息管理的范畴，国地税联网运行，信息共享。其次，建立国地税工作联系制度，明确相互联系的形式、环节和内容，定期进行资料的传递和交换，
27、明确传递和交换的内容和形式。最后，国地税办税大厅联合办公，以降低纳税人纳税遵从成本，提高纳税人依法纳税的积极性。从长远来看，可考虑国地税的合并，当然，这要视具体情况而定。)解析：29.2010 年 1 月 8 日，胡锦涛主席强调要加快完善税收制度，优化税制结构，公平税收负担，构建有利于科学发展的财税体制。要求：请运用优化税制理论阐述我国税制改革的政策取向。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)税制优先理论 税制优先理论即最优税制理论，它是研究如何以最经济合理的方式征收税款的理论，是以资源配置的效率性和收人分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 主要研究的问题：
28、直接税与间接税的合理搭配。 寻找一组特定效率和公平基础上的商品税。 假定收入体系是以所得税而非商品税为基础的，如何确定最优累进程度，以便既实现公平，又兼顾效率。 (2)当前我国税制中存在的主要问题 税种体系与经济社会发展不相适应。 第一，税种结构不符合现代税制的要求。我国现有的“双主体、多辅体”的复合税制中，流转税比重过大，所得税特别是个人所得税比重偏低，辅助税种数量过多，税制呈“主体不主，辅体过繁”的格局，这在地方税制中表现尤为突出。 第二，税种设置不符合国家的战略部署。环境保护类税种缺失，与我国的经济发展方式转轨、可持续发展模式极不相应。民生保障类税种乏力，如城建税、教育费附加等，不仅其本
29、身不强，其作用也很有限，对民生保障难以起到应有的作用，需要开征新的税种。财产税主体税种缺乏，现行财产税的课税对象如房产、车船、利息等，在居民财产保有量中比重过小，财产税没有触及到居民财富的主体部分，致使调控力度极为不足。 税收立法与税收职能职责不相匹配。 第一，税收立法缺乏协调性。尚未建立起由税收基本法统率、实体法与程序法相协调、各层次税收法律法规相一致的有机体系，难以担负调控和监督宏微观经济运行、维护社会公平的重任。 第二，税收立法层次偏低，条例、暂行性条例、规章、临时性政策过多，导致税收执法总体上偏软，造成税法的内在统一性和稳定性不强，给税收征管及税收功能发挥带来根源上的制约。 第三，地方
30、税收立法权缺乏应有的制度安排。虽然在分税制下安排了转移支付制度，但中央高度集中税收立法权，地方几乎没有任何政策制定权力，在及时、有效调节区域经济发展上，地方政府难有作为。因此，合理安排地方性税收立法权应当成为新一轮税制改革的应有之义。 税收治理与税制改革进程不相一致。 税收治理、税收征管，是税制的执行和实现环节。当前，税收治理滞后于税制进程，税收信息化水平滞后于税制需要，特别是远未能实现对经济信息的全面监控和实时监控；信用体系建设滞后于税制发展要求，如个人所得税综合申报、遗产税开征等都需要个人财产信用的强大支撑。另外，征管体制模式也滞后于税收科技的发展，服务型、信息化征管的体制模式尚不健全。
31、(3)我国税制改革的政策取向 从优化税制结构角度： 一要进一步拓宽增值税的征收范围。建议尽快把建筑业、运输业等相关行业纳入增值税的征收范围，进一步消除重复征税的因素，完善增值税的征收链条。 二应加快个人所得税的改革。加快建立“综合申报与分类计税相结合”的征管格局，提高费用扣除标准，并建立以家庭为基本单位的费用扣除的个人所得税征收体系，以此来缩小贫富差距，实现税负公平合理。 三是加快财产税制改革。继续扩大房产税试点改革的范围，同时开征遗产税和赠与税，建立强有力的财产税体系，更加有效地调控收入分配。 四应加强民生保障税制建设。研究开征社会保障税，增大对民生的支持力度，为建设和谐社会提供财力保障。
32、五要加快环境保护税制改革。探索开征环保税，改资源税为从价计征，扩大资源税征收范围，为环境和生态法制提供物质支持。 从改进税收立法角度： 第一，逐步完善税法体系，提高立法标准。对于相对比较成熟的税收条例、暂行条例和细则规定，如增值税暂行条例、发票管理办法等，要及时纳入国家立法规划，提高税法的法律层级。继续探索税收基本法，初步形成基本法的基本框架。 第二，合理安排地方税收立法权和政策权。建议在确保中央集中立法权的基础上，探索授权立法与委托立法机制，对局部性、区域性、时效性的调控需求，授权或委托省一级人大及其常委会、省级人民政府制定地方性法规和政策，国家保留解释权和撤销权。通过这种有限制的立法权和政
33、策权安排，增强税收对区域经济的调控能力。 从完善治税体系角度： 首先，基本实现信息管税。要用信息化带动税收征管现代化，推广网上申报纳税，探索网络发票，开展深层次数据分析，推进税收机构体制的扁平化，提高监控的范围和时效，提高管理效率。 其次，推进国家信用制度建设。要在围民经济信息化进程中，率先建立财产资信体系和电子货币体系，为加强个人所得税管理、开征物业税、遗产税创造条件。 最后，改进税收征管机制。要按照同家税务总局“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集巾征收，重点稽查，强化管理”的 34 字征管模式，推动征管机制的变革，更加适应税制改革的进程。)解析：30.试述现行财产税制存在的
34、丰要问题及其改革完善的方向。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。财产税在筹集财政收入、调节社会财富再分配、资源配置方面具有重要的作用。我国现有的财产税包括房产税、契税、车船税等。 (1)我国现行财产税制存在的主要问题 从财产税应发挥的功能看，我国现行财产税无法有效调节社会财富的再分配职能。随着市场经济的进一步发展，我国贫富差距问题日益突出。贫富差距的形成不仅是收入分配不公的结果，也是社会财富存量累积造成的。收入差距的存在主要通过个人所得税予以调节，但个人所得税无法调节财富存量造成的贫富差距，而且还有大量财富存量是通过继承、赠与等方
35、式获得，而不是通过交易形成的，因而更难调节。作为对社会财富存量课税的税种，财产税具有直接税的性质，税负不易发生转嫁，对财产课税在一定程度上弥补了所得税不能对资产增值和存量财富课税的缺陷，发挥了调节收入和财富分配的作用。 然而现阶段我国财产税所占比重过小，对经济行为的影响很微弱，因此无法有效实现调节社会财富的再分配职能。 从课税对象看，范围过于狭窄。我国现行财产税，例如房产税和车船税，主要针对不动产和机动车辆课税，大量价值高昂的有形动产(例如金银珠宝等)和无形动产(例如股票、债券等)均游离于课税范围之外，从而削弱了财产税的调节作用。 从课税环节上看，目前我国财产税注重财产保有环节课征，欠缺财产无
36、偿转移时课征的税种，即遗产税和赠与税。遗产税和赠与税的缺位，导致大量财产(包括不动产和动产)在无偿取得时无需纳税，加剧了财产分配差距并使之得以代际沿承。这既不利于缩小收入差距，又造成不公平竞争，还在一定程度上刺激了继承人或受赠者奢侈挥霍等过度消费行为。 (2)我国现行财产税制的改革完善方向 开征物业税。开征物业税在改善我围现行的房地产税收体制、缩小贫富差距、平衡社会财富的分配、稳定政府的财政收入、遏制房地产的投机行为、活跃和稳定房地产市场等方面都有重要的意义。物业税开征以后，可以将房产保有环节征收的税种，如城镇土地使用税、房产税和城市房地产税统一到物业税中，既简化税制又不缩减对房产征税的税基，
37、更好地发挥对不动产价值征税的公平财富分配功能和对土地资源的配置功能。 开征遗产税和赠与税。遗产税和赠与税是所得税和资本利得税的辅助税种，具有财富分配及衍生收入的功能。因而，要发挥财产税的公平财富分配的功能，应尽快开征遗产税和赠与税。但遗产税和赠与税的开征在一定程度上受到经济发展程度、居民收入水平、财政支出的需要等因素的影响。通过遗产和赠送方式获得的财产不同于其他的所得，它们是不劳而获的财富，通过征收遗产税和赠与税，限制社会财富过度地集中于少数人手中。在开征遗产税和赠与税时，可借鉴西方国家成熟的经验，结合我国国情，建立行之有效的征收办法和财产登记等配套制度，并采用超额累进税率，更好地发挥累进税率
38、的量能负担和公平原则。但在涉及有关制度时，应考虑我国现实状况和居民的承受能力，设计合理起征点或扣除项目，在一定程度上保证税负的公平，以充分发挥财产税的纵向公平原则。 其他相关配套改革。配套措施不健全也是阻碍我国财产税制发展的因素，因此，财产税制的改革需要一系列的配套措施。就我国目前的现状看，配套改革主要有：完善分税制财政管理体制、建立健全的财产登记与清查制度、建立公信的财产价值评估机构和确定合理的价值评估方法、完善征税管理方法、建立税务部门与土地管理部门、城市规划、房产管理、财产评估等部门与机构的共享机制。 加强对财产税种的改革效果的监测。中华人民共和国车船税法实施条例于 2012 年 1月
39、1 日起开始实行，将车船税的计税依据由每辆、每吨改为按排气量计算。属于财产税的车船税，若按排气量计征，除了发挥财产税应有的功能之外，在节能、减排、环保等方面也发挥了一定作用。2011 年 1月，上海、重庆宣布开始试点房产税，对居民保有的第二套以上的房产开征房产税。我国还将适时增加房地产税的试点城市。相关部门应密切追踪房产税试点改革对抑制投机炒房、抑制房价等方面的作用，使得税制改革能够真正地发挥积极的效果。)解析：31.试述如何充分发挥税收的调节作用，促进收入和财富的公平分配。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：面对今年经济社会发展的繁重任务，温家宝总理在报告中对发挥税收调控作用提出了新任
40、务、新要求，税务部门要深刻认识，认真落实，切实增强税收调控作用。 第一，进一步扶持经济结构的战略性调整。我们要抓紧研究完善发展战略性新兴产业、加快发展服务业、鼓励循环经济发展和节能减排、支持企业创新和科研成果产业化、促进区域协调发展、扶持现代物流业发展等税收优惠政策、落实和完善加强房地产市场调控、加快中小企业发展和促进企业“走出去”等方面的税收政策。 第二，切实加大税收对收入分配的调节力度。我们要按照中央关于深化收入分配制度改革的要求，积极发挥税收调控作用，促进形成中等收入者占多数的“橄榄型”分配格局。一是要进一步完善税制结构，合理调整各主要税种收入比重，从制度上建立有利于优化国民收入分配结构
41、的税收调控机制。二是要加强政策引导，减轻中低收入者税收负担，增加中低收入者可支配收入，促进形成有利于就业增加和劳动者收入增长的格局。三是要加大对高收入者的税收调控力度，注重收入流量和财富存量调节相结合，完善税收政策与加强税收征管相结合，综合发挥个人所得税、房产税等税种的作用，缓解居民收入差距过大的矛盾。 第三，统筹处理好中央与地方税收关系。维护中央权威和发挥地方积极性相统一，对我们这样一个大国来说，始终是一项重大课题。一是要实现增强税收政策执行力与提高发展活力相统一。既要确保税收制度和税收政策在全国范围内的统一规范实施，又要坚持区别对待、分类指导，赋予省级政府适当税收管理权限，引导好、保护好、发挥好地方积极性。二是要着力加快完善地方税体系。这是完善和深化中央与地方税收分权的基础。要合理调整中央与地方各级政府间的税收分配关系，建立健全税种设置科学、主体税种明确、主要税源稳定、符合地方特点的地方税体系。三是妥善处理好区域间税收收入分配关系。由于我国体制、政策等原因，随着市场经济的深入发展，跨地区、跨国经营企业的日益增加，税收与税源的背离问题日益突出。比如，集团汇总纳税带来的税收利益调整，跨区域重大工程带来的税收分配，不同区域间的税收优惠政策恶性竞争等，都要求我们积极协调、妥善处理好不同地区之间，包括经济发达地区与经济欠发达地区之间、资源富裕地区与资源匮乏地区之间等的税收利益。)解析：
