1、税务硕士 MT 税务专业基础（消费税、营业税）模拟试卷 1 及答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B.境内单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D.单位进行演出由他人售票的，以演出单位为扣缴义务人2.张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生 T 2008 年 12 月份购买取
2、得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.15B.27C.45D.63.2010 年 2 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，网吧经营收入 25 万元，该公司当月应纳营业税( )。（分数：2.00）A.2 万元B.7 万元C.13 万元D.15 万元4.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位5.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有( )。（分数：2.00）A.光租和干租业
3、务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税D.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税6.下列各项中，应征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入7.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 5税率
4、征收服务业营业税8.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（分数：2.00）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据9.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额B.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额C.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去
5、买人价后的余额为营业额D.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额10.A 公司承包一项工程，总造价 6 000 万元，A 公司将 1 500 万元的安装工程分包给 B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。A 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B 企业。计算 A 公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为( )万元。（分数：2.00）A.150；45B.150；525C.180；45D.180；52511.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元
6、，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.155B.175C.185D.215二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)12.甲企业 2011 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7 000元(不含税)和 3 000 元，支付加工费不含税分别为 2 000 元和 1 000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1 000 千克，黄酒 1 000 千克，则下列陈述正确的是(
7、)。（分数：2.00）A.甲企业实际负担的消费税为 3 050 元B.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税C.乙企业代收代缴的消费税为 3 84684 元D.乙企业代收代缴的消费税为 3 45684 元13.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放14.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委
8、托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒15.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。（分数：2.00）A.口红B.演员化妆用的上妆油C.指甲油D.眉笔16.下列有关消费税的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.进口环节消费税一律不得给予减免税B.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税C.纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税D.以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自
9、期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款17.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税酒精为原料连续生产的高档白酒D.以已税润滑油为原料生产的润滑油18.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有( )。（分数：2.00）A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品19.下列关于消费税纳税义务发生
10、时间的问题，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份B.某白酒厂 7 月份采用预收货款方式收取销售白酒价款，9 月份将白酒发往购买方，其纳税义务发生时间为 7 月份C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某金银珠宝店销售金银首饰并已收取全部价款，其纳税义务发生时间为收款当天20.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进
11、口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳21.根据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房B.以不动产投资人股C.境外企业转让无形资产给境内企业使用D.残疾人个人提供劳务E.出租在中国境外的财产取得的租金收入三、判断题(总题数：2，分数：4.00)22.个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.单位和个
12、人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：1，分数：2.00)24.什么情形下需要核定营业税营业额?如何核定?（分数：2.00）_五、计算题(总题数：5，分数：10.00)25.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为 125 万元。2011 年 5 月发生如下业务：本月销售小汽车 500 辆，将 2 辆小汽车移送本厂研究所做破坏性碰撞实验，5 辆作为广告样品，3 辆移送加工豪华小轿车(假定小汽车税率为 9)。计算该企业该月应纳消费税。（分数：
13、2.00）_26.某酒厂以自产特制粮食白酒 5 000 斤用于发放给职工作为福利，每斤白酒成本 10 元，无同类产品售价。计算该批白酒应纳消费税(成本利润率为 10)。（分数：2.00）_27.某房地产公司自行建筑商品房出售，2010 年 8 月有关经济业务如下：(1)建造职工住宅一栋，建造成本为 485 万元；(2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元；(3)出租施工机械，取得租金收入 10 万元。该省规定的成本利润率为 20。要求：(1)计算销售不动产应纳的营业税；(2)计算自建不动产应纳的营业税；(3)计算出租机械应纳的营业税。（分数：2.00）_28.某房地产开发公
14、司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3 000 万元，成本利润率为20，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2 400 万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。（分数：2.00）_29.某大型商城(为一般纳税人)2009 年度销售各种型号的空调器 5 000 台，取得安装调试服务收入 100 000 元；销售热水器 4 000 台，取得安装调试服务收入 30 000 元，税务师建议成立一个专门从事调试安装服务的子公司，商城只负责销售，由子公司负责安装调试。请计算税务师的建议为企业节约的税款金额(只考虑增值税、营业税，其他税暂不考虑)。（分数：2.00）_
15、六、综合题(总题数：1，分数：2.00)30.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2011 年 3 月发生以下业务：(1)从韩国进口一批化妆品，关税完税价格为 30 万元。此化妆品入库后，其中的 60被生产领用继续加工化妆品；(2)以价值 10 万元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 6 万元，受托方按规定代收代缴了税金，受托方无同类商品的销售价格；(3)当月采用分期收款方式销售 A 化妆品，当月发出货物，不含税售价为18 万元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；(4)以预收款方式销售 B 化妆品 3 万件，不含税单价 80 元，货物已经发出；(5)将自产
16、的 B 化妆品，共 1 000 套在展销会上作为小样，赠送给客商；(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 936 万元，另收取运输费 85 万元，优质费 3 万元，均开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 200 套，成本为每套 120 元，不含税单价为 150 元。(化妆品消费税税率 30，进口关税为 20)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(以万元为单位)(1)计算进口化妆品应缴纳的消费税；(2)计算甲企业应代收代缴的消费税；(3)计算本月份采用分期收款方式应缴纳的消费税；(4)计算B 化妆品应缴纳的消费
17、税；(5)计算销售新型化妆品应缴纳的消费税；(6)计算本月应缴纳的消费税(不含代收代缴部分及进口环节已纳消费税)。（分数：2.00）_税务硕士 MT 税务专业基础（消费税、营业税）模拟试卷 1 答案解析(总分：60.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.关于营业税扣缴义务人，下列表述正确的是( )。（分数：2.00）A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B.境内单位转让境内的土地使用权，以受让者为扣缴义务人C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D.单位进行演出由他人售票的，以演出单位为扣缴义
18、务人解析：解析：本题考查考生对不同应税行为的纳税义务人和扣缴义务人的确定，考生应注意两者的区别。选项 A，境内单位出租物品等动产以出租方为纳税义务人；选项 B，境内单位转让境内的土地使用权，以出让者为纳税义务人；选项 D，单位进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。2.张先生 2009 年 6 月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生 T 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。（分数：2.00）A.15 B.27C.45D.6解析：解析：自 2009 年 1 月 1 日 12 月 31
19、 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年)的非普通住房或者不足 2 年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 2 年(含2 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=(12090)5=15(万元)。 注意：上述处理是按照自 2009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日的政策。自 2010 年 1 月 1日起，个人将购买不足 5 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房或者不足 5 年的普通住房对外销售的，按销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买
20、超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。3.2010 年 2 月，某娱乐公司餐厅经营收入 40 万元，网吧经营收入 25 万元，该公司当月应纳营业税( )。（分数：2.00）A.2 万元B.7 万元 C.13 万元D.15 万元解析：解析：405+2520=7(万元)，不同税目分开核算的，按各税目分开计税，未分开的，税率从高计征。4.下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（分数：2.00）A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位 解析：解析：A、B、C 均属于增值税的征税范围，D 属于营业
21、税的征税范围。5.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有( )。（分数：2.00）A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税D.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税 解析：解析：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。6.下列各项中，应征收营业税的是( )。（分数：2.00）A.保险公司取得的追偿
22、款B.转让企业产权取得的收入C.金融机构的出纳长款收入D.转让高速公路收费权取得的收入 解析：解析：转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的。7.下列说法正确的是( )。（分数：2.00）A.搬家服务按照“服务业”税目征收营业税B.航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C.对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税 D.公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 5税率征收服务业营业税解析：解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业
23、税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。自 2005 年 6 月 1 日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 3税率征收营业税。8.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（分数：2.00）A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据 B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据解析：解析：纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、
24、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，故选项 B 不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项 C 不正确。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项 D 不正确。9.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入为营业额B.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额C.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买人价后的余额为营业额D.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额 解析：解析：保险公
25、司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。10.A 公司承包一项工程，总造价 6 000 万元，A 公司将 1 500 万元的安装工程分包给 B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。A 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B 企业。计算 A 公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为( )万元。（分数：2.00）A.150；45B.150；525 C.180；45D.180；525解析：解析：A 公司应纳营业税=(6 000+600+150 一 1 50020050)3=150(万元) A 公司应代扣代缴B
26、 公司营业税=(1500+200+50)3=525(万元)11.某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。（分数：2.00）A.155B.175C.185 D.215解析：解析：广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取的广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+210)5=185(万元)。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)12.甲企业 20
27、11 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为 7 000元(不含税)和 3 000 元，支付加工费不含税分别为 2 000 元和 1 000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1 000 千克，黄酒 1 000 千克，则下列陈述正确的是( )。（分数：2.00）A.甲企业实际负担的消费税为 3 050 元B.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税 C.乙企业代收代缴的消费税为 3 84684 元 D.乙企业代收代缴的消费税为 3 45684 元解析：解析：乙企业应代收代缴消费税： 代收代
28、缴白酒消费税=7 000+2 000+500(1+17)+1 000052(120)20+1 000052=3 60684(元) 代收代缴黄酒消费税=1 0001 000240=240(元) 总计=3 60684+240=3 84684(元)13.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于直接销售 B.继续加工成应税消费品并销售C.用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放 解析：解析：对于委托加工收回的已税消费品直接用于销售、对外投资、赠送或发放福利等行为，不需再缴纳消费税；继续加工成应税消费品并销售，应只对最终产品征消费税，准
29、许将委托加工已缴纳的消费税扣除。14.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 解析：解析：选项 A 错误，是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项 B 正确，是因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。选项 C 正确，
30、是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项 D 正确，是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。15.下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。（分数：2.00）A.口红 B.演员化妆用的上妆油C.指甲油 D.眉笔 解析：解析：美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩等不属于征收范围。16.下列有关消费税的表述正确的是( )。（分数：2.00）A.进口环节消费税一律不得给予减免税B.纳税人
31、将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税 C.纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税 D.以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 解析：解析：进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税，因此 A 不正确。纳税人将自产应税消费品赠送他人的，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算，如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上
32、月或者最近月份的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。17.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C.以已税酒精为原料连续生产的高档白酒D.以已税润滑油为原料生产的润滑油 解析：解析：以已税酒精连续生产的高档白酒不在税法规定的准予扣除外购已纳消费税的范围内。18.以下企业出口应税消费
33、品不得办理消费税退税的有( )。（分数：2.00）A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 解析：解析：B、D 均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。19.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月份，实际
34、收到货款为 6 月份，纳税义务发生时间为 6 月份B.某白酒厂 7 月份采用预收货款方式收取销售白酒价款，9 月份将白酒发往购买方，其纳税义务发生时间为 7 月份C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D.某金银珠宝店销售金银首饰并已收取全部价款，其纳税义务发生时间为收款当天 解析：解析：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为： 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销
35、售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。20.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳 解析：解析：选项 A 错误，是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向
36、所在地税务机关申报缴纳。选项 C 错误，是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。21.根据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有( )。（分数：2.00）A.个人按市场价格出租居民住房 B.以不动产投资人股C.境外企业转让无形资产给境内企业使用 D.残疾人个人提供劳务E.出租在中国境外的财产取得的租金收入解析：解析：A 对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3的税率征
37、收营业税。C 所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内属于营业税的征收范围。三、判断题(总题数：2，分数：4.00)22.个人按市场价格出租的居民住房，可按 4的税率征收房产税，3的税率征收营业税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知(财税2000125 号)规定：对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按 3的税率征收，房产税暂减按 4的税率征收。23.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。( )（分数：2.00
38、）A.正确 B.错误解析：四、简答题(总题数：1，分数：2.00)24.什么情形下需要核定营业税营业额?如何核定?（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税
39、务主管部门规定。 营业税营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收费。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： 按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定； 按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定； 按如下公式组成计税价格： 计税价格=营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1 一营业税税率)解析：五、计算题(总题数：5，分数：10.00)25.某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小
40、汽车，小汽车不含税出厂价为 125 万元。2011 年 5 月发生如下业务：本月销售小汽车 500 辆，将 2 辆小汽车移送本厂研究所做破坏性碰撞实验，5 辆作为广告样品，3 辆移送加工豪华小轿车(假定小汽车税率为 9)。计算该企业该月应纳消费税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：企业自产自用的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面(例如馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。 该企业该月应纳消费税=(500+3+5)1259=5715(万元)。)解析：26.某酒厂以自产特制粮食白酒 5 000 斤用于发放给职工作为福利，每斤
41、白酒成本 10 元，无同类产品售价。计算该批白酒应纳消费税(成本利润率为 10)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：从量征收的消费税=5 00005=2 500(元) 从价征收的消费税=(成本+利润+自产自用数量定额税率)(1 一比例税率)=105 000(1+10)+2 500(120)20=14 375(元) 应纳消费税=2 500+14 375=16 875(元)解析：27.某房地产公司自行建筑商品房出售，2010 年 8 月有关经济业务如下：(1)建造职工住宅一栋，建造成本为 485 万元；(2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元；(3)出租施工机械，取得
42、租金收入 10 万元。该省规定的成本利润率为 20。要求：(1)计算销售不动产应纳的营业税；(2)计算自建不动产应纳的营业税；(3)计算出租机械应纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：销售不动产应纳营业税：800005=40(万元) (2)自建不动产应纳营业税：485(1+02)(1003)003=18(万元) (3)出租机械应纳营业税：10005=05(万元)解析：解析：纳税人的自建自用的房屋不缴纳营业税，如果纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；对于建筑业的营业税，应纳税额=组成计税价格3。组成计税价格=工程成本(1+成本利润
43、率)(13)。出租机械应按租赁税目营业税率 5缴纳营业税。28.某房地产开发公司自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本为 3 000 万元，成本利润率为20，其中一栋该公司作为办公楼自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2 400 万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的营业税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：纳税人的自建自用的房屋不缴纳营业税，如果纳税人将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 (1)对于建筑业的营业税，应纳税额=组成计税价格3 组成计税价格=工程成本(1+成本利润率)(13) 该房地产公司应缴纳建筑业的营业税=3 000(1+2
44、0)(13)312=5567(万元) (2)该房地产公司应缴纳销售不动产的营业税=24005=120(万元) 因此，该房地产开发公司应缴纳的营业税=5567+120=17567(万元)解析：解析：上式(1)乘以 12 是因为两栋楼中，作为自用的房产不缴纳营业税，只对销售的房产缴纳，由于两栋楼规格和标准相同，因此可以平分。29.某大型商城(为一般纳税人)2009 年度销售各种型号的空调器 5 000 台，取得安装调试服务收入 100 000 元；销售热水器 4 000 台，取得安装调试服务收入 30 000 元，税务师建议成立一个专门从事调试安装服务的子公司，商城只负责销售，由子公司负责安装调试
45、。请计算税务师的建议为企业节约的税款金额(只考虑增值税、营业税，其他税暂不考虑)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(100 000+30 000)3=3 900(元) (100 000+30 000)(1+17)17=18 88889(元) 18 888896500=12 38889(元)解析：六、综合题(总题数：1，分数：2.00)30.某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2011 年 3 月发生以下业务：(1)从韩国进口一批化妆品，关税完税价格为 30 万元。此化妆品入库后，其中的 60被生产领用继续加工化妆品；(2)以价值 10 万元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 6 万元，受托方按规定代收代缴了税金，受托方无同类商品的销售价格；(3)当月采用分期收款方式销售 A 化妆品，当月发出货物，不含税售价为18 万元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；(4)以预收款方式销售 B
