1、会计硕士专业学位联考财务会计-负债(一)及答案解析(总分：163.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：1，分数：10.00)1.什么是负债?负债有哪些特征?2应付账款和其他应付款分别用来核算什么内容?3应付票据若在到期时不能偿还，应作怎样的处理?4带息的应付票据如何计提利息?在到期时如何进行账务处理?5会计所得和应纳税所得有什么区别?6试简述或有负债的性质。7什么情况下，或有负债可以确认为负债?8或有负债应如何进行披露?（分数：10.00）_二、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)2.甲公司收到某企业 6月 30日签发的带息应收票据一张，面值为 23 400元，票面利率为
2、6%，60 天到期。7月 15日，甲公司向银行贴现，贴现率为 8%，则贴现时甲公司应 ( )A借记财务费用 2.34元 B借记财务费用 236.34元C贷记财务费用 2.34元 D贷记财务费用 236.34元（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业购入 A公司债券作为对外投资，不准备长期持有，购入债券币所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是 ( )A短期投资 B应收利息 C其他应收款 D应收股利（分数：1.00）A.B.C.D.4.某股份公司 2004年 4月 1日开出面值 100 000元、6 个月到期的应付票据，票面利率 5%，该应付票据6月 30日的账面价值应为(
3、)元。A100 000 B101 250 C102 500 D105 000（分数：1.00）A.B.C.D.5.企业对发生的或有事项一般只确认或有损失而较少确认或有收益，其依据的原则是 ( )A客观性原则 B可比性原则 C权责发生制原则 D谨慎性原则（分数：1.00）A.B.C.D.6.企业将一笔无法支付的应付款项 1 000元转销时，应贷记的会计科目是 ( )A资本公积 B管理费用 C营业外收入 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.7.企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是 ( )A应付账款 B应付利息 C财务费用 D管理费用（分数：1.00）A.B.C.D.8.企业以折价方
4、式发行债券时，每期实际负担的利息费用是 ( )A按票面利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整B按票面利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整C按实际利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整D按实际利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”账面余额转入 ( )A应收账款 B应付账款C坏账损失 D继续保留在“应付票据”（分数：1.00）A.B.C.D.10.一般纳税企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的是 ( )A增值税 B消费税 C所得税 D营业税（分数：1.00）A
5、.B.C.D.11.某企业“应收账款”科目月末借方余额为 60 000元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余额为80 000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额为 20 000元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20 000元，其中“预收丙公司账款”明细科目贷方余额为 30 000元，“预收丁公司账款”明细科目借方余额为 10 000元，则该企业月末资产负债表中“应收账款”科目的金额为( )元。A40 000 B50 000 C60 000 D90 000（分数：1.00）A.B.C.D.12.某公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及律师的意见判断，该公司胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性
6、有 40%。如果败诉，将要赔偿 40万元。在这种情况下，该公司应确认的负债金额为( )万元。A0 B16 C24 D40（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生质量问题，甲公司免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的 1%；如果出现较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的 2%。据预测，本年度已售产品中，80%不会发生质量问题，有 15%将发生较小的质量问题，有 5%将发生较大的质量问题。甲公司本年度销售收入为 1 000万元。据此；本年末甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。A1 B1.5 C2
7、.5 D30（分数：1.00）A.B.C.D.14.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入 ( )A当期损益 B在建工程成本 C无形资产成本 D固定资产成本（分数：1.00）A.B.C.D.15.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C.D.16.某股份有限公司于 2007年 1月 1日发行 3年期、每年 1月 1日付息、到期一次还本的公司债券，面值为 100万元，票面利率为 5%；发行时市场利率为 4%，发行价格为 102.78万元。按实际利率法确认利息费用。则该债券 2008年度确
8、认的利息费用为( )万元。A5 B4.11 C4.08 D0.89（分数：1.00）A.B.C.D.17.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批材料实际成本 20 000元，收回残料价值 800元，保险公司赔偿 21 600元。该材料适用的增值税税率为 17%。则该批毁损材料造成的非常损失净额是( )元。A-2 400 B-2 600 C1 136 D1 000（分数：1.00）A.B.C.D.18.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，则由受托方代扣代缴的消费税，应计入( )账户。A管理费用 B委托加工物资C营业税金及附加 D应交税费应交消费税（分数：1
9、.00）A.B.C.D.19.下列税金中，与企业损益无关的是 ( )A印花税 B一般纳税人企业的增值税销项税额C营业税 D所得税（分数：1.00）A.B.C.D.20.2007年 3月 20日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价，款为 200 000元，增值税销项税额为 34 000元，款项尚未收到。2007 年 6月 15日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80 000元；延长债务期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于 2007年 9月 15日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款已计提坏账准备 2 000元，整个债务重组交易
10、没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。A0 B70 760 C68 760 D78 000（分数：1.00）A.B.C.D.21.接上题，乙公司应确认的债务重组收益为( )元。A0 B68 760 C70 760 D78 000（分数：1.00）A.B.C.D.22.2006年 1月 26日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价 105 000元，款项尚未收到。2006 年 7月1日，乙公司发生财务困难，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿债务。该产品市价为 80 000元，增值税税率为 17%，产品成本为 70 000元。甲公司为该项债权计提了坏账准备 500
11、元。假定增值税不单独结算，且不考虑其他税费。乙公司应确认的债务重组收益为( )元。A0 B11 400 C11 900 D21 400（分数：1.00）A.B.C.D.23.接上题，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。A0 B10 900 C11 400 D20 900（分数：1.00）A.B.C.D.24.2006年 3月 15日，A 公司销售一批材料给 B公司(股份有限公司)，同时收到 B公司签发并承兑的一张面值 100 000元、年利率 7%、6 个月到期、到期还本付息的票据。9 月 15日，B 公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，经与 A公司协商，以其普通股 10 000股抵偿该票
12、据，股票每股面值 1元，市价 9.6元。假定不考虑相关税费。B 公司应确认的债务重组收益为( )元。A0 B4 000 C7 500 D90 000（分数：1.00）A.B.C.D.25.接上题，A 公司应确认的债务重组损失为( )元。A0 B4 000 C7.500 D93 500（分数：1.00）A.B.C.D.三、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)26.核算企业内部各部门、各单位周转使用的备用金的会计科目可能有 ( )（分数：2.00）A.其他应收款B.应收账款C.备用金D.其他应付款27.以下事项中属于或有事项的有 ( )（分数：2.00）A.正在进行当中的诉讼案B.对售出产
13、品提供质量担保C.对应收账款计提坏账准备D.将商业承兑汇票向银行贴现28.关于或有事项，下列说法中正确的有 ( )（分数：2.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.与或有事项相关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债C.对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，也应在会计报表附注中披露或有负债的种类及其形成的原因D.在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息29.下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有 ( )（分数：2.00）A.无偿提供给职工使
14、用的小汽车计提的折旧费B.无偿提供给职工使用的租赁住房的租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付30.下列经济业务中，支付的增值税不可抵扣的有 ( )（分数：2.00）A.购买原材料支付的增值税B.购买工程物资支付的增值税C.期末毁损原材料中所支付的增值税D.原购进用于生产产品的原材料现用于在建工程所涉及的增值税31.企业发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有 ( )（分数：2.00）A.企业应交的土地使用税B.企业处置不动产应交的营业税C.企业出租无形资产应交的营业税D.房地产开发企业出售商品房应交的营业税32.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有 ( )（分数
15、：2.00）A.应交的消费税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.企业代扣代缴的个人所得税33.关于可转换公司债券，下列说法正确的有 ( )（分数：2.00）A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益C.可转换公司债券转换成股份时，相应地应将其在初始确认时分拆确认为资本公积的权益成分转销D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满期间计提，并按借款费用的处理原则处理34.下列税
16、费中，应计入“管理费用”科目的有 ( )（分数：2.00）A.房产税B.车船使用税C.资源补偿费35.对于分期付息、一次还本的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能借记的会计科目有 ( )（分数：2.00）A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出36.下列属于债务重组的有 ( )（分数：2.00）A.以低于债务账面价值的货币资金清偿债务B.修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等C.债务人借新债偿旧债D.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的投资37.关于债务重组的会计处理，以下提法正确的有 ( )（分数：2.00）A.债务人应确认债务重组收益B.无论债权人或
17、债务人，均不确认债务重组损失C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，计入营业外收入四、计算分析与账务处理题(总题数：7，分数：105.00)38.A企业为增值税一般纳税企业，2004 年 4月 1日“应交税费应交增值税”账户有借方余额 1 250元，2004 年 4月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行收支)：(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 20 000元，增
18、值税额为 3 400元，款项已付，所购材料已验收入库。(2)销售商品一批，价款 95 000元，增值税 16 150元，款项已存入银行。(3)本月大修理工程领用库存商品成本 800元，按计税价格 1 000元计算的增值税为 170元。(4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本 8 000元，按计税价格 10 000元计算的增值税为 1 700元。(5)月末原材料盘亏 500元，转出增值税 85元，经查明属于正常损失。(6)交纳本月份增值税 12 000元。(7)月末结转应交未交或多交的增值税。要求：(1)计算本月应交的增值税额。(2)计算月末应交未交或多交的增值税额。(3)根据上述资料编
19、制会计分录(“应交税费”科目须列出明细科目)。（分数：15.00）_39.华冠公司 2003年 10月 1日签发了一张面值为 10 000元，一年期的票据进行融资。票据附有利息6%。试编制 2003年和 2004年有关会计分录。（分数：15.00）_40.某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%(假设不考虑其他税费)，材料按计划成本法核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括 A、B 两种，A 材料计划单位成本为每公斤 100元，B 材料计划单位成本为每公斤 85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本，月末分摊
20、材料成本差异。该企业甲类材料的月初余额为 350 000元(计划成本)，甲类材料的成本差异月初为借方余额为 1 136元。该企业本月发生如下业务：(1)8日，从外地采购 A材料 16 080公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 1 692 000元。材料尚未运到。根据货款和增值税合计额，签发为期 3个月的商业承兑汇票一张。(2)16日，本月 8日从外地购入的 A材料已运到，验收时实际数量为 16 000公斤，经查实短缺的 80公斤材料为定额内损耗。(3)18日，从本市购入 B材料 8 080公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 646 400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已
21、验收入库。(4)20日，从外地购入 B材料 2 500公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 220 000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。(5)25日，企业从外地购入 A材料 500公斤，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。(6)31日，本月 25日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。(7)结转本月购入材料的材料成本差异。(8)本月基本生产车间生产产品耗用 A材料 14 000公斤，耗用 B材料 200公斤，管理部门耗用 B材料 800公斤。(9)本月在建工程领用 B材料 2 000公斤，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税税率 17%计算
22、。(10)本月销售 A材料 3 000公斤，每公斤售价 120元(不含应向购买方收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。(11)本月用 A材料 2 000公斤向万达公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税税率为 17%。要求：(1)根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率。(2)根据资料编制有关的会计分录(“应交税费”科目应列出明细科目及专栏)。（分数：15.00）_41.海天公司编制 2003年 12月 31日财务报表时，试图对以下五项或有事项作适当的披露与记录：(1)2003年度营业收入为 960 000元，年末未收回的销货款还有 22
23、000元，其中很可能会发生不可收回的账款 1 000元。(2)本年度为 A、B 两种产品提供一年的质量保证，A、B 产品的销货额为 40 000元，产品保质估计成本通常约为销货额的 2%。(3)海天公司本年度发生一次车祸，被害者提出诉讼要求赔偿 55 000元，该公司律师经研究后认为，公司很可能支付 10%的赔偿金额。(4)海天公司被控向淡水河倾倒有毒废料，该河流经某一住宅区，当地居民要求损害赔偿，但目前诉讼尚未有结果。(5)竹新公司控告海天公司侵犯其专利权，并要求损害赔偿，海天公司法律顾问认为海天公司发生损失的可能性极小。要求：(1)编制 2003年 12月 31日的有关会计分录。(2)列示
24、在资产负债表中应披露的事项，并说明理由。（分数：15.00）_42.HS公司的公司债券溢价(利息调整)摊销如下表所示。（分数：15.00）_43.2000年 1月 1日 DL公司发行 5年期、到期一次还本付息、利率 10%、面值 60 000元的可转换公司债券，发行时市场利率为 8%，可转换公司债券发行价格为 66 000元。该可转换公司债券发行一年后可转换为普通股股票，每一面值 1 000元的债券可转换每股面值 100元的普通股本 8股。同一天 XH公司购买了DL公司发行的 40%的可转换公司债券。要求：(1)编制 DL公司可转换公司债券发行时的会计分录；(2)编制 DL公司 2000年 1
25、2月 31日计提可转换公司债券利息的会计分录；(3)2001年 1月 1日，当 DL公司普通股每股市价 130元时，XH 公司将所购债券全部转换为股本，试编制DL公司转换时的会计分录。（分数：15.00）_44.甲公司于 2007年 1月 1日销售给乙公司产品一批，价款为 2 000万元，增值税税率 17%，双方约定 3个月付款。随后乙公司因财务困难无法按期支付，至 2007年 12月 30日甲公司仍未收到款项，甲公司尚未对该应收账款计提坏账准备。2007 年 12月 31日，乙公司与甲公司协商，达成如下债务重组协议：(1)乙公司以现金偿还债务 100万元；(2)乙公司以设备 1台抵偿债务 2
26、80万元，设备账面原价为 350万元，已计提折旧 100万元，计提的减值准备为 10万元，公允价值为 280万元，设备已于 2007年 12月 31日运抵甲公司；(3)乙公司以 A、B 两种产品按公允价值抵偿部分债务，A、B 两种产品的账面成本分别为 150万元和 80万元，公允价值(计税价格)分别为 200万元和 100万元，增值税税率为 17%。产品已于 2007年 12月 31日运抵甲公司；(4)将上述债务中的 600万元转为乙公司 200万股普通股，每股面值 1元，每股市价 3元。乙公司已于2007年 12月 31日办妥相关手续；(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的 20%，并延期至
27、2009年 12月 31日偿还，且从 2008年 1月 1日起按年利率 4%计算利息。但如果乙公司从 2008年起，年实现利润总额超过 200万元，则年利率上升为 5%。乙公司 2008年实现利润总额 220万元，2009 年实现利润总额 150万元。乙公司于每年年末支付利息。要求：(1)计算甲公司未来应收的金额；(2)计算乙公司未来应付的金额；(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录(相关金额的单位为万元)。（分数：15.00）_会计硕士专业学位联考财务会计-负债(一)答案解析(总分：163.00，做题时间：90 分钟)一、简述题(总题数：1，分数：10.00)1.什么是负债?负债
28、有哪些特征?2应付账款和其他应付款分别用来核算什么内容?3应付票据若在到期时不能偿还，应作怎样的处理?4带息的应付票据如何计提利息?在到期时如何进行账务处理?5会计所得和应纳税所得有什么区别?6试简述或有负债的性质。7什么情况下，或有负债可以确认为负债?8或有负债应如何进行披露?（分数：10.00）_正确答案：(略)解析：二、单项选择题(总题数：24，分数：24.00)2.甲公司收到某企业 6月 30日签发的带息应收票据一张，面值为 23 400元，票面利率为 6%，60 天到期。7月 15日，甲公司向银行贴现，贴现率为 8%，则贴现时甲公司应 ( )A借记财务费用 2.34元 B借记财务费用
29、 236.34元C贷记财务费用 2.34元 D贷记财务费用 236.34元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：3.企业购入 A公司债券作为对外投资，不准备长期持有，购入债券币所包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是 ( )A短期投资 B应收利息 C其他应收款 D应收股利（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.某股份公司 2004年 4月 1日开出面值 100 000元、6 个月到期的应付票据，票面利率 5%，该应付票据6月 30日的账面价值应为( )元。A100 000 B101 250 C102 500 D105 000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：
30、5.企业对发生的或有事项一般只确认或有损失而较少确认或有收益，其依据的原则是 ( )A客观性原则 B可比性原则 C权责发生制原则 D谨慎性原则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.企业将一笔无法支付的应付款项 1 000元转销时，应贷记的会计科目是 ( )A资本公积 B管理费用 C营业外收入 D营业外支出（分数：1.00）A.B.C. D.解析：7.企业预提短期借款利息时，应贷记的会计科目是 ( )A应付账款 B应付利息 C财务费用 D管理费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是 ( )A按票面利率计算的应计利息减去应摊销的利
31、息调整B按票面利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整C按实际利率计算的应计利息减去应摊销的利息调整D按实际利率计算的应计利息加上应摊销的利息调整（分数：1.00）A.B. C.D.解析：9.企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将“应付票据”账面余额转入 ( )A应收账款 B应付账款C坏账损失 D继续保留在“应付票据”（分数：1.00）A.B. C.D.解析：10.一般纳税企业发生的下列各项税金中，与企业当期损益无关的是 ( )A增值税 B消费税 C所得税 D营业税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：11.某企业“应收账款”科目月末借方余额为 60
32、 000元，其中“应收甲公司账款”明细科目借方余额为80 000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额为 20 000元；“预收账款”科目月末贷方余额为 20 000元，其中“预收丙公司账款”明细科目贷方余额为 30 000元，“预收丁公司账款”明细科目借方余额为 10 000元，则该企业月末资产负债表中“应收账款”科目的金额为( )元。A40 000 B50 000 C60 000 D90 000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：12.某公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及律师的意见判断，该公司胜诉的可能性为 60%，败诉的可能性有 40%。如果败诉，将要赔偿 40万元。在这种情况下
33、，该公司应确认的负债金额为( )万元。A0 B16 C24 D40（分数：1.00）A. B.C.D.解析：13.甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生质量问题，甲公司免费负责修理。根据以往的经验，如果出现较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的 1%；如果出现较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的 2%。据预测，本年度已售产品中，80%不会发生质量问题，有 15%将发生较小的质量问题，有 5%将发生较大的质量问题。甲公司本年度销售收入为 1 000万元。据此；本年末甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。A1 B1.5 C2.5 D30（分数：1.00）A.B.C. D
34、.解析：14.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入 ( )A当期损益 B在建工程成本 C无形资产成本 D固定资产成本（分数：1.00）A. B.C.D.解析：15.企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款（分数：1.00）A.B.C. D.解析：16.某股份有限公司于 2007年 1月 1日发行 3年期、每年 1月 1日付息、到期一次还本的公司债券，面值为 100万元，票面利率为 5%；发行时市场利率为 4%，发行价格为 102.78万元。按实际利率法确认利息费用。则该债券 2008年度确认的利息费用为( )万
35、元。A5 B4.11 C4.08 D0.89（分数：1.00）A.B.C. D.解析：17.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批材料实际成本 20 000元，收回残料价值 800元，保险公司赔偿 21 600元。该材料适用的增值税税率为 17%。则该批毁损材料造成的非常损失净额是( )元。A-2 400 B-2 600 C1 136 D1 000（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：18.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，则由受托方代扣代缴的消费税，应计入( )账户。A管理费用 B委托加工物资C营业税金及附加 D应交税费应交消费税（分数：1.00
36、）A.B.C.D. 解析：19.下列税金中，与企业损益无关的是 ( )A印花税 B一般纳税人企业的增值税销项税额C营业税 D所得税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：20.2007年 3月 20日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价，款为 200 000元，增值税销项税额为 34 000元，款项尚未收到。2007 年 6月 15日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务 80 000元；延长债务期间，每月加收余款 2%的利息，利息和本金于 2007年 9月 15日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款已计提坏账准备 2 000元，整个债
37、务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。A0 B70 760 C68 760 D78 000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：21.接上题，乙公司应确认的债务重组收益为( )元。A0 B68 760 C70 760 D78 000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：22.2006年 1月 26日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价 105 000元，款项尚未收到。2006 年 7月1日，乙公司发生财务困难，经双方协议，甲公司同意乙公司用产品抵偿债务。该产品市价为 80 000元，增值税税率为 17%，产品成本为 70 000元。甲公司为该项
38、债权计提了坏账准备 500元。假定增值税不单独结算，且不考虑其他税费。乙公司应确认的债务重组收益为( )元。A0 B11 400 C11 900 D21 400（分数：1.00）A.B. C.D.解析：23.接上题，甲公司应确认的债务重组损失为( )元。A0 B10 900 C11 400 D20 900（分数：1.00）A.B. C.D.解析：24.2006年 3月 15日，A 公司销售一批材料给 B公司(股份有限公司)，同时收到 B公司签发并承兑的一张面值 100 000元、年利率 7%、6 个月到期、到期还本付息的票据。9 月 15日，B 公司由于发生财务困难无法承兑到期票据，经与 A公
39、司协商，以其普通股 10 000股抵偿该票据，股票每股面值 1元，市价 9.6元。假定不考虑相关税费。B 公司应确认的债务重组收益为( )元。A0 B4 000 C7 500 D90 000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：25.接上题，A 公司应确认的债务重组损失为( )元。A0 B4 000 C7.500 D93 500（分数：1.00）A.B.C. D.解析：三、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)26.核算企业内部各部门、各单位周转使用的备用金的会计科目可能有 ( )（分数：2.00）A.其他应收款 B.应收账款C.备用金 D.其他应付款解析：27.以下事项中属于或有事
40、项的有 ( )（分数：2.00）A.正在进行当中的诉讼案 B.对售出产品提供质量担保 C.对应收账款计提坏账准备D.将商业承兑汇票向银行贴现 解析：28.关于或有事项，下列说法中正确的有 ( )（分数：2.00）A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 B.与或有事项相关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业，就应将其确认为一项负债C.对极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，也应在会计报表附注中披露或有负债的种类及其形成的原因D.在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息 解析
41、：29.下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有 ( )（分数：2.00）A.无偿提供给职工使用的小汽车计提的折旧费 B.无偿提供给职工使用的租赁住房的租金 C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付 解析：30.下列经济业务中，支付的增值税不可抵扣的有 ( )（分数：2.00）A.购买原材料支付的增值税B.购买工程物资支付的增值税 C.期末毁损原材料中所支付的增值税 D.原购进用于生产产品的原材料现用于在建工程所涉及的增值税 解析：31.企业发生的下列税费中，应计入“营业税金及附加”科目的有 ( )（分数：2.00）A.企业应交的土地使用税B.企业处置不动产应交的营业税C.企业出租无形资产
42、应交的营业税 D.房地产开发企业出售商品房应交的营业税 解析：32.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有 ( )（分数：2.00）A.应交的消费税 B.应交的教育费附加 C.应交的矿产资源补偿费 D.企业代扣代缴的个人所得税 解析：33.关于可转换公司债券，下列说法正确的有 ( )（分数：2.00）A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积 B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益C.可转换公司债券转换成股份时，相应地应将其在初始确认时分拆确认为资本公积的权益成分转销 D.发行附
43、有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满期间计提，并按借款费用的处理原则处理 解析：34.下列税费中，应计入“管理费用”科目的有 ( )（分数：2.00）A.房产税 B.车船使用税 C.资源补偿费 解析：35.对于分期付息、一次还本的债券，在资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，可能借记的会计科目有 ( )（分数：2.00）A.在建工程 B.制造费用 C.财务费用 D.研发支出 解析：36.下列属于债务重组的有 ( )（分数：2.00）A.以低于债务账面价值的货币资金清偿债务 B.修改债务条件，如减少债务本金，降低利率等 C.
44、债务人借新债偿旧债D.债务人改组，债权人将债权转为对债务人的投资解析：37.关于债务重组的会计处理，以下提法正确的有 ( )（分数：2.00）A.债务人应确认债务重组收益 B.无论债权人或债务人，均不确认债务重组损失C.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额，直接计入当期营业外收入D.用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额，计入营业外收入 解析：四、计算分析与账务处理题(总题数：7，分数：105.00)38.A企业为增值税一般纳税企业，2004 年 4月 1日“应交税费
45、应交增值税”账户有借方余额 1 250元，2004 年 4月，该企业发生的有关业务如下(全部款项均通过银行收支)：(1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为 20 000元，增值税额为 3 400元，款项已付，所购材料已验收入库。(2)销售商品一批，价款 95 000元，增值税 16 150元，款项已存入银行。(3)本月大修理工程领用库存商品成本 800元，按计税价格 1 000元计算的增值税为 170元。(4)以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本 8 000元，按计税价格 10 000元计算的增值税为 1 700元。(5)月末原材料盘亏 500元，转出增值税 85元
46、，经查明属于正常损失。(6)交纳本月份增值税 12 000元。(7)月末结转应交未交或多交的增值税。要求：(1)计算本月应交的增值税额。(2)计算月末应交未交或多交的增值税额。(3)根据上述资料编制会计分录(“应交税费”科目须列出明细科目)。（分数：15.00）_正确答案：(1)本月应交的增值税额=-1 250-3 400+16 150+85+170+1 700=13 455(元)(2)月末应交未交增值税额=13 455-12 000=1 455(元)(3)借：原材料 20 000应交税费应交增值税(进项税额) 3 400贷：银行存款 23 400借：银行存款 111 150贷：应交税费应交增值税(销项税额) 16 150主营业务收入 95 000借：在建
