1、会计硕士专业学位联考财务会计-综合题及答案解析(总分：252.00，做题时间：90 分钟)一、经典案例(总题数：41，分数：252.00)1.甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，下列事项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。该公司 2004 年度发生的业务和事项及其会计处理如下：(1) 2004 年 2 月销售给 A 公司商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 3000 万元，增值税额为 510 万元，甲股份有限公司已经确认了此项收入。2004 年 3 月 A 公司发现商品存在一定的瑕疵，因此与甲公司商量，要求给予一定的折让，经双方讨论取得一致意
2、见，给予 A 公司 5%的折让，已经取得税务部门开出的索取折让证明单，甲公司将此折让冲减了 2 月的销售收入以及相关的增值税销项税额。(2) 2004 年 3 月 12 日，对 B 公司进行长期投资，占 B 公司有表决权资本的 30%，假设此项投资在活跃市场中没有报价，且公允价值不能可靠计量，由于 B 公司的经营状况不佳，因此委托 C 公司进行经营，B 公司的日常经营活动由 C 公司全权负责，甲公司除每年取得应分配的利润外，不参与 B 公司的日常运作。由于对 B 公司的投资占 B 公司注册资本的 30%，因此甲公司对 B 公司的长期股权投资采用权益法进行核算。要求判断甲公司对上述事项的会计处理
3、是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_2.华鑫股份有限公司在 2003 年度的会计报告中声称其当年的净利润为 300 万元，而在送交审计的过程中，注册会计师王某却发现会计报表存在以下问题：2003 年 10 月销售给 A 公司一批设备，产品销售价格为200 万元(不含增值税)，合同规定，A 公司在该设备安装完成验收合格后一次性付清设备价款，已知截止到 2003 年 12 月 31 日安装进度只完成了 80%，华鑫股份有限公司将此项交易的价款 200 万元作为销售收入计入了利润表的有关项目。此外该公司在 2003 年 11 月根据应收账款发生坏账的实际情况，将应收
4、账款坏账准备的计提比例由 3%降低为 2%，对该项变更该公司采用追溯调整法进行了处理，多增加利润 50 万元。假设上述交易和事项的结果和金额对该公司净利润的影响有限，且该公司的会计报表除上述事项需要调整外无其他需要调整的事项。要求根据以上资料，回答下列问题：(1) 华鑫公司能否将上述交易价款计入当年销售收入?为什么?华鑫公司这样做的动机和目的是什么?(2) 华鑫公司对应收账款坏账准备计提比例的改变作出的会计处理是否正确?为什么?应采用什么方法进行会计处理?(3) 假设华鑫公司拒绝根据王某的建议作出调整，王某应对甲公司的财务会计报告出具何种审计报告?(4) 如果华鑫公司准备对上述事项作出调整，简
5、述应怎样调整。（分数：4.00）_3.甲企业于 2000 年 12 月 25 日销售给乙企业一批商品，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 10 万元，增值税额为 1.7 万元，销售成本为 8 万元，合同约定的销售条件为：2/10，1/20，n/30，乙企业于12 月 27 日付清了全部货款。2001 年 5 月 10 日甲企业接到乙企业的通知，被告知由于商品质量存在问题，要求予以退货，甲企业派人实地检查之后同意乙企业的退货，并于当日支付了退货款，退货已经收到。已知甲企业适用的所得税税率为 33%，2000 年度的财务报告批准报出日为 2001 年 3 月 24 日。要求(1) 简述甲企业对
6、上述业务进行会计处理应遵循的原则。(2) 简述对上述日期的销售退回应如何处理。(3) 如果上述销售商品退回发生的日期在 2001 年 3 月 10 日，简述该销售退回应如何处理。(4) 假设上述销售商品退回发生的日期在 2000 年 12 月 31 日，简述该销售退回应如何处理。（分数：4.00）_东方公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采用应付税款法进行核算，适用的所得税税率为 33%，适用的增值税税率为 17%，假定不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 4 月 20 日
7、批准对外报出。该公司 20032004 年度有关的事项和交易及其会计处理如下：(1) 2004 年 2 月 1 日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值 200 万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿 80 万元，剩余的 120 万元计入营业外支出。(2) 2004 年 5 月发现 2002 年度的一台管理用设备少计提折旧，金额为 1000 元，为此东方公司调整了2003 年度会计报表的期初留存收益。（分数：8.00）(1).判断东方公司对于事项(1)的会计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示，下同)（分数：4.00）
8、_(2).判断东方公司对于事项(2)的会计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处理。（分数：4.00）_甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，甲公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 4 月 12 日经批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整需调整应交纳的所得税。甲公司 2004 年度发生的经济业务和事项如下：(1) 2004 年 3 月 10 日接到乙公司的通知，要求退还于 2003 年 10 月 25 日购进的一批商品，该商品的销售价格为 200 万元(不含增值税)，销售成本为
9、 160 万元，经过检查甲公司同意乙公司的退货，将开出的红字增值税专用发票交给乙公司并用银行存款支付了退货款，退还的商品已经验收入库。(2) 2004 年 5 月 10 日接到丙公司的通知，要求退还于 2003 年 12 月 28 日购进的一批商品，该商品的销售价格为 100 万元(不含增值税)，销售成本为 90 万元，经过检查甲公司同意此项退货，将开出的红字增值税专用发票交给乙公司并用银行存款支付了退货款，退还的商品已经验收入库。（分数：8.00）(1).简述对于 2004 年 3 月 10 日发生的退货甲公司应怎样进行会计处理。（分数：4.00）_(2).简述对于 2004 年 5 月 1
10、0 日发生的退货甲公司应怎样进行会计处理。（分数：4.00）_黄河股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。黄河公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出，假设资产负债表日后涉及损益事项的调整应调整应交纳的所得税。黄河公司 20032004 年度发生的经济业务和事项如下：(1) 2003 年 8 月 1 日黄河公司领用本公司生产的产品一批用于公司的在建工程，该产品的销售成本为 180万元，市场销售价格为 200 万元，适用的增值税税率为 17%。为生产该产品购入的一
11、批原材料支付的买价为 100 万元，增值税额 17 万元，黄河公司在进行会计处理时将 214 万元计入了公司在建工程的资产支出。(2) 2003 年黄河公司因其产品质量问题造成对李某的人身伤害，而被李某提起诉讼，要求黄河公司赔偿损失 20 万元，2003 年 12 月 31 日尚未判决。黄河公司根据诉讼的进展情况以及律师的意见认为，黄河公司败诉的可能性很大，估计赔偿金额在 16 万18 万元之间(包括诉讼费 1 万元)，并在资产负债表中确认了一项负债。2004 年 3 月 20 日法院作出判决，判决黄河公司赔偿李某 18 万元，另支付诉讼费用 1 万元，黄河公司和李某均表示服从判决，不再上诉。
12、当日黄河公司用银行存款支付所赔李某款项和应负担的诉讼费用。（分数：12.00）(1).判断黄河公司对事项(1)中资产支出的会计处理是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_(2).简述黄河公司对事项(2)应如何作出正确的会计处理。（分数：4.00）_(3).简述对上述业务进行会计处理的原则和方法。（分数：4.00）_4.注册会计师张军审计 A 公司的销售收入时，发现 A 公司与其子公司合作开发的光华家园 3#和 12#楼已经开发完毕，且已通过建筑工程的核验，A 公司就上述楼盘的部分房屋已与购买业主签订了销售合同，合同约定金额为人民币 16000 万元，且收到部分售房款 10000 万元，但尚未
13、办理完毕业主入住手续。而且没有可靠的证据表明与商品房所有权有关的主要风险和报酬已经转移。对上述业务 A 公司作出了如下账务处理：确认销售收入 10000 万元，并在会计报表附注中予以披露，对于上述会计处理，张军认为处理不正确，建议 A 公司作出修改。要求根据以上资料，回答下列问题：(1) 你认为张军对 A 公司作出修改的建议是否正确，为什么?(2) 假设 A 公司拒绝对上述事项作出调整，则张军应出具何种类型的审计报告?（分数：4.00）_5.华星股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外，其余皆
14、为不含增值税价格。华星公司 2004 年 12月发生的事项和业务如下：(1) 12 月 3 日通过以旧换新的销售方式销售一批商品给 A 公司，协议规定的销售价格为 200 万元，销售成本为 160 万元，同时从 A 公司收回一批同类旧商品，回收价格总额为 30 万元，实际收到 A 公司交来的款项为 170 万元。(2) 12 月 10 日以分期付款销售方式销售给 B 公司商品一批，根据分期收款销售合同，销售价格为 120 万元，销售成本为 80 万元，该销售价款分三次等额偿还，每一年收款一回，第一次应收款已于销售当日收取并交存银行，协议还规定，如果 B 公司于销货当日付清全部货款，则该批商品销
15、售价格为 105 万元。要求判断对于事项(1)和事项(2)，华星公司是否应该确认收入，如能确认，金额为多少，并说明确认的理由。（分数：4.00）_东方股份有限公司是一家上市公司，是一般增值税纳税企业，适用的增值税税率为 17%，该公司 2003 年度的财务会计报告于 2004 年 4 月 26 日经批准对外报出。该公司 2004 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1) 由于持续通货膨胀，为了更准确地反映公司的经营成果，东方公司决定从 2004 年 1 月 1 日起将发出存货的计价方法从先进先出法改为加权平均法，东方公司将此变更作为会计政策变更处理，但是由于缺乏相关的资料，该变更的累积
16、影响数无法确定，因此，该公司对此会计政策变更采用了未来适用法进行会计处理，而未采用追溯调整法。(2) 2004 年 2 月接到南方公司的通知，获知东方公司于 2004 年 1 月 12 日销售的一批商品由于质量存在问题，与合同规定的要求不符，南方公司要求退货，已知该批商品的销售价格总额为 2000 万元(不含增值税)，增值税专用发票已经开具给南方公司，货款已经收讫，东方公司已经确认了此销售收入。为此东方公司在实地检查之后同意了南方公司的退货，增值税专用发票和销售账单已经退回给东方公司并收到退回的商品，东方公司退还了该商品货款。东方公司将此商品退回冲减了 2003 年度的营业收入以及相关的成本和
17、税金。（分数：8.00）(1).根据会计准则，说明东方公司对上述业务和事项的会计处理，哪些是正确的，哪些是不正确的(用序号表示即可)。（分数：4.00）_(2).对上述交易和事项的会计处理中，指明不正确的会计处理的理由并作出正确的会计处理(不需编制会计分录)。（分数：4.00）_6.甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，下列事项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。该公司 2004 年度发生的业务和事项及其会计处理如下：(1) 2004 年 6 月 1 日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备，该设备原账面价值总额为 120万元，预计使用年限为 10
18、 年，甲公司对此设备的折旧采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策(假设为年限平均法)，6 月为该项设备计提折旧 1 万元。(2) 将一项公司开发的无形资产的使用权转让给 D 公司使用，合同规定的转让费为 60 万元，使用期限为2 年，甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进行核算。(3) 2004 年 9 月工厂一台机床损坏，发生修理费用 2000 元，另一台汽车发生改良支出 20000 元，为此甲公司将此两项费用合计为 22000 元计入了当期损益。要求确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_7.北方股份有限公司是增值税一般纳税
19、企业，北方公司 2000 年度的财务会计报告于 2001 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。2001 年 1 月 20 日，北方公司销售一批产品给南方公司，该批产品的销售价格为250 万元，销售成本为 120 万元。该批产品已经发出，并已经开出增值税专用发票，货款尚未收到，南方公司收到该批产品后，经验收发现产品质量与合同规定的差距很大，于是将该批产品及增值税专用发票退回北方公司，北方公司于 2001 年 2 月 20 日收到退回的产品及增值税专用发票。北方公司的会计处理如下：2001 年 1 月 20 日确认该批产品的销售收入、销售成本和增值税销项税额；2001 年 2 月 20 日收
20、到退回的产品时，冲减本月(即 2004 年 2 月)的销售收入、销售成本和相关的增值税销项税额。要求判断北方公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理南。（分数：4.00）_8.甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。甲公司20032004 年度发生了如下经济业务和事项：(1) 2004 年 3 月 20 日购入一台机床，机床的入账价值为 80 万元，甲公司为了加速回收资金，采用双倍余额递减法对该机床计提折旧，设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司 2004 年 12 月 31日对机床计提的折旧为 80(1-5%)25912
21、=22.8(万元)。(2) 2004 年 6 月 12 日发生火灾，导致一批原材料全部毁损，经查明是雷击引起的，购进该批原材料取得的增值税专用发票上注明的价款总额为 6 万元，增值税进项税额为 1.02 万元。为此甲公司将 6 万元的损失计入营业外支出。要求说明甲公司对上述事项的会计处理是否正确，若不正确，请作出正确的会计处理。（分数：4.00）_ABC 股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，下列业务涉及的销售价格中均不含增值税，1998 年度的财务会计报告于 1999 年 4 月 20 日经董事会批准对外报出。该公司 1999 年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下
22、：(1) 1999 年 5 月 20 日公司召开股东大会，通过 1998 年利润分配方案，决定分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案增加了 300 万元，对此项差异，该公司调整了 1999 年度的年初留存收益和其他相关项目。(2) 1999 年 2 月 5 日收到退回的 1997 年度销售的商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单，该批商品原销售价格为 l 000 万元，该公司调整了 1999 年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等相关项目。（分数：8.00）(1).根据企业会计准则规定，说明 ABC 公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的。（分数：4.00）_(2).
23、对上述交易或事项不正确的会计处理，简要说明不符合哪个会计准则，并简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要编制会计分录)。（分数：4.00）_9.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2002 年度财务报告于 2003 年3 月 31 日经董事会批准对外报出。至 2003 年 3 月 31 日，甲公司 2002 年度的利润尚未进行分配。相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1) 2002 年 7 月 10 日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的 2001 年度所得税 420 万元，并据此调整了 2002 年的年初留存收益。(2) 2002 年 12 月
24、 5 日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定，产品销售价格为 5000 万元(不含增值税)，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，丙公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2002 年 12 月 26 日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为 3800 万元。至 2002 年 12 月 31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2002 年确认了销售收入 5000 万元，并结转了销售成本 3800 万元，对相关的应收账款未计提坏账准备。假
25、定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同，对应收账款计提的坏账准备可在应收账款余额 5的范围内于计算应纳税所得额时扣除。要求判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理南并作出正确的会计处理(不需要编制会计分录)。（分数：4.00）_10.华星股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外，其余皆为不含增值税价格。华星公司 2004 年12 月发生的事项和业务如下：(1) 12 月 18 日，接到 c 企业的通知，得知已经销售的一批商品存在少量的残次品
26、，与合同规定的要求不符，C 企业要求华星公司给予一定的价格折让，否则将商品退回，双方为此达成一致意见，华星公司同意给予 C 公司 10%的折让，并已经索取到税务部门的同意折让证明，华星公司已经退回 C 公司的折让货款。已知该批商品是 10 月 20 日销售给 C 公司的，销售价格为 100 万元，销售成本为 80 万元，款项已经结算完毕，华星公司也已经确认了此项销售收入。(2) 12 月 22 日，发现 2002 年度的一项总额为 2000 元的折旧费用误计入长期待摊费用。华星公司对此会计差错进行了相关的会计处理，并调整了相关项目。要求简要说明华星公司对于上述事项应作出怎样的会计处理，并说明处
27、理的依据(不需要编制会计分录)。（分数：4.00）_11.华星股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外，其余皆为不含增值税价格。华星公司 2004 年12 月发生的事项和业务如下：(1) 12 月 25 日，接到法院通知，被告知 D 公司已经提起诉讼，声称由于华星公司未按照合同规定的要求及时给 D 公司发货，给 D 公司造成了严重损失，D 公司要求华星公司赔偿经济损失 100 万元，截止到 12月 31 日，该诉讼尚在审理当中，华星公司认为公司败诉的可能性为 51%，如果败诉，则需赔偿 D 公
28、司的金额在 80 万lOO 万元之间。(2) 12 月 28 日，公司自行开发而申请的一项专利获得批准，该公司已经为此专利的开发投入了原材料成本、开发人员工资等相关费用 120 万元(研究支出 40 万元，开发支出 80 万元，假设全部支出仍未确认)，此外，申请专利发生聘请律师费、手续费等相关费用 20 万元，华星公司已经确认了该项无形资产。要求简要说明华星公司对上述事项应作出怎样的会计处理，并说明处理的依据(不需要编制会计分录)。（分数：4.00）_东方企业是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，2003 年度的财务会计报告经董事会批准于 2004 年
29、3 月 26 日对外报出。该公司 2003 年和 2004 年发生的一些事项和业务的资料如下：2003 年 12 月东方企业销售一批商品给西方企业，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元，商品已经发出，款项已经收讫。2004 年 3 月 1 日东方企业接到西方企业的通知，获知销售的商品存在严重的质量问题，与合同规定的要求不一致，为此西方企业要求退货，在检查后东方企业认为情况属实，同意了西方企业的退货，东方企业已经退还了商品货款，退货已经收到并已验收入库。（分数：12.00）(1).该退货是否属于资产负债表日后事项?为什么?（分数：4.00）_(2).如果属
30、于资产负债表日后事项，是属于调整事项还是非调整事项?（分数：4.00）_(3).对上述事项，会计上应如何处理?（分数：4.00）_12.华红股份有限公司 2003 年度财务会计报告经董事会批准报出日为 2004 年 3 月 10 日，该公司 2004 年发生如下事项：(1) 1 月 1 日根据固定资产的使用情况，合理地将同定资产计提折旧的方法南原来的年限平均法变更为年限总和法，同时调整了折旧年限以及净残值率，但是由于相关资料缺失，不易确定累积影响额。(2) 3 月 5 日发现上年该公司为了调节利润，多提取了各项减值准备并缩短了费用摊销期。(3) 3 月 15 日发现多计提固定资产折旧 200
31、万元。(4) 5 月 10 日发现 2003 年 4 月销售收入重复记账 100 万元。要求根据上述资料，说明各业务事项的性质和会计处理原则。（分数：4.00）_2001 年 1 月，甲公司投入巨资研发一项新技术，截止到 2002 年 5 月 31 日已经发生预研费、材料费、开发人员工资及福利费等共计 340 万元(其中可予以资本化的金额有 100 万元)，2002 年 6 月 1 日该项新技术开发成功，甲公司将此新技术向国家专利局申请了专利并获得批准，甲公司在专利申请过程中发生注册费、律师聘请费等共计 10 万元。法律规定的该项新技术的使用年限为 10 年，而甲公司预计使用年限为 5年，20
32、05 年 1 月 1 日考虑到新的技术已经出现，该技术已经不能给甲公司带来任何经济利益，因此甲公司一次性将未摊余价值全部在当月转销。对于上述相关业务，甲公司将研发过程中发生的 340 万元预研费、材料费、开发人员工资及福利费等支出计入长期待摊费用(假设取得专利权前未摊销)，并于 2002 年 7 月与申请专利过程中发生的注册费、律师聘请费等共计 350 万元一并作为无形资产(专利权)的开发成本计入“无形资产”科目。在 2005 年将该专利权的摊余价值全部转销作为会计政策变更采用追溯调整法进行了处理。（分数：12.00）(1).判断甲公司对上述业务和事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作
33、出正确的会计处理。（分数：4.00）_(2).简述甲公司对此无形资产摊销年限的确认应采用什么原则。（分数：4.00）_(3).说明 2005 年 1 月 1 日甲公司将无形资产的摊余价值一次性在当月转销是否属于会计政策变更，简述甲公司应采用什么方法进行会计处理并说明理由。（分数：4.00）_13.甲公司为一家股份有限公司，2002 年 3 月 20 日甲公司与某传媒公司签订合同，委托传媒公司负责甲公司一年的广告宣传业务，合同规定的广告费用为 350 万元，甲公司已于 2002 年 3 月 25 日将其一次性支付给该传媒公司，该广告于 2002 年 5 月 1 日见诸媒体。甲公司预计该广告将在两
34、年内发挥宣传效应，因此将支付的 350 万元广告费用计入长期待摊费用，并于广告开始见诸媒体的当月起在两年内平均摊销。要求判断甲公司对上述业务的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_14.甲公司为一家在内地上市的股份有限公司，2002 年 1 月 1 日开始对某项经营租赁方式租入的固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工费用等支出共计 120 万元，改良工程于 2002 年 6 月 20 日完成并投入适用，改良后该固定资产可能流入的经济利益超过了原先的估计，该固定资产的剩余租赁期限为 3 年，尚可使用年限为 10 年，对于改良后的固定资产，甲公司预计其在
35、剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司的会计王某认为该固定资产的改良支出应计入固定资产的入账价值，在尚可使用年限内采用折旧的方法进行摊销，由于该公司对公司自有类似资产采用年限平均法计提折旧，因此该公司对此租入的同定资产也应采用同类方法计提折旧。要求判断王某的说法是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_15.甲公司与乙公司于 2002 年 12 月 25 日签订了一项产品销售合同，合同规定的商品销售价格为 5000 万元(不含增值税)，产品的安装调试由甲公司负责，合同签订日，乙公司预付货款的 4
36、0%，余款待安装调试完成验收合格后结清，甲公司销售给乙公司的商品价格与销售给其他客户的商品价格相同。2002 年 12 月26 日甲公司将产品运抵乙公司，该批商品的实际成本为 3800 万元，至 2002 年 12 月 31 日，有关安装调试工作尚未开始，假定安装调试是销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在 2002 年确认销售收入 5000 万元，并结转销售成本 3800 万元，对相关的应收账款未计提坏账准备。假定上述交易计算增值税及所得税的时点与会计确认收入和成本的时点相同，对应收账款计提的坏账准备，可在应收账款余额 5的范围内在计算应纳税所得额时扣除。要求根据上述资料，分析说明甲
37、公司是否可以确认销售收入并说明理由，如果能确认，计算确认的金额。（分数：4.00）_16.甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%，该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积金，甲公司 2002 年度的财务会计报告经批准于 2003 年 4 月 20 日对外报出。该公司在 2003 年 7 月 10 日收到税务部门按“先征后返”政策返还的 2002 年度的所得税 420 万元，于是该公司会计王某据此调整了 2003 年度会计报表的年初留存收益项目。要求判断王某的做法是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。（分数：4.00）_17.甲公司是
38、一家在内地上市的股份有限公司，该公司主要从事生产和销售中成药制品，适用的所得税税率为 33%，所得税采用应付税款法进行核算，甲公司 2001 年度的财务会计报告经批准于 2002 年 4 月 20日对外报出。甲公司在 2001 年 11 月 20 日与乙医院签订购销合同，合同规定，甲公司向乙医院提供 A 种药品 20 箱试用，试用期为 6 个月，试用期满后如果总有效率达到 70%，则乙医院按每箱 500 万元的价格(不含增值税)向甲公司支付全部货款，如果总有效率未达到 70%，则乙医院返回剩余的 A 种药品。20 箱 A种药品已于当日发出，每箱销售成本为 200 万元(未计提跌价准备)，甲公司
39、为此确认了 10000 万元的销售收入并计入利润表有关项目，已知甲公司为乙医院提供的 A 种药品系甲公司研制的新产品，首次用于临床试验，目前无法估计用于临床时的总有效率。要求分析说明甲公司对上述交易会计处理的错误之处并说明依据，简述应如何进行会计处理。（分数：4.00）_18.甲公司是一家在内地上市的股份有限公司，该公司主要从事生产和销售中成药制品，为筹措研发新药品的资金，2001 年 12 月 1 日甲公司与乙公司签订了购销合同，合同规定，乙公司购入甲公司积存的 100箱药品，每箱销售价格 30 万元(不含增值税)，甲公司已于当日收到乙公司开来的转账支票，并交银行办理收款，药品已于当日发出，每箱销售成本为 10 万元(未计提减值准备)。同时双方签订补充协议，补充协议规定，甲公司于 2002 年 9 月 30 日按每箱 35 万元的价格购回全部销售的药品，为此甲公司将此项交易额 3000 万元确认为 2001 年度的营业收入，并计入了利润表有关项目。要求判断甲公司对上述交易的会计处理是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_
