1、会计硕士专业学位联考财务会计-4 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司将一台机床转让给丙公司，作为受让丙公司持有的乙公司 60%的股权的对价(甲和丙为非同一控制)。已知该机床原值为 300 万元，已提折旧 120 万元，未计提减值准备；其公允价值为 160 万元。另外为进行投资发生的评估费、律师咨询费等 2 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 250 万元，所有者权益总额为 230 万元。假设未发生其他相关税费，则甲公司为该项投资确认的商誉金额为( )万元。 A.12 B.0 C.10 D.24（分数：1.00）A.B
2、.C.D.2.甲公司因销售货物给乙公司形成的应收账款共计 35.1 万元，因乙公司发生财务困难，经双方协商，乙公司以 5 万股股票偿还该债务，股票面值是每股 1 元，目前的市场价格是每股 6.4 元，则重组后甲公司确认重组损益是_万元。 A.30.1 B.3.1 C.不确认重组损益 D.以上说法均不对（分数：1.00）A.B.C.D.3.应收账款出现减值损失计提的坏账准备应计入_账户。 A.管理费用 B.营业外支出 C.资产减值损失 D.财务费用（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于无形资产的内容，下列说法不正确的是_。 A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产 B
3、.合并中产生的商誉作为无形资产 C.合并中产生的商誉不作为无形资产 D.无形资产属于非货币性资产（分数：1.00）A.B.C.D.5.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是 U /U A.存货的减少 B.递延所得税资产减少额 C.计提的坏账准备 D.经营性应付项目的减少（分数：1.00）A.B.C.D.6.对企业采用未来适用法的叙述，正确的是( )。 A.企业采用未来适用法时，应在会计报表附注中披露会计政策变更的累积影响数 B.如果企业因账簿、凭证超过法定年限而销毁，导致会计政策变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业不能采用未来适用法进行会计处
4、理，而仍然采用追溯调整法 C.如果企业因自然灾害等不可抗力使账簿、凭证遗失，导致会计政策变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业可以采用未来适用法进行会计处理 D.企业因为经营环境、客观情况改变变更会计政策，但变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业不能采用未来适用法进行会计处理，而仍然采用追溯调整法（分数：1.00）A.B.C.D.7.黄河公司对其应收账款采用赊销百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%，2002 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000 元，2003 年共发生商品赊销金额为 12 万元，则 2003 年期末应计提的坏账准备为( )
5、万元。 A.-3 200 B.3 200 C.4 800 D.0（分数：1.00）A.B.C.D.8.不影响应收账款周转率指标利用价值的因素是( )。 A.销售折让与折扣的波动 B.季节性经营引起的销售额波动 C.大量使用分期付款结算方式 D.大量使用现金结算的销售（分数：1.00）A.B.C.D.9.企业从支付的职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是_。 A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款（分数：1.00）A.B.C.D.10.存货采用成本与可变现净值孰低原则进行期末计价，其所体现的会计核算的一般原则是_。 A.实质重于形式原则 B.可比性原则 C.谨
6、慎性原则 D.客观性原则（分数：1.00）A.B.C.D.11.某公司 2001 年 4 月 3 日以 448 000 元的价格，不准备长期持有的 A 公司发行在外的普通股 200 000 股，另支付相关税费 1 000 元。A 公司已于 2001 年 3 月 31 日宣告发放现金股利 0.2 元/股，并于 5 月 8 日支付，A 公司于 2002 年 3 月 31 日宣告发放现金股利 0.3 元/股，某公司于 2002 年 4 月 3 日将该股票转让，则某公司转让股票时成本价为U /U元。 A.408 000 B.409 000 C.448 000 D.349 000（分数：1.00）A.B
7、.C.D.12.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是( )。 A.按票面利率计算的应付利息减去应摊销的折价 B.按票面利率计算的应付利息加上应摊销的折价 C.按实际利率计算的应付利息加上应摊销的折价 D.按实际利率计算的应付利息减去应摊销的折价（分数：1.00）A.B.C.D.13.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。 A.房产税 B.土地使用税 C.城市维护建设税 D.车辆购置税（分数：1.00）A.B.C.D.14.2004 年 10 月 5 日，华东公司与华西公司签订了一份销售合同，双方约定，2005 年 1 月 10 日，华东公司应按每台 3 万
8、元的价格向华西公司提供 A 商品 15 台。2004 年 12 月 31 日，华西公司 A 商品的单位成本为 2.46 万元，数量为 20 台，其账面价值(成本)为 49.2 万元。2004 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 2.8 万元，若销售 A 商品则需发生销售费用 0.5 万元。在上述情况下，2004 年 12 月 31 日结存的 20台 A 商品的账面价值为( )万元。 A.49 B.46 C.49.2 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.15.一般纳税人当月缴纳以前各期未交的增值税，通过( )进行核算。 A.“应交税费未交增值税”科目 B.“应交税费应交增值税
9、(已交税费)”科目 C.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”科目 D.“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”科目（分数：1.00）A.B.C.D.二、B简答题/B(总题数：5，分数：30.00)16.销售退回账务如何处理?（分数：5.00）_17.简要说明会计收益与经济收益的差异。（分数：10.00）_18.简要说明资产负债表依据的理论基础、格式及其作用。（分数：5.00）_19.简述所得税核算方法中的资产负债表债务法及资产和负债的计税基础。（分数：5.00）_20.简述财务报告的基本目标。（分数：5.00）_三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列项目中，不会影
10、响当期损益的是 U /U A.非同一控制下长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资公司所有者权益份额。 B.可转换公司债券转成股份 C.股票持有期间收到股票股利 D.期末，对交易性投资的账面价值按公允价值进行调整（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列对固定资产的后续支出的叙述中，正确的有( )。 A.固定资产的大修理支出，属于资本化的后续支出 B.固定资产的日常修理费用支出，属于费用化的后续支出 C.固定资产的改良支出，增加固定资产的账面价值 D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，直接计入当期费用（分数：2.00）A.B.C.D.23.计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项
11、目有 U /U A.销售过程中发生的税金 B.存货的账面成本 C.出售前进一步加工的加工费 D.出售前发生的行政管理人员工资（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 U /U A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价损失 C.企业实际支付的工资超过税法规定的计税工资 D.新设备当期计提的折旧费用超过税法规定计提的折旧费用（分数：2.00）A.B.C.D.25.根据新的会计准则的规定，下列( )情况下，甲公司应采用成本法对乙公司的长期股权投资进行核算。 A.甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的 40%，并对乙公司的财务政策和经营决策有重大影响 B
12、.甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的 15%(无重大影响或共同控制，且投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量) C.乙公司董事会的 8 名成员中，甲公司派出的董事有 5 名 D.乙公司是甲公司的子公司（分数：2.00）A.B.C.D.26.关于或有事项确认为负债的下列叙述中，正确的有( )。 A.该义务是企业承担的潜在义务而非现时义务 B.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 C.该义务的金额能可靠地计量 D.该义务为企业承担的现时义务（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列各项中，属于或有事项的有 U /U A.某公司为其子公司的贷款提供担保 B.某单位为其
13、他企业的贷款提供担保 C.某企业以财产作抵押向银行借款 D.某公司将银行承兑汇票向银行贴现（分数：2.00）A.B.C.D.28.关于固定资产，下列说法正确的是 U /U A.固定资产后续支出应该资本化处理的，应当终止确认被替代部分的价值 B.固定资产盘盈后应该先计入“待处理财产损溢”账户等待批准后再处理 C.未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足 D.在建造期间，如果建造工程出现非正常中断的期间超过 3 个月，则应当暂停借款费用的资本化（分数：2.00）A.B.C.D.29.关于可转换公司债券，下列说法正确的有 U /U A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成
14、分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积 B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益 C.可转换公司债券转换成股份时，相应地应将其在初始确认时分拆确认为资本公积的权益成分转销 D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满期间计提，并按借款费用的处理原则处理（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列情况下的企业之间，视为关联方关系的有( )。 A.同受国家控制的企业之间 B.同受某一企业直接控制的两个或多个企业之间 C.企业与受该企业主要投资者个人直接控制的其他企业之间 D.间接受共同控
15、制的两个企业之间（分数：2.00）A.B.C.D.四、B计算分析与账务处理题/B(总题数：2，分数：30.00)31.某公司 2001 年至 2007 年，每年实现利润总额 1 000 万元，2002 年以前企业所得税税率为 15%，2003年至 2007 年税率为 33%。2000 年 12 月 10 日购买并投入使用设备一台，原值 70 万元，预计使用 7 年，假定无净残值，税法规定采用年数总和法计提折旧，会计按直线法计提折旧。此外，2001 年发生罚没支出2 万元，2005 年购买国债利息收入 5 万元。 要求： 计算该公司 2001 年至 2007 年各年的所得税费用、应交所得税额，并
16、编制相应会计分录。（分数：15.00）_32.甲公司于 2003 年 11 月 3 日购入一台需要安装的专用设备。增值税专用发票上注明的货款为。100 000元，增值税税额为 17 000 元，支付运杂费 3 000 元，安装费 15 000 元，调试费 5 000 元。以上款项均以银行存款支付。该设备于 2003 年 12 月 28 日安装调试完毕并立即投入生产车间使用。 该专用设备预计可使用 5 年，预计净残值为 5 000 元。 要求： (1)计算该专用设备的入账价值。 (2)用直线法、年数总和法和双倍余额递减法分别计算 2004 年和 2005 年的年折旧额。 (3)假定该设备于 20
17、04 年 12 月 8 日报废，收到款项 80 000 元。若以直线法为基础，在不考虑相关税费情况下，计算处置该项固定资产的净损益以及现金流量表中“处置固定资产收到的现金”项目的金额。（分数：15.00）_五、B案例分析题/B(总题数：1，分数：4.00)33.华星股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 33%。下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格外，其余皆为不含增值税价格。华星公司 2004 年12 月发生的事项和业务如下： (1) 12 月 25 日，接到法院通知，被告知 D 公司已经提起诉讼，声称由于华星公司未按照合同规定的要求及时
18、给 D 公司发货，给 D 公司造成了严重损失，D 公司要求华星公司赔偿经济损失 100 万元，截止到 12 月 31 日，该诉讼尚在审理当中，华星公司认为公司败诉的可能性为 51%，如果败诉，则需赔偿 D 公司的金额在 80 万lOO 万元之间。 (2) 12 月 28 日，公司自行开发而申请的一项专利获得批准，该公司已经为此专利的开发投入了原材料成本、开发人员工资等相关费用 120 万元(研究支出 40 万元，开发支出 80 万元，假设全部支出仍未确认)，此外，申请专利发生聘请律师费、手续费等相关费用 20 万元，华星公司已经确认了该项无形资产。 要求 简要说明华星公司对上述事项应作出怎样的
19、会计处理，并说明处理的依据(不需要编制会计分录)。（分数：4.00）_会计硕士专业学位联考财务会计-4 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、B选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司将一台机床转让给丙公司，作为受让丙公司持有的乙公司 60%的股权的对价(甲和丙为非同一控制)。已知该机床原值为 300 万元，已提折旧 120 万元，未计提减值准备；其公允价值为 160 万元。另外为进行投资发生的评估费、律师咨询费等 2 万元，乙公司可辨认净资产公允价值为 250 万元，所有者权益总额为 230 万元。假设未发生其他相关税费，则甲公司为该项投资确认的商誉金额为( )
20、万元。 A.12 B.0 C.10 D.24（分数：1.00）A. B.C.D.解析：商誉金额=合并成本-合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额=160+2-25060%=162-150=12 万元。2.甲公司因销售货物给乙公司形成的应收账款共计 35.1 万元，因乙公司发生财务困难，经双方协商，乙公司以 5 万股股票偿还该债务，股票面值是每股 1 元，目前的市场价格是每股 6.4 元，则重组后甲公司确认重组损益是_万元。 A.30.1 B.3.1 C.不确认重组损益 D.以上说法均不对（分数：1.00）A.B. C.D.解析：3.应收账款出现减值损失计提的坏账准备应计入_账户。 A.管
21、理费用 B.营业外支出 C.资产减值损失 D.财务费用（分数：1.00）A.B.C. D.解析：4.关于无形资产的内容，下列说法不正确的是_。 A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币资产 B.合并中产生的商誉作为无形资产 C.合并中产生的商誉不作为无形资产 D.无形资产属于非货币性资产（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是 U /U A.存货的减少 B.递延所得税资产减少额 C.计提的坏账准备 D.经营性应付项目的减少（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：6.对企业采用未来适用法
22、的叙述，正确的是( )。 A.企业采用未来适用法时，应在会计报表附注中披露会计政策变更的累积影响数 B.如果企业因账簿、凭证超过法定年限而销毁，导致会计政策变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业不能采用未来适用法进行会计处理，而仍然采用追溯调整法 C.如果企业因自然灾害等不可抗力使账簿、凭证遗失，导致会计政策变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业可以采用未来适用法进行会计处理 D.企业因为经营环境、客观情况改变变更会计政策，但变更的累积影响数不能确定，在这种情况下，企业不能采用未来适用法进行会计处理，而仍然采用追溯调整法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：A 项中企业采用未来
23、适用法时，会计报表附注中不披露会计政策变更的累积影响数，因为会计政策变更的累积影响数不能确定。B、D 项中企业也采用未来适用法。7.黄河公司对其应收账款采用赊销百分比法计提坏账准备，根据以往经验和有关资料，该公司确定的坏账损失率为 4%，2002 年期末坏账准备账户有贷方余额 8 000 元，2003 年共发生商品赊销金额为 12 万元，则 2003 年期末应计提的坏账准备为( )万元。 A.-3 200 B.3 200 C.4 800 D.0（分数：1.00）A.B.C. D.解析：按赊销百分比法计提坏账准备时，不考虑“坏账准备”科目的期初余额，因此本年应计提的坏账准备为：12 万元4%=0
24、.48 万元=4 800 元。8.不影响应收账款周转率指标利用价值的因素是( )。 A.销售折让与折扣的波动 B.季节性经营引起的销售额波动 C.大量使用分期付款结算方式 D.大量使用现金结算的销售（分数：1.00）A. B.C.D.解析：应收账款周转率是销售收入与平均应收账款的比率，而影响该指标正确计算的因素有：(1)季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况；(2)大量使用分期收款结算方式；(3)大量的销售使用现金结算；(4)年末大量销售或年末销售大幅度下降。而销售折让与折扣的波动不影响应收账款周转率这个指标。9.企业从支付的职工薪酬中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是_。 A.
25、应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：10.存货采用成本与可变现净值孰低原则进行期末计价，其所体现的会计核算的一般原则是_。 A.实质重于形式原则 B.可比性原则 C.谨慎性原则 D.客观性原则（分数：1.00）A.B.C. D.解析：11.某公司 2001 年 4 月 3 日以 448 000 元的价格，不准备长期持有的 A 公司发行在外的普通股 200 000 股，另支付相关税费 1 000 元。A 公司已于 2001 年 3 月 31 日宣告发放现金股利 0.2 元/股，并于 5 月 8 日支付，A 公司于 2002 年 3
26、月 31 日宣告发放现金股利 0.3 元/股，某公司于 2002 年 4 月 3 日将该股票转让，则某公司转让股票时成本价为U /U元。 A.408 000 B.409 000 C.448 000 D.349 000（分数：1.00）A. B.C.D.解析：12.企业以折价方式发行债券时，每期实际负担的利息费用是( )。 A.按票面利率计算的应付利息减去应摊销的折价 B.按票面利率计算的应付利息加上应摊销的折价 C.按实际利率计算的应付利息加上应摊销的折价 D.按实际利率计算的应付利息减去应摊销的折价（分数：1.00）A.B. C.D.解析：在折价发行企业债券的情况下，每期实际负担的利息费用等
27、于按票面利率计算的应付利息加上应摊销的折价。13.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。 A.房产税 B.土地使用税 C.城市维护建设税 D.车辆购置税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。14.2004 年 10 月 5 日，华东公司与华西公司签订了一份销售合同，双方约定，2005 年 1 月 10 日，华东公司应按每台 3 万元的价格向华西公司提供 A 商品 15 台。2004 年 12 月 31 日，华西公司 A 商品的单位成本为 2.46 万元，数量为 2
28、0 台，其账面价值(成本)为 49.2 万元。2004 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为 2.8 万元，若销售 A 商品则需发生销售费用 0.5 万元。在上述情况下，2004 年 12 月 31 日结存的 20台 A 商品的账面价值为( )万元。 A.49 B.46 C.49.2 D.60（分数：1.00）A. B.C.D.解析：2004 年 12 月 31 日结存的 20 台 A 商品的可变现净值为：(3-0.5)15+(2.8-0.5)5=49 万元，而此时成本为 49.2 万元，因此其账面价值为 49 万元。15.一般纳税人当月缴纳以前各期未交的增值税，通过( )进行核算
29、。 A.“应交税费未交增值税”科目 B.“应交税费应交增值税(已交税费)”科目 C.“应交税费应交增值税(转出未交增值税)”科目 D.“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”科目（分数：1.00）A. B.C.D.解析：企业当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费未交增值税”科目核算，而不通过“应交税费应交增值税(已交税费)”科目进行核算。二、B简答题/B(总题数：5，分数：30.00)16.销售退回账务如何处理?（分数：5.00）_正确答案：(1)若销售退回发生在企业收入确认之前，直接转回“发出商品”科目： 借：库存商品 贷：发出商品 (2)若发生在收入确认以后，冲减退回当月的销售收入，
30、并按规定扣减当期的销项税额，同时，对退回的商品作入库处理。 借：主营业务收入(或其他业务收入) 应交税费一应交增值税(销项税额) 贷：银行存款(或应收账款) 借：库存商品 贷：主营业务成本(其他业务成本) (3)若销售退回是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的，则应将此项退货作为资产负债表日后事项处理。)解析：17.简要说明会计收益与经济收益的差异。（分数：10.00）_正确答案：(利润表是以权责发生制为基础和会计准则要求来确定净收益的。但是在理论上存在着两种收益概念：会计收益与经济收益。 会计收益是指每一项收入、费用、成本、利得和损失等只有在交易实际发生时才予以确认入账，这种确定收
31、益的方法也称为交易法或交易观，因为它是以交易是否发生作为收益确定的前提，即使资产或者负债价值发生变动，由于无实际的交易行为，也不应入账。 经济收益是用企业实际财富的增量来表示收益。实际财富指一个会计个体在期末保持了期初同等财富的前提下能够消费或消耗的数额。这一定义采用的是资本保全观。由于实际财富是用货币购买力来衡量的，因此，在具体应用经济收益概念时，需要调整币值变动对市场价值的影响，以此作为计量属性。 严格地说，会计收益与经济收益的差异不在于依据的是交易观还是资本保全观，而在于计量属性是采用账面价值还是市场价值。如果采用同样的计量属性，按交易观和资本保全观所算得的收益是一致的。在交易观下，收益
32、根据企业一定期间实际发生的收入与为产生收入而耗费的成本、费用以及营业外收支的差额计算，它遵循的是实现原则和配比原则等。在资本保全观下，收益是按期初期末净资产的增减变动加以确定。由于收入表现为等量资产的增加或负债的减少(或消失)，成本、费用表现为等量资产的减少或负债的增加，因而，在采用同一计量属性的情况下，依照两种观点所计算的收益必然相等。 现代会计实务采纳的是会计收益而不是经济收益，这是因为利润表详细列示的收入、费用、营业外收支等项目体现了交易观的要求，为收益计量提供客观、可以核实的会计方法，而经济收益所用的计量属性难以客观地取得。)解析：18.简要说明资产负债表依据的理论基础、格式及其作用。
33、（分数：5.00）_正确答案：(资产负债表是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式设计和编报的。 资产负债表一般有三种格式，即账户式、报告式和财务状况式。我国资产负债表格式采用的是账户式。 账户式是按照“T”型账户的形式设计资产负债表，将资产列在左边(借方)，负债及所有者权益列在报表右边(贷方)，左(借)右(贷)方总额相等，即为账户式。账户式资产负债表，其资产、负债均按流动性排列，流动性强的在先，弱的在后；偿债期限短的在先，长的在后。所有者权益按形成来源分类后，按其留在企业的永久程度排列。 资产负债表是反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益情况的静态报表。账户式资产负债表能使资产和权益
34、(包括负债和所有者权益)的恒等关系一目了然，便于比较资产、负债和所有权益之间的内在关系。)解析：19.简述所得税核算方法中的资产负债表债务法及资产和负债的计税基础。（分数：5.00）_正确答案：(所谓资产负债表债务法，是指企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异时，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债的一种方法。 资产负债表债务法下的资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应纳税经济利益中抵扣的金额；而负债的计税基础则是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。)解析
35、：20.简述财务报告的基本目标。（分数：5.00）_正确答案：(财务报告也称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 作为对外报告的财务会计，其目标是向会计信息的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，以反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。)解析：三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.下列项目中，不会影响当期损益的是
36、U /U A.非同一控制下长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资公司所有者权益份额。 B.可转换公司债券转成股份 C.股票持有期间收到股票股利 D.期末，对交易性投资的账面价值按公允价值进行调整（分数：2.00）A.B. C. D.解析：22.下列对固定资产的后续支出的叙述中，正确的有( )。 A.固定资产的大修理支出，属于资本化的后续支出 B.固定资产的日常修理费用支出，属于费用化的后续支出 C.固定资产的改良支出，增加固定资产的账面价值 D.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，直接计入当期费用（分数：2.00）A.B. C. D.解析：经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，也属
37、于资本化的支出，而对于固定资产的修理支出，计入当期费用。23.计算存货可变现净值时，应从预计售价中扣除的项目有 U /U A.销售过程中发生的税金 B.存货的账面成本 C.出售前进一步加工的加工费 D.出售前发生的行政管理人员工资（分数：2.00）A. B.C. D.解析：24.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 U /U A.预提产品保修费用 B.计提存货跌价损失 C.企业实际支付的工资超过税法规定的计税工资 D.新设备当期计提的折旧费用超过税法规定计提的折旧费用（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：25.根据新的会计准则的规定，下列( )情况下，甲公司应采用成本法对乙公司的长期股权
38、投资进行核算。 A.甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的 40%，并对乙公司的财务政策和经营决策有重大影响 B.甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的 15%(无重大影响或共同控制，且投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量) C.乙公司董事会的 8 名成员中，甲公司派出的董事有 5 名 D.乙公司是甲公司的子公司（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：新会计准则规定，投资企业与被投资单位存在控制关系，或者不具有共同控制或重大影响关系且在活跃的市场中没有报价、公允价值不能可靠计量时，投资企业的长期股权投资应当采用成本法核算；投资企业对被投资单位具有
39、共同控制或者重大影响关系时，投资企业的长期股权投资应当采用权益法核算。本题 C 项中，乙公司董事会的 8 名成员中，甲公司派出的有 5 名，事实上对该被投资单位的生产决策和财务政策具有控制作用；D 项中，乙公司是甲公司的子公司，属于控制与被控制的关系；B 项甲公司对乙公司的长期股权投资占乙公司有表决权股份总数的 15%(无重大影响或共同控制，且投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量)。 注意：新准则与原准则相比变化很大，将具有控制性的投资采用成本法核算。26.关于或有事项确认为负债的下列叙述中，正确的有( )。 A.该义务是企业承担的潜在义务而非现时义务 B.该义务的履行很可能导致经济
40、利益流出企业 C.该义务的金额能可靠地计量 D.该义务为企业承担的现时义务（分数：2.00）A.B. C. D. 解析：如果与或有事项有关的义务同时符合以下条件，则企业应将其确认为负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量。27.下列各项中，属于或有事项的有 U /U A.某公司为其子公司的贷款提供担保 B.某单位为其他企业的贷款提供担保 C.某企业以财产作抵押向银行借款 D.某公司将银行承兑汇票向银行贴现（分数：2.00）A. B. C.D.解析：28.关于固定资产，下列说法正确的是 U /U A.固定资产后续支出应
41、该资本化处理的，应当终止确认被替代部分的价值 B.固定资产盘盈后应该先计入“待处理财产损溢”账户等待批准后再处理 C.未使用的固定资产也要提取折旧，除非折旧已经提足 D.在建造期间，如果建造工程出现非正常中断的期间超过 3 个月，则应当暂停借款费用的资本化（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：29.关于可转换公司债券，下列说法正确的有 U /U A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为资本公积 B.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益 C.可转换公司债券转换成股份时，相应地应将其在初
42、始确认时分拆确认为资本公积的权益成分转销 D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满期间计提，并按借款费用的处理原则处理（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：30.下列情况下的企业之间，视为关联方关系的有( )。 A.同受国家控制的企业之间 B.同受某一企业直接控制的两个或多个企业之间 C.企业与受该企业主要投资者个人直接控制的其他企业之间 D.间接受共同控制的两个企业之间（分数：2.00）A.B. C. D.解析：同受国家控制的企业之间的关系不属于关联方关系，间接受共同控制的两个企业之间也不存在关联方关系，因此 A、D 项
43、是错误的。四、B计算分析与账务处理题/B(总题数：2，分数：30.00)31.某公司 2001 年至 2007 年，每年实现利润总额 1 000 万元，2002 年以前企业所得税税率为 15%，2003年至 2007 年税率为 33%。2000 年 12 月 10 日购买并投入使用设备一台，原值 70 万元，预计使用 7 年，假定无净残值，税法规定采用年数总和法计提折旧，会计按直线法计提折旧。此外，2001 年发生罚没支出2 万元，2005 年购买国债利息收入 5 万元。 要求： 计算该公司 2001 年至 2007 年各年的所得税费用、应交所得税额，并编制相应会计分录。（分数：15.00）_正确答案：(见表： * 2001 年 应交税金=(1 000+2+10-17.5)15%=149.175 所得税费用=149.175+1.125=150.3 会计分录如下： 借：所得税费用当期所得税费用 149.175 一递延所得税费用 1.125 贷：应交税费
