1、高等教育自学考试高级财务会计真题 2013 年 1 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00159(总题数：20，分数：20.00)1.某外商投资企业采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5 月 25 日收到外商投入资本 250000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.50 元人民币，5 月 1 日的即期汇率为 1 美元=6.65 元人民币，即期汇率的近似汇率为 1 美元=6.62 元人民币，合同约定汇率为 1 美元=6.60 元人民币。企业收到该项投资时应确认的实收资本金额为（ ）（分数：1.00）A.1625000 元B.1650000 元C.1655
2、000 元D.1662500 元2.2010 年某企业利润总额为 800 万元，当年发生应纳税暂时性差异 120 万元，发生可抵扣暂时性差异 170万元，适用的所得税税率为 25%，则该企业 2010 年所得税费用为（ ）（分数：1.00）A.187.5 万元B.200 万元C.212.5 万元D.272.5 万元3.2010 年 7 月 1 日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为 500 万元，2010 年 12 月 31 日公允价值为 600 万元，所得税税率为 25%,2010 年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（ ）（分数：1.00）A.应确认递延所得税负债 25 万元B
3、.应确认递延所得税资产 25 万元C.应转回递延所得税资产 25 万元D.应转回递延所得税负债 25 万元4.下列项目中，不属于上市公司财务报表附注内容的是（ ）（分数：1.00）A.或有事项的披露B.公司的会计政策C.关联交易的情况D.公司筹资的目的5.关于融资租赁业务出租人的会计处理，下列说法中正确的是（ ）（分数：1.00）A.发生的初始直接费用应计入当期损益B.融资租赁资产仍在资产负债表中反映C.或有租金应当在实际发生时计入当期损益D.取得的租金收入，均应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益6.下列项目中，属于金融负债的是（ ）（分数：1.00）A.应交税费B.应付票据C.应付
4、股利D.应付职工薪酬7.当事人按照一定的条件在金融市场上进行不同金融工具交换的合约是（ ）（分数：1.00）A.金融远期B.金融期货C.金融期权D.金融互换8.甲公司向乙公司发行面值为 1 元的股票 10000 万股取得乙公司全部净资产 15000 万元，甲公司法人资格保持不变，乙公司法人资格注销。这种合并方式是（ ）（分数：1.00）A.纵向合并B.新设合并C.吸收合并D.控股合并9.在同一控制下通过发行股票方式控股合并的会计处理中，不会涉及到的账户是（ ）（分数：1.00）A.商誉B.长期股权投资C.资本公积D.股本10.在非同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，其抵销分录
5、中不涉及的项目是（ ）（分数：1.00）A.商誉B.盈余公积C.少数股东损益D.长期股权投资11.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为 50%、51%和 40%：乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为 60%和 10%。若不考虑其他影响因素，则应纳入甲公司合并财务报表范围的是（ ） （分数：1.00）A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.戊公司12.下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的是（ ） （分数：1.00）A.子公司向母公司支付现金股利影响集团的现金流量B.子公司向少数股东支付现金股利不影响合并现金流量表C.子公司的少数股东以现金购买子公司股票作为集团投资活动
6、现金流入D.母公司在证券市场出售子公司债券取得现金收入作为集团投资活动现金流入13.甲公司为乙公司的子公司，2010 年 12 月，甲公司将成本为 160000 元的存货以 190000 元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产。2010 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中“固定资产项目金额为 600000 元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为 300000 元，则 2010 年年末编制的合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额是（ ） （分数：1.00）A.600000 元B.870000 元C.900000 元D.930000 元14.下列不属于通货膨
7、胀会计对会计核算基本方法应用发展的是（ ）（分数：1.00）A.会计科目的设置B.账簿体系的建立C.会计报表的编制D.以货币为计量单位15.2006 年 12 月 31 日某企业购置一项固定资产，成本为 350000 元，当时的物价指数是 150，该固定资产采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为 0。2010 年 12 月 31 日一般物价指数为 240，编制 2010年一般物价水平资产负债表时，该固定资产净值调整后的金额是（ ） （分数：1.00）A.210000 元B.224000 元C.336000 元D.560000 元16.在一般物价水平会计模式下，属于货币性权益性质项目的
8、是（ ）（分数：1.00）A.资本公积B.盈余公积C.股本普通股D.股本收取固定红利的优先股17.下列不属于现时成本会计特征的是（ ） （分数：1.00）A.以名义货币为计价单位B.以等值货币为计价单位C.建立现时成本账户体系D.以资产现时成本和个别物价变动为计价基准18.在现时成本会计模式下，按年末现时成本计提的累计折旧额是指（ ）（分数：1.00）A.按年末现时成本的预计使用年限平均计算的折旧额B.按年末现时成本低于历史成本部分计提的累计折旧额C.按年末现时成本高于历史成本部分计提的累计折旧额D.按年末现时成本计提的年折旧额乘以已使用年限计算的折旧额19.清算会计与传统财务会计相一致的会计
9、假设是（ ）（分数：1.00）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量20.企业破产清算时，破产财产应最先偿付的是（ ）（分数：1.00）A.共益债务B.破产费用C.欠缴税款D.应付职工薪酬二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)21.企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（ ） （分数：2.00）A.境内母公司使用的记账本位币B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务E.境外经营产生的现金流量是
10、否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回22.下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有（ ）（分数：2.00）A.预计负债B.盈余公积C.无形资产D.长期股权投资E.可供出售金融资产23.根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于重大事件公告内容的有（ ）（分数：2.00）A.公司变更会计估计B.公司主要资产被抵押C.公司变更会计政策D.公司主要业务陷入停顿E.持有公司 5%以上股份的股东，其持有股份的情况发生变化24.在租赁会计中，最低租赁收款额包括（ ）（分数：2.00）A.或有租金B.履约成本C.承租人应支付的租金D.由出租人担保的资产余值E.独立于承租人和出租人的
11、第三方担保的资产余值25.下列关于金融工具的说法中，正确的有（ ）（分数：2.00）A.衍生金融工具不要求初始净投资或很少净投资B.金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具C.金融工具包括企业的金融资产、金融负债和权益工具D.企业投资衍生金融工具的目的主要是投机和套期保值E.年末衍生金融工具的公允价值变动额不计入当期损益26.在编制集团内部固定资产的抵销分录时，可能涉及的财务报表项目有（ ）（分数：2.00）A.管理费用B.财务费用C.营业成本D.营业外收入E.未分配利润年初27.下列关于合并费用会计处理的说法中，正确的有（ ）（分数：2.00）A.同一控制下吸收合并中支付的审计费计入管理费
12、用B.同一控制下控股合并中支付的评估费计入财务费用C.同一控制下新设合并中支付的律师服务费计入管理费用D.非同一控制下吸收合并中支付的审计费冲减营业外收入E.非同一控制下控股合并中支付的评估费计入营业外支出28.在进行集团内部权益性投资的抵销时，将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有（ ）（分数：2.00）A.商誉B.投资收益C.营业收入D.少数股东权益E.长期股权投资29.下列属于通货膨胀会计模式的有（ ）（分数：2.00）A.变现价值会计B.历史成本会计C.一般物价水平会计D.现时成本会计E.现时成本等值货币会计30.在一般物价水平会计模式下，下列有关货币性
13、项目的说法正确的有（ ）（分数：2.00）A.货币性资产会产生持有损益B.货币性资产会产生购买力损益C.货币性项目的期初余额不予核算D.货币性负债不会产生购买力损益E.货币性项目的期末余额不予换算三、非选择题部分(总题数：2，分数：10.00)31.什么是分部报告？企业确定报告分部需符合哪些重要性条件？（分数：5.00）_32.什么是非货币性项目？一般物价水平会计模式下非货币性项目有哪些特点？（分数：5.00）_四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分，共(总题数：5，分数：50.00)甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）2010 年 3 月 31 日
14、各外币账户的余额如下： 应收账款 40000 美元，人民币金额为 268000 元 银行存款 70000 美元，人民币金额为469000 元 应付账款 16000 美元，人民币金额为 107200 元 （2）2010 年 4 月甲公司有关外币业务如下： 4 月 6 日赊销商品 20000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.70 元人民币。 4 月 19 日收回应收账款10000 美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1 美元=6.70 元人民币。 4 月 25 日接受投资者投入的100000 美元作为实收资本，投资款已存入银行，当日的即期汇率为 1 美元=6.65 元人民币。 （3）4 月
15、30日的即期汇率为 1 美元=6.55 元人民币。 要求： （分数：10.00）(1).编制甲公司接受外币投资的会计分录。（分数：2.50）_(2).计算各外币账户 2010 年 4 月的汇兑损益金额。（分数：2.50）_(3).计算 2010 年 4 月应计入损益的汇兑损益金额。（分数：2.50）_(4).编制 2010 年 4 月末与汇兑损益有关的会计分录。（分数：2.50）_甲公司 2010 年的利润总额为 4000000 元，适用的所得税税率为 25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下： （1）向关联企业赞助支出 100000 元。 （2）取得国债利息收入2
16、00000 元。 （3）年末计提了 400000 元的固定资产减值准备。 （4）当年取得的一项交易性金融资产的成本为 3000000 元，年末的公允价值为 3500000 元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 （5）年末预提了因销售商品承诺提供 1 年的保修费 300000 元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 要求： （分数：10.00）(1).计算应交所得税。（分数：2.50）_(2).计算递延所得税资产和递延所得税负债。（分数：2.50）_(3).计算所得税费用。（分数：2.50）_(4).编制有关的会计分录。（分数：
17、2.50）_甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为 2009 年 12 月31 日，租期 4 年，每年年末支付租金 700000 元。 （2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为 2400000 元。 （3）该生产设备的预计使用年限为 7 年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。 （4）租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。 （5）2010 年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计 15000 元。 （6）2010 年按年销售收入的 5%支付给租赁公司经营分享收入200000 元。 （7）假设租赁开始日最低租赁付款额的现
18、值为 2500000 元。 要求： （分数：10.00）(1).确定甲公司租赁资产入账价值并编制相关会计分录。（分数：2.50）_(2).计算 2010 年应计提的折旧额并编制相关会计分录。（分数：2.50）_(3).编制 2010 年发生履约成本的会计分录。（分数：2.50）_(4).编制 2010 年支付经营分享收入的会计分录。（分数：2.50）_2009 年 1 月 1 日，甲公司以一项账面价值 700000 元、公允价值 800000 元的专利权吸收合并乙公司，以银行存款支付合并直接相关费用 20000 元。假设合并前甲、乙公司无任何关联关系，合并当日已办妥有关资产转移手续，不考虑其他
19、因素的影响。合并交易发生前双方的相关资料如下： （分数：10.00）(1).计算甲公司吸收合并乙公司的合并成本。（分数：2.50）_(2).计算合并日乙公司可辨认净资产公允价值的金额。（分数：2.50）_(3).计算甲公司合并后的净资产金额。（分数：2.50）_(4).编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。（分数：2.50）_乙公司是甲公司的全资子公司。2010 年年末，甲公司应收账款余额为 2000000 元，其中 900000 元为乙公司的应付账款；坏账准备余额为 200000 元。2011 年年末，甲公司应收账款余额为 2500000 元，其中700000 元为乙公司的应付账款。甲公司按应
20、收账款余额的 10%计提坏账准备。假设甲公司 2010 年坏账准备年初余额为 0。 要求： （分数：10.00）(1).编制甲公司 2010 年度合并工作底稿中的抵销分录。（分数：5.00）_(2).编制甲公司 2011 年度合并工作底稿中的抵销分录。（分数：5.00）_高等教育自学考试高级财务会计真题 2013 年 1 月答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00159(总题数：20，分数：20.00)1.某外商投资企业采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5 月 25 日收到外商投入资本 250000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.50 元人民币，5 月
21、 1 日的即期汇率为 1 美元=6.65 元人民币，即期汇率的近似汇率为 1 美元=6.62 元人民币，合同约定汇率为 1 美元=6.60 元人民币。企业收到该项投资时应确认的实收资本金额为（ ）（分数：1.00）A.1625000 元 B.1650000 元C.1655000 元D.1662500 元解析：2.2010 年某企业利润总额为 800 万元，当年发生应纳税暂时性差异 120 万元，发生可抵扣暂时性差异 170万元，适用的所得税税率为 25%，则该企业 2010 年所得税费用为（ ）（分数：1.00）A.187.5 万元B.200 万元 C.212.5 万元D.272.5 万元解析
22、：3.2010 年 7 月 1 日某企业购入一项可供出售金融资产，取得成本为 500 万元，2010 年 12 月 31 日公允价值为 600 万元，所得税税率为 25%,2010 年年末该项金融资产对所得税影响的会计处理为（ ）（分数：1.00）A.应确认递延所得税负债 25 万元 B.应确认递延所得税资产 25 万元C.应转回递延所得税资产 25 万元D.应转回递延所得税负债 25 万元解析：4.下列项目中，不属于上市公司财务报表附注内容的是（ ）（分数：1.00）A.或有事项的披露B.公司的会计政策C.关联交易的情况D.公司筹资的目的 解析：5.关于融资租赁业务出租人的会计处理，下列说法
23、中正确的是（ ）（分数：1.00）A.发生的初始直接费用应计入当期损益B.融资租赁资产仍在资产负债表中反映C.或有租金应当在实际发生时计入当期损益 D.取得的租金收入，均应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益解析：6.下列项目中，属于金融负债的是（ ）（分数：1.00）A.应交税费B.应付票据 C.应付股利D.应付职工薪酬解析：7.当事人按照一定的条件在金融市场上进行不同金融工具交换的合约是（ ）（分数：1.00）A.金融远期B.金融期货C.金融期权D.金融互换 解析：8.甲公司向乙公司发行面值为 1 元的股票 10000 万股取得乙公司全部净资产 15000 万元，甲公司法人资格保持
24、不变，乙公司法人资格注销。这种合并方式是（ ）（分数：1.00）A.纵向合并B.新设合并C.吸收合并 D.控股合并解析：9.在同一控制下通过发行股票方式控股合并的会计处理中，不会涉及到的账户是（ ）（分数：1.00）A.商誉 B.长期股权投资C.资本公积D.股本解析：10.在非同一控制下企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，其抵销分录中不涉及的项目是（ ）（分数：1.00）A.商誉B.盈余公积C.少数股东损益 D.长期股权投资解析：11.甲公司拥有乙公司、丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为 50%、51%和 40%：乙公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为 60%和 10%。若不
25、考虑其他影响因素，则应纳入甲公司合并财务报表范围的是（ ） （分数：1.00）A.乙公司B.丙公司 C.丁公司D.戊公司解析：12.下列关于编制合并现金流量表的表述中，正确的是（ ） （分数：1.00）A.子公司向母公司支付现金股利影响集团的现金流量B.子公司向少数股东支付现金股利不影响合并现金流量表C.子公司的少数股东以现金购买子公司股票作为集团投资活动现金流入D.母公司在证券市场出售子公司债券取得现金收入作为集团投资活动现金流入 解析：13.甲公司为乙公司的子公司，2010 年 12 月，甲公司将成本为 160000 元的存货以 190000 元的价格销售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定
26、资产。2010 年 12 月 31 日，甲公司个别资产负债表中“固定资产项目金额为 600000 元，乙公司个别资产负债表中“固定资产”项目金额为 300000 元，则 2010 年年末编制的合并资产负债表中“固定资产”项目应列示的金额是（ ） （分数：1.00）A.600000 元B.870000 元 C.900000 元D.930000 元解析：14.下列不属于通货膨胀会计对会计核算基本方法应用发展的是（ ）（分数：1.00）A.会计科目的设置B.账簿体系的建立C.会计报表的编制D.以货币为计量单位 解析：15.2006 年 12 月 31 日某企业购置一项固定资产，成本为 350000
27、元，当时的物价指数是 150，该固定资产采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计净残值为 0。2010 年 12 月 31 日一般物价指数为 240，编制 2010年一般物价水平资产负债表时，该固定资产净值调整后的金额是（ ） （分数：1.00）A.210000 元B.224000 元C.336000 元 D.560000 元解析：16.在一般物价水平会计模式下，属于货币性权益性质项目的是（ ）（分数：1.00）A.资本公积B.盈余公积C.股本普通股D.股本收取固定红利的优先股 解析：17.下列不属于现时成本会计特征的是（ ） （分数：1.00）A.以名义货币为计价单位B.以等值货币为计价单位
28、 C.建立现时成本账户体系D.以资产现时成本和个别物价变动为计价基准解析：18.在现时成本会计模式下，按年末现时成本计提的累计折旧额是指（ ）（分数：1.00）A.按年末现时成本的预计使用年限平均计算的折旧额B.按年末现时成本低于历史成本部分计提的累计折旧额C.按年末现时成本高于历史成本部分计提的累计折旧额D.按年末现时成本计提的年折旧额乘以已使用年限计算的折旧额 解析：19.清算会计与传统财务会计相一致的会计假设是（ ）（分数：1.00）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量 解析：20.企业破产清算时，破产财产应最先偿付的是（ ）（分数：1.00）A.共益债务B.破产费用 C.欠
29、缴税款D.应付职工薪酬解析：二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分(总题数：10，分数：20.00)21.企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（ ） （分数：2.00）A.境内母公司使用的记账本位币B.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性 C.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重 D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务 E.境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回 解析：22.下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有（ ）（分数：2.00）A.预计负债 B.盈余公积C
30、.无形资产 D.长期股权投资 E.可供出售金融资产 解析：23.根据上市公司信息披露的有关规定，下列各项中属于重大事件公告内容的有（ ）（分数：2.00）A.公司变更会计估计 B.公司主要资产被抵押 C.公司变更会计政策 D.公司主要业务陷入停顿 E.持有公司 5%以上股份的股东，其持有股份的情况发生变化 解析：24.在租赁会计中，最低租赁收款额包括（ ）（分数：2.00）A.或有租金B.履约成本C.承租人应支付的租金 D.由出租人担保的资产余值E.独立于承租人和出租人的第三方担保的资产余值 解析：25.下列关于金融工具的说法中，正确的有（ ）（分数：2.00）A.衍生金融工具不要求初始净投资
31、或很少净投资 B.金融工具可以分为基础金融工具和衍生金融工具 C.金融工具包括企业的金融资产、金融负债和权益工具 D.企业投资衍生金融工具的目的主要是投机和套期保值 E.年末衍生金融工具的公允价值变动额不计入当期损益解析：26.在编制集团内部固定资产的抵销分录时，可能涉及的财务报表项目有（ ）（分数：2.00）A.管理费用 B.财务费用C.营业成本 D.营业外收入 E.未分配利润年初 解析：27.下列关于合并费用会计处理的说法中，正确的有（ ）（分数：2.00）A.同一控制下吸收合并中支付的审计费计入管理费用 B.同一控制下控股合并中支付的评估费计入财务费用C.同一控制下新设合并中支付的律师服
32、务费计入管理费用 D.非同一控制下吸收合并中支付的审计费冲减营业外收入E.非同一控制下控股合并中支付的评估费计入营业外支出解析：28.在进行集团内部权益性投资的抵销时，将母公司对子公司的长期股权投资从成本法调整为权益法涉及的财务报表项目有（ ）（分数：2.00）A.商誉B.投资收益 C.营业收入D.少数股东权益E.长期股权投资 解析：29.下列属于通货膨胀会计模式的有（ ）（分数：2.00）A.变现价值会计 B.历史成本会计C.一般物价水平会计 D.现时成本会计 E.现时成本等值货币会计 解析：30.在一般物价水平会计模式下，下列有关货币性项目的说法正确的有（ ）（分数：2.00）A.货币性资
33、产会产生持有损益B.货币性资产会产生购买力损益 C.货币性项目的期初余额不予核算D.货币性负债不会产生购买力损益E.货币性项目的期末余额不予换算 解析：三、非选择题部分(总题数：2，分数：10.00)31.什么是分部报告？企业确定报告分部需符合哪些重要性条件？（分数：5.00）_正确答案：(分部报告是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足以下三个 10%条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部： （
34、1）一个分部的收入占企业所有分部收入总额的 10%或者以上。（2）一个分部的营业利润（或营业亏损）的绝对额，占下列两项中绝对值较大者的 10%或者以上：一是所有盈利分部的分部营业利润合计额；二是所有亏损分部的分部营业亏损合计额。 （3）一个分部资产占所有分部资产总额的 10%或者以上。分部资产是指分部经营活动使用的可以直接归属于该分部的资产。 )解析：32.什么是非货币性项目？一般物价水平会计模式下非货币性项目有哪些特点？（分数：5.00）_正确答案：(1、非货币性项目是指资产负债表中货币性项目以外的项目，即那些不具有货币性质，不仅以货币计量，同时还经过以其他计量单位（如实物单位、时间单位）计
35、量的资产、负债和权益项目。 2、在一般物价水平会计中非货币性项目有以下两个特点： （1）以期末名义货币为等值货币和以一般物价指数变动换算的各项目期末金额有所改变，但其原价值量并无改变。 （2）在一般物价水平会计中非货币性项目换算后的金额随物价变动的同时不产生购买力损益。 )解析：四、核算题（本大题共 5 小题，每小题 10 分，共(总题数：5，分数：50.00)甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 （1）2010 年 3 月 31 日各外币账户的余额如下： 应收账款 40000 美元，人民币金额为 268000 元 银行存款 70000 美元，人民币金额为469000
36、 元 应付账款 16000 美元，人民币金额为 107200 元 （2）2010 年 4 月甲公司有关外币业务如下： 4 月 6 日赊销商品 20000 美元，当日即期汇率为 1 美元=6.70 元人民币。 4 月 19 日收回应收账款10000 美元，款项已存入银行，当日即期汇率为 1 美元=6.70 元人民币。 4 月 25 日接受投资者投入的100000 美元作为实收资本，投资款已存入银行，当日的即期汇率为 1 美元=6.65 元人民币。 （3）4 月 30日的即期汇率为 1 美元=6.55 元人民币。 要求： （分数：10.00）(1).编制甲公司接受外币投资的会计分录。（分数：2.5
37、0）_正确答案：(借：银行存款美元（1000006.65） 665000 贷：实收资本 665000 )解析：(2).计算各外币账户 2010 年 4 月的汇兑损益金额。（分数：2.50）_正确答案：(银行存款汇兑损失 =（469000+67000+665000）（70000+10000+100000）6.55=22000（元）应收账款账户汇兑损失 =（268000+1340006700）（40000+2000010000）6.55=7500（元） 应付账款账户汇兑收益 =107200160006.55=2400（元） )解析：(3).计算 2010 年 4 月应计入损益的汇兑损益金额。（分数
38、：2.50）_正确答案：(应计入损益的汇兑损失=22000+75002400=27100（元）)解析：(4).编制 2010 年 4 月末与汇兑损益有关的会计分录。（分数：2.50）_正确答案：( 借：财务费用 27100 应付账款 2400 贷：银行存款 22000 应收账款 7500 )解析：甲公司 2010 年的利润总额为 4000000 元，适用的所得税税率为 25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在的差异如下： （1）向关联企业赞助支出 100000 元。 （2）取得国债利息收入200000 元。 （3）年末计提了 400000 元的固定资产减值准备。 （4）当年取
39、得的一项交易性金融资产的成本为 3000000 元，年末的公允价值为 3500000 元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间的公允价值变动不计入应纳税所得额。 （5）年末预提了因销售商品承诺提供 1 年的保修费 300000 元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 要求： （分数：10.00）(1).计算应交所得税。（分数：2.50）_正确答案：(应交所得税=应纳税所得额税率 应交所得税 =（4000000+100000200000+400000500000+300000）25%=1025000（元） )解析：(2).计算递延所得税资产和递延所得税负债。（分数：
40、2.50）_正确答案：( 递延所得税资产=（400000+300000）25%=175000（元） 递延所得税负债=50000025%=125000（元） )解析：(3).计算所得税费用。（分数：2.50）_正确答案：(所得税费用=1025000175000+125000=975000（元）)解析：(4).编制有关的会计分录。（分数：2.50）_正确答案：(借：所得税费用 975000 递延所得税资产 175000 贷：应交税费应交所得税 1025000 递延所得税负债 125000 )解析：甲公司采用融资租赁方式租入全新生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为 2009 年 12 月31 日，租期 4 年，每年年末支付租金 700000 元。 （2）该生产设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为 2400000 元。 （3）该生产设备的预计使用年限为 7 年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。 （4）租赁期满时，将生产设备归还给租赁公司。 （5）2010 年以银行存款支付该生产设备的保险费、维修费等履约成本共计 15000 元。 （6）2010 年按年销售收入的 5%支付给租赁公司经营分享收入200000 元。 （7）假设租赁开始日
