1、高等教育自学考试税法真题 2014 年 4 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00233(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题(本大题共 30 小题，每小题 1 分(总题数：30，分数：30.00)1.资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家是 （分数：1.00）A.英国B.法国C.德国D.美国2.区别税与税的重要标志的税法要素是 （分数：1.00）A.纳税主体B.课税客体C.税率D.纳税环节3.属于财产税的税种是 （分数：1.00）A.增值税B.契税C.印花税D.营业税4.目前，我国的进口关税使用的税率形式主要是 （分数：1.00）A.特惠税率B.
2、协定税率C.特惠税率和协定税率并用D.最惠国税率5.根据税收征收管理法规定，不属于税务机关权利的是 （分数：1.00）A.税收法律制定权B.税务检查权C.税款征收权D.税务稽查权6.属于地方政府固定收入的税种是 （分数：1.00）A.消费税B.房产税C.关税D.资源税7.不属于增值税征税范围的业务是 （分数：1.00）A.电力公司销售电力业务B.融资租赁业务C.货物代销业务D.典当业死当物品销售业务8.属于我国目前应征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.木制一次性筷子B.高档数码相机C.白糖D.价值 1.5 万元以上的笔记本电脑9.适用从价定率和从量定额征收消费税的商品是 （分数：1.00
3、）A.金银首饰B.成套化妆品C.成品油D.卷烟10.根据增值税法律制度规定，征收增值税的事项是 （分数：1.00）A.交通运输劳务B.保险劳务C.加工劳务D.修缮、装饰劳务11.实行从价定率计征消费税的进口商品，其计税依据是 （分数：1.00）A.该商品购买发票上注明的价款B.该商品买价减去销售国退税后的余款C.海关审定的价格D.组成计税价格12.根据增值税法律制度规定，属于增值税混合销售行为的是 （分数：1.00）A.中国移动通信公司销售 IP 电话卡，同时销售配套电话机B.建材商店销售建材，并提供装修装饰服务C.热水器厂销售热水器的同时提供运输劳务D.电脑公司销售电脑，又提供维修保养服务1
4、3.在零售环节征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.钻石B.白酒C.游艇D.小汽车14.我国目前采用定额税率征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.高档手表B.汽车轮胎C.高尔夫球及球具D.黄酒15.目前，我国适用复合税率征收关税的商品是 （分数：1.00）A.胶卷B.新闻纸C.原油D.录像机16.根据我国现行税收立法规定，发生混合销售行为视为提供应税劳务缴纳营业税的主体是 （分数：1.00）A.大型企业B.一切企业、单位及个人C.非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人D.从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人17.根据现行营业税法律制度规定，不属于营业税纳税人的是 （分数：1
5、.00）A.为体育比赛提供场所的公司B.从事汽车租赁的公司C.传递函件和包裹的快递公司D.销售货物并负责运输的公司18.纳税人转让无形资产的，其营业税的纳税地点为 （分数：1.00）A.纳税人居住地B.转让合同签订地C.纳税人机构所在地D.无形资产使用地19.下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，在一定期限内免征营业税，该期限为 （分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年20.关税的下列说法中，正确的是 （分数：1.00）A.关税的征税对象是进出国境的无形货物B.关税的课征范围以国境为标准C.关税的计税依据为完税价格D.由国家税务总局负责征收管理21.因税务机关的责任致使纳
6、税人未缴或少缴税款的，税务机关有权在一定期限内要求纳税人补缴税款，该期限为 （分数：1.00）A.一年内B.二年内C.三年内D.五年内22.我国现行税收法律法规中最早颁布实施的是 （分数：1.00）A.中华人民共和国消费税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国增值税暂行条例D.中华人民共和国企业所得税法23.我国企业所得税纳税人计算应纳税所得额时允许在税前扣除的项目是 （分数：1.00）A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费B.与生产经营活动无关的各种非广告性支出C.向投资者支付的股息D.罚会24.企业发生公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但不得超过年度利润总
7、额的 （分数：1.00）A.8%B.10%C.12%D.15%25.根据个人所得税法规定，属于非居民纳税人的是 （分数：1.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度C.在中国境内有住所，但连续五年未居住D.在中国境内有住所，但目前未居住26.经济合作与发展组织倡导的防止资本弱化反避税方法是 （分数：1.00）A.正常交易法和固定比率法B.成本核算法和固定比率法C.市场价格法和固定比率法D.成本核算法和正常交易法27.在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为 （分数：1.00）A.甲城市
8、B.乙城市C.丙城市D.由税务机关指定纳税城市28.根据个人所得税法规定，需要缴纳个人所得税的是 （分数：1.00）A.小刘业余兼职报刊编辑，每月获得酬劳 600 元B.小李在某餐馆做服务员，每月获得收入 1800 元C.小王参加有奖销售，依规定程序抽奖，获得 500 元奖金D.小张购买福利彩票，一次中奖 5 万元29.依现行立法规定，我国房产税的计税依据是 （分数：1.00）A.当地房产的市场平均价B.当地房产的平均租金价C.房产的购进价D.房产的计税余值或房产的租金30.国有土地使用权出让的，其契税的计税依据是 （分数：1.00）A.土地的市场价格B.土地的成交价格C.土地的评估价格D.国
9、土局确定的价格三、多项选择题(本大题共 5 小题，每小题 2 分，(总题数：5，分数：10.00)31.税权的特征有 （分数：2.00）A.专属性B.法定性C.优益性D.公示性E.不可处分性32.普惠制关税包含的原则有 （分数：2.00）A.普遍性B.非歧视性C.非互惠性D.歧视性E.互惠性33.我国税收立法规定，税务机关可以采取的税收强制执行措施主要有 （分数：2.00）A.通知银行扣缴存款B.扣押财产C.查封财产D.依法拍卖财产E.依法变卖财产34.企业所得税的纳税主体有 （分数：2.00）A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.股份有限公司E.中外合资企业35.我国税务机关征收税
10、款的方式有 （分数：2.00）A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴E.委托代征四、名词解释题(本大题共 4 小题，每小题 3 分，(总题数：4，分数：12.00)税目_37.消费税（分数：3.00）_38.税法解释（分数：3.00）_39.税务代理（分数：3.00）_五、简答题(本大题共 4 小题，每小题 4 分，共 1(总题数：4，分数：16.00)40.简述税收法律关系终止的主要原因。（分数：4.00）_41.印花税的特点有哪些?（分数：4.00）_42.简述税法的作用。（分数：4.00）_43.简述税务行政赔偿的构成要件。（分数：4.00）_六、论述题(本大题 12 分)
11、(总题数：1，分数：12.00)44.论述我国税法对纳税人权利保障的进步与不足。（分数：12.00）_七、案例分析题(本大题共 2 小题，每小题 10 分(总题数：2，分数：20.00)45.案例：某白酒生产企业(增值税一般纳税人)在某纳税期内发生下列业务： (1)从某粮食经营部门(一般纳税人)购进高梁一批，价值 100 万元(不合税)，依法取得增值税专用发票； (2)购进其他用于应税项目的原料，价值 20 万元(不含税)，依法取得增值税专用发票； (3)将价值 30 万元的白酒交给某超市代销； (4)将自产的 20 万元白酒分配给企业的投资者。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理
12、的法律依据，并列出该企业本期应纳增值税额的计算式。（分数：10.00）_46.画家刘某，自己开了一家书画店，取得个体工商户营业执照。刘某 2012 年收入如下：(1)书画店全年销售额 90000 元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入 30000 元； (2)在某高校兼课，每月两次，每次课酬 400 元； (3)出版个人专著，取得收入 20000 元。 问题：刘某的上述收入，依据我国现行税法规定，应如何纳税?请说明理由，并列出计算式。附： (个体工商户生产、经营所得适用) （分数：10.00）_高等教育自学考试税法真题 2014 年 4 月答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)
13、一、课程代码：00233(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题(本大题共 30 小题，每小题 1 分(总题数：30，分数：30.00)1.资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家是 （分数：1.00）A.英国 B.法国C.德国D.美国解析：2.区别税与税的重要标志的税法要素是 （分数：1.00）A.纳税主体B.课税客体 C.税率D.纳税环节解析：3.属于财产税的税种是 （分数：1.00）A.增值税B.契税 C.印花税D.营业税解析：4.目前，我国的进口关税使用的税率形式主要是 （分数：1.00）A.特惠税率B.协定税率C.特惠税率和协定税率并用D.最惠国税率 解析：5.根据税收征收管理法
14、规定，不属于税务机关权利的是 （分数：1.00）A.税收法律制定权 B.税务检查权C.税款征收权D.税务稽查权解析：6.属于地方政府固定收入的税种是 （分数：1.00）A.消费税B.房产税 C.关税D.资源税解析：7.不属于增值税征税范围的业务是 （分数：1.00）A.电力公司销售电力业务B.融资租赁业务 C.货物代销业务D.典当业死当物品销售业务解析：8.属于我国目前应征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.木制一次性筷子 B.高档数码相机C.白糖D.价值 1.5 万元以上的笔记本电脑解析：9.适用从价定率和从量定额征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.金银首饰B.成套化妆品C.成品油
15、D.卷烟 解析：10.根据增值税法律制度规定，征收增值税的事项是 （分数：1.00）A.交通运输劳务B.保险劳务C.加工劳务 D.修缮、装饰劳务解析：11.实行从价定率计征消费税的进口商品，其计税依据是 （分数：1.00）A.该商品购买发票上注明的价款B.该商品买价减去销售国退税后的余款C.海关审定的价格D.组成计税价格 解析：12.根据增值税法律制度规定，属于增值税混合销售行为的是 （分数：1.00）A.中国移动通信公司销售 IP 电话卡，同时销售配套电话机B.建材商店销售建材，并提供装修装饰服务 C.热水器厂销售热水器的同时提供运输劳务D.电脑公司销售电脑，又提供维修保养服务解析：13.在
16、零售环节征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.钻石 B.白酒C.游艇D.小汽车解析：14.我国目前采用定额税率征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.高档手表B.汽车轮胎C.高尔夫球及球具D.黄酒 解析：15.目前，我国适用复合税率征收关税的商品是 （分数：1.00）A.胶卷B.新闻纸C.原油D.录像机 解析：16.根据我国现行税收立法规定，发生混合销售行为视为提供应税劳务缴纳营业税的主体是 （分数：1.00）A.大型企业B.一切企业、单位及个人C.非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人D.从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人 解析：17.根据现行营业税法律制度规定，不属于营
17、业税纳税人的是 （分数：1.00）A.为体育比赛提供场所的公司B.从事汽车租赁的公司C.传递函件和包裹的快递公司D.销售货物并负责运输的公司 解析：18.纳税人转让无形资产的，其营业税的纳税地点为 （分数：1.00）A.纳税人居住地B.转让合同签订地C.纳税人机构所在地 D.无形资产使用地解析：19.下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，在一定期限内免征营业税，该期限为 （分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年 D.5 年解析：20.关税的下列说法中，正确的是 （分数：1.00）A.关税的征税对象是进出国境的无形货物B.关税的课征范围以国境为标准C.关税的计税依据为完税价格 D.由
18、国家税务总局负责征收管理解析：21.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，税务机关有权在一定期限内要求纳税人补缴税款，该期限为 （分数：1.00）A.一年内B.二年内C.三年内 D.五年内解析：22.我国现行税收法律法规中最早颁布实施的是 （分数：1.00）A.中华人民共和国消费税暂行条例B.中华人民共和国个人所得税法C.中华人民共和国增值税暂行条例 D.中华人民共和国企业所得税法解析：23.我国企业所得税纳税人计算应纳税所得额时允许在税前扣除的项目是 （分数：1.00）A.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 B.与生产经营活动无关的各种非广告性支出C.向投资者支付的股息D.罚会解析
19、：24.企业发生公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但不得超过年度利润总额的 （分数：1.00）A.8%B.10%C.12% D.15%解析：25.根据个人所得税法规定，属于非居民纳税人的是 （分数：1.00）A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得 B.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度C.在中国境内有住所，但连续五年未居住D.在中国境内有住所，但目前未居住解析：26.经济合作与发展组织倡导的防止资本弱化反避税方法是 （分数：1.00）A.正常交易法和固定比率法 B.成本核算法和固定比率法C.市场价格法和固定比率法D.成本核算法和正常交易法解析：27.在甲城市注
20、册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为 （分数：1.00）A.甲城市B.乙城市 C.丙城市D.由税务机关指定纳税城市解析：28.根据个人所得税法规定，需要缴纳个人所得税的是 （分数：1.00）A.小刘业余兼职报刊编辑，每月获得酬劳 600 元B.小李在某餐馆做服务员，每月获得收入 1800 元C.小王参加有奖销售，依规定程序抽奖，获得 500 元奖金D.小张购买福利彩票，一次中奖 5 万元 解析：29.依现行立法规定，我国房产税的计税依据是 （分数：1.00）A.当地房产的市场平均价B.当地房产的平均租金价C.房产的购进价D.房产的计税余值或房产的租金 解
21、析：30.国有土地使用权出让的，其契税的计税依据是 （分数：1.00）A.土地的市场价格 B.土地的成交价格C.土地的评估价格D.国土局确定的价格解析：三、多项选择题(本大题共 5 小题，每小题 2 分，(总题数：5，分数：10.00)31.税权的特征有 （分数：2.00）A.专属性 B.法定性 C.优益性 D.公示性 E.不可处分性 解析：32.普惠制关税包含的原则有 （分数：2.00）A.普遍性 B.非歧视性 C.非互惠性 D.歧视性E.互惠性解析：33.我国税收立法规定，税务机关可以采取的税收强制执行措施主要有 （分数：2.00）A.通知银行扣缴存款 B.扣押财产 C.查封财产 D.依法
22、拍卖财产 E.依法变卖财产 解析：34.企业所得税的纳税主体有 （分数：2.00）A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司 D.股份有限公司 E.中外合资企业 解析：35.我国税务机关征收税款的方式有 （分数：2.00）A.查账征收 B.查定征收 C.定期定额征收 D.代扣代缴 E.委托代征 解析：四、名词解释题(本大题共 4 小题，每小题 3 分，(总题数：4，分数：12.00)税目_正确答案：(所谓税目，就是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。它规定了征税对象的具体范围，反映了征税的广度。)解析：37.消费税（分数：3.00）_正确答案：(消费税是对税法规定的特定消费品或者
23、消费行为的流转额征收的一种税。它是世界各国普遍征收的一种税：在各国的财政收入、尤其是在发展中国家财政收入中占有相当大的比重。)解析：38.税法解释（分数：3.00）_正确答案：(税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。)解析：39.税务代理（分数：3.00）_正确答案：(税务代理是指税务代理人在法定的权限和范围内，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理有关税务事宜的各项行为的总称。)解析：五、简答题(本大题共 4 小题，每小题 4 分，共 1(总题数：4，分数：16.00)40.简述税收法律关系终止的主要原因。（分数：4.00）_正确答案：(税收法
24、律关系终止的原因主要表现为： （1）纳税人完全履行纳税义务。这是最常见的税收法律关系终止的原因，它包括纳税人依法如期履行纳税义务和税务机关采取必要的法律手段，强制纳税人履行纳税义务。 （2）纳税义务因超过法定期限而消灭。我国税收征管法规定，未征、少征税款的一般追缴期限为 3 年。超过 3 年，除法定的特殊情况外，即使纳税人没有履行纳税义务，税务机关也不能再追缴税款，从而使税收法律关系消灭。 （3）纳税义务人具备免税的条件。纳税人符合法定免税条件，并经税务机关审核确认后，纳税义务免除，导致税收法律关系消灭。 （4）有关税法的废止。例如，1994年我国实行新税法后，原有的“烧油特别税”废止，从而使
25、相应的税收法律关系归于消灭。 （5）纳税人的消失。纳税主体的消失，可以导致相应的税收法律关系消灭。例如，企业的破产、撤销和个人居民纳税人的死亡等。)解析：41.印花税的特点有哪些?（分数：4.00）_正确答案：(印花税具有下列特点： （1）征收范围广 随着社会主义市场经济秩序的不断发展与完善，经济活动日趋活跃，书立、领受各种凭证行为普遍发生，为征收印花税提供了广泛的税源。 （2）税负轻 税率低、税负轻是印花税的一个显著特征。其最高税率为千分之三，最低税率为万分之零点五；按定额税率征税的，每件五元。与其他税种相比，印花税税率确实较低，其税负也轻。税负轻是印花税的优点，易于为纳税人所接受，也因此得
26、以使世界各国能够普遍和持久地开征此税。 （3）纳税人自行完税 印花税主要通过纳税人“三自”纳税的方武完税。即纳税人通过自行计算、自行购花、贴花并自行销花的方式完成印花税的缴纳义务。)解析：42.简述税法的作用。（分数：4.00）_正确答案：(税法在当代能起的主要作用应当包括如下几个方面： （1）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用。 （2）税法对税收职能实现的促进与保证作用。 （3）税法对国家主权与经济利益的维护作用。 （4）税法对税务违法行为的制裁作用。)解析：43.简述税务行政赔偿的构成要件。（分数：4.00）_正确答案：(税收行政赔偿的构成要件包括以下几个方面： （1）税务行政赔偿的侵
27、权主体是行使国家税收征收和管理权的税务机关及其工作人员。 （2）税务机关及其工作人员行使职权的行为违法。 （3）存在损害事实，且所损害的必须是税收相对人合法的财产权和人身权。 （4）税务行政侵权行为与损害事实之间具有因果关系。)解析：六、论述题(本大题 12 分)(总题数：1，分数：12.00)44.论述我国税法对纳税人权利保障的进步与不足。（分数：12.00）_正确答案：(一、目前实施的税收法律总体上而言，对纳税人的权利还是给予了比较充分的保护，尤其是2001 年 4 月修订的新税收征管法及其后出台的实施细则，基本上形成了一个较为完整的纳税人权利保护体系。 1、新税收征管法对纳税人权利的规定
28、比原税收征管法更具体明确，规定了纳税人的知情权；保密权；申请减、免、退税权；陈述权；申辩权；申请行政复议权；提起行政诉讼权；请求国家赔偿权；控告权；检举权等等。而实施细则一方面给予了进一步具体明确的规定； 2、另一方面在保护纳税人合法权益方面实现了突破，如第 67 条第 2 款规定，继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；第 36 条规定，对实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简易征收等申报纳税方式。这些规定都体现了保护纳税人合法权益的精神。 二、但是，在看到立法进步的同时，我们也应当关注其中存在的不足之处： 1、在中国宪法中缺乏对纳税人权利的明确规
29、定。宪法是国家的根本大法，它为其他基本法律提供了明确的立法依据和立法渊源。 2、中国法律法规对于纳税人权利的规定只是维护纳税人权利的一个方面，更为重要的是如何使这些法定权利落到实处。目前，我国部分地区，尤其是经济落后、税源不丰的地区而言，时有执行状 3、权利救济方式的执行不佳。税收执法过程中，纳税人权利无法得到保障的另一个重要方面正在于救济方式的执行不佳。)解析：七、案例分析题(本大题共 2 小题，每小题 10 分(总题数：2，分数：20.00)45.案例：某白酒生产企业(增值税一般纳税人)在某纳税期内发生下列业务： (1)从某粮食经营部门(一般纳税人)购进高梁一批，价值 100 万元(不合税
30、)，依法取得增值税专用发票； (2)购进其他用于应税项目的原料，价值 20 万元(不含税)，依法取得增值税专用发票； (3)将价值 30 万元的白酒交给某超市代销； (4)将自产的 20 万元白酒分配给企业的投资者。 问题：根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业本期应纳增值税额的计算式。（分数：10.00）_正确答案：(销项税额销售额税率 将白酒交给某超市代销，视同销售行为，征收增值税：销项税额3017%=5.1 元将自产白酒分配给投资者，视同销售行为，征收增值税：销项税额2017%=3.4 元进项税额10013%+2017%16.4 万元 根据增值税计算公式，应纳税
31、额当期销项税额当期进项税额5.1+3.4-16.47.9 万元。则该企业本月应纳增值税为 0，且进项税额抵扣本月销项税额后的余额，可用于下月抵扣销项税额。)解析：46.画家刘某，自己开了一家书画店，取得个体工商户营业执照。刘某 2012 年收入如下：(1)书画店全年销售额 90000 元，扣除进货成本、税金、费用后，纯收入 30000 元； (2)在某高校兼课，每月两次，每次课酬 400 元； (3)出版个人专著，取得收入 20000 元。 问题：刘某的上述收入，依据我国现行税法规定，应如何纳税?请说明理由，并列出计算式。附： (个体工商户生产、经营所得适用) （分数：10.00）_正确答案：
32、(作为个体工商户，刘某应纳个人所得税额=应纳税所得额税率速算扣除数=（30000-15000）10-750=750 元 兼课属于劳务报酬所得，劳务报酬所得每次收入不超过 4000 元的，减除费用800 元，其余额为应纳税所得额。因此不需缴纳个人所得税。 出版个人专著属于稿酬所得，稿酬所得每次收入超过 4000 元的，扣除 20%后的余额为应纳税所得额，适用的个人所得税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。应纳个人所得税=应纳税所得额（1-20%）税率=20000（1-20%）20%=3200 元 实际缴纳税额=3200（1-30%）=2240 元 则刘某 2012 年应纳个人所得税额共计 2990 元。)解析：
