1、高等教育自学考试税法真题 2014 年 10 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00233(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题（本大题共 30 小题，每小题 1 分(总题数：30，分数：30.00)1.政府机器的经济基础是 （分数：1.00）A.债务B.赋税C.规费D.国有企业利润2.以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是 （分数：1.00）A.所得税B.流转税C.财产税D.资源税3.能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是 （分数：1.00）A.税法事实B.税法客体C.税法内容D.税法主体4.根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，
2、其增值税纳税人 （分数：1.00）A.为发包人B.为承包人C.由税务部门确定D.由发包人和承包人协议约定5.目前，我国对卡拉 OK 歌舞厅等娱乐活动征收的税收是 （分数：1.00）A.增值税B.消费税C.特别消费税D.营业税6.我国现行在零售环节征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.金银首饰B.特制香烟C.高档化妆品D.进口白兰地7.根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是 （分数：1.00）A.金融业B.保险业C.娱乐业D.不动产业8.银行从事的买卖业务中，征收增值税的是 （分数：1.00）A.金银买卖业务B.外汇买卖业务C.有价证券买卖业务D.非货物期货买卖业务9.营业税
3、纳税人提供应税劳务的，纳税地点为 （分数：1.00）A.应税劳务发生地B.应税劳务受领地C.纳税人公司所在地D.纳税人公司注册地10.关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为 （分数：1.00）A.自缴纳税款之日起 3 个月内B.自缴纳税款之日起 6 个月内C.自缴纳税款之日起 1 年内D.自缴纳税款之日起 3 年内11.由纳税人自己承担税负的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是 （分数：1.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税12.依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是 （分数：1.00）A.不超过计税工资总额 5
4、%的部分B.不超过计税工资总额 14%的部分C.不超过工资薪金总额 5%的部分D.不超过工资薪金总额 14%的部分13.计算企业所得税纳税人应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是 （分数：1.00）A.按国家规定为职工缴纳的基本社会保险费B.向某尿毒症患者捐赠 10 万元C.非广告性赞助支出 5 万元D.税收滞纳金 1 万元14.依据税法规定，应计入应纳税所得额缴纳企业所得税的项目是 （分数：1.00）A.国债利息收入B.企业接受的捐赠收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款15.企业所得税法关于特别纳税调整的规定在本质上体现了 （分数：1.00）
5、A.实质课税原则B.诚实信用原则C.类推适用原则D.溯及课税原则16.我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一定期限的个人。该期限为 （分数：1.00）A.1 年B.2 年C.3 年D.5 年17.依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额的应税项目是 （分数：1.00）A.劳务所得B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.股息、红利所得18.从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为 （分数：1.00）A.30 日B.60 日C.1 年D.2 年19.20
6、14 年 6 月，某公民通过中国红十字会向某旱灾地区捐款 2 万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是 （分数：1.00）A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 30%20.我国目前暂未征收资源税的资源产品是 （分数：1.00）A.井矿盐B.铁矿石C.锰矿石D.煤矿生产的天然气21.我国现行土地增值税采用的税率形式是 （分数：1.00）A.超额累进税率B.超率累进税率C.地区差别比例税率D.幅度差别比例税率22.城镇土地使用税的计税依据是 （分数：1.00）A.纳税人实际占
7、用土地的评估价格B.纳税人实际占用土地的成交价格C.纳税人实际占用土地的面积D.纳税人实际占用土地的原值23.财产税可以分为静态财产税与动态财产税。下列税种中，属于静态财产税的是 （分数：1.00）A.房产税B.遗产税C.赠与税D.契税24.我国车辆购置税的开征时间是 （分数：1.00）A.2000 年B.2001 年C.2005 年D.2010 年25.城市维护建设税采用的税率形式是 （分数：1.00）A.单一比例税率B.复合比例税率C.幅度比例税率D.地区差别比例税率26.张某向李某出售一幢价值 100 万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是 （分数：1.00）A.张某B.李某C.张某和
8、李某D.由税务机关在张某或李某中指定27.依法应当交纳车船税的车辆是 （分数：1.00）A.拖拉机B.人力三轮车C.电动自行车D.轻型摩托车28.根据现行房产税立法规定，不征收房产税的地区是 （分数：1.00）A.城市B.县城C.建制镇D.农村29.依法应当缴纳印花税的凭证是 （分数：1.00）A.教师资格证B.土地使用证C.交通驾驶证D.导游证30.根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示 （分数：1.00）A.税务检查证B.税务机关介绍信C.税务人员工作证D.税务检查人员身份证三、多项选择题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，(总题数：5，分数：10.00)31.关
9、于税收的说法中，正确的有 （分数：2.00）A.税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征B.国家征税凭借的是财产所有权C.税收是一种特殊分配关系D.税收是一个历史范畴E.税收具有一定的处罚性32.目前，制定了税法典的国家有 （分数：2.00）A.美国B.德国C.日本D.荷兰E.巴西33.根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有 （分数：2.00）A.张三销售自己使用过的自行车B.李四（农民）销售其承包地出产的水稻C.王五向社会收购的古旧图书D.A 公司将购买的电脑分配给股东E.B 公司将自产的新款手机作为春节福利发给员工34.依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有 （分数：2.00）A.海水
10、鱼养殖B.远洋捕捞C.观赏鸟饲养D.家禽饲养E.宠物饲养35.我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括 （分数：2.00）A.津贴B.补贴C.劳动分红D.年终加薪E.独生子女补贴四、名词解释题（本大题共 4 小题，每小题 3 分，(总题数：4，分数：12.00)36.纳税主体（分数：3.00）_37.纳税申报（分数：3.00）_38.从价税（分数：3.00）_39.实体税法（分数：3.00）_五、简答题（本大题共 4 小题，每小题 4 分，共 1(总题数：4，分数：16.00)40.简述增值税的作用。（分数：4.00）_41.简述保护关税政策的主要内容。（分数：4.00）_42.简述我国对外签
11、订的税收协定应遵循的原则。（分数：4.00）_43.简述税收行政复议的特点。（分数：4.00）_六、论述题（本大题 12 分）(总题数：1，分数：12.00)44.如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则?（分数：12.00）_七、案例分析题（本大题共 2 小题，每小题 10 分(总题数：2，分数：20.00)45.某超市（增值税一般纳税人）2014 年 7 月份发生下列业务： （1）从某彩电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视一批，价值 150 万元，依法取得增值税专用发票； （2）销售食用油 600 桶，每桶平均价50 元； （3）销售增值税税目第 23 项包含的其它食品及日杂商品收入
12、280 万； （4）上期未抵扣进项税款 20000 元。 问题：根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业 2014 年 7月应纳增值税额的计算式。（分数：10.00）_46.某公司 2013 年经营情况如下： （1）实现营业收入 860 万元； （2）营业成本 320 万元，营业税等税金 35 万元； （3）投资收益 10 万元（其中，国债利息收入 8 万元）； （4）营业外收入 30 万元； （5）营业外支出 85 万元（包括赞助某项体育比赛 68 万元和代扣单位个人所得税后未缴纳 而被税务机关罚款 5 万元）； （6）管理费用 290 万元； （7）财务费用 140
13、 万元。 问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司 2013 年度应纳企业所得税额的计算式。（分数：10.00）_高等教育自学考试税法真题 2014 年 10 月答案解析(总分：100.00，做题时间：150 分钟)一、课程代码：00233(总题数：1，分数：0.00)二、单项选择题（本大题共 30 小题，每小题 1 分(总题数：30，分数：30.00)1.政府机器的经济基础是 （分数：1.00）A.债务B.赋税 C.规费D.国有企业利润解析：2.以商品的流转额和非商品的流转额为征税对象的税类是 （分数：1.00）A.所得税B.流转税 C.财产税D.资源税解析：3
14、.能够引起税收法律关系发生、变更和消灭的是 （分数：1.00）A.税法事实 B.税法客体C.税法内容D.税法主体解析：4.根据我国税收立法规定，企业承包给他人经营的，其增值税纳税人 （分数：1.00）A.为发包人B.为承包人 C.由税务部门确定D.由发包人和承包人协议约定解析：5.目前，我国对卡拉 OK 歌舞厅等娱乐活动征收的税收是 （分数：1.00）A.增值税B.消费税C.特别消费税D.营业税 解析：6.我国现行在零售环节征收消费税的商品是 （分数：1.00）A.金银首饰 B.特制香烟C.高档化妆品D.进口白兰地解析：7.根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是 （分数：1.0
15、0）A.金融业B.保险业C.娱乐业 D.不动产业解析：8.银行从事的买卖业务中，征收增值税的是 （分数：1.00）A.金银买卖业务 B.外汇买卖业务C.有价证券买卖业务D.非货物期货买卖业务解析：9.营业税纳税人提供应税劳务的，纳税地点为 （分数：1.00）A.应税劳务发生地 B.应税劳务受领地C.纳税人公司所在地D.纳税人公司注册地解析：10.关税纳税人在因海关误征多缴纳税款的情况下，有权向海关申请退税，其申请期限为 （分数：1.00）A.自缴纳税款之日起 3 个月内B.自缴纳税款之日起 6 个月内C.自缴纳税款之日起 1 年内 D.自缴纳税款之日起 3 年内解析：11.由纳税人自己承担税负
16、的税种称为直接税。以下税种中属于直接税的是 （分数：1.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.企业所得税 解析：12.依据企业所得税法规定，企业提取的职工福利费准予在税前扣除的数额是 （分数：1.00）A.不超过计税工资总额 5%的部分B.不超过计税工资总额 14%的部分C.不超过工资薪金总额 5%的部分D.不超过工资薪金总额 14%的部分 解析：13.计算企业所得税纳税人应纳所得税时，允许在税前扣除的项目是 （分数：1.00）A.按国家规定为职工缴纳的基本社会保险费 B.向某尿毒症患者捐赠 10 万元C.非广告性赞助支出 5 万元D.税收滞纳金 1 万元解析：14.依据税法规定，应计入应纳
17、税所得额缴纳企业所得税的项目是 （分数：1.00）A.国债利息收入B.企业接受的捐赠收入 C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.政府对纳入预算管理的事业单位的财政拨款解析：15.企业所得税法关于特别纳税调整的规定在本质上体现了 （分数：1.00）A.实质课税原则 B.诚实信用原则C.类推适用原则D.溯及课税原则解析：16.我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一定期限的个人。该期限为 （分数：1.00）A.1 年 B.2 年C.3 年D.5 年解析：17.依据个人所得税法规定，在计算个人所得税时以每次收入额为应纳税所得额的应税项目是 （分数：1.0
18、0）A.劳务所得B.稿酬所得C.工资、薪金所得D.股息、红利所得 解析：18.从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为 （分数：1.00）A.30 日 B.60 日C.1 年D.2 年解析：19.2014 年 6 月，某公民通过中国红十字会向某旱灾地区捐款 2 万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是 （分数：1.00）A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除 C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 30%解析：20.我国目前暂
19、未征收资源税的资源产品是 （分数：1.00）A.井矿盐B.铁矿石C.锰矿石D.煤矿生产的天然气 解析：21.我国现行土地增值税采用的税率形式是 （分数：1.00）A.超额累进税率B.超率累进税率 C.地区差别比例税率D.幅度差别比例税率解析：22.城镇土地使用税的计税依据是 （分数：1.00）A.纳税人实际占用土地的评估价格B.纳税人实际占用土地的成交价格C.纳税人实际占用土地的面积 D.纳税人实际占用土地的原值解析：23.财产税可以分为静态财产税与动态财产税。下列税种中，属于静态财产税的是 （分数：1.00）A.房产税 B.遗产税C.赠与税D.契税解析：24.我国车辆购置税的开征时间是 （分
20、数：1.00）A.2000 年B.2001 年 C.2005 年D.2010 年解析：25.城市维护建设税采用的税率形式是 （分数：1.00）A.单一比例税率B.复合比例税率C.幅度比例税率D.地区差别比例税率 解析：26.张某向李某出售一幢价值 100 万元的房屋，该房屋买卖交易中契税纳税人是 （分数：1.00）A.张某B.李某 C.张某和李某D.由税务机关在张某或李某中指定解析：27.依法应当交纳车船税的车辆是 （分数：1.00）A.拖拉机B.人力三轮车C.电动自行车D.轻型摩托车 解析：28.根据现行房产税立法规定，不征收房产税的地区是 （分数：1.00）A.城市B.县城C.建制镇D.农
21、村 解析：29.依法应当缴纳印花税的凭证是 （分数：1.00）A.教师资格证B.土地使用证 C.交通驾驶证D.导游证解析：30.根据税收征收管理法规定，税务机关工作人员进行税务检查时必须出示 （分数：1.00）A.税务检查证 B.税务机关介绍信C.税务人员工作证D.税务检查人员身份证解析：三、多项选择题（本大题共 5 小题，每小题 2 分，(总题数：5，分数：10.00)31.关于税收的说法中，正确的有 （分数：2.00）A.税收具有强制性、无偿性和固定性的形式特征 B.国家征税凭借的是财产所有权C.税收是一种特殊分配关系 D.税收是一个历史范畴 E.税收具有一定的处罚性解析：32.目前，制定
22、了税法典的国家有 （分数：2.00）A.美国 B.德国 C.日本 D.荷兰 E.巴西 解析：33.根据增值税立法规定，免于征收增值税的事项有 （分数：2.00）A.张三销售自己使用过的自行车 B.李四（农民）销售其承包地出产的水稻 C.王五向社会收购的古旧图书 D.A 公司将购买的电脑分配给股东E.B 公司将自产的新款手机作为春节福利发给员工解析：34.依法可以享受企业所得税税收优惠的产业有 （分数：2.00）A.海水鱼养殖 B.远洋捕捞 C.观赏鸟饲养D.家禽饲养 E.宠物饲养解析：35.我国个人所得税法规定，工资、薪金所得包括 （分数：2.00）A.津贴 B.补贴 C.劳动分红 D.年终加
23、薪 E.独生子女补贴解析：四、名词解释题（本大题共 4 小题，每小题 3 分，(总题数：4，分数：12.00)36.纳税主体（分数：3.00）_正确答案：(纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。)解析：37.纳税申报（分数：3.00）_正确答案：(纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依法在规定的时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的一项征管制度。)解析：38.从价税（分数：3.00）_正确答案：(从价税是指以征收对象的价格为计税标准征收的税种。)解析：39.实体税法（分数：3.00）_正确答案：(实体税法即税收实体法，是指以规定和确认税法主体的权
24、利和义务或职责为主的法律规范的总称。)解析：五、简答题（本大题共 4 小题，每小题 4 分，共 1(总题数：4，分数：16.00)40.简述增值税的作用。（分数：4.00）_正确答案：(（1）增值税具有中性不会干扰资源配置。（1 分） （2）有利于保障财政收入的稳定增长。（1 分） （3）有利于国际贸易的开展。（1 分） （4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷税漏税现象的发生。（1 分）)解析：41.简述保护关税政策的主要内容。（分数：4.00）_正确答案：(保护关税政策的主要内容有： （1）对国内需要保护商品的进口使用保护关税； （2）对非必需品或奢侈品的进口实行比保护关税更高的税率； （3）
25、对本国需要的商品制定较低税率或免税以鼓励进口； （4）对鼓励出口的商品免税，对限制出口的商品征税； （5）实行优惠关税和差别关税。)解析：每点 1 分答出任意 4 个要点给满分。42.简述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。（分数：4.00）_正确答案：(我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例基础上，遵循下列原则： （1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2 分） （2）坚持税收待遇对等原则；（1 分） （3）坚持税收饶让原则。（1 分）)解析：43.简述税收行政复议的特点。（分数：4.00）_正确答案：(（1）税收行政复议以税务争议为对象；（1 分） （2）税收行政复议遵循“不告不理”
26、原则；（1 分） （3）税收行政复议具有前置程序特点；（1 分） （4）税收行政复议是一种行政司法行为。（1 分）)解析：六、论述题（本大题 12 分）(总题数：1，分数：12.00)44.如何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则?（分数：12.00）_正确答案：(（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利仅仅关注如何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。因此税法解释的价值取向偏重于“有利于国库原则”。（3 分） （2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。（2
27、 分）这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的，该规则是指对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解加以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（2分）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，在某种程度上很相似。（2 分） （3）在我国行政机关既是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。（1 分）因此，税法解释采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。（2 分）)解析：七、案例分析题（本大题共 2 小题，每小题 10 分(总题数：2，分数：20.00)45.某超
28、市（增值税一般纳税人）2014 年 7 月份发生下列业务： （1）从某彩电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视一批，价值 150 万元，依法取得增值税专用发票； （2）销售食用油 600 桶，每桶平均价50 元； （3）销售增值税税目第 23 项包含的其它食品及日杂商品收入 280 万； （4）上期未抵扣进项税款 20000 元。 问题：根据以上资料，说明该超市上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业 2014 年 7月应纳增值税额的计算式。（分数：10.00）_正确答案：(依据增值税立法规定，该企业的各项业务税务处理如下： （1）从某彩电生产企业（一般纳税人）购进液晶电视，依法取得增值税专用发
29、票，可以抵扣进项税额。（1 分）可抵扣进项税额为：150万17%（1 分） （2）销售食用油，适用 13%低税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法应按下列公式换算销项额： 销售额含税销售额（1税率）（1 分） 该项业务的销项税额为：（600 桶50 元/桶）+（1+13%）13%（1 分） （3）销售增值税税目第 23 项包含的其他食品及日杂商品，适用 17%税率计算销项税金。因超市在零售环节销售商品，采用销售额和销项税额合并定价方法。 应按下列公式换算销项额： 销售额=含税销售额（1+税率）（1 分） 该项业务的销项税额为：280 万元（1+17%）17
30、%（1 分） （4）上期未抵扣进项税额 20000 元，可以结转本期抵扣（1 分） （5）本期应纳增值税税额的计算式本期销项税额-本期进项税额=(2)+(3)-(4)=（600 桶50 元/桶）（1+13%）13%1+280 万（1+17%）- 150 万17%-2000（2 分） （6）如果因本期销项税抵扣本期进项税和上期结转的进项税金后结果为负数，则该企业本期不需缴纳增值税，其税金可以结转下期继续抵扣。（1 分）)解析：46.某公司 2013 年经营情况如下： （1）实现营业收入 860 万元； （2）营业成本 320 万元，营业税等税金 35 万元； （3）投资收益 10 万元（其中，国
31、债利息收入 8 万元）； （4）营业外收入 30 万元； （5）营业外支出 85 万元（包括赞助某项体育比赛 68 万元和代扣单位个人所得税后未缴纳 而被税务机关罚款 5 万元）； （6）管理费用 290 万元； （7）财务费用 140 万元。 问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司 2013 年度应纳企业所得税额的计算式。（分数：10.00）_正确答案：(依据企业所得税法规定，该公司的各项业务税务处理如下： 收入总额： （1）实现营业收入 860 万元，属于生产经营所得，依法计入收入总额。（1 分） （2）投资收益 10 万元，计入收入总额。但国债利息属于免税
32、收入，依法不计入收入总额。（1 分） 应计入收入总额的收入为：10 万-8 万2 万（1 分） （3）营业外收入 30 万元，依法计入收入总额。（1 分） 收入总额=860 万（10 万-万）+30 万元 税前准予扣除的项目金额： （1）营业成本 320 万元，营业税等税金 35 万元，依法准予扣除；（1 分） （2）营业外支出依法准予扣除，但该支出中的赞助支出和税务机关的行政罚款，依法属于不得扣除项目。（1 分） 准予扣除的营业外支出为：85 万-68 万-5 万（1 分） （3）管理费用 290 万元依法准予扣除；（1 分） （4）财务费用 140 万元，依法准予扣除；（1 分） 该公司应纳所得税额的计算公式为： 应纳税额（收入总额-税前准予扣除的项目金额）25% 860+（10-8）+30-320-35-（85-68-5）-290-140万25%（1 分）)解析：
