1、管理会计(一)分类模拟 13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、非选择题(总题数：0，分数：0.00)二、简答题(总题数：10，分数：32.00)1.简述全面预算编制的意义与特点。 （分数：3.00）_2.简述生产经营的全面预算的涵义与意义。 （分数：3.00）_3.简述财务预算的内容。 （分数：3.00）_4.简述全面预算编制的程序。 （分数：3.00）_5.简述营业预算的内容。 （分数：3.00）_6.为什么说销售预算是编制全面预算的基础和关键?怎样编制销售预算? （分数：3.00）_7.简述预计资产负债表和预计收益表的含义及其作用。 （分数：3.00）_8.简述固
2、定预算的缺点。 （分数：3.00）_9.什么是弹性预算?弹性预算有何特点? （分数：4.00）_10.怎样编制零基预算? （分数：4.00）_三、论述题(总题数：5，分数：20.00)11.生产经营全面预算的内容有哪些?各项内容之间有何关系? （分数：4.00）_12.什么是现金预算?其组成内容是什么?各部分之间的关系如何? （分数：4.00）_13.什么是滚动预算?请试述滚动预算的理论依据。 （分数：4.00）_14.试述滚动预算的优点和不足。 （分数：4.00）_15.试述零基预算的优缺点。 （分数：4.00）_四、计算题(总题数：11，分数：44.00)16.下表列示了 A 公司的销售预
3、算和生产预算的部分内容。该公司的存货政策是：期末存货是次月预计销售量的 150%。请把这两张表补充完整。 销售预算 1 月 3000 2 月 3400 3 月 _ 4 月 _ 5 月 _ 6 月 5800 7 月 _ 生产预算 预计销售量 预计期末存货 总需求量 期初存货 预计生产量 1 月 3000 _ _ _ 3600 2 月 _ 6300 _ 5100 _ 3 月 _ _ _ _ _ 4 月 _ _ 13900 6900 7000 5 月 _ 8700 _ _ _ 6 月 5800 _ _ _ 5200 （分数：4.00）_假定某公司计划期间第一季度某产品各月份的销售量，根据销售预测分别
4、为 1500 件、1800 件与 2000 件，其销售单价均为 50 元。若该公司商品销售货款的收回，按以下办法处理：销售当月收款 70%，次月收款20%，第三个月收款 10%。又假定计划期间的期初应收账款余额为 33000 元，其中包括上年度 11 月份销售的应收账款 6000 元，12 月份销售的应收账款 27000 元。 要求：（分数：4.00）(1).计算该公司上年度 11 月份及 12 月份的销售总额各为多少?（分数：2.00）_(2).计算该公司计划期第一季度的各月销售收入，并编制第一季度预计现金收入计算表。（分数：2.00）_天涯公司的唯一产品 A 的售价为 150 元。公司在
5、2008 年 8 月、9 月的销售额分别为 144000 元和 162000元，预计 A 产品在 10 月、11 月、12 月的销售量分别为 1200 件、1800 件、2160 件。该公司生产的 A 产品全部由 B 公司包销，B 公司同天涯公司协议的付款方式为：销售产品当月收款 60%，次月收款 30%，余下的货款在第三个月付清。 要求：（分数：3.00）(1).计算公司 10 月收到的现金收入额。（分数：1.00）_(2).计算公司 11 月收到的现金收入额。（分数：1.00）_(3).计算公司 12 月收到的现金收入额。（分数：1.00）_17.某公司根据销售预测，对某产品 2011 年
6、四个季度的销售量作出如下预计： 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 预计销售量 1500 件 1800 件 2200 件 2000 件 7500 件 设每季末预计的产成品存货占下个季度销售量的 15%，年末预计的产成品盘存数为 320 件。各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。上年度第四季度的期末存货为 240 件。 要求：根据以上资料，编制该公司 2011 年的生产预算。 （分数：4.00）_18.A 公司是一家生产某特种木器的制造商。公司预测 2008 年 4 个季度的生产量分别为 310 件、580 件、405 件和 445 件。假设木器只耗用一种原材料，单位产品消耗原材料定额为
7、 4 千克。每季度末的材料存量为下一季度生产用量的 30%。2008 年的期初原材料存量为 510 千克，预计期末材料存量为 500 千克。 要求：填写“A 公司原材料预算表”中的_中的数据。 A 公司原材料采购预算表 2008 年 季度 1 2 3 4 预计生产量(件) 单位产品材料消耗定额(千克) 材料耗用量(千克) 310 4 _ 580 4 _ 405 4 _ 445 4 _ 加：期末存量(千克) 减：期初存量(千克) 材料采购量(千克) _ 510 _ _ _ _ _ _ _ 500 _ _ （分数：4.00）_19.(1)假定某厂 2009 年度 14 季度的预计生产量分别为 10
8、50 件、1550 件、1950 件、1460 件，单位产品的材料用量为 2 公斤，每公斤单价 5 元；季末预计的材料存货占次季生产需用量的 20%，年末预计的材料存货为 460 公斤。各季预计的期初存货即上季末预计的期末存货，2009 年度预计期初存货为 420 公斤。假定该厂季度的材料采购数量按以下方法支付：采购当季支付现金 50%，其余的 50%可于下季度支付现金。又假定 2008 年应付账款年末余额为 6000 元。 (2)假定生产单位产品需用直接人工小时为 5 小时，每小时的直接人工成本为 4 元。 (3)假定期初、期末在产品的数量没有变动，各期的生产需用量和各期需用是直接人工小时直
9、接按当期预计的产成品生产量计算的。同时，生产中直接人工的工种也只有一种。 要求：根据上述资料编制该厂 2009 年度分季的直接材料预算、预期现金支出和直接人工预算。 （分数：4.00）_20.F 公司 2(309 年第二季度的预计资料如下： 推销佣金：销货的 10% 运费：销货的 1% 广告费用：每月 5000 元 其他推销费用：每月 1000 元 管理人员工资：每月 8000 元 其他管理费用：每月 4750 元 要求：编制第二季度的销售及管理费用的预算。 （分数：4.00）_21.E 公司有关资料如下： (1)2009 年 1 月份预计销售 5000 件，单价 20 元，销售收入 1000
10、00 元 2009 年 2 月份预计销售 6000 件，单价 20 元，销售收入 120000 元 成本数据 产品购价 单价 5 元销售佣金 销售额的 10%折旧每月 2000 元其他营业费用每月 40000 元，外加销售收入的 5% (2)A销售款当月收回现金 40%，其余 60%于次月收回； B购货款 40%于购货当月支付，其余 60%于购货次月支付； C公司存货政策是保持月末存货水平为次月销售量的 150%。2008 年 12 月 31 日存货为 30000 元(6000 件5 元/件)，低于预算； D其他需现金支付的费用在发生当月支付； E公司将于 1 月 10 日宣布发放股利 300
11、0 元，于 1 月 25 日支付。 (3)E 公司资产负债表列示如下： E 公司资产负债表（分数：4.00）_ABC 公司生产甲、乙两种产品，2010 年的预计价格分别为 100 元和 50 元。假定 2009 年 12 月 31 日该公司的简略式资产负债表如下表所示。 ABC 公司资产负债表 2009 年 12 月 31 日 单位：元 资产 负债与股东权益 现金 1000 短期借款 2000 应收账款 7000 应付账款 5000 存货：材料 4110 产成品 6100 实收资本 35000 固定资产净值 38240 留存收益 14450 合计 56450 合计 56450 已知 2010
12、年下列有关预测资料： (1)每季度甲产品预计销售量均为 100 件，14 季度每季度乙产品预计销售量分别为 400 个，500 个，600 个和 500 个；甲产品的现销比例为 100%，乙产品的现销比例为 70%，以现金形式支付的销售环节税金及附加为销售收入的 5%。 (2)预计产成品存货量资料如下：甲产品 2009年年末存货量为 50 件，单位变动成本为 91.6 元，2010 年每季末存货量均 50 件；乙产品 2010 年年末存货量为 60 个，其余每季末存货量均为下季销量的 10%，存货按先进先出法计价。 (3)直接材料和直接人工的消耗定额及单位如下表所示。 直接材料 直接人工 项目
13、 A 材料 B 材料 一车间 二车间 单位甲产品消耗定额 10 千克/件 5 千克/件 3 小时/件 2 小时/件 单位乙产品消耗定额 3 千克/个 2 千克/个 2 小时/个 1 小时/个 材料单价 2 元/千克 7 元/千克 小时工资率 4 元/小时 4 元/小时 (4)预计材料存货量及付款方式如下：2009 年年末 A 材料存货量 669 千克，B 材料 396 千克；预计 2010 年年末 A 材料存货量 840 千克，B 材料 510 千克。各种材料的季末存货量均为下季生产总耗用量的 30%。每季购买 A、B 材料只需支付 60%现金，余款下季内付清。根据特种预算，企业拟于 2010
14、 年第四季度用现金购买 10000 元 C 材料，以备下年开发新产品之用。 (5)预计制造费用、销售费用及管理费用如下：2010 年全年变动性制造费用为 16120 元，固定性制造费用为 12000 元，其中固定资产折旧为 4000 元，其余均为各季均衡发生的付现成本；销售费用及管理费用合计为 8000 元。 (6)其他资料如下：企业每季度预分 500 元股利，免交所得税；各季末现金余额分别为下季度预计现金收入的 5%，第四季度余额为 2000 元；各季末应收账款均在下季度收回；各季现金余缺可通过归还短期借款或取得短期借款解决。 要求：为 ABC 公司编制 2010 年的下列预算：（分数：5.
15、00）(1).销售预算；（分数：0.50）_(2).生产预算；（分数：0.50）_(3).直接材料消耗及采购预算；（分数：0.50）_(4).直接工资及其他直接支出预算；（分数：0.50）_(5).制造费用预算；（分数：0.50）_(6).产品生产成本预算；（分数：0.50）_(7).销售费用及管理费用预算；（分数：0.50）_(8).现金预算；（分数：0.50）_(9).预计收益表；（分数：0.50）_(10).2010 年 12 月 31 日预计资产负债表。（分数：0.50）_22.某公司 1、2 月销售额分别为 20 万元，自 3 月起月销售额增长至 30 万元。公司当月收款 30%，次
16、月收款 70%。公司在销售前一个月购买材料，并且在购买后的 下一个月支付货款，原材料成本占销售额的 60%，其他费用如下： 月份 工资 租金 其他费用 税金 3 月 30000 12000 3000 4 月 30000 12000 4000 90000 若该公司 2 月底的现金余额为 50000 元，且每月现金余额不少于 50000 元。 要求：根据以上资料编制3、4 月份的现金预算(把表格中的数据填写完整)。 项目 3 月 4 月 期初现金余额 加：销售现金收入 减：现金支出 购原材料 工资 租金 其他费用 税金 支出合计 现金多余或不足 从银行借款 期末现金余额 50000 _ 18000
17、0 30000 12000 3000 _ _ _ _ _ 180000 30000 12000 4000 90000 _ _ _ _ （分数：4.00）_23.假定 A 公司计划期间(208 年度)准备将弹性预算法引进到利润预算的编制中去。若该公司计划期间只生产甲产品，其贡献毛益率为 40%。另外，根据以往历史经验表明，销售额在 50000 元至 80000 元之间时，其固定成本将保持在 20000 元不变。 要求：若计划期间该产品的销售额分别为 54000 元，58000 元，60000 元，64000 元，70000 元时，请为该公司编制弹性利润预算。 （分数：4.00）_五、计算分析题(
18、总题数：1，分数：4.00)24.D 公司制造并销售一种产品，其预计销售数量如下： 销售量(件) 3 月 1800 4 月 2400 5 月 2500 6 月 2300 产品单位售价 10 元。各月的销售收入，50%可于销售当月收回现金；49%于次月收回，其余 1%假定为无法收回的坏账。 3 月 1 日 D 公司产成品存货为 360 件，每月末预计产成品存货为次月销售量的 20%。该产品单位材料用量为 1 千克，每千克单价 2.5 元。3 月 1 日直接材料存货量是 456 千克，每月末预计的材料存货为次月生产需用量的 40%。各月份的购料金额，于当期支付 60%，其余 40%在购料次月支付。
19、 此外，D 公司还汇总了以下资料：单位产品需用直接人工为 0.5 小时，每小时工资率为 4 元；每直接人工小时应分配单位变动性制造费用 1 元；固定性制造费用(包括每月 80 元折旧)总计为每月 530 元。制造费用中凡需现金支付的，都在费用发生当月支付；2 月末应收账款余额为 9200 元，预计在 3 月份能全部收回。2 月末应付账款余额为 2600 元，将于 3 月份用现金支付。 要求：编制 3 月、4 月所有可能的预算及附表。 （分数：4.00）_管理会计(一)分类模拟 13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、非选择题(总题数：0，分数：0.00)二、简答题(总题数
20、：10，分数：32.00)1.简述全面预算编制的意义与特点。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：全面预算的意义主要体现在： (1)明确企业各级各部门工作的目标。 (2)是企业内部各部门间工作的协调工具。 (3)有助于收入提升与成本节约。 (4)提供了企业进行工作业绩评价的标准。 全面预算的核心在于“全面”二字上，它具有全员、全额、全程的特点。2.简述生产经营的全面预算的涵义与意义。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：生产经营的全面预算，是指包括一个企业生产经营活动各个方面的预算。全面预算的意义主要体现为： (1)明确企业各级各部门工作的目标； (2)是企业内部各部门间工作的协调工具
21、； (3)有助于收入提升与成本节约； (4)提供了企业进行工作业绩评价的标准。3.简述财务预算的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括： (1)资本支出预算； (2)现金预算； (3)预计资产负债表。4.简述全面预算编制的程序。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)明确的战略规划；(2)预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总
22、目标及实现目标的方针和原则；(3)编制分项预算草案；(4)汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案；(5)确定全面预算；(6)审议批准；(7)下达执行；(8)定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。5.简述营业预算的内容。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：营业预算是指与企业在预算期的日常营业活动，即生产和购销活动相关的预算，是企业具有实质性的基本活动的预算。 商业企业具体内容包括： (1)根据销售预测编制的销售预算； (2)销售成本和存货预算； (3)购货预算； (4)预计损益表。 制造业的营业预算包括： (1)销售预算； (2)生产预算； (3)直接材料采购预算； (4
23、)直接人工预算； (5)制造费用预算； (6)期末存货预算； (7)销售成本预算； (8)营业费用预算或称销售及管理费用预算； (9)预计损益表。6.为什么说销售预算是编制全面预算的基础和关键?怎样编制销售预算? （分数：3.00）_正确答案：()解析：在一个制造型企业生产经营全面预算的编制通常要以销售预算为出发点，生产、材料采购、存货、费用等方面的预算，都要以销售预算为基础，而销售预算又必须以销售预测为基础，一旦未来期间的销售量和产品销售单价得到预测，即可求出预计的销售收入，计算如下： 预计销售收入=预计销售量预计销售单价 在实际工作中，当期的销售往往有相当部分属于非现金销售，这就可能存在一
24、部分应收账款。为了方便以后的现金预算编制，与销售收入预算相关联的是编制应收账款预算。应收账款预算包括预算年度中各季度销售款项的应收款数额和实际收到款数额。7.简述预计资产负债表和预计收益表的含义及其作用。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：预计收益表是在经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，以综合反映计划期内预计的销售收入、销售成本和预计可实现的利润或可能发生的亏损。它可以揭示企业预算的盈利情况，从而有助于管理人员及时调整经营策略。 预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的报表。预计资产负债表的编制是在预算期初资产负债表的基础上，经过对经营预算和现金预算中的有关数字作适当调
25、整编制完成的。企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。8.简述固定预算的缺点。 （分数：3.00）_正确答案：()解析：(1)在市场变化较快、较大时，实际发生的业务量与编制预算所依据的固定业务量会产生差异，因而实际发生额与预算数额不便相互比较，不利于控制经济活动和进行工作成果评价；(2)通常它在计划期开始前 2、3 个月进行编制，对预算期某些情况并不是十分清楚，特别对预算期后期的情况只能进行轮廓性描述，实际执行时会发生一些困难；(3)编制预算时所预计的一年的经营活动和推测的数据在预算执行时常常发生变动，使原预算不能适应新的变动情况；(4)
26、在执行一个阶段后，常使管理人员只考虑剩下阶段的活动，而忽视了企业的长远打算。9.什么是弹性预算?弹性预算有何特点? （分数：4.00）_正确答案：()解析：弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，它在成本性态分析的基础上，分别按一系列可能达到的预计业务量水平而编制的能适应多种情况的预算。 弹性预算的特点有： (1)弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围。 (2)弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划终了时计算实际业务量的预算成本，使预算执行情况的评价和考核以及各项费用的实际发生数与相应产量下的费用预算数具有可比性。10.怎样编制零基预算? （分数：4.00）_正确
27、答案：()解析：零基预算通常遵循以下程序：(1)对企业在预算年度的总体目标以及由此确定的各预算单位的具体目标和业务活动水平，提出相应费用计划方案，并说明每一费用开支的理由与数额；(2)按“成本效益分析”方法评价每一项费用及相应的效益，分析每项开支计划的重要程度，以便区别对待；(3)对不可避免费用项目有限分配资金，对可延缓成本则根据可动用资金情况，按轻重缓急，分级依次安排预算项目，排出各项活动的优先次序；(4)资源按重新排出的优先次序分配，尽可能地满足排在前面的活动的需要。经过协调具体确定有关指标，逐项下达费用预算。三、论述题(总题数：5，分数：20.00)11.生产经营全面预算的内容有哪些?各
28、项内容之间有何关系? （分数：4.00）_正确答案：()解析：生产经营全面预算的基本内容主要包括以下方面： 销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工成本预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售与管理费用预算、其他现金收支预算、现金预算、预计的损益表、预计的资产负债表。 它们之间的相互关系如下： (1)根据销售预算编制生产预算； (2)根据生产预算编制直接材料预算、直接人工成本预算、制造费用预算； (3)根据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算编制单位生产成本和期末存货预算； (4)根据销售预算编制销售及管理费用预算； (5)根据销售预算、直接材料预算、直接人工成本预算、制造费
29、用预算、销售及管理费用预算以及其他专项收支编制现金预算； (6)根据上述各项预算编制预计损益表； (7)根据上述各项预算及预计损益表，对以前期末的资产负债表进行调整，编制预计资产负债表。12.什么是现金预算?其组成内容是什么?各部分之间的关系如何? （分数：4.00）_正确答案：()解析：现金预算是反映企业在预算期现金收入、现金支出和资本融通情况的预算。现金预算通常由以下四个部分构成： (1)现金收入。包括预算期初现金余额及预算期内的现金收入。现金收入由以下三个方面组成，即经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金收入。 (2)现金支出。包括预算期内可能发生的全部现金支出，如购货费用、营业费用、购
30、置长期资产等方面的支出。现金支出包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金支出。 (3)现金结余。现金多余或不足部分是现金流入合计与现金支出合计的差额。如果流入大于流出，那么现金多余。现金多余可用于偿还以前年度或季度的银行借款，或用于短期投资。如果流出大于流入，那么现金不足，为了弥补现金不足，可向银行借款。 (4)资金融通。在编制预算时，根据预算期现金余缺的具体情况，确定是否通过短期投资或归还借款以充分利用多余的现金；或通过举债、出售证券、发行股票等方式筹集资金，以弥补现金不足，保证企业正常营业活动和投资方面的现金需要。 相互的关系可用公式表示为： 现金结余(或不足)=期初现金结存额+预算期间的现
31、金流入-预算期间的现金支出 期末现金余额=现金结余(或不足)资金融通(运用)13.什么是滚动预算?请试述滚动预算的理论依据。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：滚动预算又称连续预算，其基本特点是预算期总是保持 12 个月，每过 1 个月，都要根据新的情况进行调整，在原来预算期末再加 1 个月的预算，从而使总预算经常保持 12 个月的预算期。 滚动预算的理论依据是： (1)根据企业会计中持续经营的时间观，企业的生产经营活动是延续不断的，因此，企业的预算也应该全面地反映这一延续不断的过程，使预算方法与生产经营过程相适应； (2)企业的生产经营活动是复杂的，随着时间的变迁，它将产生各种难以预料
32、的变化，而滚动预算能帮助我们克服预算的盲目性，避免预算与实际有较大的出入。14.试述滚动预算的优点和不足。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)滚动预算的优点。 与传统预算方法相比，滚动预算的优点在于：保持预算的完整性、持续性。从动态预算中把握企业的未来；能使各级管理人员始终对未来 12 个月生产经营活动有所考虑和规划，从而有利于生产经营稳定而有序地进行，减少预算编制中的不确定性；由于预算的不断调整，使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用，较现实的预算对管理者的激励有较好的影响。 (2)滚动预算的缺点。 滚动预算也存在一些不足。首先，滚动预算系统要求在一个财务年
33、度以内分若干次定期编制预算。这使得预算编制过程将消耗更多的时间、金钱，需要更多的努力。其次，对预算的修订可能涉及对标准成本的修订，从而导致对存货计价基础的修订。这将导致在会计部门花费较大的管理努力调整会计工作，以跟上滚动预算的变化。最后频繁的预算编制有可能给那些怀疑预算价值的管理者提供否定预算价值的借口。15.试述零基预算的优缺点。 （分数：4.00）_正确答案：()解析：零基预算的优点在于：首先以零为起点有可能找出和去除低效率或过时的经营方式，引导员工避免浪费性支出；其次对所有项目进行成本效益分析，有利于合理地进行资源分配，可以通过将雇员引导到以更好的方式去工作来强化激励的作用；最后为管理者适应企业环境变化提供了预算和计划工具，支出中的过时项目将被找出并
