1、税法自考题-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列物品，不属于免征增值税的是_。A供残疾人专用的假肢B血站供给医疗机构的临床用血C农业生产者销售的自产农产品D个体经营者销售自己使用过的机动车辆（分数：1.00）A.B.C.D.2.征税客体为实物时一般实行从量计征，即采取下列哪种税率形式_。A比例税率 B全额累进税率C超额累进税率 D定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.3.可以制定国家税收法典的机关是_。A国务院 B全国人大及其常务委员会C财政部 D国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.4.使税收明显区别于
2、国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是_。A强制性 B无偿性C固定性 D稳定性（分数：1.00）A.B.C.D.5.以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是_。A流转税 B所得税C直接税 D从量税（分数：1.00）A.B.C.D.6.是征税的具体根据，且反映了征税的广度的是_。A税基 B税目C税率 D计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.7.科学意义上的财政学宣告诞生的标志是_。A英国民权法的颁布 B美国联邦条例的制定C日本帝国宪法的颁布 D国民财富的性质和原因的研究的出现（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列选项中，不属于终止税收法律关
3、系的原因的是_。A纳税义务人完全履行了纳税义务B纳税义务人具备免税的条件C企业破产D由于灾害造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D.9.税收法律关系的要素是_。A税收法律关系的内容 B税收法律关系的本质C税收法律关系的客观方面 D税收法律关系的主体、内容、客体（分数：1.00）A.B.C.D.10.税收法律关系的客体不包括_。A货币 B实物C行为 D精神财富（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列主体享有税权的是_。A国家 B征税主体C纳税主体 D征纳主体（分数：1.00）A.B.C.D.12.某家电商场(一般纳税人)本期向消费者出售彩电 100 台，
4、取得销售收入 30 万元，专用发票上注明的可抵扣的进项税额为 4.25 万元。该商场应纳增值税的计算式为_。A30 万元17%-4.25 万元 B30 万元17%C30 万元/(1+17%)17%-4.25 万元 D30 万元/(1+17%)17%（分数：1.00）A.B.C.D.13.在计算一般纳税人应纳增值税额时，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分_。A退税 B可以结转下期继续抵扣C不得结转下期抵扣 D以上任一种情形都有可能发生（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列关于税法特征的叙述，不正确的一项是_。A税法是调整税收关系的法B税法是以确认税收的权利(力)和义
5、务为主要内容的法C税法是权利义务对等的法D税法是实体内容和征管程序相统一的法（分数：1.00）A.B.C.D.15.行为税不包括_。A消费税 B城市维护建设税C印花税 D屠宰税（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列选项属于地方税的是_。A消费税 B关税C增值税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.17.增值税的出口货物的税率除特别规定外，一般为_。A0% B6%C13% D17%（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列选项中，不属于税权特征的是_。A优益性 B公示行C专属性 D可处分性（分数：1.00）A.B.C.D.19.按照纳税人身份的不同对纳税主体所做的分类，纳税主体
6、不包括_。A法人 B非法人组织C自然人 D社会团体（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列选项中，作为税法的核心要素的是_。A征税主体 B税率C征税客体 D税目（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.增值税专用发票的基本联次包括_。（分数：2.00）A.发票联B.抵扣联C.记账联D.附加联E.其他联22.一般认为，税法的基本原则包括_。（分数：2.00）A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.税收对等原则E.税收经济原则23.根据计税标准的不同，可以将税收划分为_。（分数：2.00）A.流转税B.所得税C.从价税D.从量税E.行为税
7、24.纳税人的权利包括_。（分数：2.00）A.不偷税、骗税、抗税B.就税务争议可以向上级税务机关提出复议申请C.按照规定办理纳税登记D.依法缴纳税款E.对税收保全和强制措施不服，可以直接向人民法院起诉25.产生税收法律关系的事实包括_。（分数：2.00）A.新的纳税义务人出现B.纳税义务人收入或财产状况发生变化C.纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为D.征税程序发生了变动E.纳税义务人履行了纳税义务三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)26.增值税（分数：3.00）_27.理论增值额（分数：3.00）_28.税权（分数：3.00）_29.税收法律关系（分数：3.00）_四、简答题(
8、总题数：4，分数：28.00)30.简述税收法律关系的特征。（分数：7.00）_31.增值税与传统的流转税相比有哪些特点?（分数：7.00）_32.增值税具有什么作用?（分数：7.00）_33.我国现行税法规定了哪些具体的纳税人权利?（分数：7.00）_五、论述题(总题数：2，分数：20.00)34.为什么要协调税收效率原则与税收公平原则?（分数：10.00）_35.试述我国中央政府和地方政府税收收入的划分。（分数：10.00）_六、案例分析题(总题数：1，分数：10.00)36.某工业企业为增值税一般纳税人。2009 年 8 月，以每台 1500 元(不含税)的价格将自己生产的冰箱卖给某贸易
9、公司 100 台。本月企业购进原材料支出 8 万元，增值税专用发票注明税额 1.36 万元；购入低值易耗品支出 2 万元，增值税专用发票注明税额 3400 元。问题：(1)请计算该企业 8 月份应缴纳的增值税额。(2)如该企业 8 月份除上述业务外，还将 40 台冰箱作为本企业福利发给了职工，同时销售给某零售商店空调 10 台，每台价格 2340 元(含税)。重新计算该企业 8 月份应缴纳的增值税额。(3)如该企业为增值税小规模纳税人，2009 年 9 月企业的含税销售额共计 21.2 万元，成本支出 14.2 万元，则该企业 2009 年 9 月应缴纳的增值税额是多少?（分数：10.00）_
10、税法自考题-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列物品，不属于免征增值税的是_。A供残疾人专用的假肢B血站供给医疗机构的临床用血C农业生产者销售的自产农产品D个体经营者销售自己使用过的机动车辆（分数：1.00）A.B. C.D.解析：2.征税客体为实物时一般实行从量计征，即采取下列哪种税率形式_。A比例税率 B全额累进税率C超额累进税率 D定额税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是定额税率的适用税目。定额税率，又称固定税率，是按单位课税客体直接规定固定税额的一种税率形式，一般适用于从量
11、计征的税种或某一税种的某些税目，如消费税、印花税的某些税目。3.可以制定国家税收法典的机关是_。A国务院 B全国人大及其常务委员会C财政部 D国家税务总局（分数：1.00）A.B. C.D.解析：4.使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是_。A强制性 B无偿性C固定性 D稳定性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：5.以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是_。A流转税 B所得税C直接税 D从量税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是流转税的概念。流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象征收
12、的一类税。它是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。6.是征税的具体根据，且反映了征税的广度的是_。A税基 B税目C税率 D计税依据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是税目的含义。税目是税法规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。它规定了征税对象的具体范围，反映了征税的广度。故应选 B。7.科学意义上的财政学宣告诞生的标志是_。A英国民权法的颁布 B美国联邦条例的制定C日本帝国宪法的颁布 D国民财富的性质和原因的研究的出现（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.下列选项中，不属于终止税收法律关系的原因的是_。A纳税义务
13、人完全履行了纳税义务B纳税义务人具备免税的条件C企业破产D由于灾害造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收法律关系终止的原因。税收法律关系终止的原因主要有：(1)纳税人完全履行纳税义务；(2)纳税义务因超过法定期限而消灭；(3)纳税义务人具备免税的条件；(4)有关税法的废止；(5)纳税人的消失。9.税收法律关系的要素是_。A税收法律关系的内容 B税收法律关系的本质C税收法律关系的客观方面 D税收法律关系的主体、内容、客体（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：10.税收法律关系的客体不包括_。A货币 B实物C行为
14、D精神财富（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收法律关系的客体。税法客体即税收法律关系的客体，是指征税主体和纳税主体的权利义务所共同指向的目标、对象，也指税法规定的征税对象，包括各税种税目的具体目标。具体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。11.下列主体享有税权的是_。A国家 B征税主体C纳税主体 D征纳主体（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是税权的享有主体。税权，也称课税权，指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。税权是国家权办的重要组成部分，一般包括
15、税收立法权、税收执法权和税收司法权。12.某家电商场(一般纳税人)本期向消费者出售彩电 100 台，取得销售收入 30 万元，专用发票上注明的可抵扣的进项税额为 4.25 万元。该商场应纳增值税的计算式为_。A30 万元17%-4.25 万元 B30 万元17%C30 万元/(1+17%)17%-4.25 万元 D30 万元/(1+17%)17%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：13.在计算一般纳税人应纳增值税额时，如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足抵扣部分_。A退税 B可以结转下期继续抵扣C不得结转下期抵扣 D以上任一种情形都有可能发生（分数：1.00）A.B. C.
16、D.解析：考点 本题主要考查的知识点是一般纳税人应纳增值税额的计算。一般纳税人销售货物或提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足的部分可结转下期继续抵扣。14.下列关于税法特征的叙述，不正确的一项是_。A税法是调整税收关系的法B税法是以确认税收的权利(力)和义务为主要内容的法C税法是权利义务对等的法D税法是实体内容和征管程序相统一的法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是税法的特征。根据税法的概念和性质，可以总结其具有以下特征：(1)税法是调整税收关系的法；(2)税法是以确认税收的权利(力)和义
17、务为主要内容的法；(3)税法是权利义务不对等的法；(4)税法是实体内容和征管程序相统一的法。15.行为税不包括_。A消费税 B城市维护建设税C印花税 D屠宰税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是行为税的税目。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。A 项为流转税。16.下列选项属于地方税的是_。A消费税 B关税C增值税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是中央税与地方税的划分。中央税是指由中央政府征收和管理使用或
18、由地方政府征收后全部划归中央政府所有并支配使用的一类税。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等。这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。如我国现行的增值税和资源税等。这类税直接涉及到中央与地方的共同利益。17.增值税的出口货物的税率除特别规定外，一般为_。A0% B6%C13% D17%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是除特别规定外，增值税的出口货物的税率。纳税人出口货
19、物，税率为零。但是国务院另有规定的除外(目前有：出口的原油，援外出口货物；国家禁止出口的天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等)。18.下列选项中，不属于税权特征的是_。A优益性 B公示行C专属性 D可处分性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：19.按照纳税人身份的不同对纳税主体所做的分类，纳税主体不包括_。A法人 B非法人组织C自然人 D社会团体（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是纳税主体的分类。纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人。按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人、非法人组织和自然人三类；按照承担纳税义务程度的不
20、同，可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。20.下列选项中，作为税法的核心要素的是_。A征税主体 B税率C征税客体 D税目（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是税法的核心要素。税率是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。税率是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.增值税专用发票的基本联次包括_。（分数：2.00）A.发票联 B.抵扣联 C.记账联 D.附加联E.其他联解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税专用发票基本联次的构成。增值税专用发
21、票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次的用途，由一般纳税人自行确定。22.一般认为，税法的基本原则包括_。（分数：2.00）A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.税收对等原则E.税收经济原则解析：23.根据计税标准的不同，可以将税收划分为_。（分数：2.00）A.流转税B.所得税C.从价税 D.从量税 E.行为税解析：考点 本题主要考查的知识点是税收的种
22、类划分。根据计税标准的不同，可以将税收划分为从量税和从价税。从量税是指以课税对象的数量(重量、面积、件数)为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。从价税是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。24.纳税人的权利包括_。（分数：2.00）A.不偷税、骗税、抗税B.就税务争议可以向上级税务机关提出复议申请 C.按照规定办理纳税登记D.依法缴纳税款E.对税收保全和强制措施不服，可以直接向人民法院起诉 解析：25.
23、产生税收法律关系的事实包括_。（分数：2.00）A.新的纳税义务人出现 B.纳税义务人收入或财产状况发生变化C.纳税义务人发生了税法规定的应纳税的行为 D.征税程序发生了变动E.纳税义务人履行了纳税义务解析：考点 本题主要考查的知识点是产生税收法律关系的事实。税收法律关系的产生以引发纳税义务的法律事实为基础和标志，而纳税义务产生的标志是纳税主体进行的应当课税的行为，不是征税主体或其他主体的行为，国家颁布新税法，出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为，但其本身并不直接产生纳税义务。故选 AC。B、D 两项引起税收法律关系的变更，E 项则导致税收法律关系的终止。三、名词解释题(总题数：4，分数：1
24、2.00)26.增值税（分数：3.00）_正确答案：(是以生产、销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。)解析：27.理论增值额（分数：3.00）_正确答案：(是指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值，即相当于商品价值(C+V+M)的 V+M，包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。)解析：28.税权（分数：3.00）_正确答案：(也称课税权、征税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征及减税、免税、退税、补税和管理税收事务的权力的总称。)解析：29.税收法律关系（分数：3.00）_正确答案：(是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。
25、)解析：四、简答题(总题数：4，分数：28.00)30.简述税收法律关系的特征。（分数：7.00）_正确答案：(税收法律关系具有以下特征：(1)税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。(2)税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。(3)税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。(4)税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。)解析：31.增值税与传统的流转税相比有哪些特点?（分数：7.00）_正确答案：(增值税与传统的流转税相比，具有以下几个方面的突出特点：(1)避免重复征税，具有税中性。(2)税源广阔，具有普遍性。(3)增值税具有较强的经济适应性。(4)增值
26、税的计算采用购进扣税法，凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。)解析：32.增值税具有什么作用?（分数：7.00）_正确答案：(增值税在组织财政收入、促进经济发展、拓展对外贸易等方面具有其他税种不可替代的作用：(1)税收具有中性，不会干扰资源配置。(2)有利于保障财政收入的稳定增长。(3)有利于国际贸易的开展。(4)具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。)解析：33.我国现行税法规定了哪些具体的纳税人权利?（分数：7.00）_正确答案：(我国的纳税人权利集中体现在税收征管法中，具体内容如下：(1)税收知情权。(2)要求保密权。(3)申请减免权。(4)申请退税权。(5)
27、陈述申辩权。(6)请求回避权。(7)选择纳税申报方式权。(8)申请延期申报权。(9)申请延期缴纳税款权。(10)拒绝检查权。(11)委托税务代理权。(12)取得代扣、代收手续费权。(13)索取完税凭证权。(14)索取收据或清单权。(15)税收救济权。(16)请求国家赔偿权。(17)控告、检举、举报权。)解析：五、论述题(总题数：2，分数：20.00)34.为什么要协调税收效率原则与税收公平原则?（分数：10.00）_正确答案：(税收效率原则与税收公平原则，既对立，又统一。从统一的角度看，它们可以兼顾；从对立的角度看，它们需要协调。原因在于：(1)公平原则与效率原则的统一是有其客观基础的。二者之
28、所以能够统一，从根本上说是由于在市场经济条件下，市场机制与宏观调控在一定的客观条件下可以相耦合。这是公平与效率统一的客观基础。(2)从微观与宏观统一的角度来理解公平与效率的统一。从微观角度看，遵循税收效率原则而设置的税种，有助于市场经济机制发挥内在力量，使效率损失达到最小，经济产业结构达到合理。从宏观角度看，按照公平原则，国家通过对税种的设置与调整来对市场行为主体进行必要的导向，以促进产业结构的优化和再分配的合理。在促进经济增长，提高经济效率方面，两者的目标是一致的。(3)按照“兼得管理的思想”，税收的公平与效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指对管理中的对立双方都要兼顾，反对片面追求一方而排
29、斥另一方。)解析：35.试述我国中央政府和地方政府税收收入的划分。（分数：10.00）_正确答案：(按照国务院关于实行分税制财政管理体制的决定，我国中央政府与地方政府税收收入的划分情况如下：(1)中央政府固定的税收收入。中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。(2)地方政府固定的税收收入。地方政府固定收入包括：个人所得税、城镇土地使用税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、房产税、城市房地产税、遗产税(尚未开征)、车船使用税，车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税及其他地方附加。(3)中央政府与地方政府共享的税收收入。中央政府与地方政府共享的税
30、收收入包括：国内增值税，其中中央政府享有 75%，地方政府享有 25%；营业税，其中铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分，金融、保险企业按照提高 3%税率缴纳的部分归中央政府享有，其余部分归地方政府；企业所得税，其中中央企业、地方银行、非银行金融机构缴纳的部分归中央政府享有，其余企业所得税归地方政府；外商投资企业和外国企业所得税，其中外资银行缴纳的部分归中央政府享有，其余部分归地方政府享有；资源税，其中海洋石油企业缴纳的部分归中央政府享有，其余部分归地方政府；城市维护建设税，其中铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府享有，其余部分归地方政府；印花税，其中股票交易印花
31、税收入的 88%归中央政府享有，其余 12%和其他印花税收入归地方政府；证券交易税(尚未开征)，也是共享税。)解析：六、案例分析题(总题数：1，分数：10.00)36.某工业企业为增值税一般纳税人。2009 年 8 月，以每台 1500 元(不含税)的价格将自己生产的冰箱卖给某贸易公司 100 台。本月企业购进原材料支出 8 万元，增值税专用发票注明税额 1.36 万元；购入低值易耗品支出 2 万元，增值税专用发票注明税额 3400 元。问题：(1)请计算该企业 8 月份应缴纳的增值税额。(2)如该企业 8 月份除上述业务外，还将 40 台冰箱作为本企业福利发给了职工，同时销售给某零售商店空调
32、 10 台，每台价格 2340 元(含税)。重新计算该企业 8 月份应缴纳的增值税额。(3)如该企业为增值税小规模纳税人，2009 年 9 月企业的含税销售额共计 21.2 万元，成本支出 14.2 万元，则该企业 2009 年 9 月应缴纳的增值税额是多少?（分数：10.00）_正确答案：(1)8 月份销项税额：150010017%=25500(元)8 月份进项税额：13600+3400=17000(元)8 月份应缴纳的增值税额：25500-17000=8500(元)(2)8 月份销项税额：150010017%+15004017%+2340/(1+17%)1017%=39100(元)8 月份应缴纳的增值税额：39100-17000=22100(元)(3)销售额=212000/(1+3%)=205825(元)应缴纳的增值税额：2058253%=6175(元)解析：
