1、税法自考题-3 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.关于城市维护建设税的说法中，错误的是_。A实际上是附加税B采用比例税率C此税开征的目的是保证有可靠的城市维护建设资金D计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税税额之和（分数：1.00）A.B.C.D.2.土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税、费是_。A增值税、营业税、教育费附加B消费税、城市维护建设税、印花税C增值税、城市维护建设税、教育费附加D营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D.3.一般情况下，我国对下列哪一项不
2、征关税_。A进口货物 B进口物品C出口货物 D以上都不对（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列选项中，不属于印花税的纳税人的是_。A立合同人 B立据人C领受人 D鉴定人（分数：1.00）A.B.C.D.5.从性质上讲，房产税是一种_。A流转税 B资源税C财产税 D行为税（分数：1.00）A.B.C.D.6.车辆使用税实行下列哪一税率_。A比例税率 B统一的定额税率C超额累进税率 D有幅度的定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.7.资源税纳税人开采或生产应税产品自用的，以下列哪一选项为课税对象_。A自用数量 B开采数量C生产数量 D销售数量（分数：1.00）A.B.C.D.8.取得执业会
3、计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作多少年以上者，可以不参加全国统一的税务师资格考试_。A3 年 B5 年C10 年 D15 年（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据税收征收管理法的规定，税收强制执行措施适用的对象不包括_。A从事生产、经营的纳税人 B扣缴义务人C纳税担保人 D税务代理人（分数：1.00）A.B.C.D.10.因税务机关计算错误致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为_。A6 个月 B1 年C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C.D.11.法律、行政法规规定的代扣代缴，税务机关按代扣税款的_支付手续费。A1% B2%
4、C3% D5%（分数：1.00）A.B.C.D.12.纳税人经税务机关同意，可以延期缴纳税款，但最长不超过_。A1 个月 B3 个月C6 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B.C.D.13.现行依法应当征收资源税的产品是_。A选煤 B柴油C人造石油 D原油（分数：1.00）A.B.C.D.14.2006 年 1 月 1 日起，我国停止征收的税种是_。A车船使用牌照税 B印花税C农业税 D资源税（分数：1.00）A.B.C.D.15.以房屋租金为计税依据计算缴纳房产税的，其税率为_。A1.3% B1.2%C13% D12%（分数：1.00）A.B.C.D.16.城镇土地使用税的计税依据是_
5、。A纳税人超标准使用的土地面积 B纳税人实际使用的土地面积C纳税人实际占用的土地面积 D税务部门认定的土地面积（分数：1.00）A.B.C.D.17.依法应当缴纳房产税的项目是_。A个人住宅用房 B个体餐馆用房C卫生机构自用房产 D寺庙用房（分数：1.00）A.B.C.D.18.关于房产税缴纳的说法中，正确的是_。A按月计征，分期缴纳 B按年计征，分期缴纳C按季计征，一次性缴纳 D按月计征，一次性缴纳（分数：1.00）A.B.C.D.19.依法应当缴纳契税的项目是_。A赠予房产B等价交换房产C城镇职工第一次购买公有住房D转移农村集体土地承包经营权（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列有关
6、关税特征的说法，错误的是_。A关税的征税对象主要是进出境的货物和物品B关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收C关税的计税依据为完税价格D关税具有较强的调节功能（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.下列货物，属于法定免征关税的有_。（分数：2.00）A.无商业价值的广告品和货样B.残疾人专用物品C.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品22.下列行为，应征收土地增值税的有_。（分数：2.00）A.有偿转让国有土地使用权B.有偿转让地上建筑物及其附着物C.国
7、家出让土地使用权D.继承房地产E.赠与房地产23.税款征收方式有_。（分数：2.00）A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收E.委托代征24.税务代理人可代理的事项有_。（分数：2.00）A.办理纳税申报B.制作涉税文书C.建账建制，办理账务D.办理税务登记E.办理发票领购手续25.设立税务师事务所可以采取的形式有_。（分数：2.00）A.合伙制B.个人独资C.股份公司D.有限责任公司E.股份合作制三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)26.关税（分数：3.00）_27.印花税（分数：3.00）_28.房产税（分数：3.00）_29.税务登记（分数：3.00）_四、简答题
8、(总题数：4，分数：28.00)30.简述税务代理应遵循的基本原则。（分数：7.00）_31.房产税的计税依据是什么?如何计算其应纳税额?（分数：7.00）_32.简述资源税的特点。（分数：7.00）_33.简述我国税收优先权适用的情形。（分数：7.00）_五、论述题(总题数：3，分数：30.00)34.什么是税收优先权?我国税收征管法为何要引进税收优先权?（分数：10.00）_35.试述关税应纳税额的计算。（分数：10.00）_36.试述税收征收管理法对税收强制措施所作的规定。（分数：10.00）_税法自考题-3 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：2
9、0，分数：20.00)1.关于城市维护建设税的说法中，错误的是_。A实际上是附加税B采用比例税率C此税开征的目的是保证有可靠的城市维护建设资金D计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税税额之和（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是城市维护建设税的计税依据。城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。三税则具体是指消费税、增值税、营业税。这点可以由城市维护建设税的概念看出，城市维护建设税是对从事工商经营缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。2.土地增值税计税时，允许扣除的与转让房地产有关的税、费是_。
10、A增值税、营业税、教育费附加B消费税、城市维护建设税、印花税C增值税、城市维护建设税、教育费附加D营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.一般情况下，我国对下列哪一项不征关税_。A进口货物 B进口物品C出口货物 D以上都不对（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国免征关税的对象。我国对出口货物一般免征关税，主要是针对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。4.下列选项中，不属于印花税的纳税人的是_。A立合同人 B立据人C领受人 D鉴定人（分数：1.00）A.B.C.D. 解
11、析：考点 本题主要考查的知识点是印花税的纳税人的具体划分。按照书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税的纳税人具体可划分为以下 5 种：(1)立合同人；(2)立据人；(3)立账簿人；(4)领受人；(5)使用人。故鉴定人不属于纳税人。5.从性质上讲，房产税是一种_。A流转税 B资源税C财产税 D行为税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是房产税的性质。房产税是以房产为征税对象，以房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。6.车辆使用税实行下列哪一税率_。A比例税率 B统一的定额税率C超额累进税率 D有幅度的定额税率（分数：1.
12、00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是车船使用税税率。我国对应税车辆适用有幅度的定额税率，即对各类车辆分别规定一个最低到最高限度的年税额，具体税额由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内确定。7.资源税纳税人开采或生产应税产品自用的，以下列哪一选项为课税对象_。A自用数量 B开采数量C生产数量 D销售数量（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是资源税的计征办法。依据资源税条例规定，资源税实行从量定额征收，即资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。具体计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额课税数量就是纳税人应纳资源税的计算依
13、据，其具体确定方法有，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用(移送)数量为课税数量。除此之外，考生还应关注其他几类课税数量的确定方法，就本题来说，应选 A。8.取得执业会计师、审计师、律师资格者以及连续从事税收业务工作多少年以上者，可以不参加全国统一的税务师资格考试_。A3 年 B5 年C10 年 D15 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：9.根据税收征收管理法的规定，税收强制执行措施适用的对象不包括_。A从事生产、经营的纳税人 B扣缴义务人C纳税担保人 D税务代理人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的
14、知识点是税收强制执行措施适用的对象。我国税收征收管理法第 40 条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取通知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措施。故对税务代理人不适用税收强制措施。10.因税务机关计算错误致使纳税人少缴税款的，税务机关在法定期限内可以要求纳税人补缴税款。该法定期限为_。A6 个月 B1 年C3 年 D5 年（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点
15、 本题主要考查的知识点是特定情况下纳税人补缴税款的法定期限。依据税收征收管理法第 52 条的规定，因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。11.法律、行政法规规定的代扣代缴，税务机关按代扣税款的_支付手续费。A1% B2%C3% D5%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：12.纳税人经税务机关同意，可以延期缴纳税款，但最长不超过_。A1 个月 B3 个月C6 个月 D12 个月（分数：1.00）A.B. C.D.解析：13.现行依法应当征收资源税的产品是_。A选煤 B柴油C人造石油 D原油（分
16、数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是资源税的税目。在具体设计税目时，采取列举法，即按照各种课税的产品类别分别设置税目，共设置 7 个大税目：(1)原油。(2)天然气。(3)盐。(4)黑色金属矿原矿。具体包括铁矿石、锰矿石、铬矿石。(5)有色金属矿原矿。具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铂矿石、镍矿石、黄金矿石及其他有色金属原矿。(6)煤炭。(7)其他非金属矿原矿。14.2006 年 1 月 1 日起，我国停止征收的税种是_。A车船使用牌照税 B印花税C农业税 D资源税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：15.以房屋租金为计税依据计算
17、缴纳房产税的，其税率为_。A1.3% B1.2%C13% D12%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是房产税的税率。房产税采用比例税率。依照房产余值计算缴纳的，税率为 1.2%；依照房产出租的租金收入计算缴纳的，税率为 12%。16.城镇土地使用税的计税依据是_。A纳税人超标准使用的土地面积 B纳税人实际使用的土地面积C纳税人实际占用的土地面积 D税务部门认定的土地面积（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算缴纳应纳税额。应纳税
18、额计算公式：应纳税额=纳税人实际占用的土地面积适用税额标准。17.依法应当缴纳房产税的项目是_。A个人住宅用房 B个体餐馆用房C卫生机构自用房产 D寺庙用房（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是房产税的征收对象。房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象。我国房产税的具体征收范围为：建在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。结合本题，根据房产税征税对象具有生产经营这一特点判断，只有 B 项入选。18.关于房产税缴纳的说法中，正确的是_。A按月计征，分期缴纳 B按年计征，分期缴纳C按季计征，一次性缴纳 D按月计征，一次性缴纳（分数：1.00）A.B. C.D.解析
19、：考点 本题主要考查的知识点是房产税的征收方式。房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。19.依法应当缴纳契税的项目是_。A赠予房产B等价交换房产C城镇职工第一次购买公有住房D转移农村集体土地承包经营权（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是契税的征税对象。契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为。具体征收范围包括：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋的买卖、赠与或交换，发生转移土地、房屋权属的行为。对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。B 项等价交换房屋，按照法律规定
20、，房屋交换时房屋的差价为计税依据，而等价交换时使计税依据为零，故契税实际无法征收，故排除。D 项只是转移土地承包经营权，并不涉及所有权变动或者国有土地使用权出让，也得排除。C 项则属于契税优惠规定中免征契税的情形。20.下列有关关税特征的说法，错误的是_。A关税的征税对象主要是进出境的货物和物品B关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收C关税的计税依据为完税价格D关税具有较强的调节功能（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是关税的特点。关税是以进出关境或国境的货物和物品的流转额为课税对象的一种税。与其他国内商品税相比，具有以下几个显著特点：(1)关税的征税对象限于
21、进出境的有形货物和物品；(2)关税在货物或物品进出关境的环节一次性征收；(3)关税的计税依据为完税价格；(4)关税由海关专门负责征收；(5)关税具有很强的政策性；(6)关税具有较强的调节功能。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.下列货物，属于法定免征关税的有_。（分数：2.00）A.无商业价值的广告品和货样 B.残疾人专用物品C.关税税额在人民币 50 元以下的一票货物 D.外国政府、国际组织无偿赠送的物资 E.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品 解析：考点 本题主要考查的知识点是法定免征关税的情形。根据海关法和进出口关税条例的规定，下列进出口货物免征关税：(1
22、)关税税额在人民币 50 元以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前损失的货物；(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。22.下列行为，应征收土地增值税的有_。（分数：2.00）A.有偿转让国有土地使用权 B.有偿转让地上建筑物及其附着物 C.国家出让土地使用权D.继承房地产E.赠与房地产解析：考点 本题主要考查的知识点是土地增值税的适用情形。土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。故本题 AB 项正确。23.税款征收方式有_。（分数：2.
23、00）A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收 E.委托代征 解析：考点 本题主要考查的知识点是税款的征收方式。税收征收管理法规定，税务机关可以采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等多种方式征收税款。24.税务代理人可代理的事项有_。（分数：2.00）A.办理纳税申报 B.制作涉税文书 C.建账建制，办理账务 D.办理税务登记 E.办理发票领购手续 解析：考点 本题主要考查的知识点是我国税务代理的业务范围。我国税务代理的业务范围为：(1)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；(2)办理除增值税专用发票外的发票领购手续；(3)办理
24、纳税申报或扣缴税款报告；(4)办理缴纳税款和申请退税手续；(5)制作涉税文书；(6)审查纳税情况；(7)建账建制，办理账务；(8)税务咨询、受聘税务顾问；(9)税务行政复议手续；(10)国家税务总局规定的其他业务。25.设立税务师事务所可以采取的形式有_。（分数：2.00）A.合伙制 B.个人独资C.股份公司D.有限责任公司 E.股份合作制解析：考点 本题主要考查的知识点是设立税务师事务所可以采取的形式。税务师事务所既可以由注册税务师合伙设立，也可以是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)26.关税（分数：3.00）_正确答案：
25、(是以进出关境或国境的货物和物品的流转额为课税对象的一种税。)解析：27.印花税（分数：3.00）_正确答案：(是指国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为而征收的一种税收。)解析：28.房产税（分数：3.00）_正确答案：(是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税。)解析：29.税务登记（分数：3.00）_正确答案：(是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。)解析：四、简答题(总题数：4，分数：28.00)30.简述税务代理应遵循的基本原则。（分
26、数：7.00）_正确答案：(一般认为，税务代理必须遵守以下几个基本原则：(1)依法代理原则。(2)自愿有偿原则。(3)独立公正原则。(4)保守秘密原则。(5)维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则。)解析：31.房产税的计税依据是什么?如何计算其应纳税额?（分数：7.00）_正确答案：(1)房产税的计税依据是房产的计税余值或房产的租金收入。(2)应纳税额的计算：从价计征的具体计算公式为：应纳税额=计税余值适用税率(1.2%)=应税房产原值(1-扣除比例)适用税率(1.2%)从租计价的具体计算公式为：应纳税额=租金收入适用税率(12%或 4%)解析：32.简述资源税的特点。（分数：7.00
27、）_正确答案：(概括而言，资源税具有以下特点：(1)征税目的主要在于调节因资源差别而形成的级差收入。(2)采用差别税额，实行从量定额征收。(3)征税的范围较窄。(4)属于中央和地方共享税。)解析：33.简述我国税收优先权适用的情形。（分数：7.00）_正确答案：(1)税收优先于无担保债权。(2)税收优先于发生在后的担保债权。(3)税收优先于行政罚款和没收违法所得。)解析：五、论述题(总题数：3，分数：30.00)34.什么是税收优先权?我国税收征管法为何要引进税收优先权?（分数：10.00）_正确答案：(税收优先权是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于
28、其他债权受清偿。税收优先权设立的依据在于，税收是国家维护公共利益的重要物质基础，具有强烈的公益性。众所周知，税收是国家财力的主要来源，是国家各项公共建设事业的基础，它取之于民，用之于民。税收取之于民时，表现为社会个体利益向国家的无偿转移；税收用之于民时，作为一种公共产品，通过财政支出的方式向全体社会成员或个体无偿提供。可见，税收一旦从社会个体无偿征收之后，就从社会个体利益转化为社会整体利益。因此，税收分配关系实际上体现了社会整体与社会个体利益之间矛盾的协调平衡。税收作为一种社会整体利益，它实质上是社会个体利益的基本保障之一，是社会全体成员的共同利益所在。若国家税收利益受到损害，则社会全体成员的
29、共同利益受到损害，从而必然殃及社会个体利益。因此，当国家税收与普通债权并存时，为确保国家税收的及时足额征收，必须使税收居于优先地位。)解析：35.试述关税应纳税额的计算。（分数：10.00）_正确答案：(贸易关税的应纳税税额，以进出口货物的完税或应税数量为计税依据，对从价关税和从量关税而言，其应纳税额的计算公式为：(从价关税)应纳税额=应税进口或出口货物数量单位完税价格适用税率(从量关税)应纳税额=应税进口或出口货物数量单位货物税额实行复合关税的进出口货物，如进口录(放)像机、摄像机等，其应纳关税税额的计算方法是从价关税与从量关税应纳税额计算方法的结合，其具体计算公式为：(复合关税)应纳税额=
30、应税进口或出口货物数量单位货物税额+应税进口或出口货物数量单位完税价格适用税率此外滑准税和选择关税应纳税额的计算，或者适用从价格关税应纳税额的计算方法，或者适用从量关税应纳税额的计算方法。)解析：36.试述税收征收管理法对税收强制措施所作的规定。（分数：10.00）_正确答案：(我国税收征收管理法第 40 条规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取通知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措施。税务机关采取强制执行措施时，必须注意 3 个问题：(1)采取税收强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。(2)税务机关采取强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行，但不得查封、扣押个人及其所扶养家属维护生活所必需的住房和用品。(3)税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。)解析：
