1、税法自考题-31 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：10，分数：5.00)1.下列交通工具，免征车船使用税的是_ A.残疾人专用车辆 B.拖拉机 C.按规定已缴纳船舶吨位税的船舶 D.警用车船 E.捕捞、养殖渔船（分数：0.50）A.B.C.D.E.2.下列行为，应征收土地增值税的是_ A.有偿转让国有土地使用权 B.有偿转让地上建筑物及其附着物 C.国家出让土地使用权 D.继承房地产 E.赠与房地产（分数：0.50）A.B.C.D.E.3.土地增值税的扣除项目包括纳税人在转让房地产时缴纳的_ A.营业税 B.城建税 C.印花税 D.教育费附加
2、 E.增值税（分数：0.50）A.B.C.D.E.4.纳税人转让房地产，有以下_情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实的 C.房地产成交价格在 1亿元以上的 D.成交价格未经公证的 E.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的（分数：0.50）A.B.C.D.E.5.下列免征土地增值税的是_ A.个人互换自有居住房 B.出售利润率高于 20%的城市房产 C.个人自行转让入住满 5年的普通房产 D.因国家建设需要，自行转让的房产 E.因城市规划需要，自行转让的房产（分数：0.50）A.B.C.D.E.6.城镇土地使
3、用税的征收方式是_ A.按年计算 B.按月计算 C.一次缴纳 D.分期缴纳 E.按季计算（分数：0.50）A.B.C.D.E.7.资源税的特征包括_ A.差别税额 B.从量定额征收 C.征税范围窄 D.是共享税 E.是价外税（分数：0.50）A.B.C.D.E.8.我国现行资源税法的征税范围包括_ A.原油、天然气 B.煤炭 C.非金属矿产品 D.盐 E.金属矿产品（分数：0.50）A.B.C.D.E.9.下列需要征收资源税的企业单位有_ A.某开采石油的军事单位 B.某生产应税资源产品的外商投资企业 C.进口石油的冶炼企业 D.国内开采应税资源产品的个人 E.某国内矿物开采企业（分数：0.5
4、0）A.B.C.D.E.10.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004年年初至 2009年年末期间，免于征收_ A.城市维护建设税 B.消费税 C.营业税 D.教育费附加 E.资源税（分数：0.50）A.B.C.D.E.二、B名词解释题/B(总题数：9，分数：18.00)11.进口关税（分数：2.00）_12.优惠关税（分数：2.00）_13.特惠关税（分数：2.00）_14.特定减免税（分数：2.00）_15.车船税（分数：2.00）_16.土地增值税（分数：2.00）_17.城市维护建设税（分数：2.00）_18.资源税（分数：2.00）_19.教育费附加（分数：2.00）_三
5、、B简答题/B(总题数：19，分数：57.00)20.简述关税的特点。（分数：3.00）_21.关税的分类有哪些？（分数：3.00）_22.简述我国进出口货物原产地认定标准。（分数：3.00）_23.简述我国在 2007年 3月最新修订进口物品的税率。（分数：3.00）_24.简述财产税的特点。（分数：3.00）_25.简述财产税的分类。（分数：3.00）_26.契税的征税对象和计税方法如何?（分数：3.00）_27.简述印花税纳税人。（分数：3.00）_28.印花税的征税范围如何确定?（分数：3.00）_29.简述印花税的优惠措施。（分数：3.00）_30.房产税的征税对象和征收范围是什么?
6、（分数：3.00）_31.简述房产税的税率。（分数：3.00）_32.房产税的计税依据是什么?如何计算其应纳税额?（分数：3.00）_33.简述土地增值税的纳税人。（分数：3.00）_34.土地增值税的计税依据如何确定?（分数：3.00）_35.简述土地增值税的扣除项目。（分数：3.00）_36.简述资源税作用的主要体现。（分数：3.00）_37.简述资源税的特点。（分数：3.00）_38.简述城建税的税收优惠。（分数：3.00）_四、B论述题/B(总题数：4，分数：20.00)39.试述关税应纳税额的计算。（分数：5.00）_40.试述车船税的税收优惠政策。（分数：5.00）_41.城镇土地
7、使用税的纳税人如何确定?（分数：5.00）_42.试述城市维护建设税和教育费附加的计税依据。（分数：5.00）_税法自考题-31 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：10，分数：5.00)1.下列交通工具，免征车船使用税的是_ A.残疾人专用车辆 B.拖拉机 C.按规定已缴纳船舶吨位税的船舶 D.警用车船 E.捕捞、养殖渔船（分数：0.50）A. B. C. D. E. 解析：解析 下列车船免征车船税：(1)非机动车船(不包括非机动驳船)。(2)拖拉机。(3)捕捞、养殖渔船。(4)军队、武警专用的车船。(5)警用车船。(6)按照有关规定已经缴纳船舶
8、吨税的船舶。(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。答案为 ABCDE。2.下列行为，应征收土地增值税的是_ A.有偿转让国有土地使用权 B.有偿转让地上建筑物及其附着物 C.国家出让土地使用权 D.继承房地产 E.赠与房地产（分数：0.50）A. B. C.D.E.解析：解析 土地增值税，是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。选项 C属于国家政府行为，且政府非土地增值税的纳税人单位或个人。选项 D、E 属于继承和赠与房地产，不是有偿转让行为，不
9、征收土地增值税。答案为 AB。3.土地增值税的扣除项目包括纳税人在转让房地产时缴纳的_ A.营业税 B.城建税 C.印花税 D.教育费附加 E.增值税（分数：0.50）A. B. C. D. E.解析：解析 与转让房地产有关的税金属于土地增值税的扣除项目，包括纳税人在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税和印花税。转让时缴纳的教育费附加可以视同税金扣除。答案为 ABCD。4.纳税人转让房地产，有以下_情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实的 C.房地产成交价格在 1亿元以上的 D.成交价格未经公证的 E.转让房地产的成交价格
10、低于房地产评估价格，又无正当理由的（分数：0.50）A. B. C.D.E. 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；(3)转让房地产成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。答案为 ABE。5.下列免征土地增值税的是_ A.个人互换自有居住房 B.出售利润率高于 20%的城市房产 C.个人自行转让入住满 5年的普通房产 D.因国家建设需要，自行转让的房产 E.因城市规划需要，自行转让的房产（分数：0.50）A. B.C.D. E. 解析：解析 依据规定，可以免征土地增值税的项目有：(1)建造普通标准住宅
11、出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20%的。选项 B不合题意。(2)由于城市实施规划、国家建设需要依法征收、收回的房地产。(3)由于城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。(4)个人之间互换自有居住房地产的。(5)个人因工作调动或者改善居住条件而转让原自用住房，经过主管税务机关批准，在原住房居住满 5年的，可以免征土地增值税；居住满 3年不满 5年的，可以减半征税。选项 C表述片面。答案为 ADE。6.城镇土地使用税的征收方式是_ A.按年计算 B.按月计算 C.一次缴纳 D.分期缴纳 E.按季计算（分数：0.50）A. B.C.D. E.解析：解析 城镇土地使用税按
12、年计算，分期缴纳。由各省、自治区、直辖市人民政府确定具体缴纳期限。目前各地一般规定为每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次，每次征期 15天或者 1个月。答案为 AD。7.资源税的特征包括_ A.差别税额 B.从量定额征收 C.征税范围窄 D.是共享税 E.是价外税（分数：0.50）A. B. C. D. E.解析：解析 资源税具有以下特点：(1)征税目的主要在于因资源差别而形成的级差收入。(2)采用差别税额，实行从量定额征收。(3)征税的范围较窄。(4)属于中央和地方共享税。答案为 ABCD。8.我国现行资源税法的征税范围包括_ A.原油、天然气 B.煤炭 C.非金属矿产品 D.盐 E.金属矿产品
13、（分数：0.50）A. B. C. D. E. 解析：解析 资源税的税目有：(1)原油。(2)天然气。(3)煤炭。(4)其他非金属矿原矿。(5)黑色金属矿原矿。(6)有色金属矿原矿。(7)盐。一是固体盐，二是液体盐(卤水)。答案为 ABCDE。9.下列需要征收资源税的企业单位有_ A.某开采石油的军事单位 B.某生产应税资源产品的外商投资企业 C.进口石油的冶炼企业 D.国内开采应税资源产品的个人 E.某国内矿物开采企业（分数：0.50）A. B. C.D. E. 解析：解析 资源税的纳税人，为在中国境内开采或生产应税资源产品的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、
14、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。冶炼进口石油不是在中国境内开采和生产应税资源，不征收资源税。答案为 ABDE。10.为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自 2004年年初至 2009年年末期间，免于征收_ A.城市维护建设税 B.消费税 C.营业税 D.教育费附加 E.资源税（分数：0.50）A. B.C.D. E.解析：解析 本题考查城市建设税的税收优惠规定。为了支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年 1月 1日至 2009年 12月 31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。答案为 AD。二、B名词解释题/B(总题数：9，
15、分数：18.00)11.进口关税（分数：2.00）_正确答案：(进口关税简称进口税，是对进入关境的货物或物品征收的一种税，它是关税中最主要的一种。)解析：12.优惠关税（分数：2.00）_正确答案：(优惠关税是指对来自某些特定的受惠国的进口货物适用比普通税率较低的税率征收的关税。)解析：13.特惠关税（分数：2.00）_正确答案：(特惠关税是对有特殊关系的国家或地区的进口货物，单方面或相互间按照协定采用特别低进口税率或免税的一种关税。)解析：14.特定减免税（分数：2.00）_正确答案：(特定减免税也称政策性减免税，即国家在法定减免税以外，按照国际通行规则和我国实际情况，制定和发布的有关进出口
16、货物减免税的政策。)解析：15.车船税（分数：2.00）_正确答案：(车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。)解析：16.土地增值税（分数：2.00）_正确答案：(土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物，及其附着物的单位和个人，就其取得收入的增值部分征收的一种税。)解析：17.城市维护建设税（分数：2.00）_正确答案：(城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。)解析：18.资源税（分数：2.00）_正确答案：(资源税是国家对
17、我国境内从事资源开发、利用的单位和个人，就其资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。)解析：19.教育费附加（分数：2.00）_正确答案：(教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。)解析：三、B简答题/B(总题数：19，分数：57.00)20.简述关税的特点。（分数：3.00）_正确答案：(1)关税的征税对象是进出关境或国境的有形货物和物品。(2)关税的课征范围以关境为界，而不是以国境(即一个主权国家的领土范围)为标准。(3)关税的课税环节是进出口环节。(4)关税的计税依据为完税价格。(5)关税的征税主体是海关。(6)关税具有较强的调解功能。(
18、7)关税法规相对独立并自成体系。)解析：21.关税的分类有哪些？（分数：3.00）_正确答案：(1)根据征税对象的流向，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。 (2)根据关税征税的目的不同，关税可以分为财政关税和保护关税。 (3)以征收关税的计征依据为标准，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、选择关税、滑动关税。 (4)以一国是否能独立自主制定税法为标准，关税可分为自主关税与协定关税。 (5)按关税计征有无优惠为标准，关税分为普通关税、优惠关税。)解析：22.简述我国进出口货物原产地认定标准。（分数：3.00）_正确答案：(根据中华人民共和国进出口货物原产地条例，我国进出口货物原产地认定
19、标准是：(1)完全在一个国家(地区)获得的货物，以该国(地区)为原产地；(2)两个以上国家(地区)参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。)解析：23.简述我国在 2007年 3月最新修订进口物品的税率。（分数：3.00）_正确答案：(入境旅客行李物品和个人邮递品进口税的征税项目共有四类，都采用比例税率，具体适用税率如下：(1)烟、酒、化妆品税率为 50%；(2)高尔夫球及球具、高档手表税率为 30%；(3)纺织品及其制成品、摄像机、摄录一体机、数码相机及其他电器用具、照相机、自行车、手表、钟表(含配件、附件)税率为 20%；(4)书报、刊物、教育专用电影片、幻灯片、原版录
20、音带、录像带、金银及其制品、食品、饮料及其他物品的税率为 10%。)解析：24.简述财产税的特点。（分数：3.00）_正确答案：(1)以财产为征税对象。 (2)是直接税。 (3)以占有、使用和收益的财产额为计税依据。 (4)财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。)解析：25.简述财产税的分类。（分数：3.00）_正确答案：(1)以课税对象的形态为标准，财产税可分为静态财产税和动态财产税。 (2)以征收范围为标准，财产税可分为一般财产税和特种财产税。 (3)以财产存续时间为标准，财产税可分为经常财产税和临时财产税。 (4)以计税方法的不同，财产税可分为从量财产税和从价财
21、产税。)解析：26.契税的征税对象和计税方法如何?（分数：3.00）_正确答案：(契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向产权承受人征收的一种税。契税的计税依据为不动产的价格。应纳税额的确定与征收。契税的应纳税额依契税的计税依据和税率计算征收。公式为：应纳税额=计税依据税率)解析：27.简述印花税纳税人。（分数：3.00）_正确答案：(境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括： (1)立合同人。指合同当事人，但不包括担保人、证人、鉴定人。当事人代理人有代
22、理纳税义务，与纳税人负有同等的税法义务。合同各方均是纳税人。 (2)立据人。书立产权转移书据的人。 (3)立账簿人。开立并适用营业账簿的人。 (4)领受人。领取并持有权利许可证照的人。 (5)使用人。在国外书立或领受，在国内使用应税凭证的人。)解析：28.印花税的征税范围如何确定?（分数：3.00）_正确答案：(印花税的税目：(1)购销合同；(2)加工承揽合同；(3)建设工程勘察设计合同；(4)建筑安装工程承包合同；(5)财产租赁合同；(6)货物运输合同；(7)仓储保管合同；(8)借款合同；(9)财产保险合同；(10)技术合同；(11)产权转让书据；(12)营业账簿；(13)权利、许可证照；(
23、14)经财政部确认征税的其他凭证。)解析：29.简述印花税的优惠措施。（分数：3.00）_正确答案：(根据现行有关印花税的法律、法规、政策规定，下列凭证免纳印花税： (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，但是视同正本使用者除外。 (2)财产所有人将财产赠给以下三类单位所立的书据：政府；社会福利单位；学校。 (3)经财政部批准免税的其他凭证。)解析：30.房产税的征税对象和征收范围是什么?（分数：3.00）_正确答案：(1)房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。 (2)房产税的具体征收范围为：城市、县城
24、、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民的房产，这主要是为了减轻农民负担。对于城乡居民用于居住的房屋不征房产税。需要注意：城市的征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村。)解析：31.简述房产税的税率。（分数：3.00）_正确答案：(我国现行房产税采用的是比例税率，从价计征的税率为 1.2%，从租计征的税率为 12%。另外，从 2001年起，对个人按市场价格出租的居民用房，可暂减按 4%的税率从租金中征收房产税。)解析：32.房产税的计税依据是什么?如何计算其应纳税额?（分数：3.00）_正确答案：(房产税的计税依据是房产的计税余值或房
25、产的租金收入。按照房产计税余值征税的，统为从价计征；按照房产租金收入(包括：货币收入和实物收入)计征的，称为从租计征。应纳税额的计算。 (1)从价计征的具体计算公式为： 应纳税额=计税余值适用税率(1.2%)=应税房产原值(1-扣除比例)适用税率(1.2%) (2)从租计价的具体计算公式为： 应纳税额=租金收入适用税率(12%或 4%)解析：33.简述土地增值税的纳税人。（分数：3.00）_正确答案：(土地增值税的纳税人，为以出售或者以其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、
26、社会团体、其他单位、个体经营者和其他个人。)解析：34.土地增值税的计税依据如何确定?（分数：3.00）_正确答案：(土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。所谓增值额，是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额之后的余额。)解析：35.简述土地增值税的扣除项目。（分数：3.00）_正确答案：(1)取得土地权所支付的地价款和有关费用。 (2)房地产开发的成本、费用。 (3)经税务机关确认的旧房和建筑物的评估价格。 (4)与转让房产有关的税金。包括营业税、城建税、印花税和教育费附加。 (5)财政部规定的其他扣除项目。)解析：36.简述资源税作用的主要体现。（分数：3.00）_
27、正确答案：(1)通过税收调节开发主体的资源级差收入水平，促进企业在市场中的公平竞争。(2)严格资源开发管理，防止掠夺性开采，促进合理开发资源。(3)改变资源产业是国民经济薄弱环节的状况，有利于资源产业的发展。)解析：37.简述资源税的特点。（分数：3.00）_正确答案：(1)征税目的主要在于调节因资源差别而形成的级差收入。 (2)采用差别税额，实行从量定额征收。 (3)征税的范围较窄。 (4)属于中央和地方共享税。)解析：38.简述城建税的税收优惠。（分数：3.00）_正确答案：(1)海关对进口货物代征的增值税、消费税的，不征城建税。 (2)减免增值税、营业税、消费税而发生退税的，同时退还已纳
28、的城建税。但出口退还增值税、消费税的，不退还城建税。 (3)三峡建设基金自 2004年 1月 1日到 2009年 12月 31日期间，免征城建税和教育费附加。 (4)对“三税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退还。)解析：四、B论述题/B(总题数：4，分数：20.00)39.试述关税应纳税额的计算。（分数：5.00）_正确答案：(1)贸易关税的应纳税税额，以进出口货物的完税或应税数量为计税依据，对从价关税和从量关税而言，其应纳税额的计算公式为：(从价关税)应纳税额=应税进口或出口货物数量单位完税价格适用税率 (从量关税)应纳税额
29、=应税进口或出口货物数量单位货物税额 (2)实行复合关税的进出口货物，如进口录(放)像机、摄像机等，其应纳关税税额的计算方法是从价关税与从量关税应纳税额计算方法的结合，其具体计算公式为： (复合关税)应纳税额=应税进口或出口货物数量单位货物税额+应税进口或出口货物数量单位完税价格适用税率 此外滑准关税和选择关税应纳税额的计算，或者适用从价格关税应纳税额的计算方法，或者适用从量关税应纳税额的计算方法。)解析：40.试述车船税的税收优惠政策。（分数：5.00）_正确答案：(车船税暂行条例对车船税的税收优惠政策作了明确的规定，同时授权省、自治区、直辖市人民政府对纳税确有困难的纳税人，可以定期减征或者免征；对个人自有自用的自行车，自行确定其车船税的征收或者减免。 下列车船免征车船税： (1)非机动车船(不包括非机动驳船)。(2)拖拉机。(3)捕捞、养殖渔船。(4)军队、武警专用的车船。(5)警用车船。(6)按照有关规定已经缴纳船舶吨位税的船舶。(7)依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。)解析：41.城镇土地使用税的纳税人如何确定?（分数：5.00）_正确答案：(城镇土地使用税的纳税人，为在城市、
