1、税法自考题-2 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.下列说法中，说法错误的是_。A税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系B税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系C税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关D税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的有偿性（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列税种中，属于中央税的是_。A房产税 B营业税C消费税 D资源税（分数：1.00）A.B.C.D.3.一种税不同于另一种税的主要标志是_。A纳税环节的差别 B征税对象的差别C税率的差别 D纳税人的差别（分数：1.
2、00）A.B.C.D.4.对进口货物是否减免增值税，统一规定权在_。A全国人大常委会 B国务院C财政部 D国家税务总局（分数：1.00）A.B.C.D.5.某增值税一般纳税人向农民收购免税农产品 10 吨，收购凭证上记载价款 10 万元，该纳税人当期准予抵扣的进项税额为_。A1 万元 B1.3 万元C1.7 万元 D0（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于消费税特征的描述，不正确的一项是_。A以特定消费品为课税对象 B单一环节征税C从价和从量征税共存 D实行累进税率（分数：1.00）A.B.C.D.7.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税
3、税款应按下列办法处理_。A该已纳税款不得扣除B该已纳税款当期可扣除 5%C该已纳税款可全部扣除D可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除（分数：1.00）A.B.C.D.8.在计算消费税时，下列组成计税价格(或销售额)的表述，不正确的是_。A组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)B组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)C组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)D组成计税价格=含增值税的销售额(1-消费税税率)（分数：1.00）A.B.C.D.9.引起税收法律关系变更的是_。A纳税人消失 B税法废止C不可抗力 D国家颁布新税法（分数：1.00）A.B.
4、C.D.10.某运输公司为改善服务质量，在提供运输劳务的同时，销售一些纸箱等包装物。对销售包装物的行为应征收_。A营业税 B消费税C增值税 D增值税和营业税（分数：1.00）A.B.C.D.11.现行税法规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用多少元后的余额，为应纳税所得额_。A800 元 B1000 元C1200 元 D3500 元（分数：1.00）A.B.C.D.12.依据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是_。A25% B20%C18% D15%（分数：1.00）A.B.C.D.13.非金融、保险企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额_以内的部分，准予在
5、计算应纳税所得额时扣除。A3% B5%C9% D12%（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，不属于车船使用税的征收范围的是_。A无轨电车 B拖拉机C火车 D气垫船（分数：1.00）A.B.C.D.15.关税税额在人民币多少元以下的一票货物，可以免税_。A10 元 B50 元C100 元 D1000 元（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列机构中不能从事税务代理的是_。A会计师事务所 B税务师事务所C审计师事务所 D税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.17.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追
6、征期可以延长到_。A5 年 B6 年C8 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列不能引起税收法律关系变更的事实是_。A纳税人分立 B税法修订C不可抗力 D税法废止（分数：1.00）A.B.C.D.19.营业税属于_。A流转税 B收益税C财产税 D行为税（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列税种，可采用“速算扣除数”的方法计算应纳税额的是_。A营业税 B车船使用税C增值税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.21.属于静态财产税的税种是_。A房产税 B契税C遗产税 D赠与税（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据城镇土地使用税法律制度规定，应缴纳城镇土地使
7、用税的事项是_。A国家机关自用土地 B生产企业闲置土地C农村居民宅基用地 D直接用于农业的生产用地（分数：1.00）A.B.C.D.23.我国现行立法规定，从价计征房产税的，其税率为_。A1% B1.2%C2% D12%（分数：1.00）A.B.C.D.24.城市维护建设税的税率采用_。A比例税率 B定额税率C地区差别比例税率 D地区差别定额税率（分数：1.00）A.B.C.D.25.根据现行房产税法律制度的规定，不征收房产税的地区是_。A城市 B县城C建制镇 D农村（分数：1.00）A.B.C.D.26.房屋买卖业务的契税纳税义务发生时间是_。A签订房地产转让契约当天 B缴纳购房款当天C房地
8、产交付之日 D产权证签发之日（分数：1.00）A.B.C.D.27.依法应当征收车船税的车辆是_。A110 专用车 B邮政专用车C军队训练车 D消防车（分数：1.00）A.B.C.D.28.依法应缴纳印花税的凭证是_。A职业技术资格证 B司法考试证C房屋产权证 D健康证（分数：1.00）A.B.C.D.29.税收征收管理法规定，纳税人向税务机关办理税务变更登记的期限为自工商行政管理机关办理变更登记之日起一定期限内。该法定期限为_。A7 日 B10 日C15 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C.D.30.一般情况下，纳税人的账簿、会计凭证等有关纳税资料，依法应当保存_。A1 年 B3 年
9、C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.应依法缴纳增值税的事项有_。（分数：2.00）A.销售自己使用过的电脑B.销售商品房C.销售自来水D.销售图书E.代销货物32.税收法律关系的客体包括_。（分数：2.00）A.知识产权B.货币C.实物D.土地使用权E.行为33.按照纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全，可将增值税纳税人分为_。（分数：2.00）A.最终消费个人B.最终消费单位C.一般纳税人D.小规模纳税人E.扣缴义务人34.下列属于增值税的征税范围的有_。（分数：2.00）A.销售货物B.进口货物C.提供加工、修理修配劳
10、务D.混合销售行为E.兼营应税劳务行为35.对税务代理机构的设立有审查批准权的有_。（分数：2.00）A.财政部B.国家税务总局C.所在地税务机关D.省级国家税务局E.省级地方税务局三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.分税制（分数：3.00）_37.比例税率（分数：3.00）_38.法定增值额（分数：3.00）_39.税收优先权（分数：3.00）_四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。（分数：4.00）_41.简述税收行政诉讼制度的特征。（分数：4.00）_42.税收法定原则包括哪些具体内容?（分数：4.00）_4
11、3.我国增值税的立法原则有哪些?（分数：4.00）_五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.如何理解开征权是税权的核心权能?（分数：12.00）_六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.某企业 2009 年度亏损 12 万元。2011 年初该企业向税务机关报送 2010 年度企业所得税纳税申报表，表中填列的各项收入为 1000 万元，各项成本费用支出 1015 万元，亏损 15 万元。税务机关经过检查，发现企业 2010 年度存在如下问题：(1)企业在填报申报表时，将 20 万元的国库券利息计入收入总额。(2)企业的营业外支出包括工商局罚款 5 万元。(3)向关联企业支付
12、50 万元的管理费列为管理费用。问题：根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在哪些问题，并请确定该企业 2010 年度的实际应纳税所得额和应纳所得税税额。（分数：10.00）_46.某酒店从事饮食、客房及卡拉 OK 等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店 8 月共收入 200 万元，其中餐饮收入 150 万元，客房收入 35 万元，卡拉 OK 厅收入 15 万元，若当地确定的娱乐业税率为 15%，则该酒店 8 月应纳营业税为：(150+35+15)5%=10(万元)问题：经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么?少缴多少?（分数：10.00）_税法自考题-2 答案解析(总分：10
13、0.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.下列说法中，说法错误的是_。A税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系B税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系C税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关D税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的有偿性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：2.下列税种中，属于中央税的是_。A房产税 B营业税C消费税 D资源税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是中央政府固定的税收收入。中央政府固定的税收收入包括：国内消费税、关税、海关代征的增值税和消费税，A 项为地方
14、政府固定的税收收入，B、D 两项均为中央和地方共享的收入，故应选 C 项。3.一种税不同于另一种税的主要标志是_。A纳税环节的差别 B征税对象的差别C税率的差别 D纳税人的差别（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是税法要素。课税客体又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。4.对进口货物是否减免增值税，统一规定权在_。A全国人大常委会 B国务院C财政部 D国家税务总局（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税的减免。根据增值税暂行条例第 15 条的
15、规定，增值税的免税、减税项目由国务院规定。故本题选 B。5.某增值税一般纳税人向农民收购免税农产品 10 吨，收购凭证上记载价款 10 万元，该纳税人当期准予抵扣的进项税额为_。A1 万元 B1.3 万元C1.7 万元 D0（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税准予从销项税额中抵扣进项税额的项目。根据法律法规规定，购进农产品，准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。故本题选 B。6.下列关于消费税特征的描述，不正确的一项是_。A以特定消费品为课税对象 B单一环节征税C从价和从量征税共存 D实行累进税率（分数：1.00）A.B.C.
16、D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的特征。我国现行消费税和其他税种相比，具有一些鲜明的特点：(1)以特定消费品为课税对象；(2)单一环节征税；(3)从价和从量征税共存；(4)税率具有差别性、灵活性；(5)税款征收具有重叠性；(6)税负具有转嫁性。7.纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理_。A该已纳税款不得扣除B该已纳税款当期可扣除 5%C该已纳税款可全部扣除D可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：8.在计算消费税时，下列组成计税价格(或销售额)的表述，不正确的是_
17、。A组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)B组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率)C组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)D组成计税价格=含增值税的销售额(1-消费税税率)（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的计算方法。A、B、C 三项分别是委托加工应税消费品、自产自用应税消费品和进口应税消费品的计税方法中组成计税价格的计算公式，D 项错误。9.引起税收法律关系变更的是_。A纳税人消失 B税法废止C不可抗力 D国家颁布新税法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：10.某运输公司为改善服务质量，在提供运输劳务的同时
18、，销售一些纸箱等包装物。对销售包装物的行为应征收_。A营业税 B消费税C增值税 D增值税和营业税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的具体适用。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。本题中运输公司的行为属于“其他单位的混合销售行为”，应当征收营业税。11.现行税法规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用多少元后的余额，为应纳税所得额_。A800 元 B1000 元C1200 元 D3500 元（分数：1.00）A.
19、B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的应纳税所得额的计算。第 6 次修订个人所得税法，自 2011 年 9 月 1 日起施行，这次修订再次调整了工资、薪金所得的税前扣除标准，第 6 条第 1 款第 1 项再次修改，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额，为应纳税所得额。12.依据企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业计征企业所得税的适用税率是_。A25% B20%C18% D15%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题在 2011 年 4 月真题第一大题第 10 小题考查过，主要考查的知识点是企业所得税的优惠措施。企业所得税的优惠税率有
20、两种情况：符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。故本题答案为 B。13.非金融、保险企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额_以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A3% B5%C9% D12%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税应纳税所得额的计算。企业所得税法实施条例第 53 条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。14.下列各项中，不属于车船使用税的征收范围的是_。A无轨电车 B拖拉机C火车 D气垫船
21、（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题主要考查的知识点是车船使用税的征收范围。车船使用税的征收范围，只限于中华人民共和国车船使用税暂行条例规定的应税车船即指具有使用行为，并在中国境内的公共道路上行驶的车辆，或在航道上航行的船舶。对不领取行驶执照，不在公共道路行驶，只在企业内部行驶的车辆，不征收车船使用税。故本题答案为 C。15.关税税额在人民币多少元以下的一票货物，可以免税_。A10 元 B50 元C100 元 D1000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是我国免征关税的范围。根据相关法律法规规定，下列进出口货物，免征关税：(1)关税税额在人
22、民币 50 元以下的一票货物；(2)无商业价值的广告品和货样；(3)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(4)在海关放行前损失的货物；(5)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。故本题选 B。16.下列机构中不能从事税务代理的是_。A会计师事务所 B税务师事务所C审计师事务所 D税务机关（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题在 2010 年 4 月真题第一大题第 30 小题考查过，主要考查的知识点是税务代理机构的种类。从事税务代理的专门人员称为税务师，其工作机构是依法设立的承办税务代理业务的机构，即税务代理机构，包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所、审计师事务所
23、等机构。17.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到_。A5 年 B6 年C8 年 D10 年（分数：1.00）A. B.C.D.解析：18.下列不能引起税收法律关系变更的事实是_。A纳税人分立 B税法修订C不可抗力 D税法废止（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收法律关系的变更与终止。由法理知识，结合相关法律法规规定，纳税人分立、税法修订及不可抗力只能引起税收法律关系的变更，而税法废止则会导致税收法律关系的彻底终止。19.营业税属于_。A流转税 B收益税C财产税 D行
24、为税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是税收的分类及营业税的性质。流转税是以商品流转额和非商品流转额为课税对象征收的一类税。它是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。20.下列税种，可采用“速算扣除数”的方法计算应纳税额的是_。A营业税 B车船使用税C增值税 D个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：21.属于静态财产税的税种是_。A房产税 B契税C遗产税 D赠与税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是静态财产税的税种。静态财产税是指对纳税人在一定时期内权利未发生变动的静态财产课征的一
25、种财产税。如房产税、地产税等特种财产税，均属于静态财产税。22.根据城镇土地使用税法律制度规定，应缴纳城镇土地使用税的事项是_。A国家机关自用土地 B生产企业闲置土地C农村居民宅基用地 D直接用于农业的生产用地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：23.我国现行立法规定，从价计征房产税的，其税率为_。A1% B1.2%C2% D12%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：24.城市维护建设税的税率采用_。A比例税率 B定额税率C地区差别比例税率 D地区差别定额税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：25.根据现行房产税法律制度的规定，不征收房产税的地区是_。A城市 B县城C建制镇
26、 D农村（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：考点 本题主要考查的知识点是房产税的具体征收范围。房产税的具体征收范围为：城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村农民的房产，这主要是为了减轻农民负担。26.房屋买卖业务的契税纳税义务发生时间是_。A签订房地产转让契约当天 B缴纳购房款当天C房地产交付之日 D产权证签发之日（分数：1.00）A. B.C.D.解析：考点 本题主要考查的知识点是房屋买卖业务的契税纳税义务发生时间。契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。27.依法应当征收车船税的车辆是_。A11
27、0 专用车 B邮政专用车C军队训练车 D消防车（分数：1.00）A.B. C.D.解析：28.依法应缴纳印花税的凭证是_。A职业技术资格证 B司法考试证C房屋产权证 D健康证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：考点 本题在 2011 年 4 月真题第一大题第 17 小题考查过，主要考查的知识点是印花税的征收范围。凡税法列举的合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等，都必须依法缴纳印花税。29.税收征收管理法规定，纳税人向税务机关办理税务变更登记的期限为自工商行政管理机关办理变更登记之日起一定期限内。该法定期限为_。A7 日 B10 日C15 日 D30 日（分数
28、：1.00）A.B.C.D. 解析：30.一般情况下，纳税人的账簿、会计凭证等有关纳税资料，依法应当保存_。A1 年 B3 年C5 年 D10 年（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.应依法缴纳增值税的事项有_。（分数：2.00）A.销售自己使用过的电脑B.销售商品房C.销售自来水 D.销售图书 E.代销货物 解析：32.税收法律关系的客体包括_。（分数：2.00）A.知识产权B.货币 C.实物 D.土地使用权E.行为 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收法律关系的客体。税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和
29、主体的应税行为。33.按照纳税人经营规模大小以及会计核算是否健全，可将增值税纳税人分为_。（分数：2.00）A.最终消费个人B.最终消费单位C.一般纳税人 D.小规模纳税人 E.扣缴义务人解析：34.下列属于增值税的征税范围的有_。（分数：2.00）A.销售货物 B.进口货物 C.提供加工、修理修配劳务 D.混合销售行为 E.兼营应税劳务行为 解析：35.对税务代理机构的设立有审查批准权的有_。（分数：2.00）A.财政部B.国家税务总局 C.所在地税务机关D.省级国家税务局 E.省级地方税务局解析：考点 本题主要考查的知识点是对税务代理机构的设立有审查批准权的机构。我国的税务代理机构包括有限
30、责任税务师事务所、合伙税务师事务所以及经批准的其他机构，前两者均须由国家税务总局审批，而经批准的其他机构除具备法律规定的条件外，还须报经国家税务总局或省、自治区、直辖市国家税务局批准。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.分税制（分数：3.00）_正确答案：(是指中央政府和地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。)解析：37.比例税率（分数：3.00）_正确答案：(是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。)解析：38.法定增值额（分数：3.00）_正确答案：(是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法
31、中明确规定的增值额。)解析：39.税收优先权（分数：3.00）_正确答案：(是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。)解析：四、简答题(总题数：4，分数：16.00)40.简述增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。（分数：4.00）_正确答案：(增值税一般纳税人和小规模纳税人区分的意义在于：两者在增值税法中的地位不同。(1)一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税。小规模纳税人缴纳增值税只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。(2)为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模纳税人企业的经营，
32、对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模纳税人，经县(市)主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。)解析：41.简述税收行政诉讼制度的特征。（分数：4.00）_正确答案：(与其他诉讼相比，税收行政诉讼具有行政诉讼的一般特征：(1)税收行政诉讼的前提性。(2)税收行政诉讼主体的恒定性。(3)税收行政诉讼内容的限定性。)解析：42.税收法定原则包括哪些具体内容?（分数：4.00）_正确答案：(税收法定原则的内容分为 3 个方面：(1)课税要素法定原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。(2)课税要素明
33、确原则，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。(3)程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。)解析：43.我国增值税的立法原则有哪些?（分数：4.00）_正确答案：(增值税改革坚持了以下基本立法原则：(1)普遍征收的原则。(2)中性、简化原则。(3)多环节、多次征原则。)解析：五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.如何理解开征权是税权的核心权能?（分数：12.00）_正确答案：(1)开征权是税权的核心权能，它是指国家选择某一征税对象向相应纳税人强
34、制无偿征收一定比例的货币或实物的决策权。简而言之，开征权是指国家决定开征某一种税收的权利。(2)国家开征一种新税，就意味着将某一类财产或特定的行为确定为征税对象，而将征税对象所涉及的某些单位和个人确定为纳税义务人。国家开征一种税，是将一部分财产从纳税人所有转为国家所有。这种财产所有权的转移必须通过一定的形式才能得以实现。开征权：由国家参与部分社会产品和国民收入分配、再分配的经济关系在法律上的表现。因此，只有国家才是开征权的权力主体，但是国家征税的权力是集中通过国家最高权力机关及其授权的国家行政机关以立法形式实施的。)解析：六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.某企业 2009 年
35、度亏损 12 万元。2011 年初该企业向税务机关报送 2010 年度企业所得税纳税申报表，表中填列的各项收入为 1000 万元，各项成本费用支出 1015 万元，亏损 15 万元。税务机关经过检查，发现企业 2010 年度存在如下问题：(1)企业在填报申报表时，将 20 万元的国库券利息计入收入总额。(2)企业的营业外支出包括工商局罚款 5 万元。(3)向关联企业支付 50 万元的管理费列为管理费用。问题：根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在哪些问题，并请确定该企业 2010 年度的实际应纳税所得额和应纳所得税税额。（分数：10.00）_正确答案：(1)20 万元的国库券利息收入
36、，不计入应纳税所得额。(2)5 万元工商局罚款，不允许在税前扣除。(3)企业向关联企业支付的 50 万元管理费不得列支。(4)2010 年度，企业实际应纳税所得额为：-15-20+5+50=20(万元)(5)2010 年所得可用来弥补 2009 年度的亏损 12 万元。(6)2010 年度的应纳所得税税额为：(20-12)25%=2(万元)解析：46.某酒店从事饮食、客房及卡拉 OK 等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店 8 月共收入 200 万元，其中餐饮收入 150 万元，客房收入 35 万元，卡拉 OK 厅收入 15 万元，若当地确定的娱乐业税率为 15%，则该酒店 8 月应纳营
37、业税为：(150+35+15)5%=10(万元)问题：经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么?少缴多少?（分数：10.00）_正确答案：(该酒店少缴营业税是因为该酒店将性质不同、分属不同税目、适用税率不同的营业行为，一律按同一税率进行计算。该酒店 8 月份应缴营业税应按如下计算：(1)餐饮收入与客房收入属于服务业收入，适用税率为 5%，所以服务业应纳营业税为：(150+35)5%=9.25(万元)(2)卡拉 OK 收入属于娱乐业收入，适用税率是当地确定的 15%，所以卡拉 OK 应纳营业税为：1515%=2.25(万元)(3)8 月份该酒店应缴营业税为：9.25+2.25=11.5(万元)所以该酒店少缴税额为：11.5-10=1.5(万元)解析：
