1、税法自考题-28 及答案解析(总分：106.00，做题时间：90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)1.企业购置用于哪些项目的投资额可以按一定比例实行税额抵免?_ A.原料回收 B.节能节水 C.安全生产 D.购进原料 E.环境保护（分数：2.00）A.B.C.D.E.2.税务机关调整应纳税所得额的合理方法包括_ A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.利润分割法（分数：2.00）A.B.C.D.E.3.按企业所得税法规定，作为长期待摊费用扣除的支出包括_ A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定
2、资产的大修理支出 D.购入原材料的支出 E.开发无形资产的费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.4.下列属于免征企业所得税的有_ A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.农作物新品种的选育 D.牲畜、家禽的饲养 E.远洋捕捞（分数：2.00）A.B.C.D.E.5.在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是_ A.开发新技术发生的研究费用 B.开发新产品发生的研究费用 C.开发新工艺发生的研究费用 D.安置残疾人员所支付的工资 E.企业转型对员工进行培训所支付的费用（分数：2.00）A.B.C.D.E.二、B名词解释题/B(总题数：7，分数：14.00)6.居民企业（分数：2.00
3、）_7.固定资产（分数：2.00）_8.生产性生物资产（分数：2.00）_9.无形资产（分数：2.00）_10.税收抵免（分数：2.00）_11.免税收入（分数：2.00）_12.源泉扣缴（分数：2.00）_三、B简答题/B(总题数：8，分数：16.00)13.简述我国新修订的企业所得税法在哪些方面体现了税收公平原则?（分数：2.00）_14.企业所得税法第 7 条规定的不征税收入有哪些?（分数：2.00）_15.如何区别不征税收入和免税收入?（分数：2.00）_16.如何计算企业所得税的应纳税额?（分数：2.00）_17.简述企业所得税法中“关联方”认定标准。（分数：2.00）_18.简述税
4、务机关核定企业应纳税所得额的方法。（分数：2.00）_19.如何理解一般反避税条款的性质和作用?（分数：2.00）_20.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得额，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人的情形有哪些?（分数：2.00）_四、B论述题/B(总题数：6，分数：12.00)21.试述企业应纳税额中收入总额的具体内容。（分数：2.00）_22.企业所得税法一般不允许企业提取各种准备金是考虑哪些因素?（分数：2.00）_23.我国企业所得税的优惠措施有哪些?（分数：2.00）_24.试述企业所得税的纳税时间、地点和期限。（分数：2.00）_25.试述我国新
5、的企业所得税法为防止关联方转让定价所采取的具体措施。（分数：2.00）_26.试述独立交易原则。（分数：2.00）_五、B案例分析题/B(总题数：17，分数：54.00)27.某居民企业 2008 年终止营业并进行清算： (1)企业全部资产可变现价值 500 万元； (2)资产净值 200万元； (3)清算费用 80 万元； (4)相关税费 20 万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业应纳所得税额，并说明理由。（分数：3.00）_28.某居民企业 2008 年年度利润总额是 300 万元。税务机关审查发现其部分经营状况如下： (1)取得国债收入 20 万元； (2)取得财政拨款 1
6、0 万元； (3)从其他居民企业获得直接投资收益 50 万元； (4)支付职工工资 100 万元；提取职工福利费 20 万元； (5)通过红十字会向灾区捐款 60 万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业应纳所得税额，并说明理由。（分数：3.00）_29.2009 年初，某企业向税务机关报送 2008 年度企业所得税纳税申报表，表中填列企业当年实现利润为30 万元。税务机关对该企业纳税资料检查后发现： (1)2008 年度企业实发工资 120 万元，全部计入成本。(该企业按有关规定计税工资标准为每人每月 960 元，企业职工人数 100 人) (2)计提的“三项经费”总额为 50 万
7、元，均在税前利润中扣除。 (3)销售给子公司的货物为 18 万元，市场价为 20 万元，企业按实际收入计税。 (4)向关联企业支付 20 万元的管理费用。 问题 根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在的问题，并确定该企业 2008 年度的实际应纳税所得额和应纳所得税额。（分数：3.00）_30.某居民企业 2008 年生产经营情况如下： (1)产品销售收入 2000 万元； (2)产品销售成本 1400 万元； (3)产品销售费用 100 万元； (4)增值税 58 万元，消费税 85 万元，城建税 10.01 万元，教育费附加 4.29万元； (5)向银行借款 50 万元，用于生产
8、经营，期限半年。银行贷款年利率 6%，支付利息 1.5 万元；向非金融机构借款 60 万元，用于生产经营，期限 8 个月，支付利息 4 万元； (6)管理费用 150 万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。（分数：3.00）_31.某居民企业 2008 年经营状况如下： (1)境内销售收入 1000 万元； (2)从 A 国取得收入 400 万元，该国税率为 40%； (3)从 B 国取得收入 100 万元，该国税率为 20%； (4)从其他居民企业取得直接投资的红利 200 万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说
9、明理由。（分数：3.00）_32.某小型微利企业 2008 年经营状况如下： (1)取得销售产品收入 12 万元； (2)企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 10 万元； (3)6 月 5 日购进价值 5 万元的设备一台，当月投入使用，使用年限为 10 年，残值率为 3%； (4)2007 年 5 月 8 日取得 B 企业专利许可，许可使用年限为3 年。支付专利许可费 6 万元； (5)销售成本、费用 7 万元； (6)向残疾职工支付工资 2 万元。 要求 根据上述资料，依据税法原理计算该企业 2008 年度应缴纳的所得税，并说明理由。（分数：3.00）_33.某居民
10、企业 2008 年经营状况如下： (1)取得产品销售收入 1000 万元； (2)取得国债收入 50 万元； (3)财政拨款 80 万元； (4)支出销售成本、费用 600 万元； (5)经营损失 50 万元； (6)缴纳罚款 100 万元； (7)2006 年未弥补亏损 200 万元。 要求 根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。（分数：3.00）_34.某内资企业 2007 年度取得销售收入 6000 万元，其他业务收入 2000 万元，发生各项成本费用支出6300 万元，尚有未弥补完的 2001 年度发生的亏损 12 万元。企业当年申报纳税情况如下：应纳所得
11、税额=(6000+2000-6300-12)25%=422(万元)税务机关检查发现该企业在成本费用中列支了以下几项支出： (1)工资总额 130 万元(均为合理的工资薪金)。 (2)按工资总额提取的职工福利费、职工教育经费、职工工会经费共计 26 万元。 (3)直接赞助“城市运动会”50 万元。 要求 根据相关法律指出企业纳税的错误之处，并计算企业应补缴的企业所得税额。（分数：3.00）_35.某企业 2006 年度亏损 12 万元。2008 年初该企业向税务机关报送 2007 年度企业所得税纳税申报表，表中填列的各项收入为 1000 万元，各项成本费用支出 1015 万元，亏损 15 万元。
12、税务机关经过检查，发现企业 2007 年度存在如下情况： (1)企业在填报申报表时，将 20 万元的国库券利息计入收入总额。 (2)企业的营业外支出包括工商局罚款 5 万元。 (3)2007 年度企业实发工资 150 万元，全部计入成本。该企业按有关规定计税工资标准为每人每月 800 元，企业职工人数 100 人。 (4)向关联企业支付 20 万元的管理费列为管理费用。 要求 根据企业所得税法及相关规定分析企业的纳税申报存在哪些问题，并计算该企业 2007 年度的实际应纳税所得税额。（分数：3.00）_36.某企业 2008 年度实现利润总额为 1280 万元，其中在境外某国的所得为 420
13、万元，并已在境外缴纳了142 万元的所得税；境内所得为 860 万元，其中联营投资分得利润 36 万元，已缴纳税款 1188 万元。 问题 根据上述资料，依据税法原理计算该企业 2008 年度应缴纳的所得税，并说明理由。（分数：3.00）_37.某企业 2008 年度生产经营情况如下： (1)产品销售收入 1820 万元； (2)产品销售成本 1400 万元； (3)产品销售费用 70 万元； (4)增值税 58 万元，消费税 85 万元，城建税 10.01 万元，教育费附加 4.29万元； (5)管理费用 137 万元。 问题 根据以上资料，说明该企业上述业务税务处理的法律依据，并列出该企业
14、本年度应纳所得税额的计算式。（分数：3.00）_38.某公司 2008 年全年应纳税所得额 1000 万，其中从设在 A 国分公司取得所得 300 万元，已按 A 国税法缴纳税款 90 万元，从设在 B 国分公司取得所得 500 万元，按 B 国税法应纳税款 100 万元。 要求 计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。（分数：3.00）_39.某国有百货商场 1999 年全年取得销售收入 8000 万元，销售成本 4500 万元，缴纳销售税金及附加59.5 万元，当年购置货运面包车辆共 42 万元，兑现到期国库券取得利息收入 20 万元，全年支付职工工资总额 360 万元(该商场
15、职工总数 120 人，计税工资标准人均每月 600 元)，按规定比例从工资总额中提取职工工会、教育、福利三项经费 66.6 万元，支付业务招待费 30 万元，另按规定列支费用 1500 万元。 要求 计算该商场全年应纳企业所得税税额。（分数：3.00）_40.某国有公司年度有关经营情况如下：取得产品销售收入 4000 万元；取得国债利息收入 20 万元；结转产品销售成本 3600 万元；支付产品销售费用 80 万元；缴纳增值税 30 万元，消费税 90 万元、城建税和教育费附加 13 万元；发生管理费用 120 万元；营业外支出账户中列支上缴税金滞纳金 5 万元、被工商局处以罚款 8 万元；从
16、联营企业分回利润 25.5 万元(联营企业的所得税税率为 15%)。 要求 计算公司该年度应交纳多少企业所得税。（分数：3.00）_41.2008 年度某企业会计报表上的利润总额为 100 万元，已累计预缴企业所得税 25 万元。税务机关审查发现，该企业 2008 年度其他有关情况如下： (1)通过县政府向四川灾区捐赠 20 万元。 (2)开发新技术的研究费用 20 万元(已计入管理费用)，该研发费用符合税法规定的 50%加计扣除政策。 (3)直接向某足球队捐款 35 万元，已列入当期费用扣除。 (4)支付诉讼费 2.3 万元，已列入当期费用扣除。 (5)支付罚款0.8 万元，已列入当期费用扣
17、除。 (6)实际支付工资 40 万元。“三费”支出 8 万元。 要求 计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。（分数：3.00）_42.某国家重点扶持的高新技术企业，2008 年全年实现销售收入 1000 万元，其中综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所得的收入 200 万元。销售成本 400 万元，增值税 40 万元，销售税金及其附加 4 万元，国债收入 20 万元，管理费用、销售费用、财务费用 250 万元。其他费用情况如下： (1)固定资产日常修理支出 3 万元； (2)直接向灾区捐赠 10 万元； (3)支付职工工资 200 万元，其中残疾职工工资 50 万元(
18、符合加计扣除规定)； (4)计提职工“三费”50 万元。 要求 计算该企业应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。（分数：3.00）_43.某国家重点扶持的高新技术企业 2008 年经营状况如下： (1)营业收入 1000 万元； (2)国债利息收入5 万元；企业债券利息 400 万元； (3)投资中国企业分得红利 300 万元； (4)取得财政拨款 30 万元； (5)实际支付工资 500 万元； (6)向灾区直接捐款 300 万元； (7)管理费用 20 万元； (8)材料成本 100 万元； (9)支付税金 100 万元，其中消费税 10 万元，增值税 60 万元； (10)提取“三费
19、”140 万元； (11)广告支出 100 万元； (12)业务招待费支出 20 万元； (13)向投资者支付的红利 400 万元； (14)支付交通违章罚款 10 万元； (15)赞助青年歌手大赛 200 万元； (16)为投资者投保商业保险支出 100 万元； (17)经营失误，损失 10 万元； (18)向非金融企业借款 100 万，使用期 4 个月，支付利息 7 万元(同期银行贷款年利率为 6%)； (19)2002 年未弥补亏损 50 万元。 要求 请计算该企业实际应当缴纳的企业所得税应纳税额，并说明理由。（分数：6.00）_税法自考题-28 答案解析(总分：106.00，做题时间：
20、90 分钟)一、B多项选择题/B(总题数：5，分数：10.00)1.企业购置用于哪些项目的投资额可以按一定比例实行税额抵免?_ A.原料回收 B.节能节水 C.安全生产 D.购进原料 E.环境保护（分数：2.00）A.B. C. D.E. 解析：解析 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。答案为 BCE。2.税务机关调整应纳税所得额的合理方法包括_ A.可比非受控价格法 B.再销售价格法 C.成本加成法 D.交易净利润法 E.利润分割法（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税务机关因关联方企业之间在业务往来时不按照独立交易
21、原则而减少应纳税收入或者所得额进行调整时，可以采用的合理方法包括：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5)利润分割法；(6)其他符合独立交易原则的方法。答案为 ABCDE。3.按企业所得税法规定，作为长期待摊费用扣除的支出包括_ A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.租入固定资产的改建支出 C.固定资产的大修理支出 D.购入原材料的支出 E.开发无形资产的费用（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出；(
22、2)租入固定资产的改建支出；(3)固定资产的大修理支出；(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。答案为 ABC。4.下列属于免征企业所得税的有_ A.中药材的种植 B.林木的培育和种植 C.农作物新品种的选育 D.牲畜、家禽的饲养 E.远洋捕捞（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 税款的免征、减征根据我国企业所得税法第 27 条的规定，企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得。(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得。(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得。(4)符合条件的技术转让所得等等。答案为 ABCDE。5
23、.在计算企业应纳税所得额时，可以加计扣除的项目是_ A.开发新技术发生的研究费用 B.开发新产品发生的研究费用 C.开发新工艺发生的研究费用 D.安置残疾人员所支付的工资 E.企业转型对员工进行培训所支付的费用（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(1)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(2)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。答案为 ABCD。二、B名词解释题/B(总题数：7，分数：14.00)6.居民企业（分数：2.00）_正确答案：(居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律
24、成立但实际管理机构在中国境内的企业。)解析：7.固定资产（分数：2.00）_正确答案：(固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过 12 个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。)解析：8.生产性生物资产（分数：2.00）_正确答案：(生产性生物资产是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。)解析：9.无形资产（分数：2.00）_正确答案：(无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权
25、、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。)解析：10.税收抵免（分数：2.00）_正确答案：(税收抵免是指居住国政府对其居民企业来自国内外的所得一律汇总征税，但允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。)解析：11.免税收入（分数：2.00）_正确答案：(免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。)解析：12.源泉扣缴（分数：2.00）_正确答案：(源泉扣缴是指以所得支付者为扣缴义务人，在每次向纳税人支付有关所得款项时，代为扣缴税款的做法。)解析：三、B简答题/B(总题数：8，分数：16.00)13.简述我国新修订的企业所得税法在哪些方面体现
26、了税收公平原则?（分数：2.00）_正确答案：(1)内、外资企业适用统一的企业所得税法； (2)统一并适当降低了企业所得税税率； (3)统一和规范税前扣除办法和标准； (4)统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。)解析：14.企业所得税法第 7 条规定的不征税收入有哪些?（分数：2.00）_正确答案：(根据企业所得税法第 7 条的规定，下列收入为不征税收入：(1)财政拨款。(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。(3)国务院规定的其他不征税收入。其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。)
27、解析：15.如何区别不征税收入和免税收入?（分数：2.00）_正确答案：(1)不征税收入是新的企业所得税法中新创设的一个概念。不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。(2)不征税收入与免税收入的不同，是由于从根源和性质上，这些收入不属于营利性活动带来的经济利润，是专门从事特定目的的收入，这些收入从企业学得税原理上讲应不列为征税范围的收入范畴。(3)免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。)解
28、析：16.如何计算企业所得税的应纳税额?（分数：2.00）_正确答案：(企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除应减免的税额和允许抵免的税额后的余额，为企业所得税的应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。)解析：17.简述企业所得税法中“关联方”认定标准。（分数：2.00）_正确答案：(关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： (1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； (2)直接或者间接地同为第三者控制； (3)在利益上具有
29、相关联的其他关系。)解析：18.简述税务机关核定企业应纳税所得额的方法。（分数：2.00）_正确答案：(1)参照同类或者类似企业的利润率水平核定； (2)按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定； (3)按照关联企业集团整体利润的合理比例核定； (4)按照其他合理方法核定。)解析：19.如何理解一般反避税条款的性质和作用?（分数：2.00）_正确答案：(企业所得税法第 47 条规定：“企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关可以按照合理方法调整。”所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。应该说，企业所得税法的这条规定属于兜底性的
30、条款，将无法归在转让定价、避税地、资本弱化具体反避税条款中但又构成避税且需要法律规制的情形涵盖在内。由于该条的内容具有相对的灵活性，所以很多学者认为它是一般反避税条款。)解析：20.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应纳的所得额，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人的情形有哪些?（分数：2.00）_正确答案：(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；(2)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。)解析：四、B论述题/B(总题数：6，分数
31、：12.00)21.试述企业应纳税额中收入总额的具体内容。（分数：2.00）_正确答案：(收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体内容包括以下几项：(1)销售货物收入。销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 (2)提供劳务收入。提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、教育培训、餐饮住宿、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 (3)转让财产收入。转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 (4)股息、红利等权益性投资收益。股息、红利等权益性投资收益是指企业因权益性投资从被
32、投资方取得的收入。 (5)利息收入。利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 (6)租金收入。租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。 (7)特许权使用费收入。特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 (8)接受捐赠收入。接受捐赠收入是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 (9)其他收入。其他收入是指企业取得的除上述收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。)解析：22.企业所得税法一般不允许企业提取各种准备金是考虑哪些因素?（分数：2.00）_正确答案：(1)企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，企业各项资产减值准备金的提取，是由会计人员根据会计制度和自身职业判断进行的
