1、税法自考题-22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：80.00)1.出于节省征收成本、提高征收效率、防止税源流失的考虑，各国对多数产品征收消费税一般是在_ A.生产环节 B.流通环节 C.消费环节 D.零售环节（分数：2.00）A.B.C.D.2.中华人民共和国消费税暂行条例的施行时间是_ A.1993年 1月 1日 B.1994年 1月 1日 C.1996年 1月 1日 D.2001年 1月 1日（分数：2.00）A.B.C.D.3.我国营业税的税目共有_ A.9个 B.10个 C.15个 D.16个（分数：2.00）A.B.C.
2、D.4.根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是_ A.生产应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.5.下列消费品，属于在零售环节征收消费税的是_ A.啤酒 B.化妆品 C.金银首饰 D.小汽车（分数：2.00）A.B.C.D.6.消费税的纳税人是_ A.生产应税消费品的单位和个人 B.购买应税消费品的单位和个人 C.受托加工应税消费品的单位和个人 D.出口应税消费品的单位和个人（分数：2.00）A.B.C.D.7.我国自 2002年 1月 1日起对钻石及钻石饰品的消费税税率由 10%调整为_ A.5% B.1
3、5% C.20% D.25%（分数：2.00）A.B.C.D.8.消费税的税率为 45%的税目是_ A.汽车轮胎 B.每标准条调拨价格在 50元以上的卷烟 C.高尔夫球具 D.游艇（分数：2.00）A.B.C.D.9.消费税的最高比例税率是_ A.3% B.5% C.10% D.45%（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列产品在销售时应征收消费税的是_ A.金银首饰 B.钢琴 C.保健食品 D.录音机（分数：2.00）A.B.C.D.11.实行复合计税的消费税税目是_ A.卷烟 B.烟丝 C.酒精 D.金银首饰（分数：2.00）A.B.C.D.12.实行定额税率的消费税税目是_ A.啤酒
4、 B.烟丝 C.酒精 D.金银首饰（分数：2.00）A.B.C.D.13.我国目前采用定额税率征收消费税的商品是_ A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.成品油（分数：2.00）A.B.C.D.14.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应_ A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.取高、低税率的平均值 D.免税（分数：2.00）A.B.C.D.15.消费税的税率为 3%的税目是_ A.汽车轮胎 B.每标准条调拨价格在 50元以上的卷烟 C.高尔夫球具 D.游艇（分数：2.00）A.B.C.D.16.消费税税目有_ A.11个 B.12个 C.13个 D.14个（分数：2.00
5、）A.B.C.D.17.消费税的最低比例税率是_ A.3% B.5% C.10% D.45%（分数：2.00）A.B.C.D.18.属于我国目前应征收消费税的商品是_ A.高档手表 B.高档数码相机 C.等离子电视机 D.价值 15万元以上的笔记本电脑（分数：2.00）A.B.C.D.19.应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算应税消费品的销售额时的计算公式为_ A.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+消费税的税率) B.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率) C.应税消费品的销售额=含增值税
6、的销售额(1+增值税的税率) D.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1-增值税的税率)（分数：2.00）A.B.C.D.20.应税消费品销售额中的价外费用不包括_ A.向购买方收取的增值税税款 B.运输装卸费 C.包装费 D.延期付款利息（分数：2.00）A.B.C.D.21.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是_ A.含增值税的销售额(1+增值税的税率) B.含增值税的销售额(1-增值税的税率) C.含增值税的销售额(1+消费税的税率) D.含增值税的销售额(1-消费税的税率)（分数：2.00）A.B.C.D.22.自产自用应税消费品应纳
7、税额的计算公式为_ A.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) B.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率) C.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率) D.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)（分数：2.00）A.B.C.D.23.应税消费品的全国平均成本利润率是由_确定的。 A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.海关总署（分数：2.00）A.B.C.D.24.纳税人自产货物用于下列用途时，不需缴纳消费税的有_
8、 A.用于职工福利和奖励 B.用于连续生产应税消费品 C.用于提供劳务 D.用于馈赠、赞助（分数：2.00）A.B.C.D.25.根据消费税的有关规定，下列属于委托加工应税消费品的有_ A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.26.根据消费税法律规定，进口应税消费品实行从价定率办法计算应纳税额的，其计税依据是_ A.关税完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格（分数：2.00）A
9、.B.C.D.27.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，纳税人在财务上已作销售处理的，应当_ A.按照委托加工应税消费品缴纳消费税 B.按照销售自制应税消费品缴纳消费税 C.减按 10%缴纳消费税 D.减按 5%缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.28.进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。其组成计税价格的计算公式为_ A.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额 B.组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率) D.组成计
10、税价格=(到岸价格+关税)(1+消费税税率)（分数：2.00）A.B.C.D.29.一般情况下，委托加工的应税消费产品在以下环节征收消费税_ A.加工环节 B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时（分数：2.00）A.B.C.D.30.委托个人经营者加工应税消费品的消费税纳税环节是_ A.受托方代收代缴 B.委托方收回应税消费品后在受托方所在地纳税 C.受托方纳税 D.委托方收回应税消费品后在委托方所在地纳税（分数：2.00）A.B.C.D.31.在受托方交货时缴纳消费税的是_ A.零售金银首饰 B.金银首饰以旧换新销售 C.带料加工金银首饰 D.金银首饰用于赞助（分数：2.00）A.B
11、.C.D.32.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其消费税纳税义务发生时间为_ A.发出货物的当天 B.收到货物的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.签订合同的当天（分数：2.00）A.B.C.D.33.进口应税消费品缴纳消费税的时间是_ A.报关进口当天 B.报关进口后 7天 C.海关填发税款缴款书之日起 15日内 D.海关填发税款缴款书之日起 7日内（分数：2.00）A.B.C.D.34.根据我国消费税暂行条例的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起_ A.5日内 B.10日内 C.15日内 D.30日内（分数：2.00）A.B
12、.C.D.35.根据营业税法律制度规定，属于营业税兼营行为的事项是_ A.饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜 B.百货商场受托代销货物 C.电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务 D.邮政部门发行报刊（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列主体发生混合销售行为时，视为提供应税劳务，应缴纳营业税的是_ A.大型企业 B.一切企业、单位及个人 C.非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人 D.从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人（分数：2.00）A.B.C.D.37.合资铁路的营业税纳税人是_ A.铁道部 B.合资铁路公司 C.铁路分局 D.地方铁路管理机构（分数：2.00）A
13、.B.C.D.38.营业税的征税范围不包括_ A.境内提供运输劳务 B.境内转让无形资产 C.境内转让不动产 D.境内提供加工劳务（分数：2.00）A.B.C.D.39.消费税纳税人的总机构和分支机构不在同一市县的，但在同一省，经_批准可由总机构汇总向总机构所在地纳税。 A.国家税务总局 B.省级国税局 C.省级地税局 D.国务院（分数：2.00）A.B.C.D.40.以下对于消费税纳税地点的表述正确的是_ A.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，应由受托商在当地缴纳消费税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的总机构所在地缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品，
14、一般由委托方收回之后在其所在地缴纳消费税 D.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.二、B案例分析题/B(总题数：3，分数：20.00)41.某啤酒厂 8月份销售啤酒 500吨，每吨 2500元。该厂职工食堂使用 2吨，每吨 800元。另外，该厂向啤酒节免费提供了 5吨啤酒，则该厂本月应缴的消费税为：500220=110000(元)。 问题 该厂是否少计算了应缴消费税，为什么?少缴多少?（分数：6.00）_42.某酒店从事饮食、客房及卡拉 OK等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店 8月共收入 200万元，其中餐饮收入 150万元
15、，客房收入 35万元，卡拉 OK收入 15万元。若当地确定的娱乐业税率为15%，则该酒店 8月应纳营业税为：(150+35+15)5%=10(万元)。 问题 经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么?少缴多少?（分数：7.00）_43.徐某，2005 年大学毕业后到上海工作，目前每月工资收入大约 8000元。2010 年 12月，支出情况如下：(1)购置 500元左右高档化妆品一套； (2)购买 650元左右羽绒服一件； (3)购买 200元左右书籍一批； (4)支付水、电、煤气费用，合计 150元； (5)在餐馆请客吃饭，花费 1000元。 问题 根据以上资料，说明徐某 2010年 12月份
16、要交哪些税收?并说明法律依据。（分数：7.00）_税法自考题-22 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：40，分数：80.00)1.出于节省征收成本、提高征收效率、防止税源流失的考虑，各国对多数产品征收消费税一般是在_ A.生产环节 B.流通环节 C.消费环节 D.零售环节（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查消费税的特征。征税环节具有单一性，消费税不是在生产、流通、消费全过程的各个环节征收，而只是选择在生产或零售等某一环节征收。各国对多数产品一般选择在生产环节征税，往往出于节省征收成本、提高征收效率、防止税源流失的考虑。答案为
17、A。2.中华人民共和国消费税暂行条例的施行时间是_ A.1993年 1月 1日 B.1994年 1月 1日 C.1996年 1月 1日 D.2001年 1月 1日（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则于 1993年 12月 25日财政部发布，自 1994年 1月 1日起施行。答案为 B。3.我国营业税的税目共有_ A.9个 B.10个 C.15个 D.16个（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 简并和调整了税目税率，均衡税负。从改革前的 12个营业税税目减为改革后的 9个税目，税率档次也简并为 3档(1997 年金融保险业税率由 5%提高
18、至 8%)。答案为 A。4.根据消费税法律制度规定，我国现行免征消费税的消费品是_ A.生产应税消费品 B.委托加工应税消费品 C.自产自用应税消费品 D.出口应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税的征税范围限于在中国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品。选项 D出口应税消费品不属于我国消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳消费税；用于其他方面(用于生产非应税消费品和在建工程、等方面的应税消费品)的，在移送使用时应缴纳消费税。答案为 D。5.下列消费品，属于在零售环节征收消费税的是_ A.啤酒 B.化妆品 C.金银
19、首饰 D.小汽车（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 自 1995年 1月 1日起，金银首饰消费税由生产销售环节(亦包括进口环节)改为零售环节征收。答案为 C。6.消费税的纳税人是_ A.生产应税消费品的单位和个人 B.购买应税消费品的单位和个人 C.受托加工应税消费品的单位和个人 D.出口应税消费品的单位和个人（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 消费税的纳税人是在中国境内从事生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的征税范围的应税消费品的单位和个人。答案为 A。7.我国自 2002年 1月 1日起对钻石及钻石饰品的消费税税率由 10%调整为_ A.5% B.15% C.2
20、0% D.25%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 经报国务院批准，财政部、国家税务总局于 2001年 11月 15日联合发布关于钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知，自 2002年 1月 1日起对钻石及钻石饰品的消费税税率由 10%调整为 5%。答案为 A。8.消费税的税率为 45%的税目是_ A.汽车轮胎 B.每标准条调拨价格在 50元以上的卷烟 C.高尔夫球具 D.游艇（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 汽车轮胎税率为 3%，每标准条调拨价格在 50元以上的卷烟税率为 45%；高尔夫球及球具的税率为 10%；游艇的税率为 10%。答案为 B。9.消费税的最高比例
21、税率是_ A.3% B.5% C.10% D.45%（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税的税率中卷烟和进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟、酒等税率较高，最高税率可达 45%。答案为 D。10.下列产品在销售时应征收消费税的是_ A.金银首饰 B.钢琴 C.保健食品 D.录音机（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 消费税暂行条例规定的应税消费品有五类，其中奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等。属于规定的应税消费品。答案为 A。11.实行复合计税的消费税税目是_ A.卷烟 B.烟丝 C.酒精 D.金银首饰（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查
22、消费税的一般计税方法。消费税主要采用从价定率计税和从量定额计税的方法计算应纳税额。自 2001年 5月 1日和 6月 1日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。答案为 A。12.实行定额税率的消费税税目是_ A.啤酒 B.烟丝 C.酒精 D.金银首饰（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 啤酒的税率是 220元/吨或 250元/吨，属于定额税率；烟丝的税率是 30%，酒精、金银首饰的税率都是 5%。答案为 A。13.我国目前采用定额税率征收消费税的商品是_ A.粮食白酒 B.薯类白酒 C.黄酒 D.成品油（分数：2.00）A.B.C. D.
23、解析：解析 2001 年 5月 1日和 6月 1日起，我国先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。定额税率，也称“固定税额”，即按征税对象的一定计量单位直接规定应纳税额，而不是规定征收比例。按征税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。黄酒每吨按240元征收消费税，为定额税率。答案为 C。14.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应_ A.从高适用税率 B.从低适用税率 C.取高、低税率的平均值 D.免税（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 纳税人兼营适用不同消费税税率(税额)的应税消费品，应当分别核算其销售额、销售数量。纳税人
24、将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率(税额)。答案为 A。15.消费税的税率为 3%的税目是_ A.汽车轮胎 B.每标准条调拨价格在 50元以上的卷烟 C.高尔夫球具 D.游艇（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 汽车轮胎的消费税率为 3%，卷烟的消费税税率为 45%；高尔夫球具的税率为 10%；游艇的税率为 10%。答案为 A。16.消费税税目有_ A.11个 B.12个 C.13个 D.14个（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税税目有卷烟、小汽车、实木地板等十四项。比例税率为 10档，最低 3%，最高 45%；定额税率为 4档，最高为每征税
25、单位 240元，最低为每征税单位 0.1元。答案为 D。17.消费税的最低比例税率是_ A.3% B.5% C.10% D.45%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 消费税的税率采取比例税率和定额税率两种形式，税目有 14档，其中，比例税率为 10档，最低 3%，最高 45%。答案为 A。18.属于我国目前应征收消费税的商品是_ A.高档手表 B.高档数码相机 C.等离子电视机 D.价值 15万元以上的笔记本电脑（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 我国消费税税目包括烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、焰火、汽车轮胎、贵重首饰、珠宝玉石、摩托车、小汽车等。消费税税率共有
26、14档。高档手表属于贵重首饰，应征收消费税。答案为A。19.应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算应税消费品的销售额时的计算公式为_ A.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+消费税的税率) B.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率) C.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率) D.应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1-增值税的税率)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的
27、税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额(也即消费税的计税依据和增值税的计税依据是一样的)。换算公式为：应税消费品的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率或征收率)。答案为 B。20.应税消费品销售额中的价外费用不包括_ A.向购买方收取的增值税税款 B.运输装卸费 C.包装费 D.延期付款利息（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应税消费品的销售额中的价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外费用。向购买方收取的增值税税款不属于应税消费品的
28、销售额中的价外费用。答案为 A。21.一般纳税人销售应税消费品时，如果开具的是普通发票，在计算消费税时，其销售额的换算公式是_ A.含增值税的销售额(1+增值税的税率) B.含增值税的销售额(1-增值税的税率) C.含增值税的销售额(1+消费税的税率) D.含增值税的销售额(1-消费税的税率)（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向买方收取的全部价款和价外费用。应税消费品的销售额中未扣除或因不得开具增值税专用发票而不允许扣除增值税税款，发生价款和增值税的税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不舍增值税税款的销售额。换算公式为：应税消费品
29、的销售额=含增值税的销售额(1+增值税的税率或征收率)。答案为 A。22.自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为_ A.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) B.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率) C.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1+消费税税率) D.应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 自产自用应税消费品应纳税额的计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率，其中，组成计税价格
30、=(成本+利润)(1-消费税税率)。答案为 A。23.应税消费品的全国平均成本利润率是由_确定的。 A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.海关总署（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应税消费品中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本，“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。答案为 C。24.纳税人自产货物用于下列用途时，不需缴纳消费税的有_ A.用于职工福利和奖励 B.用于连续生产应税消费品 C.用于提供劳务 D.用于馈赠、赞助（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品用于如
31、提供劳务、职工福利和奖励、馈赠、赞助等方面的，不属于用于连续生产应税消费品的行为，在移送时要缴纳消费税。答案为 B。25.根据消费税的有关规定，下列属于委托加工应税消费品的有_ A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。答案为 A。26.根据消费税法律规定，进口应税消费品实行从价定
32、率办法计算应纳税额的，其计税依据是_ A.关税完税价格 B.消费品价格 C.组成计税价格 D.同类商品价格（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率；组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)。答案为C。27.对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，纳税人在财务上已作销售处理的，应当_ A.按照委托加工应税消费品缴纳消费税 B.按照销售自制应税消费品缴纳消费税 C.减按 10%缴纳消费税 D.减按 5%缴纳消
33、费税（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不管纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。答案为B。28.进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。其组成计税价格的计算公式为_ A.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税税额 B.组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率) C.组成计税价格=(成本+利润)(1-消费税税率) D.组成计税
34、价格=(到岸价格+关税)(1+消费税税率)（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 进口实行从价定率计征的应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算纳税。计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率；组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率)。答案为B。29.一般情况下，委托加工的应税消费产品在以下环节征收消费税_ A.加工环节 B.销售环节 C.交付原材料时 D.完工提货时（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 消费税最终虽然是由消费者负担，但其纳税环节除特殊情况外，一般都确定在生产环节。但委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，即完工提货时。答案为
35、 D。30.委托个人经营者加工应税消费品的消费税纳税环节是_ A.受托方代收代缴 B.委托方收回应税消费品后在受托方所在地纳税 C.受托方纳税 D.委托方收回应税消费品后在委托方所在地纳税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，但受托人为个体经营者时，则应由委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税。答案为 D。31.在受托方交货时缴纳消费税的是_ A.零售金银首饰 B.金银首饰以旧换新销售 C.带料加工金银首饰 D.金银首饰用于赞助（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人零售的金银首饰(含以旧换新)，于零售
36、时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。答案为 C。32.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其消费税纳税义务发生时间为_ A.发出货物的当天 B.收到货物的当天 C.合同约定的收款日期的当天 D.签订合同的当天（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查消费税的纳税义务发生时间。纳税人采取赊销和分期付款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天。答案为 C。33.进口应税消费品缴纳消费税的时间是_ A.报关进口当天 B.报关进口后 7天 C.海关填发税款缴款书
37、之日起 15日内 D.海关填发税款缴款书之日起 7日内（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书之日起 15日内缴纳税款。答案为 C。34.根据我国消费税暂行条例的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起_ A.5日内 B.10日内 C.15日内 D.30日内（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 以 1日、3 日、5 日、10 日、15 日为一期纳税的，应当自期满之日起 5日之内预缴税款，于次月 1日起 10日之内申报纳税，并结清上月应纳税款纳税人；以 1个月为一期纳税的，应从期满之日起 10日之内申报
38、纳税。答案为 B。35.根据营业税法律制度规定，属于营业税兼营行为的事项是_ A.饭店提供客房、餐饮服务并设立柜台外销自制卤菜 B.百货商场受托代销货物 C.电脑公司销售自产电脑并提供运输劳务 D.邮政部门发行报刊（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者(包括以货物的生产、批发、零售为主，兼营应税劳务者)的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税。选项 ABC错误。答案为 D。36.下列主体发生混合销售行为时，视为提供应税劳务，应缴纳营业税的是_ A.大型企业
39、 B.一切企业、单位及个人 C.非从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人 D.从事货物生产、批发或零售的企业、单位及个人（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查营业税的征收范围的特殊规定。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位及个体经营者(包括以货物的生产、批发、零售为主，兼营应税劳务者)的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。选项 B所述为其他单位的情形。答案为 C。37.合资铁路的营业税纳税人是_ A.铁道部 B.合资铁路公司 C.铁路分局 D.地方铁路管理机构（分数：2.00）A.
40、B. C.D.解析：解析 本题考查营业税的纳税人的特殊规定。铁路运输的纳税人中合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。答案为 B。38.营业税的征税范围不包括_ A.境内提供运输劳务 B.境内转让无形资产 C.境内转让不动产 D.境内提供加工劳务（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 按照营业税暂行条例的规定，中国的营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其业务收入额课征的一种税。加工、修理修配劳务不属于营业税的应税劳务。答案为 D。39.消费税纳税人的总机构和分支机构不在同一市县的，但在同一省，经_批准可由总机构汇总向总机构所在地纳税。 A.国家税务
41、总局 B.省级国税局 C.省级地税局 D.国务院（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。经过国家税务总局和省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳的消费税税款也可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关缴纳。答案为 B。40.以下对于消费税纳税地点的表述正确的是_ A.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，应由受托商在当地缴纳消费税 B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当在生产应税消费品的总机构所在地缴纳消费税 C.委托加工的应税消费品，一般由委托方收回之后在其所在地缴纳消费税 D.
42、进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，应当在应税消费品销售之后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税，选项 A表述错误；选项 B的需要国家税务总局和省级国家税务局批准，表述错误；委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，选项 C表述错误。选项 D表述正确。答案为 D。二、B案例分析题/B(总题数：3，分数：20.00)41.某啤酒厂 8月份销售啤酒 500吨，每吨 2500元。该厂职工食堂使用 2吨，每吨 800元。另外，该厂向啤酒节免费
43、提供了 5吨啤酒，则该厂本月应缴的消费税为：500220=110000(元)。 问题 该厂是否少计算了应缴消费税，为什么?少缴多少?（分数：6.00）_正确答案：(该啤酒厂少计算了消费税税额。因为该厂职工食堂使用的啤酒和向啤酒节免费提供的啤酒，应当征收消费税。按照法律规定，每吨啤酒出厂价格在 3000元(不含 3000元，不含增值税)以下的，单位税额 220元/吨。 该厂本月应缴消费税为： 从量定额计征消费税消费品的应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额(500+2+5)220=111540(元) 该厂少计消费税为：111540-110000=1540(元)解析：42.某酒店从事饮食、客房及卡
44、拉 OK等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店 8月共收入 200万元，其中餐饮收入 150万元，客房收入 35万元，卡拉 OK收入 15万元。若当地确定的娱乐业税率为15%，则该酒店 8月应纳营业税为：(150+35+15)5%=10(万元)。 问题 经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么?少缴多少?（分数：7.00）_正确答案：(该酒店少缴营业税是因为该酒店将性质不同、分属不同税目、适用不同税率的营业行为，一律按同一税率进行计算。该酒店 8月份应缴营业税应按如下计算： (1)餐饮收入与客房收入属于服务业收入，适用税率为 5%，所以服务业应纳营业税为：(150+35)5%=9.25(万元) (2)卡拉 OK收入属于娱乐业收入，适用税率是当地确定的 15%，所以卡拉 OK应纳营业税为：1515%=2.25(万元) (3)8 月份该酒店应缴营业税为：9.2
