1、涉外经济法自考题-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.我国商检机构对进出口商品实施检验时，如果法律法规规定的强制性标准低于对外贸易合同约定的检验标准的( )A应按法律法规的强制性标准进行检验B应按对外贸易合同约定的标准进行检验，凭样品成交的应按样品检验C应按国家商检局指定的检验标准进行检验D应按相关的生产国标准或者有关国际标准进行检验（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于涉外经济仲裁协议的说法中，正确的是( )A它必须是合同中订立的仲裁条款B它是以书面方式在纠纷发生前达成的请求仲裁的协议C它与合同共同存在，不可分
2、离，无独立效力D仲裁庭有权确认其效力（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列选项中，作出的复验结论为终局结论的机构是( )A国务院 B海关总署C国家商检局 D初次检验机关的上一级机关（分数：1.00）A.B.C.D.4.监督和管理外资金融机构的主管机关是( )A中国银行 B中国人民银行C银监会 D对外经贸部（分数：1.00）A.B.C.D.5.经商检机构检验不符合强制性标准的进口商品，商检机构处以罚款的幅度是有关商品总值的( )A1%5% B5%20%C20%50%D50%300%（分数：1.00）A.B.C.D.6.商检机构对进出口商品检验所依据的约定标准是( )A法律、法规规定的标准B合
3、同约定的标准C法律、法规规定的标准与合同约定的标准之中较高者D相关国际标准（分数：1.00）A.B.C.D.7.独资银行、合资银行、独资财务公司、合资财务公司的资本充足率不得低于( )A2% B6%C8% D10%（分数：1.00）A.B.C.D.8.当事人对外汇管理机关的处罚决定不服的，可以自收到处罚决定通知书之日起( )日内向上一级外汇管理机关申请复议。A5 B10C15 D30（分数：1.00）A.B.C.D.9.仲裁员的回避，由谁决定( )A仲裁庭 B仲裁委员会C仲裁委员会主任 D仲裁委员副主任（分数：1.00）A.B.C.D.10.税法的核心要素，同时也是衡量纳税人税负高低的最重要指
4、标的是( )A税率 B税基C税目 D税法主体（分数：1.00）A.B.C.D.11.关于外资保险公司的设立，我国法律规定，合资保险公司、独资保险公司的注册资本最低限额为( )A2 亿元人民币B2 亿元人民币或者与其等值的自由兑换货币C3 亿元人民币D3 亿元人民币或者与其等值的自由兑换货币（分数：1.00）A.B.C.D.12.对于国际条约与国内法的关系，我国的原则是( )A国内法优先 B国际条约优先C国内法与国际条约效力相等 D国际条约一定条件下优先（分数：1.00）A.B.C.D.13.以海关法规定，进出境船舶负责人或者其代理人应当将船舶到港和离港的时间提前( )通知海关。A12 小时 B
5、24 小时C36 小时 D72 小时（分数：1.00）A.B.C.D.14.独资银行、合资银行的注册资本最低限额为多少数额人民币等值的自由兑换货币( )A1 亿元 B3 亿元C5 亿元 D6 亿元（分数：1.00）A.B.C.D.15.仲裁委员会自收到仲裁申请书之日起几日内，应作出受理或不受理仲裁的决定( )A15 日 B10 日C5 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C.D.16.对外国保险机构驻华代表机构的监管机关是( )A中国人民银行 B银监会C审计署 D保监会（分数：1.00）A.B.C.D.17.我国法律规定，以募集方式设立公司，申请发行境内上市公司外资股的，应符合法定条件，下
6、列表述不正确的是( )A所筹资金用途符合国家产业政策B符合国家有关利用外资的规定C发起人认购的股本总额不少于公司拟发行股本总额的 35%D发起人出资总额不少于人民币 2 亿元（分数：1.00）A.B.C.D.18.工资、薪金所得，适用( )A比例税率 B加成征收税率C超额累进税率 D35%的税率（分数：1.00）A.B.C.D.19.人民法院对于诉前财产保全等情况紧急的申请必须在( )内作出裁定。A12 小时 B24 小时C48 小时 D10 小时（分数：1.00）A.B.C.D.20.海关的职责不包括( )A进出境监管 B征收关税C查缉走私 D制定税率（分数：1.00）A.B.C.D.21.
7、外商投资企业的再投资退税，是指退还其再投资部分已缴纳所得税的( )A25% B30%C40% D50%（分数：1.00）A.B.C.D.22.各国法院之间对对方作出的判决和裁定应请求而予以承认和执行，这种行为是( )A一般司法协助 B司法执行C强制执行 D特别司法协助（分数：1.00）A.B.C.D.23.新中国成立后的第一部海关法是( )A中华人民共和国暂行海关法 B海关进出口税则C中华人民共和国海关法 D中华人民共和国进出口关税条例（分数：1.00）A.B.C.D.24.进出口商品的报验人可提起复验的次数最高为( )A1 次 B2 次C3 次 D不限（分数：1.00）A.B.C.D.25.
8、下列属于因逃避海关监管而构成走私罪行为的是( )A运输淫秽物品进出境的B携带淫秽物品进出境的C邮寄淫秽物品进出境的D以牟利、传播为目的运输、携带、邮寄淫秽物品进出境的（分数：1.00）A.B.C.D.26.外资保险公司成立后，应当按照其注册资本或营运资金总额的( )提取保证金。A30% B15%C10% D20%（分数：1.00）A.B.C.D.27.税目是税法规定的征税的具体项目，它是对征税对象的具体化，反映了征税的( )A广度 B尺度C深度 D程度（分数：1.00）A.B.C.D.28.某工程师因向 B 公司提供技术培训，一次性获得报酬 5000 元，则应缴个人所得税( )A800 元 B
9、1000 元C1200 元 D1320 元（分数：1.00）A.B.C.D.29.海关监管在程序上包括三项制度，即( )A申报、签印、放行 B申报、征税、放行C申报、交验证件、放行 D申报、查验、放行（分数：1.00）A.B.C.D.30.国务院银行业监督管理机构规定对外资金融机构的接管期限最长不得超过( )A1 年 B2 年C3 年 D4 年（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.商检机构对进出口商品实施检验所依据的标准有( )（分数：2.00）A.法定标准B.约定标准C.较高标准D.国际标准E.国家商检局指定的检验标准32.下列人员或组织可自行
10、保存外汇的有( )（分数：2.00）A.来中国的外国人B.短期回国的华侨C.外国留学生D.各国驻华领事机构E.驻华的国际组织机构33.下列行为属于视同销售，应当征收增值税的有( )（分数：2.00）A.销售代销货物B.将自产货物无偿赠送给他人C.将自产货物用于集体福利D.委托他人代销货物E.将自产货物用于个人消费34.当事人对海关的处罚不服，可采取的行为是( )（分数：2.00）A.向作出处罚决定的海关申请复议B.向作出处罚决定的海关的上一级海关申请复议C.直接向人民法院起诉D.对复议不服的，可向人民法院起诉E.申请仲裁35.外资金融机构包括( )（分数：2.00）A.外国银行中国分支机构B.
11、外资银行C.外资财务公司D.外资证券公司E.外资保险公司三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.转运货物（分数：3.00）_37.对外担保（分数：3.00）_38.涉外经济诉讼（分数：3.00）_39.仲裁协议（分数：3.00）_四、简答题(总题数：3，分数：18.00)40.加入 WTO 后，根据 WTO 有关协议，我国征券业的开放包括哪些内容?（分数：6.00）_41.简述个人所得税的纳税主体。（分数：6.00）_42.简述涉外企业所得税的征税范围。（分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：15.00)43.试述我国海关的体制、职责和职权。（分数：15.00）_六、案例
12、分析题(总题数：1，分数：15.00)44.某外商投资企业，2006 年度适用的税率是 30%，其全年境内总机构所得 150 万元，境外所得为：A 国：生产经营所得 32 万元，A 国适用税率为 40%；利息所得 10 万元，A 国适用税率为 25%；特许权使用费所得 8 万元，A 国适用税率为 25%。B 国：生产经营所得 20 万元，B 国适用税率为 35%；利息所得 10 万元，B 国适用税率为 10%；特许权使用费所得 10 万元，B 国适用税率为 10%。请计算 2006 年该企业在我国应当缴纳的企业所得税税额。（分数：15.00）_涉外经济法自考题-4 答案解析(总分：100.00
13、，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.我国商检机构对进出口商品实施检验时，如果法律法规规定的强制性标准低于对外贸易合同约定的检验标准的( )A应按法律法规的强制性标准进行检验B应按对外贸易合同约定的标准进行检验，凭样品成交的应按样品检验C应按国家商检局指定的检验标准进行检验D应按相关的生产国标准或者有关国际标准进行检验（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是商品检验的标准。要点透析 商检机构对进出口商品实施检验所依据的标准有：法定标准、约定标准、较高标准和相关标准。较高标准即法律、行政法规规定的强制性标准或者其他必须执行的检验
14、标准，低于对外贸易合同约定的检验标准的，按照对外贸易合同约定的检验标准检验；凭样品成交的，并应当按照样品检验。2.下列关于涉外经济仲裁协议的说法中，正确的是( )A它必须是合同中订立的仲裁条款B它是以书面方式在纠纷发生前达成的请求仲裁的协议C它与合同共同存在，不可分离，无独立效力D仲裁庭有权确认其效力（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：3.下列选项中，作出的复验结论为终局结论的机构是( )A国务院 B海关总署C国家商检局 D初次检验机关的上一级机关（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题主要考查的知识点是进出口商品的复验。要点透析 报验人对复验结论仍有异议的，可以自收到复验结
15、论之日起 15 日内向国家商检局申请复验；国家商检局应当在 60 日内作出复验结论。国家商检局的复验结论为终局结论。4.监督和管理外资金融机构的主管机关是( )A中国银行 B中国人民银行C银监会 D对外经贸部（分数：1.00）A.B.C. D.解析：5.经商检机构检验不符合强制性标准的进口商品，商检机构处以罚款的幅度是有关商品总值的( )A1%5% B5%20%C20%50%D50%300%（分数：1.00）A.B. C.D.解析：6.商检机构对进出口商品检验所依据的约定标准是( )A法律、法规规定的标准B合同约定的标准C法律、法规规定的标准与合同约定的标准之中较高者D相关国际标准（分数：1.
16、00）A.B. C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是商品检验标准的约定标准。要点透析 约定标准即法律、行政法规未规定有强制性标准或者其他必须执行的检验标准的，按照对外贸易合同约定的检验标准检验；凭样品成交的，并应当按照样品检验。7.独资银行、合资银行、独资财务公司、合资财务公司的资本充足率不得低于( )A2% B6%C8% D10%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：8.当事人对外汇管理机关的处罚决定不服的，可以自收到处罚决定通知书之日起( )日内向上一级外汇管理机关申请复议。A5 B10C15 D30（分数：1.00）A.B.C. D.解析：9.仲裁员的回避，由谁决定( )A仲裁
17、庭 B仲裁委员会C仲裁委员会主任 D仲裁委员副主任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题主要考查的知识点是仲裁员的回避。要点透析 仲裁员是否回避，由仲裁委员会主任决定；仲裁委员会主任担任仲裁员时，由仲裁委员会集体决定。10.税法的核心要素，同时也是衡量纳税人税负高低的最重要指标的是( )A税率 B税基C税目 D税法主体（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是涉外税法的税率。要点透析 税率是应纳税额与计税依据的比率。它是税法的核心要素，反映征税的深度；同时，它也是衡量纳税人税负高低的最重要的指标。11.关于外资保险公司的设立，我国法律规定，合资保险公司
18、、独资保险公司的注册资本最低限额为( )A2 亿元人民币B2 亿元人民币或者与其等值的自由兑换货币C3 亿元人民币D3 亿元人民币或者与其等值的自由兑换货币（分数：1.00）A.B. C.D.解析：12.对于国际条约与国内法的关系，我国的原则是( )A国内法优先 B国际条约优先C国内法与国际条约效力相等 D国际条约一定条件下优先（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是涉外经济诉讼一般原则的适用国际条约的原则。要点透析 “约定必须遵守”，一国必须忠实地履行其承诺的条约义务，这是国际法上的一项原则。在法律适用方面，当国际条约与国内法的规定发生冲突时，应优先适用国际条约
19、。我国民事诉讼法规定，中华人民共和国缔结或者参加的国际条约同该法有不同规定的，适用该国际条约的规定，但中华人民共和国声明保留的务款除外。13.以海关法规定，进出境船舶负责人或者其代理人应当将船舶到港和离港的时间提前( )通知海关。A12 小时 B24 小时C36 小时 D72 小时（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是对进出境运输工具监管的具体规定。要点透析 船舶负责人或者其代理人应当将船舶到港和离港的时间提前 24 小时通知海关，并应在船舶进境时如实申报，递交有关运载客、货、船员等内容的清单和海关要求的其他单证。14.独资银行、合资银行的注册资本最低限额为多少
20、数额人民币等值的自由兑换货币( )A1 亿元 B3 亿元C5 亿元 D6 亿元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是关于设立外资金融机构最低注册资本的规定。要点透析 独资银行、合资银行的注册资本最低限额为 3 亿元人民币等值的自由兑换货币；独资财务公司、合资财务公司的注册资本最低限额为 2 亿元人民币等值的自由兑换货币；其注册资本应当是实缴资本。15.仲裁委员会自收到仲裁申请书之日起几日内，应作出受理或不受理仲裁的决定( )A15 日 B10 日C5 日 D30 日（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题主要考查的知识点是仲裁受理的一般程序。要点透析
21、 仲裁委员会收到仲裁申请书之日起 5 日内，认为符合受理条件的，应当受理，并通知当事人；认为不符合受理条件的，应当书面通知当事人不予受理，并说明理由。16.对外国保险机构驻华代表机构的监管机关是( )A中国人民银行 B银监会C审计署 D保监会（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题主要考查的知识点是对外国保险机构驻华代表机构的监管机构。要点透析 中国保监会根据法律和国务院授权，对外国保险驻华代表机构履行监管职责。中国保监会派出机构，在中国保监会授权范围内，代表中国保监会对本辖区的外国保险驻华代表机构实施日常监管。17.我国法律规定，以募集方式设立公司，申请发行境内上市公司外资股的，
22、应符合法定条件，下列表述不正确的是( )A所筹资金用途符合国家产业政策B符合国家有关利用外资的规定C发起人认购的股本总额不少于公司拟发行股本总额的 35%D发起人出资总额不少于人民币 2 亿元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：18.工资、薪金所得，适用( )A比例税率 B加成征收税率C超额累进税率 D35%的税率（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题主要考查的知识点是个人所得税的税率。要点透析 个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两类，其具体适用为：工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为 5%至 45%；其他各类所得，均适用比例税率，税率为 20%。19.人民
23、法院对于诉前财产保全等情况紧急的申请必须在( )内作出裁定。A12 小时 B24 小时C48 小时 D10 小时（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题主要考查的知识点是涉外经济诉讼第一审程序的财产保全。要点透析 人民法院接受财产保全申请后，对于诉前财产保全等情况紧急的，必须在 48 小时内作出裁定；裁定采取财产保全措施的，应当立即开始执行。20.海关的职责不包括( )A进出境监管 B征收关税C查缉走私 D制定税率（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：21.外商投资企业的再投资退税，是指退还其再投资部分已缴纳所得税的( )A25% B30%C40% D50%（分数：1.00）A
24、.B.C. D.解析：22.各国法院之间对对方作出的判决和裁定应请求而予以承认和执行，这种行为是( )A一般司法协助 B司法执行C强制执行 D特别司法协助（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：23.新中国成立后的第一部海关法是( )A中华人民共和国暂行海关法 B海关进出口税则C中华人民共和国海关法 D中华人民共和国进出口关税条例（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是我国海关法的立法发展。要点透析 1951 年 5 月 1 日，中华人民共和国暂行海关法颁布实施，这是新中国成立后的第一部海关法，它在历史上曾发挥了重要的作用。24.进出口商品的报验人可提起复验的次
25、数最高为( )A1 次 B2 次C3 次 D不限（分数：1.00）A.B. C.D.解析：25.下列属于因逃避海关监管而构成走私罪行为的是( )A运输淫秽物品进出境的B携带淫秽物品进出境的C邮寄淫秽物品进出境的D以牟利、传播为目的运输、携带、邮寄淫秽物品进出境的（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：26.外资保险公司成立后，应当按照其注册资本或营运资金总额的( )提取保证金。A30% B15%C10% D20%（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题主要考查的知识点是外资保险公司成立后保证金的提取。要点透析 外资保险公司成立后，应当按照其注册资本或者营运资金总额的 20%提取保
26、证金，存入中国保监会指定的银行；保证金除外资保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。27.税目是税法规定的征税的具体项目，它是对征税对象的具体化，反映了征税的( )A广度 B尺度C深度 D程度（分数：1.00）A. B.C.D.解析：28.某工程师因向 B 公司提供技术培训，一次性获得报酬 5000 元，则应缴个人所得税( )A800 元 B1000 元C1200 元 D1320 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题在 2009 年 4 月份真题第一大题第 30 小题考查过，主要考查的知识点是个人所得税的计算。要点透析 依据个人所得税法的相关规定，劳务报酬所得超过 4000
27、元的减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。在税率上适用比例税率 20%，故该工程师应缴纳的个人所得税为 5000(1-20%)20%=800(元)。29.海关监管在程序上包括三项制度，即( )A申报、签印、放行 B申报、征税、放行C申报、交验证件、放行 D申报、查验、放行（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：30.国务院银行业监督管理机构规定对外资金融机构的接管期限最长不得超过( )A1 年 B2 年C3 年 D4 年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题主要考查的知识点是国务院银行业监督管理机构规定的对外资银行的接管期限。要点透析 接管自接管决定实施之日起开始。自接管开
28、始之日起，由接管组织行使商业银行的经营管理权力。接管期限届满，国务院银行业监督管理机构可以决定延期，但接管期限最长不超过 2 年。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.商检机构对进出口商品实施检验所依据的标准有( )（分数：2.00）A.法定标准 B.约定标准 C.较高标准 D.国际标准 E.国家商检局指定的检验标准 解析：解析 本题主要考查的知识点是商品检验的标准。要点透析 商检机构对进出口商品实施检验所依据的标准有以下几类：法定标准、约定标准、较高标准和相关标准。其中，相关标准即法律、行政法规未规定有强制性标准或者其他必须执行的检验标准，对外贸易合同又未约定检验标准或者约定检
29、验标准不明确的，按照生产国标准、有关国际标准或者国家商检局指定的标准检验。32.下列人员或组织可自行保存外汇的有( )（分数：2.00）A.来中国的外国人 B.短期回国的华侨 C.外国留学生 D.各国驻华领事机构 E.驻华的国际组织机构 解析：33.下列行为属于视同销售，应当征收增值税的有( )（分数：2.00）A.销售代销货物 B.将自产货物无偿赠送给他人 C.将自产货物用于集体福利 D.委托他人代销货物 E.将自产货物用于个人消费 解析：34.当事人对海关的处罚不服，可采取的行为是( )（分数：2.00）A.向作出处罚决定的海关申请复议 B.向作出处罚决定的海关的上一级海关申请复议 C.直
30、接向人民法院起诉 D.对复议不服的，可向人民法院起诉 E.申请仲裁解析：解析 本题主要考查的知识点是违反海关法的法律责任的相关知识。要点透析 当事人对海关的处罚决定不服的，可以依法向作出处罚决定的海关或上一级海关申请复议，对复议决定仍然不服的，可以在法定期限内向人民法院起诉。当事人也可以依法不申请复议而直接向人民法院起诉。35.外资金融机构包括( )（分数：2.00）A.外国银行中国分支机构 B.外资银行 C.外资财务公司 D.外资证券公司 E.外资保险公司 解析：解析 本题主要考查的知识点是外资金融机构的种类。要点透析 经批准在中国境内设立和营业的外资金融机构有：总行在中国境内的外国资本的银
31、行(独资银行)；外国银行在中国境内的分行(外国银行分行)；外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境内合资经营的银行(合资银行)；总公司在中国境内的外国资本的财务公司(独资财务公司)；外国的金融机构同中国的公司、企业在中国境内合资经营的财务公司(合资财务公司)。三、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)36.转运货物（分数：3.00）_正确答案：(是指由境外启运，通过中国境内设立海关的地点换装运输工具，而不通过境内陆路运输而继续运往境外的货物。)解析：37.对外担保（分数：3.00）_正确答案：(指中国境内机构以保函、备用信用证等形式出具对外保证，以中华人民共和国担保法规定的财产对外抵押或以
32、动产和权利对外质押，向中国境外机构或境内外资金融机构承诺，当债务人未按照合同约定偿付债务时，由其履行偿付义务。)解析：38.涉外经济诉讼（分数：3.00）_正确答案：(是指发生了涉外经济纠纷的当事人将其争议诉诸法院，由法院依法审理并作出裁判，以解决其纠纷的活动或方式。)解析：39.仲裁协议（分数：3.00）_正确答案：(是指当事人约定自愿将其在经济活动中已发生或将来可能发生的纠纷提交仲裁机构来加以解决的一种局面协议，它包含合同订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或发生后达成的请求仲裁的协议。)解析：四、简答题(总题数：3，分数：18.00)40.加入 WTO 后，根据 WTO 有关协议，
33、我国征券业的开放包括哪些内容?（分数：6.00）_正确答案：(1)外国证券机构可以不通过中方中介，直接从事 B 股交易。(2)外国证券机构驻华代表处，可以成为中国所有证券交易所的特别会员。(3)允许设立中外合资的基金管理公司，从事国内证券投资基金管理业务，外资比例在加入时不超过33%，加入后 3 年内不超过 49%。(4)加入后 3 年内，允许设立中外合资证券公司，从事 A 股承销、B 股和 H 股以及政府和公司债券的承销和交易，外资比例不超过 1/3。)解析：41.简述个人所得税的纳税主体。（分数：6.00）_正确答案：(个人所得税的纳税主体包括居民和非居民两类。居民是指在中国境内有住所，或
34、者无住所而在境内居住满 1 年，有源于中国境内外所得的人。非居民是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满 1 年，有源于中国境内所得的个人。所说的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。上述所称在境内居住满 1 年，是指在一个纳税年度(即公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止)内在中国境内居住365 日。临时离境的(即在一个纳税年度中一次不超过 30 日或多次累计不超过 90 日的离境)，不扣减日数。)解析：42.简述涉外企业所得税的征税范围。（分数：6.00）_正确答案：(从税收管辖权所涉及的范围而言，总机构设在中国境内的外商
35、投资企业为中国的居民，因而负有全面的或称无限的纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业因其总机构并不设在中国境内，并不是中国的居民，因而仅负有限的纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得缴纳所得税。从征税对象的角度来说，国家是对所得征税，即对外商投资企业的环球所得和外国企业来源于中国境内的所得征税。此外，外商投资企业在境内、境外的分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税。另外，不组成企业法人的中外合作经营企业，可以由合作各方依法分别计缴所得税；也可以由该企业申请，经当地税务机关批准，依法统一计缴所得税。)解析：五、论述题(总题数：1，分数：15.00)43
36、.试述我国海关的体制、职责和职权。（分数：15.00）_正确答案：(在海关的体制方面，海关法规定，国务院设立海关总署，统一管理全国海关。国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的隶属关系，不受行政区划的限制。在海关的职责方面，海关法亦有明确规定，即海关应依法监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。(海关的职责也可以概括为四个方面，即进出境监管、征收税费、查缉走私，统计编制和其他业务)海关的职权：为了使海关能够有效地履行其各项职责，海关法规定，海关可以行使下列权力：(1)检查进出境运输工具，查验
37、进出境货物、物品；对违反海关法或者其他有关法律、行政法规的，可以扣留。(2)查阅进出境人员的证件；查问违反海关法或者真他有关法律、行政法规的嫌疑人，调查其违法行为。(3)查阅、复制与进出境运输工具、货物、物品有关的合同、发票、账册、单据、记录、文件、业务函电、录音录像制品和其他资料；其中与违反海关法或其他有关法律、行政法规的进出境运输工具、货物、物品有牵连的，可以扣留。(4)在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，检查有走私嫌疑的运输工具和有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所，检查走私嫌疑人的身份；对有走私嫌疑的运输工具、货物、物品和走私犯罪嫌疑人。经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以扣
38、留；对走私犯罪嫌疑人，扣留时间不超过 24 小时，在特殊情况下可以延长至 48 小时。在海关监管区和附近沿海沿边规定地区以外，海关在调查走私案件时，对有走私嫌疑的运输工具和除公民住处以外的有城匿走私货物、物品嫌疑的场所，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以进行检查，有关当事人应当到场；当事人未到场的，在有见证人在场的情况下，可以进行检查；对其中有证据证明有走私嫌疑的运输工具、货物、物品的，可以扣留。(5)在调查走私案件时，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查询案件涉嫌单位和涉嫌人员在金融机构、邮政企业的存款、汇款。(6)进出境运输工具或者个人违抗海关监管逃逸的，海关可
39、以连续追至海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区以外，将其带回处理。(7)海关为履行职责，可以配备武器。海关工作人员佩带和使用武器的规则，由海关总署会同国务院公安部门制定，报国务院批准。(8)法律、行政法规规定由海关行使的其他权力。)解析：六、案例分析题(总题数：1，分数：15.00)44.某外商投资企业，2006 年度适用的税率是 30%，其全年境内总机构所得 150 万元，境外所得为：A 国：生产经营所得 32 万元，A 国适用税率为 40%；利息所得 10 万元，A 国适用税率为 25%；特许权使用费所得 8 万元，A 国适用税率为 25%。B 国：生产经营所得 20 万元，B 国适用税率
40、为 35%；利息所得 10 万元，B 国适用税率为 10%；特许权使用费所得 10 万元，B 国适用税率为 10%。请计算 2006 年该企业在我国应当缴纳的企业所得税税额。（分数：15.00）_正确答案：(1)根据属人原则应当缴纳的税额：(150+50+40)30%=72(万元)(2)在 A 国已纳税额：3240%+(10+8)25%=17.3(万元)A 国的扣除限额：7250240=15(万元)在境外实缴税额超过扣除限额，准予扣除 15 万元。(3)在 B 国已纳税额：2035%+(10+10)10%=9(万元)B 国的扣除限额：7240240=12(万元)在境外实缴税额低于扣除限额，准予扣除 9 万元。(4)2006 年度应纳税额：72-15-9=48(万元)解析：
