1、审计学自考题模拟 17 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.详细审计产生于英国，又称为英国式审计。详细审计阶段的审计报告使用者主要是_（分数：1.00）A.债权人B.社会公众C.股东D.政府2.注册会计师要履行对社会公众、客户和同行的责任及其他责任，下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的是_（分数：1.00）A.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务B.不限制外地事务所在本地承接业务C.不得对未来事项可实现程度作出保证D.可以以不正当手段与同行争揽业务3.鉴证小组成员与鉴
2、证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则下列防范措施不能消除对独立性的威胁或将其降至可接受水平的是_（分数：1.00）A.如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务B.如果是近缘亲属，则要求其书面承诺其应承担的责任C.如果是直系亲属，则应将该鉴证人员调离鉴证小组D.制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映独立性和客观性问题4.中国注册会计师执业准则的建设主要经历了三个阶段，其中不包括_（分数：1.00）A.纵深发展阶段B.制定执业准则阶段C.建立准则体系阶段D.完善与提高阶段5.按照责任方认定能否为预期使用者直接
3、获取，可以把鉴证业务分为两类。下列各项中，属于基于责任方认定的业务的是_（分数：1.00）A.财务报表审计B.产品质量鉴证C.验资业务D.会计核算系统鉴证6.在不同审计阶段，重要性与审计风险之间的关系都会对审计程序产生影响，则它们的关系是_（分数：1.00）A.无关系B.成比例关系C.正向关系D.反向关系7.注册会计师采取哪项审计技术方法，不仅能查证实物证据，而且能查证环境证据_（分数：1.00）A.监盘B.分析性复核C.观察D.计算8.下列对审计工作底稿的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注册会计师可对审计工作底稿随意进行删除、改动B.会计师事务所应按规定的期限保存审计工作底稿C.会
4、计师事务所应安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密D.编制审计工作底稿应当使用中文9.下列说法中不恰当的是_（分数：1.00）A.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循B.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序C.尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见D.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制10.注册会计师在确定审计程序的范围时，以下说法中错误的是_（分数：1.00）A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广B.确定的重要性水
5、平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D.计划获取的保证程度越高，对测试结果的可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广11.注册会计师需要了解被审计单位销售交易的内部控制流程，评估相关重大错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的控制是_（分数：1.00）A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.收取客户支票与收取客户现金由不同人员负责12.为了充分发挥函证的作用，注册会计师应恰当选择函证的实施时间，通常将应收
6、账款的函证时间安排在_（分数：1.00）A.资产负债表日前适当日期B.审计工作结束日C.资产负债表日后，以资产负债表日为截止日D.预审的日期13.下列_是资产负债表和损益表审计的基础（分数：1.00）A.筹资与投资循环审计B.生产与存货循环审计C.采购与付款循环审计D.销售与收款循环审计14.固定资产的减少主要包括出售、向其他单位投资转出等，注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于_（分数：1.00）A.查明已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理B.查明闲置的固定资产是否存在出租的情况C.查明固定资产账务处理的完整性D.查明本期新增固定资产是否真实存在15.K 注册会计师负责审计 ABC 公
7、司 2012 年财务报表。在对 ABC 公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是_（分数：1.00）A.甲材料 2012 年 12 月 31 日已发生贬值，但因期后市场价格有所回升，未计提减值准备B.乙材料 2012 年 12 月 31 日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备C.丙材料 2012 年 12 月 31 日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备D.丁材料 2012 年 12 月 31 日的账面成本低于市场价格，按二者的差额计提减值准备16.注册会计师应当关注被审计单位永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一
8、致，被审计单位的永续盘存记录应由_（分数：1.00）A.验收部门负责B.采购部门负责C.存储部门负责D.会计部门负责17.下列不属于投资业务内部控制的主要内容的是_（分数：1.00）A.健全的资产保管制度B.详尽的会计核算制度C.完善的定期盘点制度D.内部核查程序18.下列各项审计程序中，能最有效证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未入账的是_（分数：1.00）A.函证 12 月 31 日的银行存款余额B.审查 12 月份的支票存根C.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表D.审查 12 月 31 日的银行对账单19.下列不属于库存现金内部控制活动的是_（分数：1.00）A
9、.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点B.单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理C.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行D.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况，可以从收入的现金中直接支付20.注册会计师出具无保留意见审计报告的条件不包括_（分数：1.00）A.会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况B.注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图C.会计报表的编制符合企业会计准则及国家其他有关会计法规的规定D.不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项三、多项选择题(总题数：10，分
10、数：20.00)21.甲会计师事务所委派 K 注册会计师负责审计 ABC 上市公司 2012 年财务报表。以下情形中，对 K 注册会计师保密义务构成不利影响的有_（分数：2.00）A.在终止与 ABC 公司的审计业务关系后，不再对其在商业活动中获知的信息保密B.向其主要近亲属无意泄密C.在终止与 ABC 公司的审计业务关系后，仍然对其在职业活动中获知的信息保密D.向其有密切关系的人员无意泄密E.在未得到 ABC 公司同意的情况下将 ABC 公司利润分配政策提供给 ABC 公司所在行业的竞争对手22.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处，它集中体现在_方面（分数：2.00）A.鉴证性B
11、.权威性C.公正性D.客观性E.独立性23.下列说法中，正确的有_（分数：2.00）A.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师负行政责任和民事责任B.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书C.一般来说，因欺诈可能引起注册会计师负民事责任和刑事责任D.对注册会计师来说，民事责任一般是指赔偿受害者损失E.违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因24.下列说法中哪些是对重要性概念的正确理解_（分数：2.00）A.重要性概念中的错报包含漏报B.重要性的确定离不开具体环境C.对重要性的评估需要运用职业判断D.重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的E.重要性概
12、念必须从会计报表使用者的角度来考察25.审计证据适当性的核心内容是_（分数：2.00）A.审计证据的金额B.审计证据的可靠性C.审计证据的相关性D.审计证据的证明力E.审计证据的充分性26.内部控制存在的固有局限性包括_（分数：2.00）A.在决策时人为判断可能出现错误B.两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上C.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求D.被审计单位实施内部控制的成本效益问题E.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的27.K 注册会计师负责审计 ABC 公司财务报表，则 K 注册会计师可不实施控制测试，直接实施实质性程序的情形包括_（分数：2.
13、00）A.相关内部控制未有效运行B.执行符合性测试不经济C.拟信赖被审计单位的内控D.被审计单位的控制风险较低E.相关内部控制不存在28.下列各项属于对预付账款进行的实质性分析程序的是_（分数：2.00）A.通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数，分析其账龄是否合理B.将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因C.检查预付账款长期挂账的原因D.比较期末余额与期初余额，分析其波动原因E.计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期比较，分析异常变动的原因29.某注册会计师正在对资本公积实施实质性程序，应重点审计以下_的内容（分数：2.00）A.记
14、录资本公积中不能转增资本的项目B.检查股票发行溢价C.检查拨款转入D.检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响E.获取或编制资本公积明细表30.为测试货币资金收款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，应重点检查的内容包括_（分数：2.00）A.核对收款凭证与银行对账单是否相符B.核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符C.核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致D.核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确E.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.未分配
15、利润 （分数：2.00）_32.注册会计师职业道德 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.注册会计师拟获取充分、适当的审计证据，可采用哪些审计程序? （分数：5.00）_34.了解企业在销售与收款循环中的典型活动对该业务循环的审计非常必要。简述销售与收款循环涉及的主要业务活动。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.重要性与审计风险之间呈反向关系。在不同的审计阶段，重要性和审计风险的关系会对审计程序产生哪些影响? （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)ABC 会计师事务所的 K 注册会计师负责对甲公司 2
16、012 年度财务报表进行审计。2013 年 2 月 15 日，K 注册会计师完成审计业务，并于 5 月 15 日将审计工作底稿规整为最终审计档案。2013 年 5 月 20 日，K 注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。2013 年 6 月 1 日，甲公司财务舞弊案案发，K 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（分数：12.00）(1).K 注册会计师在规整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由；（分数：4.00）_(2).在规整审计档案后，K 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要
17、说明理由；（分数：4.00）_(3).ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明 ABC 会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。（分数：4.00）_36.甲公司为一家食品加工企业。K 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表，确定存货为重要账户，并拟对存货实施监盘。存货监盘计划的部分内容摘录如下： (1)甲公司共有 5 个存货仓库，5 个仓库的存货盘点及监盘时间安排如下： 仓库编号 存货名称 盘点及监盘时间 仓库 1 存货 a 2012 年 12 月 31 日 仓库 2 存货 b 2012 年 12 月 31 日 仓库 3 存货 a 20
18、12 年 12 月 30 日 仓库 4 存货 c 2012 年 12 月 30 日 仓库 5 存货 d 2012 年 12 月 31 日 (2)对盘点结果进行测试时，采用从存货实物选取项目追查至存货盘点记录表的方法。 (3)观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，并关注存货盘点是否存在遗漏或重复。 (4)存货 b 为饮料，按箱存放，包装方式为：每箱有 10 个纸盒，每个纸盒中有 20 瓶饮料。开箱检查，确认每箱中有 10 个纸盒。 (5)存货 c 为燃料煤，按堆存放。监盘时应当先测量其体积，并根据体积和比重估算存货数量。 (6)存货 d 为原材料，甲公司对
19、存货 d 的入库单连续编号。存货 d 盘点结束时，检查截至盘点日最后一张入库单并取得复印件，以用于对该存货入库实施的截止性测试。 要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 （分数：12.00）_甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，在一次审计中发现出纳员王晓似乎有以下舞弊行为：从公司收发室截取顾客陈宏给公司分期付款的 5000 元支票，存入了由她负责的公司零用金银行存款账户中。然后，在该存款账户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的 5000 元支票，签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时，王晓将“应收账款陈宏”账户余额扣减 5000
20、元后作为对账金额发给陈宏对账单，表示 5000 元已经收到。12 天后，王晓编制了一笔会计分录，借记“银行存款”5000 元、贷记“应收账款陈宏”5000 元，将“应收账款陈宏”账户调整到正确余额，但银行存款账面余额却比银行对账单高列了 5000 元。月底，在编制银行存款余额调节表时，王晓在调节表上虚列了两笔未达账项，将银行存款余额调节表调平。 要求：（分数：12.00）(1).请阐述出纳员岗位职责；（分数：6.00）_(2).根据上述情况分析甲公司有关货币资金内部控制制度中存在的重要缺陷，并进一步提出改进的建议。（分数：6.00）_审计学自考题模拟 17 答案解析(总分：100.00，做题时
21、间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.详细审计产生于英国，又称为英国式审计。详细审计阶段的审计报告使用者主要是_（分数：1.00）A.债权人B.社会公众C.股东 D.政府解析：考点 详细审计阶段审计报告的使用者 解析 详细审计阶段注册会计师审计的特点是：审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计报告的使用人主要为企业股东。2.注册会计师要履行对社会公众、客户和同行的责任及其他责任，下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的是_（分数：1.00）A.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 B.不限制外地事
22、务所在本地承接业务C.不得对未来事项可实现程度作出保证D.可以以不正当手段与同行争揽业务解析：考点 注册会计师的“其他责任” 解析 注册会计师的其他责任包括：注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为；注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益；会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务；注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。3.鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系
23、亲属或近缘亲属关系，则下列防范措施不能消除对独立性的威胁或将其降至可接受水平的是_（分数：1.00）A.如果是直系亲属的鉴证小组成员不调离鉴证小组，则要求会计师事务所撤出该项鉴证业务B.如果是近缘亲属，则要求其书面承诺其应承担的责任 C.如果是直系亲属，则应将该鉴证人员调离鉴证小组D.制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映独立性和客观性问题解析：考点 维护独立性的防范措施 解析 书面承诺不足以消除威胁独立性的因素的影响或将其降低至可接受水平。4.中国注册会计师执业准则的建设主要经历了三个阶段，其中不包括_（分数：1.00）A.纵深发展阶段 B.制定执业准则阶段C.建立准则体
24、系阶段D.完善与提高阶段解析：考点 中国注册会计师执业准则建设主要经历的阶段 解析 中国注册会计师执业准则的建设主要经历了三个阶段：制定执业规则阶段；建立准则体系阶段；完善与提高阶段。5.按照责任方认定能否为预期使用者直接获取，可以把鉴证业务分为两类。下列各项中，属于基于责任方认定的业务的是_（分数：1.00）A.财务报表审计 B.产品质量鉴证C.验资业务D.会计核算系统鉴证解析：考点 基于责任方认定的业务 解析 财务报表审计、财务报表审阅、盈利预测审核等传统的业务，多数都属于基于责任方认定的业务。6.在不同审计阶段，重要性与审计风险之间的关系都会对审计程序产生影响，则它们的关系是_（分数：1
25、.00）A.无关系B.成比例关系C.正向关系D.反向关系 解析：考点 重要性与审计风险的关系 解析 重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高，即重要性与审计风险之间呈反向关系。7.注册会计师采取哪项审计技术方法，不仅能查证实物证据，而且能查证环境证据_（分数：1.00）A.监盘B.分析性复核C.观察 D.计算解析：考点 对各项审计程序的理解 解析 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，因此观察既能查证实物证据，又能查证环境证据。8.下列对审计工作底稿的描述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注册会计师可对审计工作底稿随意进行删除、改动 B.会计师事
26、务所应按规定的期限保存审计工作底稿C.会计师事务所应安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密D.编制审计工作底稿应当使用中文解析：考点 审计工作底稿 解析 选项 A 不正确，为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃或改动。9.下列说法中不恰当的是_（分数：1.00）A.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵循B.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序C.尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见D.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制
27、解析：考点 内部控制 解析 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。10.注册会计师在确定审计程序的范围时，以下说法中错误的是_（分数：1.00）A.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广B.确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广 D.计划获取的保证程度越高，对测试结果的可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广解析：考点 确定审计程序范围应当考虑的因素 解析 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序
28、的范围越广。11.注册会计师需要了解被审计单位销售交易的内部控制流程，评估相关重大错报风险领域。下列各项中最能预防员工贪污、挪用销货款的控制是_（分数：1.00）A.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户 B.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.收取客户支票与收取客户现金由不同人员负责解析：考点 销售交易的内部控制 解析 款项直接汇入企业的银行账户，可以有效避免员工接触现金，防止出现贪污、挪用的问题。12.为了充分发挥函证的作用，注册会计师应恰当选择函证的实施时间，通常将应收账款的函证时间安排在_（分数：1.00）A.资产负债表日前适当日期B.审计
29、工作结束日C.资产负债表日后，以资产负债表日为截止日 D.预审的日期解析：考点 应收账款函证时间 解析 为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的实施时间。注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。13.下列_是资产负债表和损益表审计的基础（分数：1.00）A.筹资与投资循环审计B.生产与存货循环审计C.采购与付款循环审计 D.销售与收款循环审计解析：考点 资产负债表和损益表审计的基础 解析 采购和付款循环是业务循环中的一个重要内容，这个循环包含很多资产负债表和损益表的项目，使得这一循环的审计成为资产负债表和损益表审计的基础。14.固定资产的减少主要包括出售、向其
30、他单位投资转出等，注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于_（分数：1.00）A.查明已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理 B.查明闲置的固定资产是否存在出租的情况C.查明固定资产账务处理的完整性D.查明本期新增固定资产是否真实存在解析：考点 审计固定资产减少的主要目的 解析 审计固定资产减少的主要目的就在于查明业已减少的固定资产是否已作适当的会计处理。15.K 注册会计师负责审计 ABC 公司 2012 年财务报表。在对 ABC 公司存货跌价准备进行测试时，发现该公司存在以下事项，其中恰当的是_（分数：1.00）A.甲材料 2012 年 12 月 31 日已发生贬值，但因期后市场价格有所
31、回升，未计提减值准备B.乙材料 2012 年 12 月 31 日已发生毁损，直接将其计入当期损益，未计提减值准备 C.丙材料 2012 年 12 月 31 日已发生贬值，但因期后以高于账面成本的价格出售给关联方，未计提减值准备D.丁材料 2012 年 12 月 31 日的账面成本低于市场价格，按二者的差额计提减值准备解析：考点 存货跌价准备的计提 解析 根据企业会计准则第 1 号存货的规定，当已毁损存货无使用价值时，企业应将其账面余额全部转入当期损益。16.注册会计师应当关注被审计单位永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致，被审计单位的永续盘存记录应由_（分数：1.00）A.验收
32、部门负责B.采购部门负责C.存储部门负责D.会计部门负责 解析：考点 永续盘存记录 解析 被审计单位的永续盘存记录由会计部门负责。17.下列不属于投资业务内部控制的主要内容的是_（分数：1.00）A.健全的资产保管制度B.详尽的会计核算制度C.完善的定期盘点制度D.内部核查程序 解析：考点 投资的内部控制系统 解析 投资业务内部控制的主要内容包括合理的职责分工、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度等。18.下列各项审计程序中，能最有效证实被审计单位在临近 12 月 31 日签发的支票未入账的是_（分数：1.00）A.函证 12 月 31 日的银行存款余
33、额B.审查 12 月份的支票存根 C.审查 12 月 31 日的银行存款余额调节表D.审查 12 月 31 日的银行对账单解析：考点 检查未入账支票最有效的审计程序 解析 如果持票人未到银行办理转账手续，选项 ACD 查不出被审计单位已签发的支票未入账；被审计单位签发支票后都会留有支票存根，且支票都是连续编号的，所以选项 B 正确。19.下列不属于库存现金内部控制活动的是_（分数：1.00）A.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点B.单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理C.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行D.单位现金收入应当及时存入银
34、行，如果存在紧急使用资金的情况，可以从收入的现金中直接支付 解析：考点 货币资金的内部控制 解析 选项 D 不正确，当日现金收入要及时送存银行，企业不能坐支现金。20.注册会计师出具无保留意见审计报告的条件不包括_（分数：1.00）A.会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况B.注册会计师充分理解被审计单位接受审计的意图 C.会计报表的编制符合企业会计准则及国家其他有关会计法规的规定D.不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项解析：考点 出具无保留意见审计报告的条件 解析 如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：(1)财
35、务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.甲会计师事务所委派 K 注册会计师负责审计 ABC 上市公司 2012 年财务报表。以下情形中，对 K 注册会计师保密义务构成不利影响的有_（分数：2.00）A.在终止与 ABC 公司的审计业务关系后，不再对其在商业活动中获知的信息保密 B.向其主要近亲属无意泄密 C.在终止与 ABC 公司的审计业务关系后，仍然对其在职业活动中
36、获知的信息保密D.向其有密切关系的人员无意泄密 E.在未得到 ABC 公司同意的情况下将 ABC 公司利润分配政策提供给 ABC 公司所在行业的竞争对手 解析：考点 保密义务 解析 注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密。这一保密责任甚至在注册会计师与客户的关系终止后仍应继续坚持。22.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处，它集中体现在_方面（分数：2.00）A.鉴证性B.权威性 C.公正性D.客观性E.独立性 解析：考点 审计的特征 解析 审计的特征集中体现在独立性和权威性两方面。23.下列说法中，正确的有_（分数：2.00）A.一般来说，因违约和过失可能
37、引起注册会计师负行政责任和民事责任 B.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书 C.一般来说，因欺诈可能引起注册会计师负民事责任和刑事责任 D.对注册会计师来说，民事责任一般是指赔偿受害者损失 E.违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因 解析：考点 注册会计师的法律责任 解析 导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任
38、。24.下列说法中哪些是对重要性概念的正确理解_（分数：2.00）A.重要性概念中的错报包含漏报 B.重要性的确定离不开具体环境 C.对重要性的评估需要运用职业判断 D.重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的E.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察 解析：考点 重要性概念的理解 解析 选项 D 不正确，重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计信息使用者的信息需求而编制的。25.审计证据适当性的核心内容是_（分数：2.00）A.审计证据的金额B.审计证据的可靠性 C.审计证据的相关性 D.审计证据的证明力E.审计证据的充分性解析：考点 审计证据适当性的
39、核心内容 解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。26.内部控制存在的固有局限性包括_（分数：2.00）A.在决策时人为判断可能出现错误 B.两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上 C.被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求 D.被审计单位实施内部控制的成本效益问题 E.内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的 解析：考点 内部控制的局限性 解析 内部控制存在的固有局限性包括：在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避；被审计单位内部
40、行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥；被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其职能；内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适应。27.K 注册会计师负责审计 ABC 公司财务报表，则 K 注册会计师可不实施控制测试，直接实施实质性程序的情形包括_（分数：2.00）A.相关内部控制未有效运行 B.执行符合性测试不经济C.拟信赖被审计单位的内控D.被审计单位的控制风险较低E.相关内部控制不存在 解析：考点 不实施控制测试的情形 解析 如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未
41、得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。28.下列各项属于对预付账款进行的实质性分析程序的是_（分数：2.00）A.通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数，分析其账龄是否合理 B.将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因 C.检查预付账款长期挂账的原因D.比较期末余额与期初余额，分析其波动原因 E.计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期比较，分析异常变动的原因 解析：考点 预付账款的实质性分析程序 解析 检查预付账款长期挂账的原因属于实质性程序中的细节测试，不是实质性分析程序，所以选项 C不正确。29.
42、某注册会计师正在对资本公积实施实质性程序，应重点审计以下_的内容（分数：2.00）A.记录资本公积中不能转增资本的项目 B.检查股票发行溢价 C.检查拨款转入 D.检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响 E.获取或编制资本公积明细表 解析：考点 资本公积的实质性程序 解析 注册会计师在对资本公积进行审查时，应重点审计以下内容：(1)获取或编制资本公积明细表；(2)根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各明细的发生额逐项进行审查(包括检查拨款转入)；(3)检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响；(4)记录资本公积中不能转增资本的项目；(5)确定资本公积的列报是否恰当。30.为测试货币资金收
43、款的内部控制，注册会计师应选取适当的收款凭证作为样本，应重点检查的内容包括_（分数：2.00）A.核对收款凭证与银行对账单是否相符 B.核对收款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否相符C.核对实收金额与销货发票等相关凭据所列金额是否一致 D.核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确 E.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符 解析：考点 检查收款凭证的内容 解析 选项 B 不正确，应该是核对收款凭证与应收账款等相关明细账的记录是否相符。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.未分配利润 （分数：2.00）_正确答案：(
44、)解析：未分配利润是指未作分配的净利润，即这部分利润没有分配给投资者，也未指定用途。未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金以后加上上年末未分配利润，再扣除向所有者分配的利润后的结余额，是企业留于以后年度分配的利润。32.注册会计师职业道德 （分数：2.00）_正确答案：()解析：注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.注册会计师拟获取充分、适当的审计证据，可采用哪些审计程序? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)为获取充分、适当的审计证据，按审计程序的目的可将审计程序划分为以下几类：风险评估程序，注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的
