1、审计学自考题模拟 12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循_（分数：1.00）A.独立性原则B.权威性原则C.客观原则D.公正原则2.下列选项中，对审计方法的描述不恰当的是_（分数：1.00）A.运用观察法时应与查询法等其他审计方法结合起来，才能取得更好的效果B.库存现金、有价证券应采用直接盘存法C.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位D.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致3.
2、19 世纪末 20 世纪初，美国的社会审计得到了迅猛发展，美国式审计是指_（分数：1.00）A.现代审计B.会计报表审计C.资产负债表审计D.详细审计4._在北京创立了我国第一家会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生（分数：1.00）A.徐永祚B.奚玉书C.潘序伦D.谢霖5.下列关于注册会计师审计的表述中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定B.独立性是注册会计师审计的灵魂C.注册会计师审计是一个系统的过程D.注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现6.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，其中从方法论
3、的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为_（分数：1.00）A.制度基础审计B.风险导向审计C.账项基础审计D.经营审计7.鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是_（分数：1.00）A.被审计单位的管理层B.注册会计师聘请协助工作的专家C.预期使用者D.鉴证业务的委托人8.假设 ABC 会计师事务所于 2007 年 8 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2007 年度财务报表进行审计，在 2007 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2008 年 3 月 5 日。假设 ABC 会计师事务所于 20
4、08 年 3 月 5 日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为_（分数：1.00）A.2007 年 12 月 31 日至 2008 年 3 月 5 日B.2007 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日C.2007 年 8 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日D.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日9.下列情形中，不属于注册会计师保密义务豁免的是_（分数：1.00）A.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据B.取得会计师事务所的授权C.取得客户的授权D.接受同业复核10.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素
5、，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是_（分数：1.00）A.终止产生不利影响的经济利益B.相关人员退出项目组C.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项D.与审计客户的管理层讨论可能产生不利影响的事项11.注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是_（分数：1.00）A.广告可能损害专业服务的精神B.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估C.广告可能导致同行之间的不正当竞争D.广告可以提高本会计师事务所的知名度12.注册会
6、计师要履行对社会公众、客户和同行的责任。下列哪项是注册会计师行业的一个显著标志_（分数：1.00）A.对社会公众承担责任B.对会计师事务所承担责任C.对客户承担责任D.对同行承担责任13.为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，中国注册会计师协会于_年发布了中国注册会计师职业道德规范指导意见（分数：1.00）A.1992B.1996C.2002D.200314.我国刑法第 229 条第 1 款规定，承担资产评估、验资、验证、会计等职责的中介组织人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处_（分数：1.00）A.10 年以下有期徒刑B.5 年以下有期徒刑C.5 年以下有期徒刑或拘役D.3 年以下有
7、期徒刑或拘役15.会计师事务所需要安排合适的人员进行项目质量控制复核，项目质量控制复核的时间是_（分数：1.00）A.与审计委员会沟通后B.与治理层沟通后C.与管理层沟通后D.在出具报告前16.在我国注册会计师的法律责任发展进程中，下列哪项的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立_（分数：1.00）A.上海会计师事务所B.高威会计师事务所C.正则会计师事务所D.立信会计师事务所17.注册会计师法律责任的成因有多种，注册会计师法律责任形成的前提条件是_（分数：1.00）A.注册会计师的过失行为B.被审计单位经营失败C.被审计单位存在错误、舞弊与违法行为D.注册会计师的违约行为18.下列人员中
8、对质量控制制度承担最终责任的是_（分数：1.00）A.主任会计师B.审计项目合伙人C.高级审计合伙人D.审计项目经理19.过失分为普通过失和重大过失，还有一种过失叫“共同过失”。如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是_（分数：1.00）A.注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告B.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现C.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见D.注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求20.下列不属于鉴证业务的是_（分数：1.00）A.财务报表审计B.财务报表
9、审阅C.对内部控制进行鉴证D.代编财务信息三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.政府审计在国内外的产生和发展有着悠久的历史，政府审计机关属于立法系统的国家有_（分数：2.00）A.澳大利亚B.美国C.西班牙D.加拿大E.中国22.审计有多种分类，下列对其的表述中正确的是_（分数：2.00）A.如果从审计内容划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计B.如果按照审计执行主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计C.如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计D.如果从审计目的划分，审计可分为合理保证业务和有限保证业务E.如果按执行的地点分
10、类，可以将审计分为报送审计和就地审计23.审计职能是指审计本身固有的内在功能，包括_（分数：2.00）A.经济鉴证职能B.经济核算职能C.经济预测职能D.经济评价职能E.经济监督职能24.下列有关注册会计师职业行为的描述中，恰当的是_（分数：2.00）A.注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为C.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益D.会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务E.注册会计师可以以个人名义同
11、时在两家或两家以上的会计师事务所执业25.以下关于前后任注册会计师沟通的说法中不恰当的是_（分数：2.00）A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序C.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托D.接受委托后的沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿E.由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位的同意26.下列情况属于特定情况下对独立性原则的运用的是_（分数：2.00）A.向鉴证客户提供非鉴证业务B.作为鉴证客户的经理或董事C
12、.高级职员与鉴证客户之间的长期联系D.最近曾在鉴证客户中工作E.与鉴证客户发生雇佣关系27.注册会计师执业准则的作用表现在_（分数：2.00）A.可以指导注册会计师的工作B.可以提高注册会计师的审计工作质量C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益D.可以促进国际间审计经验的交流E.可以使审计工作规范化，减少了不必要的审计失误和无效的重复劳动28.除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密_（分数：2.00）A.取得客户的授权B.根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件C.向监管机构报告发现的违反法规行为D.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查E.未
13、经被审计单位同意，将业务工作底稿提供给后任注册会计师29.下列有关审阅业务特点的描述正确的是_（分数：2.00）A.针对历史财务信息B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序C.得出的结论是合理保证D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报E.得出的结论是有限保证的30.注册会计师的法律责任可能被认定为违约、过失或欺诈，下列关于三者的说法正确的是_（分数：2.00）A.过失分为普通过失和重大过失，另外一种过失为共同过失B.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又指控注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，对此，法律可能判定被审计单位有共同过失
14、C.未能查出隐蔽较强的错漏属于普通过失；未发现审查样本中明显涂改的错漏则属于重大过失D.注册会计师在接受审计业务委托后，未能按时提交审计报告或违反了与被审计单位订立的保密协议，则审计人员应负违约责任E.导致注册会计师承担法律责任的根本原因是其自身的违约、过失与欺诈行为四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.客观性 （分数：2.00）_32.过失 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.审计质量是指审计工作及结果的优劣程度，简述会计师事务所进行质量控制的目的。 （分数：5.00）_34.注册会计师职业道德是
15、指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。请简要陈述注册会计师职业道德的基本原则。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类，试述三者之间的相互关系。 （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)36.Y 公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托 B 会计师事务所审计其 2012 年度财务报表。B 会计师事务所委派丙注册会计师为该项目负责人，丙注册会计师考虑到事务所没有相应的计算机知识以
16、及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。丙注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请 Y 公司调整，Y 公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，丙注册会计师拟出具保留意见的审计报告。Y 公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁丙注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见的审计报告。丙注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。Y 公司遂决定委托 C 会计师事务所审计其 2012 年度财务报表，B 会计师事务所得知这种情况后，主动将审计 Y 公司时发现的情况提供给 C 会计师事务所，C 会计师事务所不顾 B 会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与 Y 公司管理层协商后，接受了
17、委托。Y 公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。C 会计师事务所得知丁注册会计师的妻子是 Y 公司的财务总监，鉴于其对Y 公司的熟悉程度，决定任命其为项目负责人，丁注册会计师出具了标准无保留意见的审计报告。 要求：上述资料中，会计师事务所的处理是否有违反职业道德守则的情况，若有请指出，并简要说明理由。（分数：12.00）_37.ABC 会计师事务所连续多年审计甲商业银行(简称甲银行)的财务报表。ABC 会计师事务所于 2012 年 10月与甲银行续签了审计业务约定书，审计甲银行 2012 年度财务报表。假定存在以下情形： (1)截至 2012 年 10 月，甲银行未付 ABC 会计师事务
18、所审计费用达到 300 万元； (2)甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给 ABC 会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的 2%结算； (3)ABC 会计师事务所在承接 2012 年财务报表审计的同时也承接了 2012 年内部审计的业务，并另外签订了业务约定书； (4)自 2010 年 1 月 1 日开始，甲银行一直借用 ABC 会计师事务所一名注册会计师李先生参与甲银行的计算机财务报告信息系统的评价与监控工作。 要求： 请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的要求，分别判断上述各种情形是否对 ABC 会计师事务所的独立性产生不利影响，并简要说明理由。 （分数：
19、12.00）_A 注册会计师负责对上市公司甲公司 2012 年度财务报表进行审计。2012 年，甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。A 注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为甲公司 2012 年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在甲公司 2012 年度已审计财务报表公布后，股民乙购入了甲公司股票。随后，甲公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民乙向法院起诉 A 注册会计师，要求其赔偿损失。A 注册会计师以其与股民乙未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求：（分数：12.0
20、0）(1).为了支持诉讼请求，股民乙应当向法院提出哪些理由?（分数：4.00）_(2).指出 A 注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。（分数：4.00）_(3).在哪些情形下，A 注册会计师可以免于承担民事责任?（分数：4.00）_审计学自考题模拟 12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循_（分数：1.00）A.独立性原则 B.权威性原则C.客观原则D.公正原则解析：考点 审计的本质 解析 审计
21、的本质应概括为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。2.下列选项中，对审计方法的描述不恰当的是_（分数：1.00）A.运用观察法时应与查询法等其他审计方法结合起来，才能取得更好的效果B.库存现金、有价证券应采用直接盘存法C.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位 D.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致解析：考点 审计方法 解析 逆查法适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位；顺查法适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。3.19 世纪末 20 世纪初，美国的社会审
22、计得到了迅猛发展，美国式审计是指_（分数：1.00）A.现代审计B.会计报表审计C.资产负债表审计 D.详细审计解析：考点 美国式审计 解析 20 世纪初，一种为了帮助贷款人和债权人正确评价被审计单位信用状况的资产负债表审计诞生了。由于资产负债表审计是美国首先实施的，所以又称为美国式审计。4._在北京创立了我国第一家会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生（分数：1.00）A.徐永祚B.奚玉书C.潘序伦D.谢霖 解析：考点 我国注册会计师审计的产生和发展 解析 1918 年，谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所正则会计师事务所。5.下列关于注册会计师审计的表述
23、中，不恰当的是_（分数：1.00）A.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定B.独立性是注册会计师审计的灵魂C.注册会计师审计是一个系统的过程D.注册会计师审计产生的直接原因是合伙制企业制度的出现 解析：考点 注册会计师审计 解析 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。6.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，其中从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为_（分数：1.00）A.制度基础审计B.风险导向审计 C.账项基础审计D.经营审计解析：考点 风险导向审计 解析 从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的
24、审计，称为风险导向审计。7.鉴证业务三方关系分别指注册会计师、责任方和预期使用者，下列各项中，不可能属于鉴证业务责任方的是_（分数：1.00）A.被审计单位的管理层B.注册会计师聘请协助工作的专家 C.预期使用者D.鉴证业务的委托人解析：考点 鉴证业务责任方 解析 责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任；被审计单位的管理层也可能是委托人；注册会计师聘请的专家是协助注册会计师工作的，并不是责任方。8.假设 ABC 会计师事务所于 2007 年 8 月 1 日开始接受委托，承接对甲公司 2007 年度财务报表
25、进行审计，在 2007 年审计业务约定书中双方达成一致条款，约定审计报告出具时间是 2008 年 3 月 5 日。假设 ABC 会计师事务所于 2008 年 3 月 5 日提交了审计报告，则上述审计业务期间的起点至终点的时间节点为_（分数：1.00）A.2007 年 12 月 31 日至 2008 年 3 月 5 日B.2007 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日C.2007 年 8 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日 D.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 3 月 5 日解析：考点 业务期间 解析 根据审计业务期间的定义，ABC 会计师事务所承接甲公司财务报
26、表审计业务的时间是 2007 年 8 月1 日，终点是审计报告日 2008 年 3 月 5 日。9.下列情形中，不属于注册会计师保密义务豁免的是_（分数：1.00）A.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据B.取得会计师事务所的授权 C.取得客户的授权D.接受同业复核解析：考点 保密义务豁免 解析 注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息：第一，取得客户的授权；第二，根据法律要求，为法律诉讼准备文件或提供证据；第三，接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。10.如果注册会计师已识别存在对客观和公正原则产生不利影响的因素，则应当采取恰当的防范措施消除不利影响或将其降至
27、可接受水平。以下有关防范措施中不能降低不利影响的是_（分数：1.00）A.终止产生不利影响的经济利益B.相关人员退出项目组C.与会计师事务所内部高级管理人员讨论该事项D.与审计客户的管理层讨论可能产生不利影响的事项 解析：考点 维护独立性的防范措施 解析 应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项。11.注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，其中会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是_（分数：1.00）A.广告可能损害专业服务的精神B.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估C.广告可能导致同行之间的不正当竞争D.广告可以
28、提高本会计师事务所的知名度 解析：考点 业务招揽中的广告 解析 会计师事务所和注册会计师不得刊登广告以招揽业务，理由如下：第一，广告可能损害专业服务精神；第二，注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；第三，广告可能导致同行之间的不正当竞争。12.注册会计师要履行对社会公众、客户和同行的责任。下列哪项是注册会计师行业的一个显著标志_（分数：1.00）A.对社会公众承担责任 B.对会计师事务所承担责任C.对客户承担责任D.对同行承担责任解析：考点 注册会计师对社会公众的责任 解析 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任。13.为解决注册会计师职业中违反职业道德的现象，中国注册会
29、计师协会于_年发布了中国注册会计师职业道德规范指导意见（分数：1.00）A.1992B.1996C.2002 D.2003解析：考点 中国注册会计师职业道德规范 解析 2002 年 6 月 25 日，为解决注册会计师职业中违反职业道德的问题，中国注册会计师协会发布了中国注册会计师职业道德规范指导意见。14.我国刑法第 229 条第 1 款规定，承担资产评估、验资、验证、会计等职责的中介组织人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处_（分数：1.00）A.10 年以下有期徒刑B.5 年以下有期徒刑C.5 年以下有期徒刑或拘役 D.3 年以下有期徒刑或拘役解析：考点 我国注册会计师的法律责任 解析
30、我国刑法第 229 条第 1 款规定，承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员有意提供虚假证明文件，情节严重的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。15.会计师事务所需要安排合适的人员进行项目质量控制复核，项目质量控制复核的时间是_（分数：1.00）A.与审计委员会沟通后B.与治理层沟通后C.与管理层沟通后D.在出具报告前 解析：考点 项目质量控制复核时间 解析 项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。16.在我国注册会计师的法律责任发展进程中，下列哪项的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立_（
31、分数：1.00）A.上海会计师事务所 B.高威会计师事务所C.正则会计师事务所D.立信会计师事务所解析：考点 我国注册会计师法律责任的发展进程 解析 1981 年上海会计师事务所的成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立。17.注册会计师法律责任的成因有多种，注册会计师法律责任形成的前提条件是_（分数：1.00）A.注册会计师的过失行为B.被审计单位经营失败C.被审计单位存在错误、舞弊与违法行为 D.注册会计师的违约行为解析：考点 注册会计师法律责任形成的前提条件 解析 被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件。18.下列人员中对质量控制制度承担最终责任的是_（分
32、数：1.00）A.主任会计师 B.审计项目合伙人C.高级审计合伙人D.审计项目经理解析：考点 对业务质量承担的领导责任 解析 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。19.过失分为普通过失和重大过失，还有一种过失叫“共同过失”。如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况中，审计人员很可能在诉讼中被判为重大过失的是_（分数：1.00）A.注册会计师明知道存在重大错报但却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告B.注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报但却未发现 C.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见D.注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求解析：考点 重大过失判断
33、解析 普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求；重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计；欺诈是指注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却作出虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。选项 CD 属于普通过失，选项 A 属于欺诈。20.下列不属于鉴证业务的是_（分数：1.00）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.对内部控制进行鉴证D.代编财务信息 解析：考点 鉴证业务与相关服务 解析 代编财务信息属于相关服务。三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.政府审计在国内外的产生和发展有着悠久的历史，政府审计机关属于立
34、法系统的国家有_（分数：2.00）A.澳大利亚 B.美国 C.西班牙 D.加拿大 E.中国解析：考点 政府审计 解析 国外政府审计其隶属关系大体可以分为三种类型：第一，隶属议会，即隶属于立法机构，由议会直接授权，如美国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家均属于此类型；第二，隶属政府；第三，隶属财政部。我国政府审计不属于立法系统。22.审计有多种分类，下列对其的表述中正确的是_（分数：2.00）A.如果从审计内容划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计 B.如果按照审计执行主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计 C.如果从审计目的划分，审计可分为财务报表审计、经营审计和合
35、规性审计 D.如果从审计目的划分，审计可分为合理保证业务和有限保证业务E.如果按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计 解析：考点 审计的分类 解析 合理保证和有限保证是注册会计师根据鉴证对象的不同和提出鉴证报表方式的不同对鉴证目标的分类。23.审计职能是指审计本身固有的内在功能，包括_（分数：2.00）A.经济鉴证职能 B.经济核算职能C.经济预测职能D.经济评价职能 E.经济监督职能 解析：考点 审计的职能 解析 多数人认为审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。24.下列有关注册会计师职业行为的描述中，恰当的是_（分数：2.00）A.注册会计师及其所在会计师事务
36、所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务 B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为 C.注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益 D.会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务 E.注册会计师可以以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业解析：考点 注册会计师的职业行为 解析 注册会计师应当维护职业形象，不得有损害职业形象的行为，包括：第一，注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为；第二，注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务；
37、第三，注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；第四，注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益；第五，会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务，注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。25.以下关于前后任注册会计师沟通的说法中不恰当的是_（分数：2.00）A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.接受委托前的沟通不是必要程序，接受委托后的沟通是必要程序 C.接受委托前的沟通目的是确定是否接受委托D.接受委托后的沟通最
38、有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿E.由于在接受委托前已经与前任注册会计师进行过沟通，在接受委托后查阅前任注册会计师的工作底稿时无须再取得被审计单位的同意 解析：考点 接受委托前沟通与接受委托后沟通 解析 在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序。选项 B 错误。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，并与前任注册会计师进行沟通。选项 E 错误。26.下列情况属于特定情况下对独立性原则的运用的是_（分数：2.00）
39、A.向鉴证客户提供非鉴证业务 B.作为鉴证客户的经理或董事 C.高级职员与鉴证客户之间的长期联系 D.最近曾在鉴证客户中工作 E.与鉴证客户发生雇佣关系 解析：考点 威胁独立性的情形 解析 选项 A、B 会因为自我评价产生对独立性的威胁；选项 C 会因为关联关系产生对独立性的威胁；选项 D 可能会因为经济利益、自我评价、关联关系产生对独立性的威胁；选项 E 可能会因为经济利益、关联关系和外界压力产生对独立性的威胁。27.注册会计师执业准则的作用表现在_（分数：2.00）A.可以指导注册会计师的工作 B.可以提高注册会计师的审计工作质量 C.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 D.可以促
40、进国际间审计经验的交流 E.可以使审计工作规范化，减少了不必要的审计失误和无效的重复劳动 解析：考点 注册会计师执业准则的作用 解析 注册会计师执业准则的实施，使注册会计师及其他从业人员在执行审计业务时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，对推动审计事业的发展起着重要的作用。具体表现在以下几个方面：(1)可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化；(2)可以提高注册会计师的审计工作质量；(3)可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益；(4)可以促进国际间审计经验的交流。28.除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密_（分数：2.00）A.取得客户的授权 B.根据法律法规
41、的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件 C.向监管机构报告发现的违反法规行为 D.接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 E.未经被审计单位同意，将业务工作底稿提供给后任注册会计师解析：考点 业务工作底稿信息的保密 解析 除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授权；根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。29.下列有关审阅业务特点的描述正确的是_（分数：2.00）A.针对历史财务信息 B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序 C.得出的结论是合理保证
42、D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报 E.得出的结论是有限保证的 解析：考点 审阅业务的特点 解析 审阅业务的特点是：第一，针对历史财务信息；第二，使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序；第三，得出的结论是有限保证的；第四，提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。30.注册会计师的法律责任可能被认定为违约、过失或欺诈，下列关于三者的说法正确的是_（分数：2.00）A.过失分为普通过失和重大过失，另外一种过失为共同过失 B.被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又指控注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，对此
43、，法律可能判定被审计单位有共同过失 C.未能查出隐蔽较强的错漏属于普通过失；未发现审查样本中明显涂改的错漏则属于重大过失 D.注册会计师在接受审计业务委托后，未能按时提交审计报告或违反了与被审计单位订立的保密协议，则审计人员应负违约责任 E.导致注册会计师承担法律责任的根本原因是其自身的违约、过失与欺诈行为 解析：考点 注册会计师法律责任中注册会计师方面的责任 解析 导致注册会计师承担法律责任的根本原因是其自身的违约、过失与欺诈行为；注册会计师在执业过程中未能达到审计业务约定书的要求，如未能按时提交审计报告，违反了与被审计单位订立的保密协议等，审计人员负违约责任；过失分为普通过失与重大过失，另
44、外，还有一种过失叫“共同过失”，比如，被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必需的信息，后来又指控注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，在这种情况下，法律可能判定被审计单位有共同过失。未能查出隐蔽较强的错漏等属于普通过失，未发现审查样本中明显涂改的错漏等属于重大过失。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.客观性 （分数：2.00）_正确答案：()解析：客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。32.过失 （分数：2.00）_正确答案：()解析：过失是指在一定条件下，注册会计师在执业时因缺少其应有的职业谨慎而导致审计失败的行为。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.审计质量是指审计工作及结果的优劣程度，简述会计师事务所进行质量控制的目的。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)合理保证会计师事务
