1、审计学自考题分类模拟 14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：32.00)1.资产负债表和损益表审计的基础是_（分数：1.00）A.采购与付款循环审计B.筹资与投资循环审计C.销售与收款循环审计D.生产与存货循环审计2.下列说法中正确的是_（分数：1.00）A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离D.
2、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关3.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是_（分数：1.00）A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单4.采购付款循环中，验收单是支持相关负债的_(认定)的重要凭证。（分数：1.00）A.完整性B.存在或发生C.权利与义务D.准确性5.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是_（分数：1.00）A.检查企业验收单是否
3、有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志6.以下与付款业务相关的内部控制相违背的是_（分数：1.00）A.企业应当加强采购业务的预算管理B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核7.固定资产内部控制中最重要的部分是_（分数：1.00）A.授权批准制度B.账簿记录制度C.预算制度D.处置制度8.下列各项中，属于被审计单位的固定资产内部控制严重缺陷的是_（分数：1.00
4、）A.支出预算由总经理批准B.对固定资产无具体的保养制度C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D.对固定资产未投保9.对企业固定资产审计的实质性程序中不包括_（分数：1.00）A.检查固定资产的所有权B.检查固定资产报废后的去向C.检查固定资产的租赁情况D.检查固定资产的抵押担保情况10.考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用_（分数：1.00）A.属性抽样审计方法B.随机抽样审计方法C.系统抽样审计方法D.分层抽样审计方法11.在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项目是_（分数：1.00）A.应收账款B.银行存款C.应付账款D.应收票据12.对应付账款函
5、证最好采用_（分数：1.00）A.否定形式B.肯定形式C.一般不函证D.肯定或否定形式13.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是_（分数：1.00）A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录14.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是_（分数：1.00）A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单15.下列关于应付账款在资产负债表上的披露的说法中，错误的一项是_（分数：1.00）A.一般
6、来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列B.如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录C.如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明有无欠持有 10%(含 10%)以上表决权股份的股东单位账款D.如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明账龄超过 3 年的大额应付账款未偿还的原因16.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的_项目列示。（分数：1.00）A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账
7、款17.注册会计师张霞在审查公司 2007 年度应付账款项目时，发现 W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请 W 公司管理层作以下哪种会计处理?_（分数：1.00）A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”18.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购与付款循环中的_（分数：1.00）A.存在B.完整性C.计价和分摊D.表达与可理解性19.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序应该是_（分数：1.
8、00）A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用20.下列项目不属于固定资产分析性复核程序的是_（分数：1.00）A.固定资产分类复核与报表、账簿数核对B.固定资产总成本折旧率与上期比率对比C.固定资产折旧与总成本对比D.固定资产原值与产量对比21.以下情况中，不属于固定资产减少的一项是_（分数：1.00）A.固定资产出售B.固定资产进行大修理C.向债权人抵债转出固定资产D.固定资产正常报废22.为证实会计记录中所列的固定
9、资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的审计程序是_（分数：1.00）A.对固定资产采取实地观察B.检查固定资产的所有权归属C.以实地为起点，追查固定的明细分类账D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查23.对于当期减少的固定资产，CPA 通常不执行的审计程序是_（分数：1.00）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损益24.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察_（分数：1.00）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产D.正在使用的固定资产25.注册会计师在对甲公司 2
10、007 年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。双方在协议中约定的价值为 500000 元(目前没有可靠证据证明这个价格是公允的)，设备的公允价值为450000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000 元，售价为 24000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为_（分数：1.00）A.472330 元B.521160 元C.486330 元D.483930 元26.在对固定
11、资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到：L 公司于 2002 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致；2003 年 6 月 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造，2003 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止 2003 年 12 月 31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和 1100 万
12、元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A 注册会计师应提出的审计调整建议是_（分数：1.00）A.固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1100 万元B.固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元C.固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1100 万元D.固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 100 万元27.注册会计师在对甲公司 2008 年度财务报表进行审计时，发现该公司 2007 年 6 月 20 日开始自行建造的一条生产线，2008 年 6 月 1 日达到预定可使用状态，2008 年 7 月 1 日办理竣工决算，2008 年 8 月 1 日投
13、入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008 年该设备应计提的折旧额为_（分数：1.00）A.240 万元B.120 万元C.100 万元D.80 万元28.被审计单位在计提固定资产折旧额时，不需要考虑的一项因素是_（分数：1.00）A.固定资产预计净残值B.固定资产尚可使用年限C.固定资产减值准备D.固定资产的标准型号29.在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是_（分数：1.00）A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全
14、部消失，对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D.因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益30.预付账款是企业的一种_（分数：1.00）A.流动负债B.长期负债C.流动资产D.长期资产31.下列与预付账款的审计目标相似的项目是_（分数：1.00）A.应付工资B.应收票据C.应付账款D.应收账款32.“预付账款”科目在实际会计操作中，还可以通过计入_的借方进行核算。（分数：1.00）A.应付账款B.应收账款C.预收账款D.短期借款二、多项选择题(总题数：21，分数：68.00)33.被审计单位采购
15、与付款循环中涉及的主要业务活动包括_（分数：4.00）A.对外订购B.验收商品C.储存商品D.付款E.请购商品34.下列关于采购与付款循环内部控制的说法中，正确的有_（分数：4.00）A.询价与确定供应商的职务可以由一名职工同时担任B.企业应该建立采购申请制度，由各部门负责人决定该部门的采购事宜C.企业应当定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项D.企业在时间紧迫的情况下，可以由仓库人员同时兼任验收人员，边验收边入库以节约时间E.企业可以根据具体情况对采购人员进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险35.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有_（分
16、数：4.00）A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录E.付款的申请、审批与执行36.企业财会部门在办理付款业务时，应对采购的相关证明进行严格审核，审核的内容主要有_（分数：4.00）A.真实性B.完整性C.准确性D.合法性E.合规性37.采购与付款内部控制监督检查的主要内容包括_（分数：4.00）A.对购货业务合理的职责划分B.企业应当建立采购申请制度C.企业应加强采购业务的预算管理D.对办理采购人员实行岗位轮换E.企业应建立采购与验收环节的管理制度38.一般而言，固定资产的内部控制包括_（分数：3.00）A.固定资产的预算制度B.授权批准制度C
17、.账簿记录制度D.职责分工制度E.固定资产的处置制度39.注册会计师应通过实施控制测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即_（分数：3.00）A.检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准B.检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象C.检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好D.检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时E.获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序40.应付
18、账款的审计目标一般包括_（分数：3.00）A.确定应付账款的真实性B.确定应付账款的发生是否真实C.确定应付账款期末余额是否正确D.确定应付账款在财务报表上的披露是否恰当E.确定应付账款的发生和偿还记录是否完整41.在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，审计人员应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括_（分数：3.00）A.发票开具日期B.收款日期C.签订合同日期D.提供劳务日期E.记账日期42.审计人员需要函证应付账款的情形包括_（分数：3.00）A.应付账款的固有风险较低B.应付账款的控制风险较高C.某应付账款账户金额较大D.某应付账款账户期末余额为零E.没有定期与供
19、应商对账43.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有_（分数：3.00）A.被审计单位的内部控制制度较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.应付账款存在借方余额D.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E.应付账款余额的账龄较长44.固定资产的审计范围包括_（分数：3.00）A.固定资产的增加B.固定资产的减少C.固定资产的余额D.固定资产的折旧额E.以上均正确45.固定资产的审计目标一般包括_（分数：3.00）A.确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当B.确定固定资产的期末余额是否正确C.确定固定资产的计价是否恰当D.确定固定资产是否归被审计
20、单位所有E.确定固定资产是否存在46.注册会计师在对被审计单位固定资产进行实质性分析程序时，计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，分析其波动原因，可以发现_（分数：3.00）A.减少固定资产未在账户上注销B.闲置固定资产C.发现本期折旧额计算上可能存在的错误D.增加的固定资产尚未进行处理E.虚增产量47.下列关于注册会计师检查固定资产所有权的表述恰当的有_（分数：3.00）A.对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定B.对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁C.对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借
21、款的还款凭据、保险单等书面文件D.对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实E.对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等48.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查_（分数：3.00）A.采购发票B.行驶证C.银行付款凭证D.固定资产明细账E.车辆年检材料49.固定资产减少的审计要点主要有_（分数：3.00）A.检查固定资产减少的具体数额价值B.检查固定资产减少的具体发生时间C.检查减少固定资产的授权批准文件D.检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定E.检查固定资产减少的账簿记录是否准确50.前提是否考虑固定资产减值准备影响折旧的
22、因素包括_（分数：3.00）A.基数B.累计折旧C.固定资产减值准备D.预计净残值E.固定资产尚可使用年限51.下列项目中，注册会计师认为应计提折旧的固定资产有_（分数：3.00）A.因季节性等原因而暂停使用的固定资产B.因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C.企业临时性出租给其他企业使用的固定资产D.融资租入的固定资产E.经营租入的固定资产52.注册会计师对预付账款进行实质性分析程序选用的方法包括_（分数：3.00）A.比较期末余额与期初余额，分析其波动原因B.通过了解预付购货款惯例以及收到货物的平均天数，分析其账龄是否合理C.计算预付购货款借方发生额与主营业务成本的比率，与以前各期比较，分析
23、异常变动的原因D.将预付购货款余额的增减幅度与主营业务成本的增减幅度比较，分析异常变动的原因E.检查预付账款长期挂账的原因53.下列各项中，属于固定资产减值准备的审计目标的有_（分数：3.00）A.确定固定资产减值准备计提的具体金额B.确定固定资产减值准备的披露是否恰当C.确定固定资产减值准备计提的具体时间是否准确D.确定计提固定资产减值准备的方法是否恰当E.确定固定资产减值准备的计提是否充分审计学自考题分类模拟 14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：32，分数：32.00)1.资产负债表和损益表审计的基础是_（分数：1.00）A.采购与付款循环审计
24、 B.筹资与投资循环审计C.销售与收款循环审计D.生产与存货循环审计解析：解析 购货和付款循环是业务循环中的一个重要内容，是资产负债表和损益表审计的基础。答案为 A。2.下列说法中正确的是_（分数：1.00）A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离 B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。存放商品的仓储区应相对独
25、立，限制无关人员接近。这些控制与商品的“完整性”认定相关解析：解析 在采购环节中，询价和确定供应商的职能应分离，采购部门发出订购单，询价后由另外的部门确定供应商。答案为 A。3.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是_（分数：1.00）A.订购单B.请购单 C.验收单D.付款凭单解析：解析 单位的采购程序从请购开始，由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写的请购单是采购轨迹的起点。答案为 B。4.采购付款循环中，验收单是支持相关负债的_(认定)的重要凭证。（分数：1.00）A.完整性B.存在或发生 C.权利与义务D.
26、准确性解析：解析 验收部门验收货物后，应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单，验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。答案为 B。5.以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是_（分数：1.00）A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票 C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志解析：解析 卖方发票是证明采购交易事项发生的外部证据，付款凭单上如果附有相应的卖方发票，则表明该项交易确实已经发生。答案为 B。6.以下与付款业务相关的内部控制相违背的是_（分数：1.00）A.
27、企业应当加强采购业务的预算管理B.定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C.已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付 D.财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核解析：解析 付款的申请、审批与执行是不相容的职责，应由不同的人执行，应付账款不能由主管会计一人办理支付和结算，必须由不同的人执行。答案为 C。7.固定资产内部控制中最重要的部分是_（分数：1.00）A.授权批准制度B.账簿记录制度C.预算制度 D.处置制度解析：解析 本题是对固定资产的内部控制内容的考查。预算制度是固定资产内部控制中最重要的部分。答案
28、为 C。8.下列各项中，属于被审计单位的固定资产内部控制严重缺陷的是_（分数：1.00）A.支出预算由总经理批准B.对固定资产无具体的保养制度C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理 D.对固定资产未投保解析：解析 固定资产的授权批准制度要求所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可，所以设备的购买需要审批，不能使用部门自行办理。答案为 C。9.对企业固定资产审计的实质性程序中不包括_（分数：1.00）A.检查固定资产的所有权B.检查固定资产报废后的去向 C.检查固定资产的租赁情况D.检查固定资产的抵押担保情况解析：解析 报废后的固定资产不是注册会计师审计的对象，检查固定资产报废后
29、的去向不是对固定资产实施的实质性程序。答案为 B。10.考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师往往对这一循环采用_（分数：1.00）A.属性抽样审计方法 B.随机抽样审计方法C.系统抽样审计方法D.分层抽样审计方法解析：解析 考虑到采购与付款循环测试的重要性，注册会计师在审计过程中往往对这一循环采用属性抽样审计方法。答案为 A。11.在下列财务报表项目中，一般情况下，不需要函证的项目是_（分数：1.00）A.应收账款B.银行存款C.应付账款 D.应收票据解析：解析 一般情况下，应付账款不需要函证。因为函证不能保证查出来记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款
30、的余额。答案为 C。12.对应付账款函证最好采用_（分数：1.00）A.否定形式B.肯定形式 C.一般不函证D.肯定或否定形式解析：解析 一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高，注册会计师则应采用肯定的方式对应付账款进行函证。答案为 B。13.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是_（分数：1.00）A.审核期后现金支出的主要凭证B.审核期后未付账单的主要凭证C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D.审核应付账款账簿记录 解析：解析 查找未入账的应收账款。为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。例如，结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债
31、表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。答案为 D。14.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是_（分数：1.00）A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单 C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单解析：解析 被审计单位提供的连续编号的验收报告和订货单是内部证据，证明力较弱。供应商提供的月对账单列示的是本月采购的全额，有助于检查应付账款的余额是否
32、存漏报。答案为 B。15.下列关于应付账款在资产负债表上的披露的说法中，错误的一项是_（分数：1.00）A.一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列B.如果发现被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等导致某些明细账户借方出现较大余额，注册会计师应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录C.如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明有无欠持有 10%(含 10%)以上表决权股份的股东单位账款 D.如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明账龄超过 3 年的大额应付账款未偿还的原因解析：解析 选项 A 说明的是资产
33、负债表中“应付账款”科目余额的填列方法，是正确的。选项 B 说明的是当应付账款出现大额借方余额时，注册会计师的正确做法。如果被审计单位为上市公司，通常在其会计报表附注中说明有无欠持有 5%(含 5%)以上表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过 3 年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。选项 C 错误，而选项 D 正确。答案为C。16.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的_项目列示。（分数：1.00）A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款 解析：解析 期末的应付账款和预付账款应合理列报，如果应付账款出现借方余额，则应将应付
34、账款的借方余额记入预付账款。答案为 D。17.注册会计师张霞在审查公司 2007 年度应付账款项目时，发现 W 公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请 W 公司管理层作以下哪种会计处理?_（分数：1.00）A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B.借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C.借记“应付账款”，贷记“资本公积”D.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”解析：解析 对于被审计单位确实无法支付的应付账款，被审计单位应将其转入营业外收入，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”。答案为 A。18.注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购
35、与付款循环中的_（分数：1.00）A.存在B.完整性 C.计价和分摊D.表达与可理解性解析：解析 为了证实采购与付款循环的完整性，应采用顺查的方法，从被审计单位的原始凭证出发，检查其对应的明细账。答案为 B。19.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序应该是_（分数：1.00）A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用解析：解析 为了证实固定资产确实已经报废，应从该项固定资产的明细账出发，检查固定
36、资产的实物，证实固定资产是否还存在或已经报废。答案为 B。20.下列项目不属于固定资产分析性复核程序的是_（分数：1.00）A.固定资产分类复核与报表、账簿数核对 B.固定资产总成本折旧率与上期比率对比C.固定资产折旧与总成本对比D.固定资产原值与产量对比解析：解析 对固定资产实施分析程序的方法包括：(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较；(2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较；(3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较；(4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用；(5)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少；
37、(6)分析固定资产的构成及其增减变动情况；(7)比较本期与以前各期的固定资产的增加或减少。答案为 A。21.以下情况中，不属于固定资产减少的一项是_（分数：1.00）A.固定资产出售B.固定资产进行大修理 C.向债权人抵债转出固定资产D.固定资产正常报废解析：解析 固定资产的减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏等。对固定资产进行修理并不会使固定资产减少。答案为 B。22.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施的审计程序是_（分数：1.00）A.对固定资产采取实地观察B.检查固定资产的所有权归属C.以实地为起点，追查固
38、定的明细分类账D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 解析：解析 检查记录在账的固定资产是否存在，应采用逆查的方法，从固定资产的明细账出发，追查至凭证和实物，以证实在账的固定资产的实物确实存在。答案为 D。23.对于当期减少的固定资产，CPA 通常不执行的审计程序是_（分数：1.00）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位 D.审查出售和报废处理固定资产的净损益解析：解析 审计固定资产减少主要的审计要点是：(1)检查减少固定资产的授权批准文件；(2)检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性；(3)结合“固定资产清理”和“
39、待处理财产损益待处理固定资产损益”科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；(4)检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。答案为 C。24.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察_（分数：1.00）A.固定资产计提折旧B.本期减少的固定资产C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产解析：解析 在对被审计单位初次审计时，应对所有固定资产全面观察，在以后审计年度，实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产。答案为 C。25.注册会计师在对甲公司 2007 年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。双方在协议中约定的价值为 500000 元(目前没有可靠证据证明这
40、个价格是公允的)，设备的公允价值为450000 元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为 5000 元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000 元，售价为 24000 元，该产品为应税消费品，消费税税率 10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为_（分数：1.00）A.472330 元 B.521160 元C.486330 元D.483930 元解析：解析 材料、产品的增值税以及产品的消费税都应计入固定资产的入账价值，固定资产的入账价值为：450000+5000(1+17%)+10000+240
41、00(10%+17%)=472330(元)。答案为 A。26.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到：L 公司于 2002 年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值一致；2003 年 6 月 30 日 L 公司对该生产线进行更新改造，2003 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止 2003 年 12 月 31
42、日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和 1100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A 注册会计师应提出的审计调整建议是_（分数：1.00）A.固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1100 万元B.固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元C.固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1100 万元 D.固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 100 万元解析：解析 生产设备的价值为 1500+1000=2500 万元，评估增值不应计入生产设备的价值，更新改造后的固定资产应按 2500 万元重新计提折旧，2003 年年的累计折旧额
43、为零。答案为 C。27.注册会计师在对甲公司 2008 年度财务报表进行审计时，发现该公司 2007 年 6 月 20 日开始自行建造的一条生产线，2008 年 6 月 1 日达到预定可使用状态，2008 年 7 月 1 日办理竣工决算，2008 年 8 月 1 日投入使用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008 年该设备应计提的折旧额为_（分数：1.00）A.240 万元B.120 万元 C.100 万元D.80 万元解析：解析 2008 年应该从 7 月份开始计提折旧，应计提的折旧额为：(740-20)
44、5(1+2+3+4+5)2=120(万元)。答案为 B。28.被审计单位在计提固定资产折旧额时，不需要考虑的一项因素是_（分数：1.00）A.固定资产预计净残值B.固定资产尚可使用年限C.固定资产减值准备D.固定资产的标准型号 解析：解析 影响固定资产折旧的因素有折旧的基数(一般指固定资产的账面原价)、固定资产的残余价值和预计使用年限三个方面。答案为 D。29.在复核本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是_（分数：1.00）A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧B.固定资产减值迹象在本期已经全部消失，对原已计提的固定资产减值准备没有作转回处理C.
45、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧 D.因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益解析：解析 被审计单位因更新改造而停止使用的固定资产转入在建工程之后，应停止计提折旧，C 项错误。答案为 C。30.预付账款是企业的一种_（分数：1.00）A.流动负债B.长期负债C.流动资产 D.长期资产解析：解析 企业的预付账款是企业的流动资产，应在资产负债表中的流动资产项目中列示。答案为C。31.下列与预付账款的审计目标相似的项目是_（分数：1.00）A.应付工资B.应收票据C.应付账款D.应收账款 解析：解析 预付账款审计目标一般包括：确定预付账款是
46、否存在；确定预付账款是否归被审单位所有；确定预付账款增减变动的记录是否完整；确定预付账款期末余额是否正确；确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。上述目标和应收账款的审计目标相似。答案为 D。32.“预付账款”科目在实际会计操作中，还可以通过计入_的借方进行核算。（分数：1.00）A.应付账款 B.应收账款C.预收账款D.短期借款解析：解析 如果预付账款期末出现贷方余额，应将贷方余额记入应付账款，在应付账款账户中核算。答案为 A。二、多项选择题(总题数：21，分数：68.00)33.被审计单位采购与付款循环中涉及的主要业务活动包括_（分数：4.00）A.对外订购 B.验收商品 C.储存商品 D
47、.付款 E.请购商品 解析：解析 采购与付款循环的主要业务活动包括请购商品和劳务、对外订购、验收商品、储存商品、付款和记账。答案为 ABCDE。34.下列关于采购与付款循环内部控制的说法中，正确的有_（分数：4.00）A.询价与确定供应商的职务可以由一名职工同时担任B.企业应该建立采购申请制度，由各部门负责人决定该部门的采购事宜C.企业应当定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项 D.企业在时间紧迫的情况下，可以由仓库人员同时兼任验收人员，边验收边入库以节约时间E.企业可以根据具体情况对采购人员进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险 解析：解析 询价与
48、确定供应商属于不相容的岗位，不能由一名职工同时担任。选项 A 错误。企业应该建立采购申请制度，对各部门负责人的请购权有一定的授权额度，不能无限采购。选项 B 错误。采购和验收是不相容岗位，所以企业不能由仓库保管人员同时充当验收人员，这极有可能导致管理人员监守自盗。选项 D 错误。企业应当定期与供应商核对应付账款、预付账款等往来款项，以期主动发现可能存在的错误。企业可以根据具体情况对采购人员定期进行岗位轮换，防范采购人员利用职权和工作便利收受商业贿赂、损害企业利益的风险。选项 C 和选项 E 正确。答案为 CE。35.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有_（分数：4.00）A.请购与审批 B.询价与确定供应商 C.采购合同的订立与审核 D.采购、验收与相关会计记录 E.付
