1、审计学自考题-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.根据审计的分类，审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是_ A.内部审计 B.事中审计 C.现代审计 D.经营审计（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列描述中，可能产生自我评价威胁的是_ A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人（分数：1.00）A.B.C.D.
2、3.在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是_ A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续准则（分数：1.00）A.B.C.D.4.有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是_ A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系 B.无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因 C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响 D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突（分数：1.00）A.B.C.D.5._
3、是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。 A.计划审计工作 B.编制审计工作底稿 C.确定重要性水平 D.实施风险评估程序（分数：1.00）A.B.C.D.6.A公司将 2008年度的应付账款列入 2009年度的财务报表，则针对 2009年度财务报表存在错误的认定是_ A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性（分数：1.00）A.B.C.D.7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于重要性的理解不正确的是_ A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断（分数
4、：1.00）A.B.C.D.8.下列属于具体审计计划内容的是_ A.审计规律 B.报告目标 C.审计方向 D.进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是_ A.业务性质比较简单 B.被审计单位面临亏损的压力 C.内部控制比较健全 D.被审计单位是会计师事务所的常年客户（分数：1.00）A.B.C.D.10.审计的最基本的证据形式应是_ A.实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是_ A.引起特别风险的事项 B.做账时的人
5、为错误 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的事项（分数：1.00）A.B.C.D.12.保管某项目财产物资的职务和该项目财产物资的记录职务应予分离属于_ A.财产管理控制 B.授权批准控制 C.职务分离控制 D.内部审计控制（分数：1.00）A.B.C.D.13.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序，消除不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是_ A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟 C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾
6、测试过的固定资产进行测试 D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备（分数：1.00）A.B.C.D.14.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑_ A.扩大实质性程序的范围 B.重新进行控制测试 C.找被审计单位领导洽谈 D.出具保留意见审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中属于应收账款实质性程序的有_ A.编写销售业务文字表述书 B.绘制固定资产内部控制流程图 C.编制货币资金内部控制调查表 D.编制应收账款明细表（分数：1.00）A.B.C.D.16.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察_ A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固
7、定资产 C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列关于直接人工成本审计的说法中，错误的是_ A.对采用作业成本法的企业，注册会计师应抽查直接人工成本差异的计算是否正确 B.注册会计师应该结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确 C.注册会计师应对直接人工成本进行分析性复核，将本年度直接人工成本与前期进行比较 D.直接人工成本的审计一般是从审阅“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”等账目入手（分数：1.00）A.B.C.D.18.注册会计师李明对被审计单位甲公司 2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司 2008年
8、1月 1日，以 760万元购入 M公司 40%普通股权，并对 M公司有重大影响，2008 年 1月 1日 M公司可辨认净资产的公允价值为 2000万元，款项已以银行存款支付。注册会计师李明认为 M公司会计处理正确的是_ A.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：营业外收入 40 B.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 C.借：长期股权投资M 公司(成本) 800 贷：银行存款 800 D.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：投
9、资收益 40（分数：1.00）A.B.C.D.19.对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于_ A.省略控制测试，直接实施实质性程序 B.减少实质性程序的审计范围 C.确定注册会计师是否应该依赖内部控制 D.详细了解被审计单位货币资金的内部控制制度（分数：1.00）A.B.C.D.20.验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了_ A.确保被审计单位银行存款余额的正确性 B.确保被审计单位所有收款均已入账 C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账 D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.
10、00)21.审计按照主体分类，可分为_ A.政府审计 B.事前审计 C.内部审计 D.注册会计师审计 E.事后审计（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的有_ A.不得有可能损害职业形象的行为 B.不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务 C.不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 D.不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 E.不得限制竞争者承接相同类型的业务（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.鉴证业务按其目标可分为_ A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务 E.历史财务信息审计业务（分数：
11、2.00）A.B.C.D.E.24.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有_ A.审计风险 B.具体审计项目的重要程度 C.注册会计师及其业务助理人员的经验 D.审计过程中是否发现错误或舞弊 E.审计证据质量（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括_ A.引起特风险的事项 B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报 C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 E.导致出具非标准审计报告的事项（分数：
12、2.00）A.B.C.D.E.26.拟实施进一步审计程序的总体方案包括_ A.具体审计计划 B.总体审计策略 C.实质性方案 D.综合性方案 E.控制测试方案（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.出现下列哪些情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序?_ A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制未有效运行 C.执行符合性测试不经济 D.拟信赖被审计单位的内控 E.被审计单位的控制风险较低（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.对生产与存货循环内部控制进行评价的重点主要有_ A.内部控制是否健全 B.内部控制是否得到有效执行 C.内部控制的整体强弱 D.内部控制的各部
13、分的强弱 E.内部控制的可依赖性及控制风险的大小（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.注册会计师在对被审计单位的存货进行审计时发现，2009 年 12月 29日收到所购材料并验收入库，而购货发票却在 2010年 5月才收到，被审计单位将该业务反映在 1月份账内，则会导致 2009年年度会计报表_ A.高估负债 B.低估负债 C.高估销售成本 D.低估销售成本 E.高估资产（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.以下关于现金内部控制的正确选项有_ A.他人未经授权不得接近现金 B.及时将收到的支票送存银行 C.不得以收抵支 D.支票的签发和保管应由同一人负责 E.支票应根据签发时间另行
14、编号（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.业务招揽（分数：2.00）_32.控制环境（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。（分数：5.00）_34.简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。（分数：5.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.试述营业税金及附加审计的实质性程序。（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：2，分数：36.00)ABC会计师事务所承接
15、了 D公司 2008年度财务报表审计工作，审计报告日是2009年 3月 15日，提交审计报告的时间是 2009年 3月 17日。同时约定下一年审计工作依然由 ABC会计师事务所承接。ABC 会计师事务所于 2009年 5月 24日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：（分数：24.00）(1).简要回答 ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。（分数：4.80）_(2).审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?（分数：4.80）_(3).审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计
16、工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?（分数：4.80）_(4).简要回答本次审计工作底稿的保存期限。（分数：4.80）_(5).审计人员对某企业 12月份固定资产进行审查时，发现下列情况： (1)企业本月购入设备一台，买价500000元，运杂费 2000元，设备安装费 1220元，增值税 8500元，企业除将买价计入固定资产成本外，其余所支付的款项均记入“管理费用”账户。 (2)企业本月接受捐赠设备一台，该设备确认的入账价值为62000元，企业记入“营业外收入”账户。 (3)企业 11月份以一台设备对外投资，该设备原价为 300000元，已提折旧 54000元，设备年折旧率为 9%，企业
17、 12月份即对该设备计提折旧。 要求 指出上述情况中存在的问题，并提出相应的审计意见。（分数：4.80）_山东万成会计师事务所接受了 XYZ股份有限公司 2008年度财务报表的审计委托。注册会计师黎平、王华作为本审计项目负责人，负责对 XYZ股份有限公司的存货进行监盘。为此，在盘点开始前，注册会计师黎平、王华亲临盘点现场，在进行认真观察的基础上进行适当的抽点。请回答：注册会计师黎平、王华在进行观察时，如果遇到如下问题应如何处理?（分数：12.00）(1).由于 XYZ公司代客户寄存的甲材料与自身的甲材料并无区别，故未单独摆放。（分数：3.00）_(2).注册会计师黎平、王华在检查时发现差异。（
18、分数：3.00）_(3).运输部门有一批乙产品，没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给客户。（分数：3.00）_(4).注册会计师黎平、王华发现 XYZ股份有限公司存货中有最近采购的一批鲜活产品，无法进行正常监盘。（分数：3.00）_审计学自考题-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.根据审计的分类，审计对象可以是组织机构、计算机系统和市场营销的审计是_ A.内部审计 B.事中审计 C.现代审计 D.经营审计（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 经营审计
19、的审计对象包括会计、组织机构、计算机系统、生产方法、市场营销以及注册会计师能够胜任的其他领域。2.下列描述中，可能产生自我评价威胁的是_ A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员 B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事 D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 A 产生关联关系的威胁，B 产生自我评价的威胁，C 项中的审计项目组成员的妻子是独立董事，不产生独立性的威胁，D 产生过度推介的威胁。3.在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是_ A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道
20、德准则 D.职业后续准则（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师的职业规范体系包括执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中，执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。4.有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是_ A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系 B.无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因 C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响 D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的
21、利益冲突（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时，如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论，B 项错误，其余选项正确。5._是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节。 A.计划审计工作 B.编制审计工作底稿 C.确定重要性水平 D.实施风险评估程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 在注册会计师的审计流程中，计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作中最重要的环节，计划审计工作的结果直接影响审计工作的实施效率及效果。6.A公司将 2
22、008年度的应付账款列入 2009年度的财务报表，则针对 2009年度财务报表存在错误的认定是_ A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 公司将属于 2008年的应付账款计入 2009年，对于 2009年而言，该项负债不存在，不符合财务报表的“存在”的认定。7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断，以下关于重要性的理解不正确的是_ A.重要性的确定离不开具体环境 B.重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D.对重要性的评估需要运用职业判断（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 判
23、断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求而言的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，C 项错误。8.下列属于具体审计计划内容的是_ A.审计规律 B.报告目标 C.审计方向 D.进一步审计程序（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。9.根据审计证据充分性的要求，注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是_ A.业务性质比较简单 B.被审计单位面临亏损的压力 C.内部控制比较健全 D.被审计单位是会计师事务所的常年客户（分数：1.00）A.B. C.D.解析：
24、解析 审计的重大错报风险越大，注册会计师应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受的低水平。如果被审计单位面临亏损的压力，则其错报的风险较大，注册会计师可以收集到更多的审计证据。10.审计的最基本的证据形式应是_ A.实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 书面证据比口头证据更可靠，注册会计师应通过获取书面证据来评价被审计单位的情况，审计的最基本的证据形式是书面证据。11.下列选项中，不属于审计过程中的重大事项的是_ A.引起特别风险的事项 B.做账时的人为错误 C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 D.导致出具非标准审计报告的
25、事项（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 重大事项通常包括：(1)引起特别风险的事项。(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。(4)导致出具非标准审计报告的事项。12.保管某项目财产物资的职务和该项目财产物资的记录职务应予分离属于_ A.财产管理控制 B.授权批准控制 C.职务分离控制 D.内部审计控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 职责分类控制要求负责保管和记录工作的人员分离，对项目的保管职务和项目财产记录职务分离属于分离控制。13
26、.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序，消除不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是_ A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同 B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟 C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试 D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师提高审计程序的不可预见性的方式有：(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；(2)调整实施审计程序的时间，使
27、被审计单位不可预期；(3)采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。监盘时预先通知被审计单位会降低其不可预见性。14.如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑_ A.扩大实质性程序的范围 B.重新进行控制测试 C.找被审计单位领导洽谈 D.出具保留意见审计报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 如果注册会计师对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围。15.下列各项中属于应收账款实质性程序的有_ A.编写销售业务文字表述书 B.绘制固定资产内部控制流程图 C.编制货币资
28、金内部控制调查表 D.编制应收账款明细表（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 取得或编制应收账款明细表属于应收账款的实质性程序，ABC 三项与应收账款的测试无关。16.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察_ A.固定资产计提折旧 B.本期减少的固定资产 C.本期新增加的固定资产 D.正在使用的固定资产（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 在对被审计单位初次审计时，应对所有固定资产全面观察，在以后审计年度，实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产。17.下列关于直接人工成本审计的说法中，错误的是_ A.对采用作业成本法的企业，注册会计师应抽查直接人工成本差异的计算是
29、否正确 B.注册会计师应该结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确 C.注册会计师应对直接人工成本进行分析性复核，将本年度直接人工成本与前期进行比较 D.直接人工成本的审计一般是从审阅“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”等账目入手（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 A 项错误，对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。18.注册会计师李明对被审计单位甲公司 2008年度财务报表进行审计时，发现甲公司 2008年 1月 1日，以 760万元购入 M公司 40%普通股权，并
30、对 M公司有重大影响，2008 年 1月 1日 M公司可辨认净资产的公允价值为 2000万元，款项已以银行存款支付。注册会计师李明认为 M公司会计处理正确的是_ A.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：营业外收入 40 B.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 C.借：长期股权投资M 公司(成本) 800 贷：银行存款 800 D.借：长期股权投资M 公司(成本) 760 贷：银行存款 760 借：长期股权投资M 公司(成本) 40 贷：投资收益 40（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析
31、 被审计单位在被投资单位享有的投资的份额为 200040%=800万元，大于甲公司投入的成本 760万元，甲公司应确认 800万元的长期股权投资成本，同时确认 40万元的营业外收入。19.对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于_ A.省略控制测试，直接实施实质性程序 B.减少实质性程序的审计范围 C.确定注册会计师是否应该依赖内部控制 D.详细了解被审计单位货币资金的内部控制制度（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师对货币资金内部控制进行初步评价的目的在于确定注册会计师是否应该依赖内部控制。20.验证被审计单位银行存款收付截止日期是为了_ A.确保被审计单位银行存款余额的
32、正确性 B.确保被审计单位所有收款均已入账 C.确保被审计单位所有已开出支票均已入账 D.确保属于本期和属于下一会计期间的收支业务恰当计入其所属的会计期间（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 注册会计师应验证银行存款收付的截止日期，以确保企业的业务收支均已记入正确的会计期间。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.审计按照主体分类，可分为_ A.政府审计 B.事前审计 C.内部审计 D.注册会计师审计 E.事后审计（分数：2.00）A. B.C. D. E.解析：解析 对审计进行分类时，如果按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。22
33、.下列各项中，属于注册会计师的“其他责任”的有_ A.不得有可能损害职业形象的行为 B.不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务 C.不得对其能力进行广告宣传以招揽业务 D.不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 E.不得限制竞争者承接相同类型的业务（分数：2.00）A. B. C. D. E.解析：解析 注册会计师的其他责任包括：(1)注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。(2)注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。(3)注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。(4)注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣
34、金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。(5)会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。E 选项属于对同行的责任。23.鉴证业务按其目标可分为_ A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务 D.直接报告业务 E.历史财务信息审计业务（分数：2.00）A. B. C.D.E.解析：解析 按鉴证业务的目标对鉴证业务进行分类，可以将其分为合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。24.注册会计师判断审计证据是否充分，应当考虑的主要因素有_ A.审计风险 B.具体审计项目的重要程度 C.注册会计师及其业务助理人员的经验
35、D.审计过程中是否发现错误或舞弊 E.审计证据质量（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 注册会计师判断证据是否充分，应当考虑的主要因素包括：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量和总体规模与特征。25.在审计过程中，注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，重大事项通常包括_ A.引起特风险的事项 B.实施审计程序，该结果表明财务信息可能存在重大错报 C.实施审计程序，需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施 D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 E.导致出
36、具非标准审计报告的事项（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 在审计过程中，注册会计师应当考虑的重大事项通常包括： (1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；(4)导致出具非标准审计报告的事项。26.拟实施进一步审计程序的总体方案包括_ A.具体审计计划 B.总体审计策略 C.实质性方案 D.综合性方案 E.控制测试方案（分数：2.00）A.B.C. D. E.解析：解析 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案
37、和综合性方案。其中，实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。27.出现下列哪些情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序?_ A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制未有效运行 C.执行符合性测试不经济 D.拟信赖被审计单位的内控 E.被审计单位的控制风险较低（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 在审计过程中，如果被审计单位的相关内部控制不存在，或被审计单位的相关内部控制未得到有效执行，则注册会计师不应再继续实施控制测试，而应直接实施实质性程序。28.对生产
38、与存货循环内部控制进行评价的重点主要有_ A.内部控制是否健全 B.内部控制是否得到有效执行 C.内部控制的整体强弱 D.内部控制的各部分的强弱 E.内部控制的可依赖性及控制风险的大小（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 对生产与存货循环内部控制进行评价，应重点评价内部控制是否健全并得到有效执行、内部控制的整体强弱及各部分的强弱和内部控制的可依赖性及控制风险的大小。29.注册会计师在对被审计单位的存货进行审计时发现，2009 年 12月 29日收到所购材料并验收入库，而购货发票却在 2010年 5月才收到，被审计单位将该业务反映在 1月份账内，则会导致 2009年年度会计
39、报表_ A.高估负债 B.低估负债 C.高估销售成本 D.低估销售成本 E.高估资产（分数：2.00）A.B. C.D. E.解析：解析 对于该项业务，被审计单位应于 2009年记录负债，但是被审计单位没有记录，导致低估了负债；购入的存货应用于生产时应计入成本，由于被审计单位没有相应的成本记录，则低估了销售成本。30.以下关于现金内部控制的正确选项有_ A.他人未经授权不得接近现金 B.及时将收到的支票送存银行 C.不得以收抵支 D.支票的签发和保管应由同一人负责 E.支票应根据签发时间另行编号（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 支票应预先连续编号、空白支票应严格保管，支票
40、的签发和保管应由不同的人负责。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.业务招揽（分数：2.00）_正确答案：(业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。)解析：32.控制环境（分数：2.00）_正确答案：(控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述会计师事务所在确定是否接受新业务时需考虑的事项。（分数：5.00）_正确答案：(1)会计师事务所人员是否熟
41、悉相关行业或业务对象； (2)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； (3)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； (4)在需要时，是否能够得到专家的帮助； (5)如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； (6)会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。)解析：34.简述销售与收款循环涉及的主要凭证和会计记录。（分数：5.00）_正确答案：(1)顾客订货单；(2)销售单；(3)发运凭证；(4)销售发票；(5)商品价目表；(6)贷项通知单；(7)应收账款明细账；(8)主营业务收入明细账；(9)折扣与折让明细账；(10)汇款通知书；(11)库存现金日记账
