1、审计学自考题-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是_（分数：2.00）A.执业准则B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续准则2.下列中国注册会计师执业准则，不包括_（分数：2.00）A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则3.注册会计师发表审计意见的基础是_（分数：2.00）A.审计工作底稿B.审计证据C.会计报表D.专业判断4.注册会计师接受委托对 2009 年 X 股份有限公司财务报
2、表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是_（分数：2.00）A.X 公司 2009 年财务报表B.X 公司 2009 年 12 月 31 目的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C.X 公司 2009 年度的财务状况、经营成果和现金流量D.X 公司 2009 年利润表5.有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论，这是指鉴证业务要素标准的_（分数：2.00）A.相关性B.可理解性C.中立性D.可靠性6.下列不属于鉴证业务的是_（分数：2.00）A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核7.注册会计师应当以_形式提出鉴证报告。（分数：2.00）A.电子B.书面C.口头D.
3、其他8.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是_（分数：2.00）A.预测性财务信息审核B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序9.下列业务中，能够提供合理保证的业务是_（分数：2.00）A.审计业务B.审阅业务C.代编财务信息D.税务咨询10.下列业务中，能够提供有限保证的业务是_（分数：2.00）A.审计业务B.审阅业务C.代编财务信息D.税务咨询11.下列关于审阅业务的说法中，正确的是_（分数：2.00）A.审阅业务主要是针对未来预测的财务信息B.审阅业务使用的程序和审计业务是一样的C.审阅业务得出的结论是合理保证的D.审阅业务提出结论的方式是消极式的，不从正面回应鉴
4、证的财务信息有无重大错报12.下列属于基于责任方认定的业务是_（分数：2.00）A.财务报表审计B.产品质量鉴证C.会计核算系统鉴证D.验资业务13._对质量控制制度承担最终责任。（分数：2.00）A.注册会计师B.会计师事务所主任会计师C.单位会计师D.政府管理部门14.有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是_（分数：2.00）A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系B.无须与客户适当级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响D.在确定是
5、否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突15._应负责对审计业务进行指导和监督。（分数：2.00）A.注册会计师B.被审计单位负责人C.政府管理部门D.项目负责人16.项目质量控制复核的时间是_（分数：2.00）A.与管理层沟通后完成项目质量控制复核B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核C.在出具审计报告前完成项目质量控制复核D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核17.鉴证业务工作底稿的所有权属于_（分数：2.00）A.注册会计师协会B.注册会计师C.会计师事务所D.鉴证客户18.会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存_（分数：2.00
6、）A.5 年B.10 年C.20 年D.会计师事务所自行设定年限19.会计师事务所 2003 年 3 月对 A 公司 2002 年度会计报表审计后，决定以后不再接受 A 公司的审计委托，则该事务所对 A 公司 2002 年度所形成的长期档案应保存至_（分数：2.00）A.2004 年 3 月B.2012 年 3 月C.2013 年 3 月D.永久保存20.对历史财务信息审计、审阅业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后_（分数：2.00）A.15 天内B.30 天内C.60 天内D.90 天内21.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，这个周期不得超过_（分数：2.00）A.5
7、年B.60 天C.3 年D.10 年22.注册会计师法律责任形成的前提条件是_（分数：2.00）A.被审计单位经营失败B.被审计单位存在错误、舞弊与违法行为C.注册会计师的违约行为D.注册会计师的过失行为23.下列项目中不属于注册会计师法律责任的是_（分数：2.00）A.道德谴责B.民事责任C.行政责任D.刑事责任24.如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会计师的这种情况属于_（分数：2.00）A.违约B.一般过失C.重大过失D.欺诈25.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是_（分数：2.00）A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现
8、过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计26.标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是_的成立。（分数：2.00）A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所C.高威会计师事务所D.上海会计师事务所27.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担_（分数：2.00）A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任28.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是_（分数：2.00）A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D
9、.吊销注册会计师证书二、名词解释题(总题数：5，分数：10.00)29.客观性 （分数：2.00）_30.公正性 （分数：2.00）_31.业务招揽 （分数：2.00）_32.或有收费 （分数：2.00）_33.前任注册会计师 （分数：2.00）_三、简答题(总题数：5，分数：10.00)34.简述中国注册会计师职业道德规范的内容。 （分数：2.00）_35.简述经济利益对独立性威胁的情形。 （分数：2.00）_36.简述自我评价方面对独立性威胁的情形。 （分数：2.00）_37.简述外界压力对独立性威胁的情形。 （分数：2.00）_38.简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为
10、。 （分数：2.00）_四、论述题(总题数：2，分数：4.00)39.中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么? （分数：2.00）_40.试述专业胜任能力的两个阶段。 （分数：2.00）_五、案例分析题(总题数：4，分数：20.00)41.对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系，某一情形或关系可能产生多种威胁，某种威胁也可能影响对多项职业道德基本原则的遵循。 请回答具体威胁独立性的情形可以归纳为哪几类，并完成下表。 对职业道德基本原则 产生威胁的具体情形 威胁类型 审计项目组成员与审计客户有雇 佣关系 会计师事务所与鉴证业务相关的 或有收费安排 会计师事务所编制用于生
11、成有关 记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享 受优惠待遇(价值重大) 会计师事务所为鉴证客户提供的 其他服务，直接影响鉴证业务中的 鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的 出纳 会计师事务所受到客户的解聘 威胁 （分数：5.00）_42.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2009 年度财务报表审计业务，并于 2009 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会
12、因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计项目组。 (3)ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (4)V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 (5)前任注册会计师 V 公司 2008 年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计
13、师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。 (6)V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求：请分别针对上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反职业道德规范基本原则的要求，并简要说明理由。 （分数：5.00）_43.X 银行拟申请公开发行股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 2007 年度、2008 年度和 2009 年度财务报表，
14、双方于 2009 年底签订审计业务约定书。假定 ABC 会计师事务所及其审计项目组成员与 X 银行存在以下情况： (1)ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 150 万元，X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付； (2)2008 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方式借款 1000 万元，用于购置办公用房，会计师事务所的资产总额 2000 万元； (3)ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事； (4)审计项目组负
15、责人 B 注册会计师 2006 年曾担任 X 银行的审计部经理； (5)审计项目组成员 C 注册会计师自 2008 年以来一直协助 X 银行编制财务报表； (6)审计项目组成员 D 注册会计师的妻子自 2006 年度起一直担任 X 银行的独立董事。 要求：请分别针对上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到威胁，并简要说明理由。 （分数：5.00）_44.永信会计师事务所为一家新近获准成立、依法独立承办审计业务、会计咨询和会计服务业务的社会中介机构。为了扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起该事务所不断追求更高
16、质量，讲求信誉的良好社会形象。同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人或组织支付一定的佣金。此外为了增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的拥有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。 请问该事务所的上述做法是否正确?为什么? （分数：5.00）_审计学自考题-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：28，分数：56.00)1.在下列准则中，属于注册会计师职业规范体系的核心部分的是_（分数：2.00）A.执业准则 B.质量控制准则C.职业道德准则D.职业后续准则解析：解析 注册会计师的职业规范体系包括执业准则、质量控制准则
17、、职业道德准则和职业后续教育准则。其中，执业准则是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。2.下列中国注册会计师执业准则，不包括_（分数：2.00）A.中国注册会计师相关服务准则B.中国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中国注册会计师职业道德准则 解析：解析 中国注册会计师执业准则的主要内容包括注册会计师业务准则和会计师事务的质量控制准则，其中注册会计师业务准则又包括鉴证业务准则和相关服务准则。选项 B 属于鉴证业务准则的内容。所以 D 选项不属于中国注册会计师的执业准则。3.注册会计师发表审计意见的基础是_（分数：2.00）A.审计工作底稿B.审计证据 C.会计报表D.专业判断
18、解析：解析 注册会计师发表审计意见的基础是审计证据，注册会计师应根据取得的审计证据发表审计意见。4.注册会计师接受委托对 2009 年 X 股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是_（分数：2.00）A.X 公司 2009 年财务报表B.X 公司 2009 年 12 月 31 目的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.X 公司 2009 年度的财务状况、经营成果和现金流量D.X 公司 2009 年利润表解析：解析 鉴证对象是指某一时点的财务状况和某一时期的经营成果和现金流量，B 项正确，C 项错误。AD 项是鉴证对象信息。5.有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义
19、的结论，这是指鉴证业务要素标准的_（分数：2.00）A.相关性B.可理解性 C.中立性D.可靠性解析：解析 鉴证业务标准的可理解性，是指标准应有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。6.下列不属于鉴证业务的是_（分数：2.00）A.执行商定程序 B.验资C.内部控制审核D.盈利预测审核解析：解析 执行商定程序属于相关服务，不属于鉴证业务，审计、审阅和验资都是鉴证业务。7.注册会计师应当以_形式提出鉴证报告。（分数：2.00）A.电子B.书面 C.口头D.其他解析：解析 注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清楚地表达其鉴证结论。8.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是
20、_（分数：2.00）A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序解析：解析 鉴证业务分为审计业务、审阅业务与其他鉴证业务，其他鉴证业务包括预测性财务信息审计和历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务。D 项属于相关服务的范畴。9.下列业务中，能够提供合理保证的业务是_（分数：2.00）A.审计业务 B.审阅业务C.代编财务信息D.税务咨询解析：解析 注册会计师在提供审计服务时，对所审计的信息是否不存在重大错报提供合理保证。10.下列业务中，能够提供有限保证的业务是_（分数：2.00）A.审计业务B.审阅业务 C.代编财务信息D.税务咨询解析：解析 注册会计
21、师在提供审阅业务是使用的程序是有限的，不能通过有限程序来发现财务报表存在的重大错报，只能对审阅业务提供有限保证。11.下列关于审阅业务的说法中，正确的是_（分数：2.00）A.审阅业务主要是针对未来预测的财务信息B.审阅业务使用的程序和审计业务是一样的C.审阅业务得出的结论是合理保证的D.审阅业务提出结论的方式是消极式的，不从正面回应鉴证的财务信息有无重大错报 解析：解析 审阅业务的特点是：(1)针对历史财务信息；(2)使用的程序是有限的，与审计业务使用的程序不同；(3)得出的结论是有限保证的；(4)提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报。12.下列属于基于责任方认
22、定的业务是_（分数：2.00）A.财务报表审计 B.产品质量鉴证C.会计核算系统鉴证D.验资业务解析：解析 财务报表审计业务属于基于责任方认定的业务，产品质量鉴证、会计核算系统鉴证和验资业务都属于直接报告业务。13._对质量控制制度承担最终责任。（分数：2.00）A.注册会计师B.会计师事务所主任会计师 C.单位会计师D.政府管理部门解析：解析 在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，这有助于保证质量控制制度的地位和执行力。14.有关客户关系的终止与业务约定的解除，说法错误的是_（分数：2.00）A.会计师事务所应当考虑是否存在相关的法律法规，要求其与客户保持关系B.无须与客户适当
23、级别的管理层和治理层讨论解除约定的情况和原因 C.在确定是否保持客户关系时，会计师应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项及其对保持客户关系可能造成的影响D.在确定是否接受新业务时，会计师事务所还应当考虑接受该业务是否会导致现实或潜在的利益冲突解析：解析 在考虑解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系时，如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论，B 项错误，其余选项正确。15._应负责对审计业务进行指导和监督。（分数：2.00）A.注册会计师B.被审计单位负责人C.政府管理部门D.项目负责人 解
24、析：解析 本题是对项目负责人的职责的考察，项目负责人应该对审计业务进行指导和监督。16.项目质量控制复核的时间是_（分数：2.00）A.与管理层沟通后完成项目质量控制复核B.与治理层沟通后完成项目质量控制复核C.在出具审计报告前完成项目质量控制复核 D.与审计委员会沟通后完成项目质量控制复核解析：解析 项目质量控制复核应在出具报告前进行，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价。17.鉴证业务工作底稿的所有权属于_（分数：2.00）A.注册会计师协会B.注册会计师C.会计师事务所 D.鉴证客户解析：解析 会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制规定，审计工作底稿的
25、所有权属于会计师事务所。18.会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存_（分数：2.00）A.5 年B.10 年 C.20 年D.会计师事务所自行设定年限解析：解析 本题是对审计底稿保存期限的考查。会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存 10 年。19.会计师事务所 2003 年 3 月对 A 公司 2002 年度会计报表审计后，决定以后不再接受 A 公司的审计委托，则该事务所对 A 公司 2002 年度所形成的长期档案应保存至_（分数：2.00）A.2004 年 3 月B.2012 年 3 月C.2013 年 3 月 D.永久保存解析：解析 对鉴证业务包括历史财
26、务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存 10 年。20.对历史财务信息审计、审阅业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后_（分数：2.00）A.15 天内B.30 天内C.60 天内 D.90 天内解析：解析 对历史财务信息审计、审阄业务和其他鉴证业务，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。21.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，这个周期不得超过_（分数：2.00）A.5 年B.60 天C.3 年 D.10 年解析：解析 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，所选择的周期最长不得超过 3 年。22.注
27、册会计师法律责任形成的前提条件是_（分数：2.00）A.被审计单位经营失败B.被审计单位存在错误、舞弊与违法行为 C.注册会计师的违约行为D.注册会计师的过失行为解析：解析 被审计单位存在错误、舞弊与违法行为是形成注册会计师法律责任的前提条件，如果被审计单位不存在错误、舞弊与违法行为，注册会计师的法律责任就无从谈起。23.下列项目中不属于注册会计师法律责任的是_（分数：2.00）A.道德谴责 B.民事责任C.行政责任D.刑事责任解析：解析 注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任三类，道德谴责不是法律责任。24.如果在执行审计业务中未能发现审查样本中明显涂改的错漏，注册会计师的这
28、种情况属于_（分数：2.00）A.违约B.一般过失C.重大过失 D.欺诈解析：解析 注册会计师在执行审计业务时的重大过失，是指注册会计师根本没有遵循执业准则的要求，如未发现审查样本中明显涂改的错漏等。25.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是_（分数：2.00）A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计解析：解析 导致会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为，一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责
29、任。民事责任是指赔偿受害者损失，所以说注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失是不准确的，可能还要承担行政责任。B 选项错误，其他三选项是对注册会计师过失的正确表述。26.标志着我国注册会计师行业得以恢复建立是_的成立。（分数：2.00）A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所C.高威会计师事务所D.上海会计师事务所 解析：解析 1981 年上海会计师事务所成立，标志着我国注册会计师行业得以恢复建立。27.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担_（分数：2.00）A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任 解析：
30、解析 注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任三种，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。28.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是_（分数：2.00）A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金 C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书解析：解析 对注册会计师个人来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，行政责任包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。B 选项中的罚金属于刑事责任。二、名词解释题(总题数：5，分数：10.00)29.客观性 （分数：2.00）_正确答案：()解析
31、：客观性是指注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出其客观性。30.公正性 （分数：2.00）_正确答案：()解析：公正性是指注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。31.业务招揽 （分数：2.00）_正确答案：()解析：业务招揽是指会计师事务所和注册会计师与非客户接触以争取业务。32.或有收费 （分数：2.00）_正确答案：()解析：或有收费是指收费与否或收
32、费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。33.前任注册会计师 （分数：2.00）_正确答案：()解析：前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。三、简答题(总题数：5，分数：10.00)34.简述中国注册会计师职业道德规范的内容。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)基本原则：包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等。 (2)具体要求包括 7 个方面，即独立、专业胜任、保密、
33、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、承接注册会计师的审计业务、广告、业务招揽和宣传等。35.简述经济利益对独立性威胁的情形。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；(2)收费主要来源于某一鉴证客户；(3)过分担心失去某项业务；(4)与鉴证客户存在密切的经营关系；(5)对鉴证业务采取或有收费的方式；(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。36.简述自我评价方面对独立性威胁的情形。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；(2)
34、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；(3)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。37.简述外界压力对独立性威胁的情形。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；(2)受到有关单位或个人不恰当的干预；(3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。38.简述会计师事务所和注册会计师在招揽业务时所不允许的行为。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员；(2)作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实；(3)与其他注册会计师进行比较；(4)不恰当地声明自
35、己是某一特定领域的专家；(5)作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。四、论述题(总题数：2，分数：4.00)39.中国注册会计师职业道德守则对独立性的概念内涵是什么? （分数：2.00）_正确答案：()解析：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。 (1)实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度； (2)形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。40.试述专
36、业胜任能力的两个阶段。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)专业胜任能力的获取。获取专业胜任能力首先需要高水平的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，而且，无论是否有明确规定，一般都要求有一段时间的工作经验，这是培养注册会计师的一般模式。(2)专业胜任能力的保持。保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求。为保持专业服务符合有关规定，会计师事务所应当引入质量控制政策和制度。五、案例分析题(总题数：4，分数：20.00)41.对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系，某一情形或关系可能产生多种威胁，某种威胁也
37、可能影响对多项职业道德基本原则的遵循。 请回答具体威胁独立性的情形可以归纳为哪几类，并完成下表。 对职业道德基本原则 产生威胁的具体情形 威胁类型 审计项目组成员与审计客户有雇 佣关系 会计师事务所与鉴证业务相关的 或有收费安排 会计师事务所编制用于生成有关 记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享 受优惠待遇(价值重大) 会计师事务所为鉴证客户提供的 其他服务，直接影响鉴证业务中的 鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的 出纳 会计师事务所受到客户的解聘 威胁 （分数：5.00）_正确答案：()解析：可能威胁独立性的情形可以归纳为四类：经济利益威胁；自我评价威胁；关联关系威胁；外在压力
38、威胁。 对职业道德基本原则 产生威胁的具体情形 威胁类型 审计项目组成员与审计客户有雇 佣关系 经济利益 会计师事务所与鉴证业务相关的 或有收费安排 经济利益 会计师事务所编制用于生成有关 记录的原始数据 自我评价 注册会计师接受客户的礼品或享 受优惠待遇(价值重大) 关联关系 会计师事务所为鉴证客户提供的 其他服务，直接影响鉴证业务中的 鉴证对象信息 自我评价 项目小组成员的妻子是客户的 关联关系 出纳 会计师事务所受到客户的解聘 威胁 外在压力 42.ABC 会计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2009 年度财务报表审计业务，并于 2009 年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存
39、在以下情况：(1)ABC 会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后，ABC 会计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划，A 注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC 会计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计项目组。 (3)ABC 会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 (
40、4)V 公司要求 ABC 会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 (5)前任注册会计师 V 公司 2008 年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请 V 公司与前任注册会计师联系。 (6)V 公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC 会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由 ABC 会计师事务所支付。 要求：请分别针对上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所是否违反职业道德规范基本原则的要求，并简要说明理由。 （分数：5.00）_
