1、审计学自考题-13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.下列不属于注册会计师基本原则的是_（分数：2.00）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁2.注册会计师与客户沟通的基础是_（分数：2.00）A.拥有专业胜任能力B.客观、公正C.有良好声誉D.为客户信息保密3.注册会计师行业的一个显著标志是_（分数：2.00）A.对同行承担责任B.对客户承担责任C.对社会公众承担责任D.对会计师事务所承担责任4.下列项目中属于注册会计师精髓的是_（分数：2.00）A.独立性B.公正性C.客观性D.保密性5.下列注册会计师的行为中
2、，不违反职业道德规范的是_（分数：2.00）A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费6.下列各项中，属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是_（分数：2.00）A.不得对未来事项可实现程度作出保证B.不得以不正当手段与同行争揽业务C.不限制外地事务所在本地承接业务D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务7.某会计师事务所在确定对 ABC 公司 2009 年度会计报表进行审计的审计小组组成时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是_（分数：2.00）A.甲注册会计师 2006 年 1 月
3、进入会计师事务所前在 ABC 公司担任总会计师B.乙注册会计师的妻弟持有 ABC 公司 2000 股股票C.丙注册会计师的姐姐在 ABC 公司担任出纳D.丁注册会计师的中学同学现任 ABC 公司的会计8.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是_（分数：2.00）A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳9.下列描述中，可能产生自我评价威胁的是_（分数：2.00）A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审
4、计项目组成员曾经是被审计单位的出纳C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人10.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是_（分数：2.00）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳11.一般来讲，业务期间是指_（分数：2.00）A.自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至完成鉴证业务为止B.自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日为止C.自鉴证小组签订鉴证业务约定书
5、之日起，至完成鉴证业务为止D.自鉴证小组签订鉴证业务约定书之日起，至出具鉴证报告之日为止12.会计师事务所向非上市公司提供非鉴证业务，且该客户后来成为了上市公司，下列说法正确的是_（分数：2.00）A.对于非上市的审计客户，即使以前提供的非鉴证服务是不允许的，该客户上市也不会影响会计师事务所的独立性B.如果这种服务对于上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司的当时即终止服务，不会损害会计师事务所的独立性C.任何情况下，该客户的上市都会损害会计师事务所的独立性D.会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或将其降至可接受水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的
6、独立性13.对注册会计师执行审计业务独立性的潜在威胁最常出现在_（分数：2.00）A.注册会计师搜集证据时B.注册会计师开展鉴证业务时C.向审计客户提供非鉴证业务时D.向审计客户提供鉴证业务时14.当会计师事务所的合伙人作为鉴证客户的经理或董事时，对独立性所产生的威胁，应当采取的防范措施是_（分数：2.00）A.不允许该合伙人参与针对该客户的具体鉴证业务B.安排其他注册会计师对鉴证结果进行复核C.安排独立的项目质量控制复核D.没有任何防范措施能够将其降至可接受水平15.以下属于会计师事务所泄密的行为是_（分数：2.00）A.允许投资人查询被审查单位的档案B.办理了必要的手续后，允许法院依法查阅
7、审计档案C.注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案D.不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案16.下列内容中不属于注册会计师披露客户的有关信息的情形是_（分数：2.00）A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核D.取得会计事务所的授权17.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是_（分数：2.00）A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告可能损害专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不正当竞争D.广告可能虚增该会计师事务所的知名度18.根据中国注册会计师审计准
8、则的规定，以下_属于前任注册会计师的范畴。（分数：2.00）A.三年前对鉴证客户的年度财务报表出具审计报告的注册会计师B.代表会计师事务所对鉴证客户出具了最近期间的内部控制审核报告的注册会计师C.代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告的注册会计师D.代表会计师事务所正在考虑接受审计委托的注册会计师19.当客户更换会计师事务所时，以下所列_情形属于购买审计意见的违规行为。（分数：2.00）A.会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争B.客户与会计师事务所在审计费用上无法达成一致意见C.会计师事务所认为客户限制了审计的范围，以至于无法继续审计下去D.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意
9、见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的20.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了_（分数：2.00）A.或有收费B.执行不相容的工作C.购买审计意见D.义务豁免21.后任注册会计师接受委托后，与前任注册会计师最有效、最常用的沟通方式是_（分数：2.00）A.电话询问B.举行会谈C.致送审计问卷D.查阅前任注册会计师工作底稿22.后任注册会计师想查阅前任注册会计师的工作底稿，须经_（分数：2.00）A.本单位的主要领导批准B.所在地审计主管机关批准C.被审计单位同意且与前任注册会计师沟通D.无须任何条件，可随意查阅23.审计工作
10、底稿的所有权属于_（分数：2.00）A.被审计单位B.从事审计业务的注册会计师C.从事审计业务的会计师事务所D.被审计单位所在地主管审计工作的机关二、多项选择题(总题数：26，分数：54.00)24.注册会计师职业道德包括_（分数：2.00）A.职业品德B.职业纪律C.专业胜任能力D.职业责任E.独立性25.中国注册会计师道德规范指导意见分为_（分数：2.00）A.基本原则B.具体要求C.职业纪律D.职业责任E.职业品德26.下列项目中属于中国注册会计师职业道德规范中基本原则的有_（分数：2.00）A.社会责任B.恪守独立C.客观、公正D.职业谨慎E.收费与佣金27.专业胜任能力的基本原则，要
11、求注册会计师做到_（分数：2.00）A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位28.公正的含义包括_（分数：2.00）A.公开B.公平交易C.诚实D.真实E.以上均正确29.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法，正确的有_（分数：2.00）A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立C.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑D
12、.形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害的重大情形E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户30.属于注册会计师职业道德基本原则的有_（分数：2.00）A.独立、客观、公正B.专业胜任能力C.保密D.职业行为E.技术准则31.注册会计师的职业行为主要涉及的责任有_（分数：2.00）A.对社会公众的责任B.对客户的责任C.对同行的责任D.对家庭的责任E.其他责任32.鉴证业务包括_（分数：2.00）A.审计业务B.非审计业务C.对客户责任D.基本原则E.具体要求33.注册会计师应当遵守的技术准则包括_（分数：2.00）
13、A.企业审计准则B.企业财务管理准则C.中国注册会计师执业准则D.企业会计准则E.与执业相关的其他法律、法规和规章34.可能威胁独立性的情形包括_（分数：2.00）A.内幕交易B.经济利益C.自我评价D.关联关系E.外界压力35.注册会计师为了减少威胁，防范措施主要有_（分数：2.00）A.职业、法律或规章产生的防范措施B.鉴证客户内部的防范措施C.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施D.注册会计师本人采用的回避措施E.同行提供的其他防范措施36.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是_（分数：2.00）A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同
14、时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费37._可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性。（分数：2.00）A.与鉴证客户存在密切的经营关系B.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益C.收费主要来源于某一鉴证客户D.过分担心失去某项业务E.可能与鉴证客户发生雇佣关系38.下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有_（分数：2.00）A.在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘
15、威胁B.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录C.受到有关单位或个人不恰当的干预D.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围39.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有_（分数：2.00）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组
16、E.提供交叉核对40.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有_（分数：2.00）A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居41.下列各项中，属于降低经济利益威胁的措施有_（分数：2.00）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置C.将其中的足够数量处置D.使剩余利益不再重大E.将该鉴证小组成员调离鉴证业务42.以下贷款中，只要是按正常的贷款程序、条件和
17、要求进行的，就不会对独立性产生威胁的有_（分数：2.00）A.房屋抵押贷款B.银行透支C.汽车贷款D.信用卡余额E.以上均正确43.需要考虑独立性的特殊情形包括_（分数：2.00）A.与鉴证客户发生雇佣关系B.最近曾在鉴证客户中工作C.作为鉴证客户的经理或董事D.高级职员与鉴证客户之间的长期联系E.向鉴证客户提供非鉴证业务44.当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师对这些专家的监督和指导一般包括_（分数：2.00）A.在假定这些专家了解道德要求的前提下进行监督指导B.要求这些人员对专业服务负有最终责任C.要求这些人员阅读适当的道德规范D.要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认E.在出现
18、潜在冲突时提供咨询45.下列关于专业胜任能力的说法，错误的有_（分数：2.00）A.注册会计师应当具备专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作B.在某些特殊情况下，注册会计师能够宣称自己拥有某些本不具备的专业知识以招揽业务C.专业胜任能力分为两个独立的阶段：获取阶段和保持阶段D.获取专业胜任能力首先需要高水平的普通教育。只要受过高水平的培训教育，可以不要求一段时间的工作经验E.保持专业胜任能力需要不断了解注册会计师职业，包括会计准则、审计准则以及其他相关法律、法规的要求46.如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分，可寻求建议对象应包括_（分数：2.00）A.其他注册会计师B.律师C.工
19、程师D.评估师E.精算师47.在确定收费时，会计师事务所应当考虑的因素有_（分数：2.00）A.专业服务所需的知识和技能B.所需专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.提供专业服务所需承担的责任E.审计意见的类型48.在决定披露客户的有关信息时，注册会计师应当考虑的因素包括_（分数：3.00）A.可能承担的法律责任和后果B.是否了解和证实了所有相关信息C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益D.信息披露的方式和对象E.是否需要向法律顾问和职业组织进行咨询49.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有_（分数：3.00）A.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行
20、必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C.接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D.前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E.前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈审计学自考题-13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.下列不属于注册会计师基本原则的是_（分数：2.00）A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁 解析：解析 注册会计师职业道德的基本原则包括独立、客观、公正，专业胜
21、任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则，廉洁不是注册会计师职业道德的基本原则。2.注册会计师与客户沟通的基础是_（分数：2.00）A.拥有专业胜任能力B.客观、公正C.有良好声誉D.为客户信息保密 解析：解析 注册会计师应遵循保密的原则，注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。3.注册会计师行业的一个显著标志是_（分数：2.00）A.对同行承担责任B.对客户承担责任C.对社会公众承担责任 D.对会计师事务所承担责任解析：解析 注册会计师行业的一个显著标志是对社会公众承担责任，注册会计师应以维护社会公众的利益为根本目标。4.下列项目中属于注册会计师精髓的是_（分数：2.00
22、）A.独立性 B.公正性C.客观性D.保密性解析：解析 在注册会计师的原则中，属于其精髓的是独立性，独立性要求注册会计师在执业过程中做到实质上的独立和形式上的独立。5.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是_（分数：2.00）A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务 C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费解析：解析 注册会计师职业道德规范指导意见的具体要求包括 7 个具体方面，考生应理解性地掌握，本题中 A、C、D 选项都违反了职业道德规范。6.下列各项中，属于注册会计师审计“其他责任”职业道德的是_（分数：2.00）A.不得对未来事项可实现
23、程度作出保证B.不得以不正当手段与同行争揽业务C.不限制外地事务所在本地承接业务D.不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 解析：解析 注册会计师的其他责任包括：(1)注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。(2)注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。(3)注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。(4)注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。(5)会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。7.某会计师事务所在确定对 A
24、BC 公司 2009 年度会计报表进行审计的审计小组组成时，下列拟作为项目负责人的注册会计师中，其独立性可能会受到损害的是_（分数：2.00）A.甲注册会计师 2006 年 1 月进入会计师事务所前在 ABC 公司担任总会计师B.乙注册会计师的妻弟持有 ABC 公司 2000 股股票C.丙注册会计师的姐姐在 ABC 公司担任出纳 D.丁注册会计师的中学同学现任 ABC 公司的会计解析：解析 丙注册会计师与公司的出纳存在近亲关系，会影响注册会计师的独立性。因为出纳属于能够对鉴证业务产生直接影响的员工，因此，不能委派其担任该公司的审计项目负责人。8.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响
25、最大的是_（分数：2.00）A.注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 解析：解析 本题是对威胁独立性情形中的关联关系的考查，考生应理解掌握。选项 A、B 中的母亲和配偶虽然是鉴证小组的家庭成员，但其职务不能对鉴证业务产生重大影响，选项 D 中的妹妹是鉴证小组的家庭成员，又能对鉴证业务产生重大影响。9.下列描述中，可能产生自我评价威胁的是_（分数：2.00）A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员B.审计项目组成员曾经是被审
26、计单位的出纳 C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人解析：解析 A 产生关联关系的威胁，B 产生自我评价的威胁，C 项中的审计成员的妻子是独立董事，不产生独立性的威胁，D 产生过度推介的威胁。10.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是_（分数：2.00）A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B.注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C.注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳 解析：解析 注册会计师的妹妹与注册会计师有密切关系，且其职位能够对审计的鉴
27、证对象产生重大影响，对注册会计师的独立性的威胁最大。11.一般来讲，业务期间是指_（分数：2.00）A.自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至完成鉴证业务为止B.自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日为止 C.自鉴证小组签订鉴证业务约定书之日起，至完成鉴证业务为止D.自鉴证小组签订鉴证业务约定书之日起，至出具鉴证报告之日为止解析：解析 一般来讲，业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。12.会计师事务所向非上市公司提供非鉴证业务，且该客户后来成为了上市公司，下列说法正确的是_（分数：2.00）A.对于非上市的审计客户，即使以前提供
28、的非鉴证服务是不允许的，该客户上市也不会影响会计师事务所的独立性B.如果这种服务对于上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司的当时即终止服务，不会损害会计师事务所的独立性C.任何情况下，该客户的上市都会损害会计师事务所的独立性D.会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或将其降至可接受水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的独立性 解析：解析 对于非上市的审计客户，如果以前提供的非鉴证服务是不允许的，则此时该客户上市将必然影响会计师事务所的独立性，选项 A 错误。如果这种服务对于上市公司审计客户是不允许的，则在该客户成为上市公司后的一个合理期限内终止服务即
29、可，而不是上市当时，选项 B 错误。在某些要求下，该客户的上市可能不会损害会计师事务所的独立性，选项 C 的说法太绝对，是错误的。只要会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前非鉴证服务所产生的威胁，或将其降至可接受的水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的独立性，选项 D 正确。13.对注册会计师执行审计业务独立性的潜在威胁最常出现在_（分数：2.00）A.注册会计师搜集证据时B.注册会计师开展鉴证业务时C.向审计客户提供非鉴证业务时 D.向审计客户提供鉴证业务时解析：解析 由于其他鉴证业务的对象可能在性质上受到限制，因此注册会计师独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时
30、。14.当会计师事务所的合伙人作为鉴证客户的经理或董事时，对独立性所产生的威胁，应当采取的防范措施是_（分数：2.00）A.不允许该合伙人参与针对该客户的具体鉴证业务B.安排其他注册会计师对鉴证结果进行复核C.安排独立的项目质量控制复核D.没有任何防范措施能够将其降至可接受水平 解析：解析 如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，没有防范措施能够将其降至可接受水平，注册会计师不应该接受该项业务。15.以下属于会计师事务所泄密的行为是_（分数：2.00）A.允许投资人查询被审查单位的档案 B.办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案
31、C.注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案D.不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案解析：解析 注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以保密，不应向投资人提供客户的信息，除非有专门的信息披露授权，或具有法定或专业的披露责任，因此，BC 项不属于泄密的行为，D 项在取得客户同意的情况下也不属于泄密的行为。16.下列内容中不属于注册会计师披露客户的有关信息的情形是_（分数：2.00）A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核D.取得会计事务所的授权 解析：解析 注册会计师以下三种情况下可以披露客户的有关信息：(
32、1)取得客户的授权。(2)根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。17.会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因不正确的是_（分数：2.00）A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告可能损害专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不正当竞争D.广告可能虚增该会计师事务所的知名度 解析：解析 注册会计师不能进行广告宣传的原因包括以三个方面：(1)注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估；(2)广告可能威胁专业服务的精神；(3)广
33、告可能导致同行之间的不正当竞争。18.根据中国注册会计师审计准则的规定，以下_属于前任注册会计师的范畴。（分数：2.00）A.三年前对鉴证客户的年度财务报表出具审计报告的注册会计师B.代表会计师事务所对鉴证客户出具了最近期间的内部控制审核报告的注册会计师C.代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告的注册会计师 D.代表会计师事务所正在考虑接受审计委托的注册会计师解析：解析 根据中国注册会计师审计准则的规定：前任注册会计师，是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师。19.当客户更换会计师事务所时，以下所列_
34、情形属于购买审计意见的违规行为。（分数：2.00）A.会计师事务所之间为争揽业务而进行恶性竞争B.客户与会计师事务所在审计费用上无法达成一致意见C.会计师事务所认为客户限制了审计的范围，以至于无法继续审计下去D.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的 解析：解析 如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了购买审计意见，属于违规行为。20.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了_（分数：2.00）A.或有收费B.执行不相容的工作C.购买审
35、计意见 D.义务豁免解析：解析 在一些情况下，如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了购买审计意见。21.后任注册会计师接受委托后，与前任注册会计师最有效、最常用的沟通方式是_（分数：2.00）A.电话询问B.举行会谈C.致送审计问卷D.查阅前任注册会计师工作底稿 解析：解析 注册会计师接受委托后与前任注册会计师的沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷和查阅工作底稿等方式，其中最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。22.后任注册会计师想查阅前任注册会计师的工作底稿，须经_（分数：2.00）A.本单位的主要领导批准B.
36、所在地审计主管机关批准C.被审计单位同意且与前任注册会计师沟通 D.无须任何条件，可随意查阅解析：解析 后任注册会计师如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。23.审计工作底稿的所有权属于_（分数：2.00）A.被审计单位B.从事审计业务的注册会计师C.从事审计业务的会计师事务所 D.被审计单位所在地主管审计工作的机关解析：解析 会计师事务所质量控制准则第 5101 号业务质量控制规定，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。二、多项选择题(总题数：26，分数：54.00)24.注册会计师职业道德包括_（分数：2.00）A.职业品德 B.职业纪律
37、 C.专业胜任能力 D.职业责任 E.独立性解析：解析 注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称，独立性是注册会计师职业道德的基本原则。25.中国注册会计师道德规范指导意见分为_（分数：2.00）A.基本原则 B.具体要求 C.职业纪律D.职业责任E.职业品德解析：解析 2002 年 6 月 25 日，中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德规范指导意见分为两个层次，一是基本原则，二是具体要求。26.下列项目中属于中国注册会计师职业道德规范中基本原则的有_（分数：2.00）A.社会责任 B.恪守独立 C.客观、公正 D.职业谨慎 E.收费与佣金解
38、析：解析 中国注册会计师职业道德规范指导意见中的基本原则包括注册会计师履行社会责任，恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎，保持和提高专业胜任能力，遵守审计等职业规范，履行对客户的责任以及对同行的责任等，收费和佣金是具体要求。27.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到_（分数：2.00）A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务 C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务 D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位解析：解析 专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济
39、、有效地完成客户委托的业务，一个合格的注册会计师还必须清醒地认识到自己在专业胜任能力方面的不足，不承接自己不能胜任的业务。28.公正的含义包括_（分数：2.00）A.公开B.公平交易 C.诚实 D.真实 E.以上均正确解析：解析 注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。公正的含义包括诚实、公平交易和真实。29.下列关于注册会计师职业道德中独立性的说法，正确的有_（分数：2.00）A.独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂 B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立 C.实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑D.形式上的独立，是
40、指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害的重大情形E.会计师事务所和鉴证小组应当在鉴证业务期间独立于鉴证客户 解析：解析 独立性包括实质上的独立和形式上的独立两个方面。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度受到损害，所以 D 项错误，其他选项的表述均正确。30.属于注册会计师职业道德基本原则的有_（分数：2.00）A.独立、客观、公正 B.专业胜任能力 C.保密 D.职业
41、行为 E.技术准则 解析：解析 注册会计师应遵循的职业道德基本原则包括独立、客观、公正，专业胜任能力和应有关注，保密，职业行为，技术准则。31.注册会计师的职业行为主要涉及的责任有_（分数：2.00）A.对社会公众的责任 B.对客户的责任 C.对同行的责任 D.对家庭的责任E.其他责任 解析：解析 注册会计师的职业行为涉及的责任包括以下四个方面：(1)对社会公众的责任；(2)对客户的责任；(3)对同行的责任；(4)其他责任。32.鉴证业务包括_（分数：2.00）A.审计业务 B.非审计业务 C.对客户责任D.基本原则E.具体要求解析：解析 鉴证业务包括审计业务和非审计业务两个方面，不同的业务对
42、审计师的独立性的要求也不同。33.注册会计师应当遵守的技术准则包括_（分数：2.00）A.企业审计准则B.企业财务管理准则C.中国注册会计师执业准则 D.企业会计准则 E.与执业相关的其他法律、法规和规章 解析：解析 注册会计师应当遵守的技术准则包括：(1)中国注册会计师执业准则；(2)企业会计准则；(3)与执业相关的其他法律、法规和规章。AB 两项不是技术准则。34.可能威胁独立性的情形包括_（分数：2.00）A.内幕交易B.经济利益 C.自我评价 D.关联关系 E.外界压力 解析：解析 可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等，内幕交易是委托单位的违法行为，与注册会
43、计师的独立性无关。35.注册会计师为了减少威胁，防范措施主要有_（分数：2.00）A.职业、法律或规章产生的防范措施 B.鉴证客户内部的防范措施 C.会计师事务所自身制度和程序中的防范措施 D.注册会计师本人采用的回避措施E.同行提供的其他防范措施解析：解析 注册会计师的防范措施包括：(1)由职业、法律或规章产生的防范措施；(2)鉴证客户内部的防范措施；(3)会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。36.下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是_（分数：2.00）A.会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的 B.会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审计业务C.会计师事务所的一
44、名注册会计师是某鉴证客户的独立董事 D.会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表 E.会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费解析：解析 A 项的事务所使用委托单位的办公用房，与客户存在经济利益关系，威胁注册会计师的独立性；C 项的会计师与委托单位存在关联关系；D 项的情形会产生自我评价的威胁。代理纳税不会影响会计师的独立性，会计师事务所依据工作量的大小进行收费，符合事务所收费的要求，如果事务所以鉴证工作结果或实现特定目的为条件进行收费就会影响其独立性。37._可能在经济利益方面威胁到会计师事务所的独立性。（分数：2.00）A.与鉴证客户存在密切的经营关系 B.
45、与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益 C.收费主要来源于某一鉴证客户 D.过分担心失去某项业务 E.可能与鉴证客户发生雇佣关系 解析：解析 可能威胁注册会计师独立性的情形主要包括以下六个方面：(1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益。(2)收费主要来源于某一鉴证客户。(3)过分担心失去某项业务。(4)与鉴证客户存在密切的经营关系。(5)对鉴证业务采取或有收费的方式。(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。38.下列对注册会计师职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有_（分数：2.00）A.在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受
46、到解聘威胁 B.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录C.受到有关单位或个人不恰当的干预 D.会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 解析：解析 外在压力可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：(1)在重大会计、审计等问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。(2)受到有关单位或个人不恰当的干预。(3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。B 项产生自我评价的威胁，D 项产生关联关系的威胁。39.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项
47、中，属于有效防范措施的有_（分数：2.00）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置 B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大 C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组 E.提供交叉核对解析：解析 注册会计师在鉴证业务中维护独立性的具体防范措施主要包括六个方面：(1)安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；(2)定期轮换项目负责人及签字注册会计师；(3)与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；(4)向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；(5)制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；(6)将独立性受到威胁的鉴证小组成员调离鉴证小组。40.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有_（分数：2.00）A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 B.将李莉调离审计小组 C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居解析：解析 本题考查的是消除减少威胁，独立性情形的防范措施，属于大纲须要领会的内容，请考生理解性地掌握。防范措施包括三类，本题考查的是会计师事务所自身制度和程序
