1、审计学自考题-10 及答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.我国第一家社会审计组织的创办人是_ A.潘序伦 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于详查法和抽查法的说法中，错误的是_ A.详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法 B.详查法的优点在于能全面查清被审计单位存在的问题 C.抽查法的优点是审计成本较低，审计效率较高 D.抽查法一般适用于规模大、业务复杂而内部控制不够健全的单位（分数：1.00）A.B.C.D.3.在贷款和担
2、保中，在正常的贷款程序、条件和要求下，以下仍然会影响会计师独立性的情形是_ A.银行客户作为会计师事务所的贷款担保人，且贷款对于会计师事务所是重大的 B.鉴证小组成员从银行客户处取得银行透支 C.鉴证小组成员从银行客户处取得信用卡余额 D.鉴证小组成员从银行客户处取得房屋抵押贷款（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于注册会计师执业准则含义的说法中，错误的是_ A.注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准 B.执业准则是注册会计师在执行非独立审计业务过程中必须遵循的行为准则 C.执业准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分
3、D.只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执业准则执行（分数：1.00）A.B.C.D.5.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由_来实施。 A.主任会计师 B.签字注册会计师 C.工龄较长的员工 D.具有专业胜任能力的人员（分数：1.00）A.B.C.D.6.整个审计工作的起点是_ A.确定重要性水平 B.计划审计工作 C.评估审计风险 D.了解被审计单位基本业务情况（分数：1.00）A.B.C.D.7.如果尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表_的审计报告。 A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.无保留意见（分数：1.
4、00）A.B.C.D.8.审计证据适当性的核心内容是_ A.合法性和公允性 B.独立性和客观性 C.中立性和可行性 D.相关性和可靠性（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列程序中，不适用于风险评估的是_ A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.实施分析程序 C.观察和检查 D.重新计算和重新执行（分数：1.00）A.B.C.D.10.控制运行有效性强调的是_ A.控制的运行能有效地保证财务报表的可靠性 B.控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行 C.控制执行的效果和预期一样好 D.控制运行的过程中不存在重大漏洞（分数：1.00）A.B.C.D.11.在每月对账单核对中，如果
5、发现有核对不符的账项，应指定由以下哪几类人员处理?_ A.公司内部审计人员 B.公司总经理 C.公司董事会 D.不掌管货币资金也不记载主营业务收入和应收账款账目的主管人员（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于销售费用审计的说法中，错误的是_ A.销售费用的审计目标之一是确定所有应当记录的销售费用是否均已记录 B.检查销售佣金支出是否符合规定，但销售佣金一般不涉及纳税调整 C.注册会计师应对销售费用进行分析，并与上一年度进行比较 D.注册会计师应检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（分数：1.00）A.B.C.D.13.在审计中，检查固定资产的所有权时，注册
6、会计师主要审核_ A.固定资产的使用状况 B.固定资产的价值鉴定证书 C.固定资产的采购发票、购货合同 D.固定资产的运输凭证（分数：1.00）A.B.C.D.14.用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录被称为_ A.材料费用分配表 B.成本计算单 C.领发料凭证 D.生产指令（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列关于存货监盘中需要特别关注的情况的说法中，错误的是_ A.存货移动情况属于存货监盘中需要特别关注的一种情况 B.注册会计师应该特别专注存货的状况 C.如果在对存货进行盘点时，生产经营持续进行，注册会计师应推迟进行监盘 D.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移
7、动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确（分数：1.00）A.B.C.D.16.以下会计科目中，与投资活动完全无关的一项是_ A.交易性金融资产 B.应付债券 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资（分数：1.00）A.B.C.D.17.资产减值准备中，不包括_ A.存货跌价准备 B.固定资产减值准备 C.固定资产累计折旧 D.坏账准备（分数：1.00）A.B.C.D.18.如果注册会计师在资产负债表日后对现金进行监盘时，那注册会计师应该在监盘后采取的做法是_ A.应该检查资产负债表日的会计记录 B.应关注资产负债表日后的大额现金支出 C.应确定现金在资产负债表上的披露是否恰当 D.应
8、将结果调整至资产负债表日的金额（分数：1.00）A.B.C.D.19.投资者在进行投资之前，必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解其经营成果和财务状况，主要是为了_ A.提高投资的效益 B.降低投资成本 C.扩充投资知识 D.减少投资风险（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列关于审计报告中注册会计师签名和盖章的说法中，正确的是_ A.审计报告应当由至少一名注册会计师签名并盖章 B.合伙会计师事务所出具的审计报告，应该由 1名对该项目负最终复核责任的合伙人和 1名负责该项目的注册会计师签名盖章 C.有限责任会计师事务所出具的审计报告，应该由主任会计师和 1名负责该项目的
9、注册会计师签名盖章 D.审计报告在原则上应由负责该项目的注册会计师签名盖章，但特殊情况下，会计师事务所副主任会计师可以代其签名盖章（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.在审计中，证实客观事物的常见方法有_ A.盘点法 B.调节法 C.观察法 D.查询法 E.鉴定法（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑的因素包括_ A.专业服务所需的知识和技能 B.提供专业服务所需付出的物质成本 C.所需专业人员的水平和经验 D.每一专业人员提供服务所需的时间 E.提供专业服务所需承担的责任（分数：2.00）A.
10、B.C.D.E.23.下列关于业务工作底稿的管理要求的说法中，正确的有_ A.当审计业务结束后，会计师事务所无须对业务工作底稿保密 B.会计师事务所应保证业务工作底稿的完整性，便于使用和检索业务工作底稿 C.会计师事务所应自行设定业务工作底稿的保存年限 D.会计师事务所主要保存纸质的业务工作底稿 E.会计师事务所应允许项目组和其经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.可以作为审计证据的其他信息包括_ A.被审计单位会计记录的原始凭证 B.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 C.注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信
11、息 D.注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 E.被审计单位自己编制的会计计算分析表（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.了解被审计单位及其环境是审计的必要程序，特别是为注册会计师在下列哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?_ A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然恰当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域 D.确定在实施分析程序时所使用的预期值 E.评价所获取审计证据的充分性和适当性（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.在销售交易的授权审批中，注册会计师应当关注的关键审计程序是_ A.在销售发生之前，
12、赊销已经正确审批 B.非经正当审批，不得发出货物 C.销售价格、销售条件、运费、折扣等都必须经过审批 D.公司已经有了关于授权审批的明文规定 E.审批人只能在授权范围内进行审批，不得超越审批权限（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.审计人员需要函证应付账款的情形包括_ A.应付账款的固有风险较低 B.应付账款的控制风险较高 C.某应付账款明细账户金额较大 D.某应付账款明细账户期末余额为零 E.没有定期与供应商对账（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项包括_ A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内 B.所有
13、在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内 C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内 D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在存货盘点范围内 E.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.在确定货币资金的审计范围时，涉及的有关账簿主要包括_ A.库存现金日记账 B.库存现金总账 C.银行存款日记账 D.银行存款总账 E.其他应收款明细账和总账（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列关于持续经营能力和强调事项段的说法中，错误的有_ A.只有当存在一定会导致对持续经营能力产生
14、影响的事项或情况时，注册会计师才能在审计意见段之后添加强调事项段 B.强调事项段会影响已发表的审计意见，但影响并不大 C.当被审计单位存在一笔预期 3年后无法偿还的债务时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑 D.当被审计单位关键管理人员离职且无人代替时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑 E.因为自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失，注册会计师不应对其持续经营能力产生疑虑（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.重要性（分数：2.00）_32.所有者权益（分数：2.00
15、）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述如何防范注册会计师的法律责任。（分数：5.00）_34.简述所得税费用的审计目标。（分数：5.00）_七、B论述题/B(总题数：1，分数：10.00)35.审计的独立性体现在哪些方面?（分数：10.00）_八、B案例分析题/B(总题数：1，分数：48.00)注册会计师 A在审计 R公司 2008年度财务报表时，假定分别出现以下情形：(1)R公司财务报表的无形资产明细账中表明今年新增一项价值 160万元的专利使用权。注册会计师合理怀疑这项专利使用权的价值可能存在重大错报风险。(2)R公司 2008年 8月终止了 D产品的生产，主要是因
16、为 D产品的技术已经面临淘汰边缘，产品无法盈利。虽然 D产品一直在公司的销售总额中占有较大比重，但公司仍然不得不忍痛停产。(3)注册会计师对于存货的可容忍偏差为 50万元。在对存货的第一次初步抽检中，仅发现了 5000元的记账错误。（分数：48.00）(1).针对这项专利使用权，注册会计师应该采取细节测试还是实质性分析程序，并简要说明理由。（分数：12.00）_(2).针对 2008年 18 月的 D产品的生产情况，注册会计师应该选择在期中还是期末实施实质性程序，并简要说明理由。（分数：12.00）_(3).针对第一次抽检出现的偏差，注册会计师在接下来对存货进行的监盘中，应如何考虑实施实质性程
17、序的范围?并简要说明理由。（分数：12.00）_(4).在对 G公司 2008年度财务报表进行审计时，M 注册会计师负责审计货币资金项目。G 公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M 注册会计师在监盘前一天通知 G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M 注册会计师应当盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求 请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提
18、出改进建议。（分数：12.00）_审计学自考题-10 答案解析(总分：112.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.我国第一家社会审计组织的创办人是_ A.潘序伦 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 谢霖 1918年在北京创办了第一家会计师事务所正则会计师事务所，标志着我国注册会计师制度正式诞生。2.下列关于详查法和抽查法的说法中，错误的是_ A.详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法 B.详查法的优点在于能全面查清被审计单位存在的问题 C.抽查法
19、的优点是审计成本较低，审计效率较高 D.抽查法一般适用于规模大、业务复杂而内部控制不够健全的单位（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 详查法是审计初期，在业务量不大的情况下普遍采用的一种基本方法，特点是全面审查，质量较高，但工作量大。所以选项 A和 B正确。但随着业务量的剧增，详查法在很多情况下，已不适应时代的发展，抽查法开始成为主流。抽查法的审计成本低，工作量小，审计质量相对较差。一般来说只有在业务量大、内部控制健全和会计基础较好的单位使用，才能同时在减少成本的情况下，获得较可靠的结果，所以选项 C正确，而选项 D错误。3.在贷款和担保中，在正常的贷款程序、条件和要求下，以下仍然会
20、影响会计师独立性的情形是_ A.银行客户作为会计师事务所的贷款担保人，且贷款对于会计师事务所是重大的 B.鉴证小组成员从银行客户处取得银行透支 C.鉴证小组成员从银行客户处取得信用卡余额 D.鉴证小组成员从银行客户处取得房屋抵押贷款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 会计师事务所从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为会计师事务所的贷款担保人的情况下，如果贷款对于鉴证客户或会计师事务所是重大的，则会威胁注册会计师的独立性。4.下列关于注册会计师执业准则含义的说法中，错误的是_ A.注册会计师执业准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报
21、告的专业标准 B.执业准则是注册会计师在执行非独立审计业务过程中必须遵循的行为准则 C.执业准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分 D.只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执业准则执行（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A是注册会计师执业准则的标准定义，所以选项 A正确。执业准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分。只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照执业准则执行。所以选项 C和选项 D均正确。执业准则是注册会计师执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，而不是非独立业务的行为准则，选项 B错误。5.对会计师事务所质量控制制度
22、的监控应当由_来实施。 A.主任会计师 B.签字注册会计师 C.工龄较长的员工 D.具有专业胜任能力的人员（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施，监控内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性。6.整个审计工作的起点是_ A.确定重要性水平 B.计划审计工作 C.评估审计风险 D.了解被审计单位基本业务情况（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 计划审计工作是整个审计工作的起点，为了保证审计目标的实现，注册会计师必须在具体执行审计程序前，制定审计计划。7.如果尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，对财务报表的影
23、响不重大，注册会计师可以发表_的审计报告。 A.保留意见 B.否定意见 C.无法表示意见 D.无保留意见（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。8.审计证据适当性的核心内容是_ A.合法性和公允性 B.独立性和客观性 C.中立性和可行性 D.相关性和可靠性（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。9.下列程序中，不适用于风险评估的是_ A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 B.实施分析程序 C
24、.观察和检查 D.重新计算和重新执行（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。10.控制运行有效性强调的是_ A.控制的运行能有效地保证财务报表的可靠性 B.控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行 C.控制执行的效果和预期一样好 D.控制运行的过程中不存在重大漏洞（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。11.在每月对账单核对中，如果发现有核对不符的账项，应指定由以下哪几类人员处理?_ A.公司内部审计人员 B.公司总经理
25、C.公司董事会 D.不掌管货币资金也不记载主营业务收入和应收账款账目的主管人员（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 为了使核对对账单的控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位不掌管货币资金也不记载主营业务收入和应收账款账目的主管人员处理。12.下列关于销售费用审计的说法中，错误的是_ A.销售费用的审计目标之一是确定所有应当记录的销售费用是否均已记录 B.检查销售佣金支出是否符合规定，但销售佣金一般不涉及纳税调整 C.注册会计师应对销售费用进行分析，并与上一年度进行比较 D.注册会计师应检查销售费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报（分数：1
26、.00）A.B. C.D.解析：解析 销售费用的实质性程序包括检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全；是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。13.在审计中，检查固定资产的所有权时，注册会计师主要审核_ A.固定资产的使用状况 B.固定资产的价值鉴定证书 C.固定资产的采购发票、购货合同 D.固定资产的运输凭证（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师应获取、汇集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有，审核的证据通常包括固定资产的采购发票、购货合同等。14.用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录被称为_ A.材料费用分配表 B.成
27、本计算单 C.领发料凭证 D.生产指令（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业的材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录。15.下列关于存货监盘中需要特别关注的情况的说法中，错误的是_ A.存货移动情况属于存货监盘中需要特别关注的一种情况 B.注册会计师应该特别专注存货的状况 C.如果在对存货进行盘点时，生产经营持续进行，注册会计师应推迟进行监盘 D.注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 存货监盘中需要特别关注的情况包括存货移动、存货的状况、存货的截止三种
28、情况，选项A和选项 B正确。选项 D是涉及关注存货截止的审计做法，也是正确的。如果在对存货进行盘点时，生产经营持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否在适当的期间对存货进行了准确的记录，没有遗漏或重复盘点，而不是推迟监盘，选项 C错误。16.以下会计科目中，与投资活动完全无关的一项是_ A.交易性金融资产 B.应付债券 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 应付债券属于与筹资活动相关的会计科目，与投资活动完全无关。17.资产减值准备中，不包括_ A.存货跌价准备 B.固定资产减值准备 C.固定资产累计折旧 D.坏账准备（分
29、数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、可供出售金融资产减值准备、持有至到期投资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、工程物资减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等，折旧不是减值准备的内容。18.如果注册会计师在资产负债表日后对现金进行监盘时，那注册会计师应该在监盘后采取的做法是_ A.应该检查资产负债表日的会计记录 B.应关注资产负债表日后的大额现金支出 C.应确定现金在资产负债表上的披露是否恰当 D.应将结果调整至资产负债表日的金额（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果注册会计
30、师在资产负债表日后进行盘点时，应将结果调整至资产负债表日的金额。19.投资者在进行投资之前，必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解其经营成果和财务状况，主要是为了_ A.提高投资的效益 B.降低投资成本 C.扩充投资知识 D.减少投资风险（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 在进行投资之前，投资者通过查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告，了解被投资企业的经营情况和财务状况，有助于投资者减少投资风险。20.下列关于审计报告中注册会计师签名和盖章的说法中，正确的是_ A.审计报告应当由至少一名注册会计师签名并盖章 B.合伙会计师事务所出具的审计报告，应该由
31、1名对该项目负最终复核责任的合伙人和 1名负责该项目的注册会计师签名盖章 C.有限责任会计师事务所出具的审计报告，应该由主任会计师和 1名负责该项目的注册会计师签名盖章 D.审计报告在原则上应由负责该项目的注册会计师签名盖章，但特殊情况下，会计师事务所副主任会计师可以代其签名盖章（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计报告应当由至少 2名注册会计师签名并盖章，选项 A错误。合伙会计师事务所出具的审计报告，应该由 1名对该项目负最终复核责任的合伙人和 1名负责该项目的注册会计师签名盖章，选项B正确。有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由主任会计师或其授权的副主任会计师和 1名负责
32、该项目的注册会计师签名盖章，选项 C错误。审计报告在原则上必须由负责该项目的注册会计师签名盖章，会计师事务所不得指定其他人签名盖章，选项 D错误。三、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)21.在审计中，证实客观事物的常见方法有_ A.盘点法 B.调节法 C.观察法 D.查询法 E.鉴定法（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 注册会计师在审计过程中证实客观事物常用的方法主要有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。22.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑的因素包括_ A.专业服务所需的知识和技能 B.提供专业服务所需付出的物质成本 C.所需专业人员的水平和
33、经验 D.每一专业人员提供服务所需的时间 E.提供专业服务所需承担的责任（分数：2.00）A. B.C. D. E. 解析：解析 在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下四个因素：(1)专业服务所需的知识和技能；(2)所需专业人员的水平和经验；(3)每一专业人员提供服务所需的时间；(4)提供专业服务所需承担的责任。23.下列关于业务工作底稿的管理要求的说法中，正确的有_ A.当审计业务结束后，会计师事务所无须对业务工作底稿保密 B.会计师事务所应保证业务工作底稿的完整性，便于使用和检索业务工作底稿 C.会计师事务所应自行设定业务工作底稿的保存年限 D.会计师事务所主要保存纸质的业务工作底稿 E.
34、会计师事务所应允许项目组和其经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿（分数：2.00）A.B. C.D.E. 解析：解析 会计师事务所应制定政策，即使在审计业务结束后，也要对业务工作底稿保密，选项 A错误。会计师事务所应按最低保存期限 10年保存业务底稿，而不是无限制地自行设定年限，选项 C错误。业务工作底稿存在于纸质、电子或者其他介质，会计师事务所都应该予以妥善保管，选项 D错误。会计师事务所应保证业务工作底稿的完整性，便于使用和检索业务工作底稿。同时还应允许项目组和其经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿，选项 B和选项 E均正确。24.可以作为审计证据的其他信息包括_ A.被审
35、计单位会计记录的原始凭证 B.注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 C.注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 D.注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 E.被审计单位自己编制的会计计算分析表（分数：2.00）A.B. C. D. E.解析：解析 在审计过程中，可以用做审计证据的其他信息包括：(1)注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；(2)注册会计师通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；(3)注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。25.了解被审计单位及其环境是审计的必要程序，特别是为注册会计师在下
36、列哪些关键环节作出职业判断提供重要基础?_ A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然恰当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域 D.确定在实施分析程序时所使用的预期值 E.评价所获取审计证据的充分性和适当性（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础：(1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；(2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当；(3)识别需要特别考虑的领域；(4)确定在实施分析程序时所使用的预
37、期值；(5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；(6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。26.在销售交易的授权审批中，注册会计师应当关注的关键审计程序是_ A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.非经正当审批，不得发出货物 C.销售价格、销售条件、运费、折扣等都必须经过审批 D.公司已经有了关于授权审批的明文规定 E.审批人只能在授权范围内进行审批，不得超越审批权限（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 对于授权审批问题，注册会计师应当关注的四个关键点上的审批程序是：(1)在销售发生之前，赊销已经正确审批；(2)非经正当审批，不得发出货物；(3)销售
38、价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批；(4)审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。27.审计人员需要函证应付账款的情形包括_ A.应付账款的固有风险较低 B.应付账款的控制风险较高 C.某应付账款明细账户金额较大 D.某应付账款明细账户期末余额为零 E.没有定期与供应商对账（分数：2.00）A.B. C. D. E. 解析：解析 如果控制风险较高，应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。28.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项包括_ A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点
39、范围内 B.所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内 C.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内 D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在存货盘点范围内 E.在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的事项有：(1)所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内；(2)所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内；(3)所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内；(4)所
40、有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内；(5)在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。29.在确定货币资金的审计范围时，涉及的有关账簿主要包括_ A.库存现金日记账 B.库存现金总账 C.银行存款日记账 D.银行存款总账 E.其他应收款明细账和总账（分数：2.00）A. B. C. D. E. 解析：解析 在确定货币资金的审计范围时，涉及的有关的账簿主要有库存现金日记账和总账、银行存款日记账和总账、备用金或其他应收款明细账和总账。30.下列关于持续经营能力和强调事项段的说法中，错误的有_ A.只有当存在一定会导致对持续经营能力产生影响的事项或情况时
41、，注册会计师才能在审计意见段之后添加强调事项段 B.强调事项段会影响已发表的审计意见，但影响并不大 C.当被审计单位存在一笔预期 3年后无法偿还的债务时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑 D.当被审计单位关键管理人员离职且无人代替时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑 E.因为自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失，注册会计师不应对其持续经营能力产生疑虑（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 只要存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师就能在审计意见段之后添加强调事项段，选项 A错误。强调事项段不会影响已发表的审计意见，只是起强调提醒作
42、用，选项 B错误。当被审计单位近期存在一笔无法偿还的到期债务时，注册会计师才应对其持续经营能力产生重大疑虑，而不是 3年后到期的债务，选项 C错误。当被审计单位关键管理人员离职且无人代替时，注册会计师应对其持续经营能力产生重大疑虑，选项 D正确。即使是因为自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失，注册会计师也应对其持续经营能力产生疑虑，选项 E错误。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：2，分数：4.00)31.重要性（分数：2.00）_正确答案：(重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。)解析：32.所有者权益（分数：2.00）_正确答案：(所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)33.简述如何防范注册会计师的法律责任。（分数：5.00）_正确答案：(在我国，注册会计师法律责任的防范主要包括以下方面：(1)完善我国目前现有的法律法规。(2)严格遵循职业道德和专业标准的要求。(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。(4)审慎选择被审计单位。(5)深入了解被审计
