1、审计学自考真题 2016 年 04 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于_（分数：1.00）A.执行审计业务的注册会计师B.被审计单位C.审计委托人D.执行审计业务的会计师事务所2.审计的独立性按照由高至低的排列顺序为_（分数：1.00）A.政府审计、内部审计、注册会计师审计B.内部审计、注册会计师审计、政府审计C.注册会计师审计、政府审计、内部审计D.政府审计、注册会计师审计、内部审计3.注册会计师的下列
2、行为中，不违反职业道德规范的是_（分数：1.00）A.对自己的能力进行广告宣传B.承接了主要工作由其他专家完成的业务C.按服务成果的大小进行收费D.不以个人名义承接一切业务4.在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是_（分数：1.00）A.已纳入审计范围的应收子公司的款项B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.函证很可能无效的应收账款5.会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是_（分数：1.00）A.新进员工人职培训B.提供资产评估服务C.内部控制审计D.举办新会计准则讲座6.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是
3、_（分数：1.00）A.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计7.下列在对询证函的处理方法中，正确的是_（分数：1.00）A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C.有 10 封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所8.一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为_（分数：1.00）A.两方关系B.三
4、方关系C.四方关系D.主从关系9.下列事项中，管理层违反“分类”认定的是_（分数：1.00）A.将出售固定资产的收益作为营业收入记录B.将已发生的销售业务不登记入账C.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度10.下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础B.在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C.可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D.可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的
5、最大错报11.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是_（分数：1.00）A.发生B.存在C.截止D.准确12.注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是_（分数：1.00）A.为了实施进一步审计程序B.控制检查风险C.收集充分适当的审计证据D.为了识别和评估财务报表重大错报风险13.注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为_（分数：1.00）A.审阅法B.核对法C.查询法D.比较法14.审计重要性的界定是针对_（分数：1.00）A.注册会计师B.个别会计报表使用者C.会计报表使用者D
6、.被审计单位的管理层15.在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是_（分数：1.00）A.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D.被审计单位控制环境薄弱16.下列关于确定重要性的基准不适当的是_（分数：1.00）A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适C.对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划
7、重要性水平的基准D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准17.下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是_（分数：1.00）A.购货发票B.材料入库单C.采购订单D.销售方开出的应收账款对账单18.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是_（分数：1.00）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性19.强调事项段是指
8、注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为_（分数：1.00）A.引言段之后，审计意见段之前B.管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C.审计意见段之后D.引言段之前20.对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是_（分数：1.00）A.存在B.完整C.计价与分摊D.截止三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有_（分数：2.00）A.向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.提供更多的督导D.在选择进一步审计程序时，应注意使
9、某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解E.解除审计业务约定，避免风险高的客户22.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有_（分数：2.00）A.鉴证对象可以是财务业绩或状况B.鉴证对象可以是非财务业绩或状况C.鉴证对象可以是物理特征D.鉴证对象可以是一种行为E.鉴证对象可以是某种系统和过程23.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有_（分数：2.00）A.在审计报告意见段后增加强调事项段B.请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C.要求刘薇与其丈夫暂时分居D.刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份E.将刘薇调离审计小组24.审计人员
10、可能对应收账款采用消极式函证的情况有_（分数：2.00）A.重大错报风险评估为低水平B.预期不存在大量错误C.涉及大量余额较小的账户D.重大关联方交易E.余额巨大的账户25.审计重要性从其特征分类，可以分为_（分数：2.00）A.数量方面的重要性B.计划阶段的重要性C.实施阶段的重要性D.完成阶段的重要性E.性质方面的重要性26.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有_（分数：2.00）A.当期计提的存货跌价准备正确B.存货的入账成本正确C.期末所有存货存在D.期末所有存货均已登记入账E.被质押的存货均以附注形式披露27.在被审计单位对存货实地盘点时
11、，注册会计师应当_（分数：2.00）A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.观察存货盘点D.将检查结果与盘点记录核对E.委托被审计单位代编存货监盘审计底稿28.下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有_（分数：2.00）A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员B.在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C.防止未经授权改动审计工作底稿D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿E.审计工作底稿归档宜采用电子档案29.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有_（分数：2.00）A.提出采购申请与批准采购申请B.批准采购申请与采
12、购C.采购与验收D.验收与付款E.询价与确定供应商30.下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有_（分数：2.00）A.存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式B.存货监盘过程中可以运用观察与检查程序C.在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货出入库及内部转移截止信息D.存货监盘程序可以查证存货的存在、完整性和权利与义务的认定E.如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.审计证据 （分数：2.00）_32.鉴证业务 （分数：2.00）_六、简
13、答题(总题数：2，分数：10.00)33.简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。 （分数：5.00）_34.注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审计程序。 （分数：5.00）_七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点： 甲：审计证据越多越好。 乙：审计证据的数量可以弥补其质量的不足。 丙：审计证据的质量提高可以适当降低对审计数量的要求。 丁：考虑成本因素，即便重要与必要的审计程序都可以从略。 戊：审计证据首先考虑可靠性，其次考虑相关性。 要求：分别判断每位注册会计师观点的真伪
14、，指出对或错，并论述理由。 （分数：10.00）_八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)某会计师事务所接受委托，对 XYZ 股份有限公司 2014 年度会计报表进行审计。杨杨等注册会计师发现该公司 2014 年度会计报表有关固定资产原价和累计折旧附注内容如下： （分数：12.00）(1).请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。（分数：6.00）_(2).指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。（分数：6.00）_36.X 公司为食品制造行业的上市公司。U 会计师事务所接受 X 公司的审计委托并指派 A 注册会计师负责对X 公司 2013
15、年度财务报表实施审计，A 注册会计师对 X 公司 2012 年度财务报表出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记载了与 X 公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下。 (1)因农副产品价格大幅上涨，导致食品制造业行业 2013 年的成本平均上升了 20%，相应地，全行业销售价格平均提高 20%。 (2)2013 年，X 公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的 20 天明显缩短。 (3)根据将于 2014 年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用 15 种食品添加剂。2013年年末，X 公司储存的这 15 种食品添加
16、剂的账面价值为 120 万元，按规定，最迟应于 2014 年 3 月底销毁。(4)由于产品滞销，导致 X 公司专用生产设备闲置，X 公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2013 年度没有增加新的专用生产设备。 (5)因竞争对手推出了 C 产品的改良产品，X 公司决定 2014 年 1 月 1 日起对库存的 C 产品采取买一赠一的营销策略。 资料二： X 公司 2013 年度未审财务数据及 2012 年对应数据摘录如下(货币单位：万元)。 (1)营业收入与营业成本。 年份 2013 年未审数 2012 年已审数 产品 A 产品 B 产品 C 产品 合计 A 产品 B 产品 C 产品 合
17、计 营业收入 3971 3511 3045 10527 3968 3100 2957 10025 营业成本 2970 2625 2405 8000 3358 2325 2360 8043 (2)应收账款年末余额。 年份 2013 年未审数 2012 年已审数 产品 A 产品 B 产品 C 产品 小计 A 产品 B 产品 C 产品 小计 年末余额 339 143 126 608 337 132 123 592 (3)年末存款。 年份 2013 年未审数 2012 年已审数 存货 A 产品 B 产品 C 产品 原材料 A 产品 B 产品 C 产品 原材料 账面余额 230 150 400 180
18、330 250 200 170 减：存货跌 1 3 0 10 0 0 0 0 价准备 账面价值 229 147 400 170 330 250 200 170 (4)专用设备固定资产原值及累计折旧增减情况。 年初余额 本年增加额 本年减少额 年末余额 固定资产原值 10008 0 18 9990 累计折旧 3080 40 20 3100 要求：针对资料一(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失)的
19、哪些认定相关。将答案直接填入下列表格内。 序号 是否可能表明 存在重大错报 风险(是/否) 理由 财务报表 项目名称 财务报表 项目认定 (1) (2) (3) (4) (5) （分数：12.00）_A 注册会计师是 X 公司 2013 年度财务报表审计业务的项目合伙人。在计划审计工作时，A 注册会计师了解了 X 公司与原材料验收相关的内部控制。 为满足生产需要，X 公司每年都需要大量赊购原材料。为此，X 公司专设验收部门负责接收原材料。根据X 公司与各个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为 X 公司的仓库。审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的 X 公司赊购业务内部控制制度，部分内容摘录如
20、下： (1)采购部门对于收到的每一张经批准的请购单都要生成预先连续编号的订购单。 (2)验收部门在确认商品实物与卖方发票核对一致的基础上验证商品的数量、规格、型号和品质，输入验收单信息。 (3)应付凭单部门职能根据核对一致的订购单、验收单、卖方发票生成付款凭单。 (4)计算机系统每日将验收单与应付账款明细账匹配，自动打印不能匹配的异常情况。 (5)财务负责人每月根据供应商对账单和应付账款明细账编制应付账款余额调节表。 (6)出纳员办理付款手续后，在付款凭单上加盖“已付”戳记。 要求：（分数：12.00）(1).指出上述(1)至(6)项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出改进建议。（分
21、数：4.00）_(2).针对上述(1)至(6)项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账款完整性认定直接相关。（分数：4.00）_(3).从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。（分数：4.00）_审计学自考真题 2016 年 04 月答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于_（分数：1.00）A.执行审计业务的注册会计师B.被审计单位C.审计委托人D.执行审
22、计业务的会计师事务所 解析：2.审计的独立性按照由高至低的排列顺序为_（分数：1.00）A.政府审计、内部审计、注册会计师审计B.内部审计、注册会计师审计、政府审计C.注册会计师审计、政府审计、内部审计 D.政府审计、注册会计师审计、内部审计解析：解析 注册会计师审计的独立性属于双向独立，既独立于第三关系人(审计委托人)，又独立于第二关系人(被审计单位)；政府审计体现为单向独立，仅独立于审计第二关系人；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立。因此，审计独立性按由高至低的排列顺序为注册会计师审计、政府审计、内部审计。3.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是
23、_（分数：1.00）A.对自己的能力进行广告宣传B.承接了主要工作由其他专家完成的业务C.按服务成果的大小进行收费D.不以个人名义承接一切业务 解析：解析 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。4.在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是_（分数：1.00）A.已纳入审计范围的应收子公司的款项B.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D
24、.函证很可能无效的应收账款解析：解析 一般情况下，注册会计师应选作函证对象的项目有：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，土要客户(包括关系密切的客户)项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。5.会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是_（分数：1.00）A.新进员工人职培训B.提供资产评估服务 C.内部控制审计D.举办新会计准则讲座解析：6.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 B.普通过失是指注册会计师没
25、有完全遵循专业准则的要求C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计解析：7.下列在对询证函的处理方法中，正确的是_（分数：1.00）A.在粘封询证函时进行统一编号 B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C.有 10 封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所解析：8.一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为_（分数：1.00）A.两方关系B.三方关系 C.四方关系D.主从关系解析：9.下列事项中，管理层违反“分类”
26、认定的是_（分数：1.00）A.将出售固定资产的收益作为营业收入记录 B.将已发生的销售业务不登记入账C.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D.将接近资产负债表日的交易记录于下年度解析：解析 由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。例如，如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。10.下列关于“可容忍错报”的说法，不正确的是_（分数：1.00）A.注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础 B.在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C.可容忍错
27、报对审计证据数量有直接的影响D.可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报解析：解析 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为基础。11.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是_（分数：1.00）A.发生B.存在C.截止 D.准确解析：解析 由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。12.注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是_（分数：1.00）A.为了实施进一步审计程序B
28、.控制检查风险C.收集充分适当的审计证据D.为了识别和评估财务报表重大错报风险 解析：解析 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。13.注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为_（分数：1.00）A.审阅法 B.核对法C.查询法D.比较法解析：14.审计重要性的界定是针对_（分数：1.00）A.注册会计师B.个别会计报表使用者C.会计报表使用者 D.被审计单位的管理层解析：解析 重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的。
29、因此，审计重要性的界定是针对会计报表使用者。15.在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是_（分数：1.00）A.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产C.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D.被审计单位控制环境薄弱 解析：解析 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取总体应对措施。16.下列关于确定重要性的基准不适当的是_（分数：1.00）A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净
30、利润可能是一个适当的基准B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准解析：解析 被审计单位净利润波动幅度较大时，不应将当年的净利润作为重要性水平的判断基础，而应选择近年的平均净利润。17.下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是_（分数：1.00）A.购货发票 B.材料入库单C.采购订单D.销售方开出的应收账款对账单解析：18.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最
31、相关的是_（分数：1.00）A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性解析：19.强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中的位置为_（分数：1.00）A.引言段之后，审计意见段之前B.管理层对财务报表的责任段之后，注册会计师的责任段之前C.审计意见段之后 D.引言段之前解析：解析 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段
32、之后增加的对重大事项予以强调的段落。20.对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是_（分数：1.00）A.存在 B.完整C.计价与分摊D.截止解析：三、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有_（分数：2.00）A.向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 C.提供更多的督导 D.在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解 E.解除审计业务约定，避免风险高的客户解析：解析 除了 A、B、C、D 四项外，针对财务报表层次重大错报风
33、险的总体应对措施还包括对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。22.下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有_（分数：2.00）A.鉴证对象可以是财务业绩或状况 B.鉴证对象可以是非财务业绩或状况 C.鉴证对象可以是物理特征 D.鉴证对象可以是一种行为 E.鉴证对象可以是某种系统和过程 解析：23.审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有_（分数：2.00）A.在审计报告意见段后增加强调事项段B.请其他注册会计师复核刘薇的审计工作底稿C.要求刘薇与其丈夫暂时分居D.刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 E.将刘薇调离审计小组 解析
34、：24.审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有_（分数：2.00）A.重大错报风险评估为低水平 B.预期不存在大量错误 C.涉及大量余额较小的账户 D.重大关联方交易E.余额巨大的账户解析：解析 当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：第一，重大错报风险评估为低水平。第二，涉及大量余额较小的账户。第三，预期不存在大量的错误。第四，没有理由相信被询证者不认真对待函证。25.审计重要性从其特征分类，可以分为_（分数：2.00）A.数量方面的重要性 B.计划阶段的重要性C.实施阶段的重要性D.完成阶段的重要性E.性质方面的重要性 解析：解析 审计重要性从其特征分类，可以分为从
35、数量方面考虑重要性和从性质方面考虑重要性。26.下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有_（分数：2.00）A.当期计提的存货跌价准备正确 B.存货的入账成本正确 C.期末所有存货存在D.期末所有存货均已登记入账E.被质押的存货均以附注形式披露解析：27.在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当_（分数：2.00）A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点C.观察存货盘点 D.将检查结果与盘点记录核对 E.委托被审计单位代编存货监盘审计底稿解析：28.下列关于审计工作底稿控制目的叙述，正确的有_（分数：2.00）A.使审计工作底稿清晰地显示
36、其生成、修改以及复核的时间和人员 B.在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性C.防止未经授权改动审计工作底稿 D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿 E.审计工作底稿归档宜采用电子档案解析：29.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有_（分数：2.00）A.提出采购申请与批准采购申请 B.批准采购申请与采购 C.采购与验收 D.验收与付款 E.询价与确定供应商 解析：30.下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有_（分数：2.00）A.存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式 B.存货监盘过程中可以运用观察与检查程序 C.在存货监盘过程中，注册会计师
37、应当获取存货出入库及内部转移截止信息 D.存货监盘程序可以查证存货的存在、完整性和权利与义务的认定 E.如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序 解析：四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：2，分数：4.00)31.审计证据 （分数：2.00）_正确答案：()解析：审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。32.鉴证业务 （分数：2.00）_正确答案：()解析：鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之
38、外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务。六、简答题(总题数：2，分数：10.00)33.简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。审计风险与重要性之间存在反向关系。34.注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有权的审计程序。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发
39、票、购货合同等予以确定；对于房地产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其非经营租赁；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件；对留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。七、论述题(总题数：1，分数：10.00)35.审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种观点： 甲：审计证据越多越好。 乙：审计证据的数量可以弥补其质量的不足。 丙：审计证据的质量提高可以适当降低对审计数量的要求。 丁：考虑成本因素，即便重要与必要的审计程序都可以从略。 戊：审
40、计证据首先考虑可靠性，其次考虑相关性。 要求：分别判断每位注册会计师观点的真伪，指出对或错，并论述理由。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：甲：错。审计证据的数量还要受到审计证据的质量、审计成本等因素的制约。 乙：错。审计证据的质量不高，数量无法弥补其质量的缺陷。 丙：对。审计证据的质量高于数量的要求。 丁：错。重要与必要的审计程序无法从略，次要的审计证据可以较多考虑成本因素。 戊：错。审计证据的适当性首先是相关性的，其次才是可靠性。八、案例分析题(总题数：3，分数：36.00)某会计师事务所接受委托，对 XYZ 股份有限公司 2014 年度会计报表进行审计。杨杨等注册会计师发现该公司
41、 2014 年度会计报表有关固定资产原价和累计折旧附注内容如下： （分数：12.00）(1).请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。（分数：6.00）_正确答案：()解析：土地使用权不应该列入固定资产，应列入无形资产。 “累计折旧土地使用权”的本年增加数为 15 万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖， 土地使用权应该采用摊销的方法。 “固定资产原价房屋及建筑物”的本年减少数为 21 万元，小于“累计折旧房屋及建筑物”的本年减少数(31 万元)。而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固
42、定资产原价。(2).指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。（分数：6.00）_正确答案：()解析：在审计固定资产与累计折旧中需要编制“固定资产及累计折旧分类汇总表”“固定资产及累计折旧明细表”。36.X 公司为食品制造行业的上市公司。U 会计师事务所接受 X 公司的审计委托并指派 A 注册会计师负责对X 公司 2013 年度财务报表实施审计，A 注册会计师对 X 公司 2012 年度财务报表出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下。 资料一： A 注册会计师在审计工作底稿中记载了与 X 公司及其环境相关的具体情况。部分内容摘录如下。 (1)因农副产品价格大幅上涨，导
43、致食品制造业行业 2013 年的成本平均上升了 20%，相应地，全行业销售价格平均提高 20%。 (2)2013 年，X 公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的 20 天明显缩短。 (3)根据将于 2014 年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用 15 种食品添加剂。2013年年末，X 公司储存的这 15 种食品添加剂的账面价值为 120 万元，按规定，最迟应于 2014 年 3 月底销毁。(4)由于产品滞销，导致 X 公司专用生产设备闲置，X 公司管理层取消了原定的增加专用生产设备的计划，2013 年度没有增加新的专用生产设备。 (5)因竞争对手推出了 C 产品的改良产品，X 公司决定 2014 年 1 月 1 日起对库存的 C 产品采取买一赠一的营销策略。 资料二： X 公司 2013 年度未审财务数据及 2012 年对应数据摘录如下(货币单位：万元)。 (1)营
