1、国际经济法概论自考题分类模拟 14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.国际上最早的双重征税协定是_（分数：1.00）A.1899 年 6 月奥匈帝国与普鲁士所缔结的税收条约B.1900 年 6 月奥匈帝国与普鲁士所缔结的海关条约C.1872 年 8 月瑞士和英国之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定D.1827 年 8 月瑞士和英国之间签订的关于避免对财产的双重征税协定2.联合国于 1977 年拟定的发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本(草案)所强调的原则是_（分数：
2、1.00）A.居住国课税原则B.来源国税收管辖权原则C.注册国课税原则D.总机构所在地管辖权原则3.双重征税协定一般经过多少年，缔约双方可以单方面通知对方终止协定?（分数：1.00）A.3 年B.4 年C.5 年D.6 年4.国际上普遍采用的所谓常设机构原则，主要是用于协调_（分数：1.00）A.跨国营业所得征税权冲突B.跨国投资所得征税权冲突C.跨国财产收益征税权冲突D.跨国劳务所得征税权冲突5.对非居民营业所得的征税，国际上一般采用_（分数：1.00）A.常设机构原则B.独立企业原则C.实际联系原则D.引力原则6.对于跨国营业所得征税权冲突的协调，各国普遍采用的是_（分数：1.00）A.来
3、源国税收管辖权原则B.常设机构原则C.固定基地原则D.税收分享协调原则7.关于国际上普遍采用的“常设机构原则”中常设机构的概念和范围的说法错误的是_（分数：1.00）A.缔约国一方企业在缔约国另一方从事营业活动，如果存在一定的受该企业支配的固定场所，不管该企业有没有通过这种固定场所实施经营性质的活动，都应认定设有常设机构B.缔约国一方企业在缔约国另一方境内承包建筑、安装和装配工程活动，可以构成常设机构C.尽管缔约国一方企业在缔约国另一方境内并未通过某种固定的营业场所从事营业活动，但如果它在另一方境内授权特定的营业代理人开展业务，仍有可能构成常设机构存在D.企业通过营业代理人进行活动被认定构成常
4、设机构存在必须符合一定条件8.企业用于从事经营活动的服务器构成常设机构的话，不属于应满足的条件有_（分数：1.00）A.该服务器必须是该企业所拥有B.企业的营业必须是全部或部分通过该服务器进行C.服务器所进行的活动不属于准备性或辅助性活动D.服务器必须是固定的9.对跨国独立劳务所得的征税，国际上普遍采用的是_（分数：1.00）A.国籍原则B.居住地原则C.固定基地原则D.密切联系原则10.联合国税收协定范本中，实行固定基地原则的是_（分数：1.00）A.跨国营业所得征税B.跨国独立劳务所得征税C.跨国非独立劳务所得征税D.跨国投资所得征税11.对于受雇于从事国际运输船舶上的人员的劳务报酬，各国
5、协定一般规定的征税办法是_（分数：1.00）A.仅由运输船舶行驶到的国家征税B.仅由被雇佣的人员国籍所属国家征税C.仅由经营国际运输的企业的实际管理机构所在地国征税D.由经营国际运输的企业的实际管理机构所在地国和运输船舶行驶到的国家共同征税12.根据各国税法，确认转让不动产所得来源地的标准是_（分数：1.00）A.不动产转让人居住地B.不动产转让行为发生地C.不动产所在地D.不动产受让人居住地13.对本国居民来源自国外的所得与位于国外的财产放弃居民管辖权，只按收入来源地税收辖权从源征税的制度是_（分数：1.00）A.免税制B.抵免制C.减税制D.扣除制14.大多数国家采用抵免法来避免国际重复征
6、税，税收抵免的范围仅限于_（分数：1.00）A.所得税B.流转税C.营业税D.财产税15.甲国 A 公司在某纳税年度内来自本国的应税所得为 150 万元，来自乙国的应税所得为 80 万元，设甲、乙两国税率分别 40%和 50%，则按照扣除法计算，A 公司向甲国应纳所得税额为_（分数：1.00）A.44 万B.20 万C.68 万D.28 万16.用来解决法律意义上的国际重复征税的方法是_（分数：1.00）A.直接抵免法B.间接抵免法C.免税法D.代理法17.下列选项中，不属于纳税人进行国际逃税的方式的是_（分数：1.00）A.不向税务机关报送纳税资料B.跨国关联企业采取转移定价行为C.多摊成本
7、、费用D.谎报所得额18.对于跨国公司转移定价的行为，法律通过_对其进行调整。（分数：1.00）A.引力原则B.正常交易原则C.常设机构原则D.实际联系原则19.在反套用税收协定条款中，根据控制或拥有缔约国居民公司的股东是否也为缔约国的居民，确定缔约国居民是否享受协定的优惠待遇的方法是_（分数：1.00）A.排除法B.透视法C.渠道法D.征税法20.在各国税收协定的实践中，_旨在防止第三国居民利用踏脚石式传输公司来达到套用税收协定的目的，其主要内容是缔约国一方居民公司支付给第三国居民的股息、利息、特许权使用费等款项，不得超过其总收入的一定比例。超过限定比例的居民公司，不能享受协定的优惠待遇。（
8、分数：1.00）A.透视法B.排除法C.渠道法D.征税法21.在各国税收协定的实践中，_是指在税收协定中明确规定协定的优惠，不适用于缔约国一方某些享受免税或低税待遇的公司。（分数：1.00）A.透视法B.排除法C.渠道法D.征税法22.在各国税收协定的实践中，_是指在税收协定中规定，纳税人享受协定对某些种类所得的减免税优惠，必须以这类所得在纳税人的居住国被征税为前提条件。（分数：1.00）A.透视法B.排除法C.渠道法D.征税法三、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)23.缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的非独立劳务所得，如果同时具备以下条件，应仅由居住国一方征税_（分数：2.0
9、0）A.有关的劳务报酬不是由缔约国另一方居民的雇主支付B.有关的劳务报酬不是由雇主设在缔约国另一方境内的常设机构或固定基地所负担C.有关的劳务报酬不是用缔约国另一方的货币支付D.收款人在一个会计年度内在缔约国另一方境内停留时间累计不超过 183 天E.有关劳务所得来源于另一方境内的常设机构或固定基地24.有关特定人员跨国劳务所得征税权冲突的协调，说法正确的是_（分数：2.00）A.我国签订的税收协定认为公司所在国有权对跨国担任公司高级管理人员所得工资征税B.公司居住国和纳税人居住国都有权对跨国董事费征税C.缔约国另一方有权对艺术家在其境内从事个人活动所得，但所得不归艺术家除外D.经合组织范本对
10、退休人员跨国所得采用受益人居住国独占征税原则E.支付者所在国和另一方缔约国都可以对政府职员跨国所得征税25.双重征税协定所称的投资所得，主要包括_（分数：2.00）A.营业所得B.股息C.利息D.特许权使用费E.劳务所得26.下列选项中，属于利息所得范围的有_（分数：2.00）A.因拥有债权而获得的收益B.从公债、债券和信用债权取得的收益C.延期付款所处的罚金D.转让债券发生的盈亏E.公债、债券和信用债券的溢价和奖金27.以下关于征税权冲突协调的表述正确的是_（分数：2.00）A.船舶、船只和飞机应被视为不动产B.各国税法上对不动产所得来源地的确认，不以不动产所在地为准C.缔约国一方居民从位于
11、缔约国另一方的不动产取得的所得，不可以在缔约国另一方征税D.在跨国财产收益征税问题上，各国税收协定遵循的规则是，缔约国一方居民转让位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可由不动产所在地缔约国另一方征税E.缔约国一方居民设在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产可以在缔约国另一方征税28.避免国际重复征税的方法有_（分数：2.00）A.免税法B.抵免法C.税收饶让抵免D.逃税E.避税29.根据居住国采用抵免法允许纳税人抵免的已缴来源国税额是否有一定的限额限制，抵免法可以分为_（分数：2.00）A.全额抵免法B.直接抵免法C.限额抵免法D.间接抵免法E.定额抵免法30.国际税收实践中采用免税法
12、的国家，对其居民来源于境外所得给予免税的范围包括_（分数：2.00）A.投资所得B.营业利润C.个人劳务所得D.不动产所得E.境外财产价值31.国际逃税与避税的危害主要体现在_（分数：2.00）A.损害国家的财政权益B.加剧国际重复征税现象的存在C.破坏国际收支平衡D.引起国际资本的不正常转移E.破坏国际经贸领域的正当竞争32.跨国联属企业往往利用转移定价逃避税收，各国对此采取了各种法律措施下列相关表述正确的是_（分数：2.00）A.联属企业可以通过转移定价将设在高税率国的企业的利润人为地转移到位于低税率国的某个企业实体上，避免在高税率国承担较高的所得税纳税义务，从而使联属企业的总体税负大大减
13、少B.目前，各国对这种避税方法还没有任何管制办法C.各国在其转移定价税制中一般采用正常交易原则对关联企业之间的收入费用分配进行相应的调整D.正常交易原则的核心是将联属企业的内部交易价格与独立企业之间的正常交易价格进行比较E.转移定价交易不会造成新的双重征税，所以也不会违背税负公平的原则33.下列属于联属企业范畴的有_（分数：2.00）A.母公司与子公司B.总公司与分支机构C.同受母公司直接控制的子公司之间D.同受总公司间接控制的分支机构之间E.子公司与子公司34.以下普遍被认为属于避税港的是_（分数：2.00）A.瑞士B.澳门C.香港D.巴哈马E.哥斯达黎加35.各国管制纳税人国际逃税和避税的
14、一般性法律措施包括_（分数：2.00）A.实行评估所得征税B.核定利润方式征税C.加强国际税务申报制度D.强化对跨国交易活动的税务审查E.禁止非正常的利润转移36.近年来，美国和经合组织成员国对传统的转移定价税制进行的改革主要体现为_（分数：2.00）A.扩大正常交易原则下可比对象的范围B.增补以利润比较为依据的有关管制转移定价新方法C.赋予税务机关在采用各种管制方法上更大的灵活性D.适当放宽和弹性处理正常交易原则适用中的可比性要求E.推行预约定价制，变事后审查为事前预防37.各国对利用避税港进行国际避税采取的法律管制措施的类型有_（分数：2.00）A.减少国际避税港的数量B.通过法律禁止纳税
15、人在避税港设立基地公司C.与拥有避税港的国家联合打击避税企业，分享利益D.禁止非正常的利润转移E.取消境内股东在基地公司的未分配股息所得的延期纳税待遇四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：5，分数：25.00)38.简述免税法的优缺点。 （分数：5.00）_39.简述解决国际重复征税办法中的间接抵免方法。 （分数：5.00）_40.简述逃税、避税、国际逃税与国际避税各自的内涵。 （分数：5.00）_41.简述国际避税的主要方式。 （分数：5.00）_42.简述防止国际避税、逃税的措施。 （分数：5.00）_六、论述题(总题数：2，分数：14.00)43.试述跨
16、国独立劳务所得征税权冲突的协调的一般原则。 （分数：7.00）_44.试论国际避税的概念、主要方式及防止国际避税的国际合作。 （分数：7.00）_七、案例分析题(总题数：1，分数：9.00)45.甲国 A 公司拥有其在乙国的子公司B 公司 50%的股权。B 公司的税前所得是 100000 美元，其税后所得的 30%要以股息形式支付给 A 公司。乙国公司所得税率为 40%，甲国公司所得税率为 35%。 请计算在间接抵免下，A 公司的“视为纳税额”能否全部抵免? （分数：9.00）_国际经济法概论自考题分类模拟 14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数
17、：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.国际上最早的双重征税协定是_（分数：1.00）A.1899 年 6 月奥匈帝国与普鲁士所缔结的税收条约B.1900 年 6 月奥匈帝国与普鲁士所缔结的海关条约C.1872 年 8 月瑞士和英国之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定 D.1827 年 8 月瑞士和英国之间签订的关于避免对财产的双重征税协定解析：解析 最早的双重征税协定是 1872 年 8 月瑞士和英国之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定。答案为 C。2.联合国于 1977 年拟定的发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本(草案)所强调的原则是_（分数：
18、1.00）A.居住国课税原则B.来源国税收管辖权原则 C.注册国课税原则D.总机构所在地管辖权原则解析：解析 联合国于 1977 年拟定发达国家与发展中国家关于双重征税的协定范本(草案)。在协定结构形式上，该范本与经合组织范本相同，但有关条款强调来源国税收管辖权原则，更多的照顾到资本输入国的权益，较多的考虑了发展中国家的要求，因此，它出台以来得到广大发展中国家的普遍采用。答案为 B。3.双重征税协定一般经过多少年，缔约双方可以单方面通知对方终止协定?（分数：1.00）A.3 年B.4 年C.5 年 D.6 年解析：解析 双重征税协定一般长期有效，但缔约双方往往也规定自协定生效起若干年后(一般为
19、 5 年)可以单方面通知对方终止协定。答案为 C。4.国际上普遍采用的所谓常设机构原则，主要是用于协调_（分数：1.00）A.跨国营业所得征税权冲突 B.跨国投资所得征税权冲突C.跨国财产收益征税权冲突D.跨国劳务所得征税权冲突解析：解析 对于跨国营业所得征税权冲突的协调，国际上普遍采用的是“常设机构原则”。答案为A。5.对非居民营业所得的征税，国际上一般采用_（分数：1.00）A.常设机构原则 B.独立企业原则C.实际联系原则D.引力原则解析：解析 对于跨国营业所得征税权冲突的协调，国际上普遍采用的是“常设机构原则”。跨国营业所得税即属于非居民营业所得。答案为 A。6.对于跨国营业所得征税权
20、冲突的协调，各国普遍采用的是_（分数：1.00）A.来源国税收管辖权原则B.常设机构原则 C.固定基地原则D.税收分享协调原则解析：解析 对于跨国营业所得征税权冲突的协调，国际上普遍采用的是“常设机构原则”。答案为B。7.关于国际上普遍采用的“常设机构原则”中常设机构的概念和范围的说法错误的是_（分数：1.00）A.缔约国一方企业在缔约国另一方从事营业活动，如果存在一定的受该企业支配的固定场所，不管该企业有没有通过这种固定场所实施经营性质的活动，都应认定设有常设机构 B.缔约国一方企业在缔约国另一方境内承包建筑、安装和装配工程活动，可以构成常设机构C.尽管缔约国一方企业在缔约国另一方境内并未通
21、过某种固定的营业场所从事营业活动，但如果它在另一方境内授权特定的营业代理人开展业务，仍有可能构成常设机构存在D.企业通过营业代理人进行活动被认定构成常设机构存在必须符合一定条件解析：解析 按照经合组织范本和联合国范本关于常设机构的定义，缔约国一方企业在缔约国另一方从事营业活动，如果存在上述的受该企业支配的固定场所，并且该企业通过这种固定场所实施其全部或部分营业性质的活动，即应认定设有常设机构。所以选项 A 错误，同时考生应当注意其他正确选项的表述。答案为 A。8.企业用于从事经营活动的服务器构成常设机构的话，不属于应满足的条件有_（分数：1.00）A.该服务器必须是该企业所拥有 B.企业的营业
22、必须是全部或部分通过该服务器进行C.服务器所进行的活动不属于准备性或辅助性活动D.服务器必须是固定的解析：解析 企业用于从事经营活动的服务器构成常设机构，应当满足如下条件：(1)该服务器必须是处于企业的支配之下，即服务器必须是企业所拥有的或者租赁的；(2)服务器必须是固定的，即服务器必须长时间的处于某一特定的地点；(3)企业的营业必须是全部或者部分地通过该服务器进行；(4)服务器所进行的活动不属于准备性或辅助性活动。答案为 A。9.对跨国独立劳务所得的征税，国际上普遍采用的是_（分数：1.00）A.国籍原则B.居住地原则C.固定基地原则 D.密切联系原则解析：解析 对跨国独立劳务所得的征税，国
23、际上普遍采用的是所谓的“固定基地原则”。答案为 C。10.联合国税收协定范本中，实行固定基地原则的是_（分数：1.00）A.跨国营业所得征税B.跨国独立劳务所得征税 C.跨国非独立劳务所得征税D.跨国投资所得征税解析：解析 对跨国独立劳务所得的征税，国际上普遍采取的是所谓的“固定基地原则”。答案为 B。11.对于受雇于从事国际运输船舶上的人员的劳务报酬，各国协定一般规定的征税办法是_（分数：1.00）A.仅由运输船舶行驶到的国家征税B.仅由被雇佣的人员国籍所属国家征税C.仅由经营国际运输的企业的实际管理机构所在地国征税 D.由经营国际运输的企业的实际管理机构所在地国和运输船舶行驶到的国家共同征
24、税解析：解析 对于受雇于从事国际运输船舶或飞机上的人员的劳务报酬，以及受雇于从事内河运输的船只上的人员的劳务报酬，各国协定一般都规定应仅在经营国际运输或内河船运的企业的实际管理机构所在地国征税。答案为 C。12.根据各国税法，确认转让不动产所得来源地的标准是_（分数：1.00）A.不动产转让人居住地B.不动产转让行为发生地C.不动产所在地 D.不动产受让人居住地解析：解析 各国税法上对不动产所得来源地的确认，一般均以不动产所在地为准。因此，不动产所在地国对于非居民从境内取得的不动产所得有权征税，这一点在国际税收实践中也为各国普遍承认。答案为C。13.对本国居民来源自国外的所得与位于国外的财产放
25、弃居民管辖权，只按收入来源地税收辖权从源征税的制度是_（分数：1.00）A.免税制 B.抵免制C.减税制D.扣除制解析：解析 免税法，亦称豁免法，是指居住国一方对本国居民来源于来源地国的已在来源地国纳税的跨国所得，在一定条件下放弃居民税收管辖权。答案为 A。14.大多数国家采用抵免法来避免国际重复征税，税收抵免的范围仅限于_（分数：1.00）A.所得税 B.流转税C.营业税D.财产税解析：解析 抵免法是目前大多数国家采用的避免国际重复征税的方法。采用抵免法，就是居住国按照居民纳税人的境内外所得或一般财产价值的全额为基数计算其应纳税额，但对居民纳税人已在来源地国缴纳的所得税或财产税额，允许从向居
26、住国应纳的税额中扣除。答案为 A。15.甲国 A 公司在某纳税年度内来自本国的应税所得为 150 万元，来自乙国的应税所得为 80 万元，设甲、乙两国税率分别 40%和 50%，则按照扣除法计算，A 公司向甲国应纳所得税额为_（分数：1.00）A.44 万 B.20 万C.68 万D.28 万解析：解析 A 公司向甲国应纳所得税额的计算方法是，按照扣除法，先将 A 公司在甲国的应税所得中减去 A 公司在乙国缴纳的税款 40 万，即 150-40=110(万)，A 公司在甲国应纳税额为 11040%=44(万)。答案为 A。16.用来解决法律意义上的国际重复征税的方法是_（分数：1.00）A.直
27、接抵免法 B.间接抵免法C.免税法D.代理法解析：解析 直接抵免方法是用来解决法律意义上的国际重复征税的方法。答案为 A。17.下列选项中，不属于纳税人进行国际逃税的方式的是_（分数：1.00）A.不向税务机关报送纳税资料B.跨国关联企业采取转移定价行为 C.多摊成本、费用D.谎报所得额解析：解析 纳税人进行国际逃税的方法多种多样，比较常见的方式有：不向税务机关报送纳税资料；谎报所得额；虚构、多摊成本、费用、折旧等扣除项目；以及伪造账册和收支凭证等明显违反税法规定的行为。答案为 B。18.对于跨国公司转移定价的行为，法律通过_对其进行调整。（分数：1.00）A.引力原则B.正常交易原则 C.常
28、设机构原则D.实际联系原则解析：解析 目前，许多国家对关联企业之间的收入费用如何进行分配的问题，都制定了有关的税法规则，通常称为转移定价税制。各国在其转移定价税制中一般采用正常交易原则对关联企业之间的收入费用分配进行相应的调整。答案为 B。19.在反套用税收协定条款中，根据控制或拥有缔约国居民公司的股东是否也为缔约国的居民，确定缔约国居民是否享受协定的优惠待遇的方法是_（分数：1.00）A.排除法B.透视法 C.渠道法D.征税法解析：解析 本题是对于透视法概念的考查。按照透视法条款，缔约国的居民公司是否享受协定的优惠待遇，取决于控制或拥有公司的股东是否也是缔约国的居民。答案为 B。20.在各国
29、税收协定的实践中，_旨在防止第三国居民利用踏脚石式传输公司来达到套用税收协定的目的，其主要内容是缔约国一方居民公司支付给第三国居民的股息、利息、特许权使用费等款项，不得超过其总收入的一定比例。超过限定比例的居民公司，不能享受协定的优惠待遇。（分数：1.00）A.透视法B.排除法C.渠道法 D.征税法解析：解析 渠道法旨在防止第三国居民利用踏脚石式传输公司来达到套用税收协定的目的。其主要内容是缔约国一方居民公司支付给第三国居民的股息、利息、特许权使用费等款项，不得超过其总收入的一定比例。超过限定比例的居民公司，不能享受协定的优惠待遇。答案为 C。21.在各国税收协定的实践中，_是指在税收协定中明
30、确规定协定的优惠，不适用于缔约国一方某些享受免税或低税待遇的公司。（分数：1.00）A.透视法B.排除法 C.渠道法D.征税法解析：解析 采用排除法是指在税收协定中明确规定协定的优惠，不适用于缔约国一方某些享受免税或低税待遇的公司。答案为 B。22.在各国税收协定的实践中，_是指在税收协定中规定，纳税人享受协定对某些种类所得的减免税优惠，必须以这类所得在纳税人的居住国被征税为前提条件。（分数：1.00）A.透视法B.排除法C.渠道法D.征税法 解析：解析 本题是对征税法概念的考查，属于识记性内容。征税法是指在税收协定中规定，纳税人享受协定对某些种类所得的减免税优惠，必须以这类所得在纳税人的居住
31、国被征税为前提条件。答案为 D。三、多项选择题(总题数：15，分数：30.00)23.缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的非独立劳务所得，如果同时具备以下条件，应仅由居住国一方征税_（分数：2.00）A.有关的劳务报酬不是由缔约国另一方居民的雇主支付 B.有关的劳务报酬不是由雇主设在缔约国另一方境内的常设机构或固定基地所负担 C.有关的劳务报酬不是用缔约国另一方的货币支付D.收款人在一个会计年度内在缔约国另一方境内停留时间累计不超过 183 天 E.有关劳务所得来源于另一方境内的常设机构或固定基地解析：解析 缔约国一方居民在缔约国另一方受雇而取得的非独立劳务所得，如果同时具备以下条件，应仅
32、由居住国一方征税：(1)收款人在某一会计年度内在缔约国另一方境内停留时间累计不超过 183 天；(2)有关的劳务报酬并非由缔约国另一方居民的雇主或代表该雇主支付的；(3)该项劳务报酬不是由雇主设在缔约国另一方境内的常设机构或固定基地所负担。答案为 ABD。24.有关特定人员跨国劳务所得征税权冲突的协调，说法正确的是_（分数：2.00）A.我国签订的税收协定认为公司所在国有权对跨国担任公司高级管理人员所得工资征税 B.公司居住国和纳税人居住国都有权对跨国董事费征税 C.缔约国另一方有权对艺术家在其境内从事个人活动所得，但所得不归艺术家除外D.经合组织范本对退休人员跨国所得采用受益人居住国独占征税
33、原则 E.支付者所在国和另一方缔约国都可以对政府职员跨国所得征税解析：解析 有关特定人员跨国劳务所得征税权冲突的协调，缔约国一方无权对艺术家在其境内从事个人活动所得征税；支付者所在国和另一方缔约国只有一方可以对政府职员跨国所得征税，而不能同时征税，否则构成重复征税。答案为 ABD。25.双重征税协定所称的投资所得，主要包括_（分数：2.00）A.营业所得B.股息 C.利息 D.特许权使用费 E.劳务所得解析：解析 双重征税协定中所称的投资所得，主要包括股息、利息和特许权使用费三种。答案为BCD。26.下列选项中，属于利息所得范围的有_（分数：2.00）A.因拥有债权而获得的收益 B.从公债、债
34、券和信用债权取得的收益 C.延期付款所处的罚金D.转让债券发生的盈亏E.公债、债券和信用债券的溢价和奖金 解析：解析 利息概念包括从各种债券关系所取得的所得，不论这种债券是否有抵押担保或是否有权分享债务人的利润，凡属因拥有债权而获得的收益，以及从公债、债券和信用债券取得的收益，包括其溢价和奖金，都属于利息所得范围。答案为 ABE。27.以下关于征税权冲突协调的表述正确的是_（分数：2.00）A.船舶、船只和飞机应被视为不动产B.各国税法上对不动产所得来源地的确认，不以不动产所在地为准C.缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，不可以在缔约国另一方征税D.在跨国财产收益征税问题上，各
35、国税收协定遵循的规则是，缔约国一方居民转让位于缔约国另一方的不动产取得的收益，可由不动产所在地缔约国另一方征税 E.缔约国一方居民设在缔约国另一方从事独立个人劳务的固定基地的动产可以在缔约国另一方征税 解析：解析 船舶、船只和飞机应被视为动产，各国税法上对不动产所得来源地的确认，以不动产所在地为标准。所以缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得，可以在缔约国另一方征税。答案为 DE。28.避免国际重复征税的方法有_（分数：2.00）A.免税法 B.抵免法 C.税收饶让抵免 D.逃税E.避税解析：解析 避免国际重复征税的方法主要是：(1)免税法，是指居住国一方对本国居民来源于来源地国的
36、已在来源地国纳税的跨国所得，在一定条件下放弃居民税收管辖权；(2)抵免法，居住国按照居民纳税人的境内外所得或一般财产价值的全额为基数计算其应纳税额，但对居民纳税人已在来源地国缴纳的所得税或财产税额，允许从向居住国应纳的税额中扣除；(3)税收饶让抵免，即居住国对其居民因来源地国实行减免税优惠而未实际缴纳的那部分税额，应视同已经缴纳同样给予抵免。答案为 ABC。29.根据居住国采用抵免法允许纳税人抵免的已缴来源国税额是否有一定的限额限制，抵免法可以分为_（分数：2.00）A.全额抵免法 B.直接抵免法C.限额抵免法 D.间接抵免法E.定额抵免法解析：解析 根据居住国采用抵免法允许纳税人抵免的已缴来
37、源国税额是否有一定的限额限制，抵免法可以分为全额抵免法和限额抵免法两种。答案为 AC。30.国际税收实践中采用免税法的国家，对其居民来源于境外所得给予免税的范围包括_（分数：2.00）A.投资所得B.营业利润 C.个人劳务所得 D.不动产所得 E.境外财产价值 解析：解析 实行免税法的国家，对其居民来源于境外的所得给予免税的范围往往有一定的限制，一般适用于营业利润、个人劳务所得、不动产所得和境外财产价值，对投资所得则不适用于免税法。答案为BCDE。31.国际逃税与避税的危害主要体现在_（分数：2.00）A.损害国家的财政权益 B.加剧国际重复征税现象的存在C.破坏国际收支平衡D.引起国际资本的
38、不正常转移E.破坏国际经贸领域的正当竞争 解析：解析 跨国纳税人通过国际逃税和避税安排，逃避了就其跨国所得和财产价值本来应承担的纳税义务。这不仅损害到有关各国的税收权益，而且破坏了国际经济范围内的正常竞争秩序。答案为 AE。32.跨国联属企业往往利用转移定价逃避税收，各国对此采取了各种法律措施下列相关表述正确的是_（分数：2.00）A.联属企业可以通过转移定价将设在高税率国的企业的利润人为地转移到位于低税率国的某个企业实体上，避免在高税率国承担较高的所得税纳税义务，从而使联属企业的总体税负大大减少 B.目前，各国对这种避税方法还没有任何管制办法C.各国在其转移定价税制中一般采用正常交易原则对关
39、联企业之间的收入费用分配进行相应的调整 D.正常交易原则的核心是将联属企业的内部交易价格与独立企业之间的正常交易价格进行比较 E.转移定价交易不会造成新的双重征税，所以也不会违背税负公平的原则解析：解析 目前，各国对采取转移定价的逃税方法采取了一系列有效的管制方法。转移定价只是将税转移到了位于低税率国家的某个企业实体上，避免在高税率国家承担较高的所得税纳税义务，但是会造成新的双重征税。所以选项 BE 表述错误。答案为 ACD。33.下列属于联属企业范畴的有_（分数：2.00）A.母公司与子公司 B.总公司与分支机构 C.同受母公司直接控制的子公司之间 D.同受总公司间接控制的分支机构之间 E.
40、子公司与子公司解析：解析 联属企业亦称关联企业，通常是指在资金、经营、购销等方面彼此之间存在直接或间接的拥有或控制关系的企业和经济组织，包括在上述方面直接或间接的同为第三者所拥有或控制的企业。例如，母公司与子公司之间、总公司与分支机构以及同受母公司或总公司直接或间接拥有或控制的子公司或分支机构之间，都属于联属企业的范畴。答案为 ABCD。34.以下普遍被认为属于避税港的是_（分数：2.00）A.瑞士 B.澳门C.香港D.巴哈马 E.哥斯达黎加 解析：解析 避税港一般是指那些对所得和财产不征税或按很低的税率征税的国家和地区。如巴哈马、开曼群岛、巴拿马、哥斯达黎加、瑙鲁、瑞士、列支敦士登等，被许多
41、国家的税务机关列入避税港名单。答案为 ADE。35.各国管制纳税人国际逃税和避税的一般性法律措施包括_（分数：2.00）A.实行评估所得征税 B.核定利润方式征税 C.加强国际税务申报制度 D.强化对跨国交易活动的税务审查 E.禁止非正常的利润转移解析：解析 各国管制纳税人国际逃税和避税的一般性法律措施，主要是利用禁止权利滥用原则等一般反避税条款，加强国际税务申报制度，强化对跨国交易活动的税务审查，实习评估所得或核定利润方式征税等。答案为 ABCD。36.近年来，美国和经合组织成员国对传统的转移定价税制进行的改革主要体现为_（分数：2.00）A.扩大正常交易原则下可比对象的范围 B.增补以利润
42、比较为依据的有关管制转移定价新方法 C.赋予税务机关在采用各种管制方法上更大的灵活性 D.适当放宽和弹性处理正常交易原则适用中的可比性要求 E.推行预约定价制，变事后审查为事前预防 解析：解析 为克服传统的正常交易原则在适用中存在的困难和问题，近年来，美国和经合组织成员国开始对传统的转移定价税制进行改革。主要体现在：(1)扩大正常交易原则下可比对象的范围，增补了以利润比较为依据的有关管制转移定价新方法，同时赋予税务机关在采用各种管制方法上更大的灵活性。(2)适当的放宽和弹性处理正常交易原则适用中的可比性原则。(3)推行预约定价制，变事后审查为事前预防。答案为 ABCDE。37.各国对利用避税港
43、进行国际避税采取的法律管制措施的类型有_（分数：2.00）A.减少国际避税港的数量B.通过法律禁止纳税人在避税港设立基地公司 C.与拥有避税港的国家联合打击避税企业，分享利益D.禁止非正常的利润转移 E.取消境内股东在基地公司的未分配股息所得的延期纳税待遇 解析：解析 各国对于利用避税港进行国际避税的法律管制措施分为三种类型：(1)通过法律禁止纳税人在避税港设立基地公司。(2)禁止非正常的利润转移。(3)取消境内股东在基地公司的未分配股息所得的延期纳税待遇，以打击纳税人在避税港设立基地公司积累利润的积极性。答案为 BDE。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：
44、5，分数：25.00)38.简述免税法的优缺点。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)免税法的主要优点在于能够有效地避免国际双重征税。在来源地国税率低于居住国税率的情况下，居住国采用免税法，能使居民纳税人实际享受到来源地国政府给予的低税负或减免税优惠，从而有利于鼓励促进跨国投资。另外，免税法在计算征收管理上较为简便，居住国税务机关无需对居民纳税人在来源地国的经营收支状况和纳税情况进行困难和费时的调查核实工作。 (2)免税法的缺陷也是显而易见的。首先，这种方法是建立在居住国放弃对其居民境外所得或财产价值的征税权益基础上，未能在消除国际重复征税问题上同时兼顾到居住国、来源地国和跨国纳税人
45、这三方主体的利益。其次，居住国采用免税法对本国居民的境外所得或财产价值免予征税，在来源地国税率水平低于居住国税率水平的情况下，将造成有境外收入和财产的纳税人税负轻于仅有境内收入和财产的纳税人的结果，违反税负公平的原则，容易为跨国纳税人提供利用各国税负差异进行逃税和避税的机会。39.简述解决国际重复征税办法中的间接抵免方法。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：间接抵免方法是适用于解决跨国母子公司之间股息分配存在的经济性重复征税的方法。间接抵免方法的基本计算原理与直接抵免法一致，其复杂性主要在于先应根据母公司收取的外国子公司支付的股息计算出这部分股息已承担的外国所得税税额，以及母公司居住国允许给予的抵免限额。40.简述逃税、避税、国际逃税与国际避税各自的内涵。 （分数：5.00）_
