1、国际经济法概论自考题分类模拟 13 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.以下关于国际税法的特点的表述正确的是_（分数：1.00）A.国际税收关系中的征税主体是一个国家B.作为国际税收关系中征税主体的国家，既享有征税的权利同时也负有相应的义务C.国际税收关系的客体是纳税人的所得或财产价值D.国际税收关系是国家间的税收利益分配关系2.居民税收管辖权，奉行_（分数：1.00）A.属人原则B.属地原则C.国籍原则D.混合原则3.财产所在地税收管辖权的权力基础是_（分数：1.00）A.
2、属人原则B.属地原则C.保护主义原则D.强制管辖原则4.所得来源地税收管辖权，奉行_（分数：1.00）A.属人原则B.属地原则C.国籍原则D.混合原则5.国际税法所涉及的基本税种是_（分数：1.00）A.所得税和一般财产税B.消费税C.增值税D.所有税种6.中国在确认自然人的居民身份方面采用的是_（分数：1.00）A.住所标准B.居所标准C.居住时间标准D.国籍标准7.中国在采用居住时间标准来确认自然人的居民身份时，对自然人居民在我国的居住期限规定是_（分数：1.00）A.5 年B.4 年C.3 年D.1 年8.在对自然人居民身份确认的实践中，采用住所标准即是以自然人在征税国境内是否拥有住所这
3、一法律事实，决定其居民或非居民纳税人身份，其中对住所的定性是_（分数：1.00）A.临时性、固定性B.临时性、变动性C.永久性、固定性D.永久性、变动性9.目前，规定确认居民身份的原则与标准的是_（分数：1.00）A.国际法B.国际条约C.国际惯例D.国内法10.一国政府在行使公民税收管辖权方面适用的标准是_（分数：1.00）A.国籍标准B.居所标准C.住所标准D.居住时间标准11.各国在征税上基于作为征税对象的所得或财产系来源于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税权，在所得税法上被称为_（分数：1.00）A.居民税收管辖权B.公民税收管辖权C.所得税发生地税收管辖权D.所得来源地税收管辖权
4、12.在所得来源地税收管辖权下，纳税人应当向该征税国缴纳_（分数：1.00）A.一切所得B.来源于第三国的所得C.来源于其他国家境内的收入和财产D.来源于征税国境内的那部分所得或存在于征税国境内的那部分财产价值13.国际上，对非独立个人劳务者的劳务所得，一般情况下，征税国是_（分数：1.00）A.劳务者住所地国B.劳务者国籍国C.劳务者居所地国D.劳务所得的支付地14.以下关于各类所得来源地的确定标准的说法错误的是_（分数：1.00）A.关于营业所得来源地的认定，各国税法一般都采用营业活动发生地原则B.纳税人如为企业，则所取得的劳务所得在各国税法上通常认定为营业所得C.投资所得指的都是直接投资
5、活动所得，而不是各种间接投资所得到的收益D.对转让不动产所得的来源地认定，各国税法一般都以不动产所在地为所得来源地15.国际税收关系的焦点是_（分数：1.00）A.国际重叠征税B.国际避税C.国际逃税D.国际重复征税16.目前，世界上大多数国家，包括中国在内，都实行_（分数：1.00）A.所得来源地税收管辖权B.居民税收管辖权C.A 和 BD.公民税收管辖权17.在一般情况下，特别是在涉及不动产的转让所得时，均由_征收。（分数：1.00）A.当事人国籍国B.行为地国C.债务人所在地国D.财产所在国18.根据我国税法实践，确认有关投资所得项目来源地的原则为_（分数：1.00）A.投资权利使用地原
6、则B.企业资产所在地原则C.投资权利发生地原则D.企业营业机构所在地原则19.法律意义的国际重复征税与经济意义的国际重复征税的区别在于_（分数：1.00）A.课税对象不同B.纳税主体的非同一性C.征税期间不同D.税收性质不同20.目前各国通过单边的国内立法和双边税收协定努力克服和解决的核心问题是_（分数：1.00）A.法律意义的国际重复征税B.经济意义的国际重复征税C.国际避税D.国际税务行政协助21.第一个综合性的避免国际重复征税的条约是_（分数：1.00）A.1872 年英国和瑞士之间的税收协定B.1899 年普鲁士与奥匈帝国之间的税收条约C.1922 年意大利、奥地利和匈牙利等国签订的多
7、边税收条约D.1972 年北欧五国签订的多边税务协定22.最早的双重征税协定是 1872 年 8 月瑞士与英国之间签订的关于避免对_的双重征税协定。（分数：1.00）A.遗产B.房产C.个人所得D.劳务所得三、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)23.下列关于国际税法的说法正确的有_（分数：2.00）A.它是调整国际税收关系的各种法律规范的总称B.它是从传统的国内税法中逐渐发展出来的一个新的综合性的税法分支体系C.它是国民经济发展到一定历史阶段的产物D.它是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物E.它是国家的税收管辖权扩大到跨国征税对象的结果24.基于主权的属人效力可以主张的税收管辖权为
8、_（分数：2.00）A.居民税收管辖权B.收入来源地税收管辖权C.财产所在地税收管辖权D.公民税收管辖权E.住所税收管辖权25.国际税法的法律渊源包括_（分数：2.00）A.地方法渊源B.古典法渊源C.国内法渊源D.国际法渊源E.民法渊源26.以下关于居民税收管辖权与公民税收管辖权的正确表述是_（分数：2.00）A.二者均是基于国家主权的属人效力B.二者均依据纳税人与征税国之间存在的国籍法律关系C.二者均对纳税人在世界范围内的一切所得或财产征税D.居民税收管辖权适用于自然人和法人，而公民税收管辖权只适用于自然人E.中国采用公民税收管辖权和居民税收管辖权27.各国行使居民税收管辖权时，确定自然人
9、居民身份的标准有_（分数：2.00）A.住所B.居所C.国籍D.实际经营地E.居住时间28.在确定法人的居民身份方面，国际上通行的标准有_（分数：2.00）A.法人的国籍B.法人注册成立地C.实际管理与控制中心所在地D.总机构所在地E.法人最大股东的国籍29.在所得税法上，纳税人的各项所得一般可划分为_（分数：2.00）A.营业所得B.劳务所得C.投资所得D.财产收益E.继承所得30.对于经济意义的国际重复征税，说法正确的是_（分数：2.00）A.是同一个纳税主体B.课税对象具有同一性C.在法律上是合理的D.存在两个以上的征税主体E.在经济上是合理的31.经济意义上的国际重复征税概念的构成要件
10、包括_（分数：2.00）A.存在两个以上的征税主体B.同一个纳税主体C.课税对象的同一性D.同一征税期间E.课征相同或类似性质的税收32.双重征税协定的内容包括_（分数：2.00）A.协定的适用范围B.对各类跨国所得和财产价值的征税权划分C.避免和消除国际重复征税的方法D.税收无差别待遇E.税务行政合作33.双重征税协定中规定的税收无差别待遇原则通常包括的内容是_（分数：2.00）A.国籍无差别B.费用扣除无差别C.常设机构无差别D.资本构成无差别E.法人与自然人无差别34.以下有关双重征税协定与缔约国国内税法的关系的说法正确的是_（分数：2.00）A.缔约国征税权的创设、课税对象范围和程度，
11、以及征税程序方式的确定，首先或主要由双重征税协定确立B.协定与国内税法彼此互相配合、互相补充C.对于协定本身未明确定义的用语，不允许依照缔约国国内有关税法概念进行解释，而只能由国际相关职能部门来解释D.在协定与国内税法冲突时，协定条款原则上应有优先适用的效力E.在纳税人滥用税收约定的情况下，国内反避税规定的适用，应不受协定条款的影响35.在确定可归属于常设机构利润问题上，存在的原则是_（分数：2.00）A.引力原则B.类似原则C.加盟原则D.有实际联系原则E.事实原则36.对于应税所得额的确定，双重征税协定作出的原则性规定是_（分数：2.00）A.引力原则B.独立企业原则C.费用扣除与合理分摊
12、原则D.有实际联系原则E.类似原则四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：6，分数：30.00)37.简述投资所得及其来源地的确认。 （分数：5.00）_38.简述国际重复征税产生的原因。 （分数：5.00）_39.简述财产收益的概念及其来源地的确定标准。 （分数：5.00）_40.简述法律意义的国际重复征税和国际重叠征税(经济意义的国际重复征税)的主要区别。 （分数：5.00）_41.简述法律意义上的国际重复征税的构成要件。 （分数：5.00）_42.简述双重征税协定中相互协商程序的作用。 （分数：5.00）_六、论述题(总题数：1，分数：10.00)43.试
13、述国际税法中的税收管辖权。 （分数：10.00）_七、案例分析题(总题数：1，分数：10.00)44.甲国某公司 A 来自该国国内收入的应税所得为 200 万美元，来自乙国的分公司 B 的应税所得为 40 万美元，来自丙国分公司 C 的应税所得为 60 万美元；甲、乙、丙三国的公司所得税率分别为 40%、60%和30%。 请以分国限额抵免和综合限额抵免方法分别计算 A 公司可以享受的抵免限额，并比较这两种方法对它的影响。 （分数：10.00）_国际经济法概论自考题分类模拟 13 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题
14、(总题数：22，分数：22.00)1.以下关于国际税法的特点的表述正确的是_（分数：1.00）A.国际税收关系中的征税主体是一个国家B.作为国际税收关系中征税主体的国家，既享有征税的权利同时也负有相应的义务 C.国际税收关系的客体是纳税人的所得或财产价值D.国际税收关系是国家间的税收利益分配关系解析：解析 国际税收关系中的征税主体是两个国家，它们均有权对纳税人的跨国征税对象课税。与作为国内税收关系的征税主体的国家只享有征税权不负担义务不同，作为国际税收关系中征税主体的国家，既享有征税的权利同时也负有相应的义务。国际税收关系的客体，是纳税人的跨国所得或跨国财产价值。国际税收关系的内容是国家间的税
15、收利益分配关系和国家与纳税人之间的税收征纳关系的融合体。答案为B。2.居民税收管辖权，奉行_（分数：1.00）A.属人原则 B.属地原则C.国籍原则D.混合原则解析：解析 居民税收管辖权是征税国基于纳税人与征税国存在着居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权。答案为 A。3.财产所在地税收管辖权的权力基础是_（分数：1.00）A.属人原则B.属地原则 C.保护主义原则D.强制管辖原则解析：解析 征税国基于作为征税对象的所得或财产系来源于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税权，在所得税法上称为所得来源地税收管辖权，在财产税法上则称作财产所在地税收管辖权。可见，财产所在地税收管辖权的权力基础是属
16、地原则。答案为 B。4.所得来源地税收管辖权，奉行_（分数：1.00）A.属人原则B.属地原则 C.国籍原则D.混合原则解析：解析 在所得税和一般财产税上，各国基于主权的属人效力所主张的税收管辖权表现为居民税收管辖权和公民税收管辖权，而基于主权的属地效力所主张的税收管辖权为所得来源地税收管辖权和财产所在地税收管辖权。答案为 B。5.国际税法所涉及的基本税种是_（分数：1.00）A.所得税和一般财产税 B.消费税C.增值税D.所有税种解析：解析 国际税法所涉及的基本税种是所得税和一般财产税。各国基于主权的属人效力所主张的税收管辖权表现为居民税收管辖权和公民税收管辖权，而基于主权的属地效力所主张的
17、税收管辖权为所得来源地税收管辖权和财产所在地税收管辖权。答案为 A。6.中国在确认自然人的居民身份方面采用的是_（分数：1.00）A.住所标准 B.居所标准C.居住时间标准D.国籍标准解析：解析 在各国税法实践中，关于自然人的居民身份的确认，采用的标准主要有：住所标准、居所标准和居住时间标准。当前，采用住所标准的国家主要有中国、日本、法国、德国和瑞士等国。答案为A。7.中国在采用居住时间标准来确认自然人的居民身份时，对自然人居民在我国的居住期限规定是_（分数：1.00）A.5 年B.4 年C.3 年D.1 年 解析：解析 采用居住时间标准来确定自然人的居民身份时，税法上对居住期限的规定不一致。
18、有些国家规定为半年，如英国、印度和印度尼西亚等国，有些国家则规定为一年，如日本、中国和巴西等。答案为 D。8.在对自然人居民身份确认的实践中，采用住所标准即是以自然人在征税国境内是否拥有住所这一法律事实，决定其居民或非居民纳税人身份，其中对住所的定性是_（分数：1.00）A.临时性、固定性B.临时性、变动性C.永久性、固定性 D.永久性、变动性解析：解析 住所标准中所谓的“住所”是指一个自然人的具有永久性、固定性的居住场所，通常与个人的家庭、户籍和主要财产利益关系所在地相联系。答案为 C。9.目前，规定确认居民身份的原则与标准的是_（分数：1.00）A.国际法B.国际条约C.国际惯例D.国内法
19、 解析：解析 当前，关于纳税人的居民身份的确认，国际上并未形成统一的标准，各国政府基本上是从本国的实际情况出发，在本国的国内税法中规定居民纳税人的身份确认标准。答案为 D。10.一国政府在行使公民税收管辖权方面适用的标准是_（分数：1.00）A.国籍标准 B.居所标准C.住所标准D.居住时间标准解析：解析 公民税收管辖权是征税国依据纳税人与征税国之间存在国籍法律关系所主张的征税权。由此可知，行使公民税收管辖权的标准是国籍标准。答案为 A。11.各国在征税上基于作为征税对象的所得或财产系来源于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税权，在所得税法上被称为_（分数：1.00）A.居民税收管辖权B.公
20、民税收管辖权C.所得税发生地税收管辖权D.所得来源地税收管辖权 解析：解析 本题是对所得来源地(财产所在地)税收管辖权概念的考查。征税国基于作为征税对象的所得或财产系来源于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税权，在所得税法上称为所得来源地税收管辖权，在财产税法上则称作财产所在地税收管辖权。答案为 D。12.在所得来源地税收管辖权下，纳税人应当向该征税国缴纳_（分数：1.00）A.一切所得B.来源于第三国的所得C.来源于其他国家境内的收入和财产D.来源于征税国境内的那部分所得或存在于征税国境内的那部分财产价值 解析：解析 在所得来源地税收管辖权下，纳税人承担的是有限的纳税义务，即他仅限于就来源
21、于征税国境内的那部分所得或存在于征税国境内的那部分财产价值，向该征税国政府承担纳税义务。答案为 D。13.国际上，对非独立个人劳务者的劳务所得，一般情况下，征税国是_（分数：1.00）A.劳务者住所地国B.劳务者国籍国C.劳务者居所地国D.劳务所得的支付地 解析：解析 非独立劳务所得是指个人受雇于他人从事劳动工作而取得的工资、薪金、劳动津贴和奖金等。在各国税法上，确认个人劳务所得的来源地标准主要有劳务履行地、劳务所得的支付地和劳务报酬支付人居住地。答案为 D。14.以下关于各类所得来源地的确定标准的说法错误的是_（分数：1.00）A.关于营业所得来源地的认定，各国税法一般都采用营业活动发生地原
22、则B.纳税人如为企业，则所取得的劳务所得在各国税法上通常认定为营业所得C.投资所得指的都是直接投资活动所得，而不是各种间接投资所得到的收益 D.对转让不动产所得的来源地认定，各国税法一般都以不动产所在地为所得来源地解析：解析 在各国税法对各类所得的来源地识别通常采用的认定标准中，对于投资所得来源地的确定主要包括纳税人从事各种间接投资活动而取得的股息、红利、利息、特许权使用费和租金收益。所以选项C 错误，同时注意其他三项正确的表达。答案为 C。15.国际税收关系的焦点是_（分数：1.00）A.国际重叠征税B.国际避税C.国际逃税D.国际重复征税 解析：解析 国家税收关系的焦点是国际重复征税。国际
23、重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。答案为 D。16.目前，世界上大多数国家，包括中国在内，都实行_（分数：1.00）A.所得来源地税收管辖权B.居民税收管辖权C.A 和 B D.公民税收管辖权解析：解析 除少数国家和地区外，目前绝大多数国家在所得税和一般财产税方面，既对本国居民来自居住过境内和境外的一切所得和财产价值行使居民税收管辖权，同时又对非居民来源于境内的各种所得和存在于境内的财产价值行使所得来源地税收管辖权。答案为 C。17.在一般情况下，特别是在涉及不动产的转让所得时，均由_征收。（分数：1.00）A.当事人国籍国B.行为地
24、国C.债务人所在地国D.财产所在国 解析：解析 对转让不动产所得的来源地认定，各国税法一般都以不动产所在地为所得来源地，即财产所在国。答案为 D。18.根据我国税法实践，确认有关投资所得项目来源地的原则为_（分数：1.00）A.投资权利使用地原则 B.企业资产所在地原则C.投资权利发生地原则D.企业营业机构所在地原则解析：解析 投资权利使用地原则是指以权利或资产的使用或实际负担、支付投资所得的债务人居住地为所得来源地。我国税法实践中也是采用投资权利使用地原则确认有关投资所得项目的来源地。答案为A。19.法律意义的国际重复征税与经济意义的国际重复征税的区别在于_（分数：1.00）A.课税对象不同
25、B.纳税主体的非同一性 C.征税期间不同D.税收性质不同解析：解析 经济意义的国际重复征税，亦称为国际重叠征税或国际双层征税，与法律意义的国际重复征税相比，经济意义的国际重复征税除了不具备同一纳税主体这一特征外，同样具有法律意义的国际重复征税的其余 4 项构成要件。答案为 B。20.目前各国通过单边的国内立法和双边税收协定努力克服和解决的核心问题是_（分数：1.00）A.法律意义的国际重复征税 B.经济意义的国际重复征税C.国际避税D.国际税务行政协助解析：解析 法律意义的国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。这种法律意义的国际重复
26、征税，也称为狭义的国际重复征税，是目前各国通过单边的国内立法和双边税收协定努力克服和解决的核心问题。答案为 A。21.第一个综合性的避免国际重复征税的条约是_（分数：1.00）A.1872 年英国和瑞士之间的税收协定B.1899 年普鲁士与奥匈帝国之间的税收条约 C.1922 年意大利、奥地利和匈牙利等国签订的多边税收条约D.1972 年北欧五国签订的多边税务协定解析：解析 国际上第一个综合性的避免对所得的双重征税协定，是 1899 年 6 月奥匈帝国和普鲁士所缔结的税收条约。答案为 B。22.最早的双重征税协定是 1872 年 8 月瑞士与英国之间签订的关于避免对_的双重征税协定。（分数：1
27、.00）A.遗产 B.房产C.个人所得D.劳务所得解析：解析 最早的双重征税协定是 1872 年 8 月瑞士和英国之间签订的关于避免对遗产的双重征税协定。答案为 A。三、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)23.下列关于国际税法的说法正确的有_（分数：2.00）A.它是调整国际税收关系的各种法律规范的总称 B.它是从传统的国内税法中逐渐发展出来的一个新的综合性的税法分支体系 C.它是国民经济发展到一定历史阶段的产物D.它是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物 E.它是国家的税收管辖权扩大到跨国征税对象的结果解析：解析 国际税法是调整国际税收关系的各种法律规范的总称。它是从传统的国内税法
28、中逐渐发展起来的一个新的综合性的税法分支体系，是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物。答案为 ABD。24.基于主权的属人效力可以主张的税收管辖权为_（分数：2.00）A.居民税收管辖权 B.收入来源地税收管辖权C.财产所在地税收管辖权D.公民税收管辖权 E.住所税收管辖权解析：解析 国际税法所涉及的基本税种是所得税和一般财产税。各国基于主权的属人效力所主张的税收管辖权表现为居民税收管辖权和公民税收管辖权，而基于主权的属地效力所主张的税收管辖权为所得来源地税收管辖权和财产所在地税收管辖权。答案为 AD。25.国际税法的法律渊源包括_（分数：2.00）A.地方法渊源B.古典法渊源C.国内法渊源
29、D.国际法渊源 E.民法渊源解析：解析 与国际经济法的其他分支部门一样，国际税法也是一个由国内法规范和国际法规范共同组成的综合性法律体系。国际税法的法律渊源包括国内法渊源和国际法渊源。答案为 CD。26.以下关于居民税收管辖权与公民税收管辖权的正确表述是_（分数：2.00）A.二者均是基于国家主权的属人效力 B.二者均依据纳税人与征税国之间存在的国籍法律关系C.二者均对纳税人在世界范围内的一切所得或财产征税 D.居民税收管辖权适用于自然人和法人，而公民税收管辖权只适用于自然人 E.中国采用公民税收管辖权和居民税收管辖权解析：解析 居民税收管辖权和公民税收管辖权有许多共同点：(1)它们均是基于国
30、家主权的属人效力；(2)它们均是对纳税人在世界范围内的一切所得或财产征税等。其不同点是居民税收管辖权适用于自然人和法人，而公民税收管辖权只适用于自然人。答案为 ACD。27.各国行使居民税收管辖权时，确定自然人居民身份的标准有_（分数：2.00）A.住所 B.居所 C.国籍D.实际经营地E.居住时间 解析：解析 在各国税法实践中，关于自然人的居民身份的确认，采用的标准主要有：住所标准、居所标准和居住时间标准。答案为 ABE。28.在确定法人的居民身份方面，国际上通行的标准有_（分数：2.00）A.法人的国籍B.法人注册成立地 C.实际管理与控制中心所在地 D.总机构所在地 E.法人最大股东的国
31、籍解析：解析 在公司、企业和法人团体的居民身份确认方面，各国税法实践中通常采取的标准主要有以下几种：(1)实际管理和控制中心所在地标准；(2)总机构所在地标准；(3)法人注册成立地标准。答案为BCD。29.在所得税法上，纳税人的各项所得一般可划分为_（分数：2.00）A.营业所得 B.劳务所得 C.投资所得 D.财产收益 E.继承所得解析：解析 在所得税法上，纳税人的各项所得或收益一般可划分为四类：即营业所得、劳务所得、投资所得和财产收益。答案为 ABCD。30.对于经济意义的国际重复征税，说法正确的是_（分数：2.00）A.是同一个纳税主体B.课税对象具有同一性 C.在法律上是合理的 D.存
32、在两个以上的征税主体 E.在经济上是合理的解析：解析 经济意义上的国际重复征税除了不具备同一纳税主体这一特征外，同样具有法律意义的国际重复征税的其余四项构成要件：存在两个以上的征税主体；课税对象的同一性；同一征税期间；课征相同或类似性质的税收。一国对于属于其境内居民的公司的利润征税和另一国对其境内居住的股东从上述公司取得的股息征税，在法律上均属合法有据，并非对一个纳税人的重复征税。答案为 BCD。31.经济意义上的国际重复征税概念的构成要件包括_（分数：2.00）A.存在两个以上的征税主体 B.同一个纳税主体C.课税对象的同一性 D.同一征税期间 E.课征相同或类似性质的税收 解析：解析 经济
33、意义上的国际重复征税除了不具备同一纳税主体之一特征外，同样具有法律意义的国际重复征税的其余四项构成要件：存在两个以上的征税主体；课税对象的同一性；同一征税期间；课征相同或类似性质的税收。答案为 ACDE。32.双重征税协定的内容包括_（分数：2.00）A.协定的适用范围 B.对各类跨国所得和财产价值的征税权划分 C.避免和消除国际重复征税的方法 D.税收无差别待遇 E.税务行政合作 解析：解析 双重征税协定的内容主要包括以下六个方面：(1)协定的适用范围；(2)对各类跨国所得和财产价值的征税权划分；(3)避免和消除国际重复征税的方法；(4)税收无差别待遇；(5)税收协定适用及解释争议的解决方法
34、；(6)税务行政合作。答案为 ABCDE。33.双重征税协定中规定的税收无差别待遇原则通常包括的内容是_（分数：2.00）A.国籍无差别 B.费用扣除无差别 C.常设机构无差别 D.资本构成无差别 E.法人与自然人无差别解析：解析 双重征税协定中的税收无差别待遇原则通常包括以下四个方面的内容：国籍无差别、常设机构无差别、费用扣除无差别和资本构成无差别。答案为 ABCD。34.以下有关双重征税协定与缔约国国内税法的关系的说法正确的是_（分数：2.00）A.缔约国征税权的创设、课税对象范围和程度，以及征税程序方式的确定，首先或主要由双重征税协定确立B.协定与国内税法彼此互相配合、互相补充 C.对于
35、协定本身未明确定义的用语，不允许依照缔约国国内有关税法概念进行解释，而只能由国际相关职能部门来解释D.在协定与国内税法冲突时，协定条款原则上应有优先适用的效力 E.在纳税人滥用税收约定的情况下，国内反避税规定的适用，应不受协定条款的影响 解析：解析 在 A 选项中，缔约国征税权的创设、课税对象范围和程度，以及征税程序方式的确立，首先或主要由国内税法确立；B 选项中，协定与国内税法彼此互相配合，互相补充的说法是正确的；在 C 选项中，对于协定本身未明确定义的用语，按照协定的解释规则，是允许依照缔约国国内有关税法概念进行解释的；在协定与国内税法冲突时，协定条款原则上应有优先适用的效力，所以 D 选
36、项是正确的；在纳税人滥用税收约定的情况下，国内反避税规定的适用，应不受协定条款的影响，所以 E 选项是正确的。答案为 BDE。35.在确定可归属于常设机构利润问题上，存在的原则是_（分数：2.00）A.引力原则 B.类似原则C.加盟原则D.有实际联系原则 E.事实原则解析：解析 在确定可归属于常设机构利润问题上，存在着两项原则。(1)所谓的“引力原则”；(2)所谓的“有实际联系原则”。答案为 AD。36.对于应税所得额的确定，双重征税协定作出的原则性规定是_（分数：2.00）A.引力原则B.独立企业原则 C.费用扣除与合理分摊原则 D.有实际联系原则E.类似原则解析：解析 双重征税协定在对常设
37、机构应税所得的核定这个问题上只是做了两项基本的原则性规定：(1)“独立企业原则”；(2)“费用扣除和合理分摊原则”。答案为 BC。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：6，分数：30.00)37.简述投资所得及其来源地的确认。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：投资所得主要包括纳税人从事各种间接投资活动而取得的股息、红利、利息、特许权使用费和租金收益。各国确认这类投资所得的来源地，主要采用以下两种原则：一是投资权利发生地原则，即以这类权利的提供人的居住地为所得的来源地。一是投资权利使用地原则，即以权利或资产的使用或实际负担投资所得的债务人居住地为所得来源
38、地。38.简述国际重复征税产生的原因。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)国际重复征税的产生，是有关国家所主张的税收管辖权在纳税人的跨国所得或财产价值上发生重叠冲突的结果。 (2)这种冲突主要包括： 居民税收管辖权与来源地税收管辖权之间的冲突； 居民税收管辖权与居民税收管辖权之间的冲突； 两个国家的来源地税收管辖权之间的冲突。39.简述财产收益的概念及其来源地的确定标准。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：财产收益，又称财产转让所得或资本所得，是指纳税人因转让其财产的所有权取得的所得。对转让不动产所得的来源地认定，各国税法一般都以不动产所在地为所得来源地。但在转让不动产以外的
39、其他财产所得的来源地认定上，各国主张的标准不一。对转让公司股份财产所得，有些国家以转让人居住地为其所得来源地，有些国家则以被转让股份财产的公司所在地为来源地，有些国家主张转让行为发生地为其所得来源地。40.简述法律意义的国际重复征税和国际重叠征税(经济意义的国际重复征税)的主要区别。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税，国际重叠征税则是对不同纳税人的同一来源所得两次或多次征税，这是两者间的基本区别。 (2)在国际重叠征税所涉及的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司，而在国际重复征税中，有时只涉及个人，与公司无关。 (3)国
40、际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税，但在国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税征收。41.简述法律意义上的国际重复征税的构成要件。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)存在两个以上的征税主体。(2)同一个纳税主体(即同一个纳税人)对两个或两个以上的国家负有纳税义务。(3)课税对象同一，即同一笔所得或财产价值。(4)同一征税期间，即在同一纳税期间内发生的征税。(5)课征相同或类似性质的税。42.简述双重征税协定中相互协商程序的作用。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)对纳税人提出的有关违
41、反协定的征税的申诉，如果其居住国一方税务主管当局认为申诉有理，又不能单方面采取措施解决问题时，可以通过这种程序同缔约国另一方税务主管机关进行协商解决；(2)缔约国双方对协定未明确定义的条款用语的解释，彼此存在意见分歧和疑义，可由双方税务主管当局通过这种程序解决；(3)对协定中没有规定的双重征税问题，双方税务主管当局可通过此种程序相互协商解决。六、论述题(总题数：1，分数：10.00)43.试述国际税法中的税收管辖权。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：税收管辖权是指一国政府进行征税的权力，是国家主权在税收领域内的体现。具体分为： (1)居民税收管辖权。它是指征税国基于纳税人与征税国存在
42、着居民身份关系的法律事实而主张行使的征税权。确认自然人居民身份采用的标准包括住所标准、居所标准、居住时间标准。确认法人居民身份采用的标准包括实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准与法人注册成立地标准。 (2)公民税收管辖权。它是指征税国依据纳税人与征税国之间存在国籍法律关系所主张的征税权。 (3)所得来源地税收管辖权。它是指征税国基于作为征税对象的所得或财产来源于或存在于本国境内的事实而主张行使的征税权。这里的所得包括营业所得、劳务所得、投资所得和财产收益。七、案例分析题(总题数：1，分数：10.00)44.甲国某公司 A 来自该国国内收入的应税所得为 200 万美元，来自乙国的分公司
43、 B 的应税所得为 40 万美元，来自丙国分公司 C 的应税所得为 60 万美元；甲、乙、丙三国的公司所得税率分别为 40%、60%和30%。 请以分国限额抵免和综合限额抵免方法分别计算 A 公司可以享受的抵免限额，并比较这两种方法对它的影响。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：A 公司在乙国的分公司 B 在东道国缴纳的公司所得税为：4060%=24(万美元) A 公司在丙国的分公司 C 在东道国缴纳的公司所得税为：6030%=18(万美元) (1)按分国限额计算：对乙国分公司 B 的抵免限额=(200+60+40)40%(40300)=16(万美元) 对丙国分公司 C 的抵免限额=(200+60+40)40%(60300)=24(万美元) 由上可以看出，乙国的分公司 B 虽然缴纳了 24 万美元的所得税，但抵免限额只有 16 万美元，因此有 8 万美元不能抵免。而对丙国的分公司 C 来讲，抵免限额比实际缴纳的所得税税款高 6 万美元。由于分国计算，国与国之间的抵免限额不能调剂，因此总起来讲 A 公司在纳税方面吃亏
