1、全国自考（高级财务会计）模拟试卷 24及答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为 【 】（分数：2.00）A.资产的计税基础B.资产的账面价值C.应纳税所得额D.负债的计税基础2.2015年购入库存商品 800万元，年末该存货的账面余额为 600万元，已计提存货跌价准备 80万元，则存货的计税基础是 【 】（分数：2.00）A.800万元B.600万元C.520万元D.720万元3.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致
2、产生应税金额的暂时性差异，称为 【 】（分数：2.00）A.永久性差异B.实质性差异C.可抵扣暂时性差异D.应纳税暂时性差异4.在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的 【 】（分数：2.00）A.递延所得税资产B.递延所得税负债C.应交所得税D.暂时性差异5.下列支出中，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除的是 【 】（分数：2.00）A.税收滞纳金B.固定资产修理支出C.企业按照规定计算的固定资产折旧费用D.企业按照规定计算的无形资产摊销费用6.股份公司是指以股份制形式集资组成依法设立的企业法
3、人组织。依据中华人民共和国公司法的规定，我国的股份公司主要有股份有限公司和 【 】（分数：2.00）A.独资公司B.合伙企业C.有限责任公司D.集体所有制公司7.下列不属于定期报告的是 【 】（分数：2.00）A.年度报告B.月度报告C.季度报告D.半年度报告8.股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是 【 】（分数：2.00）A.上市公告书B.招股说明书C.定期报告D.重大事件公告9.按经营业务的地域范围编制的分部报告称为 【 】（分数：2.00）A.地域分部报告B.地区分部报告C.业务分部报告D.经营分部报告10.下列关于分部的说法中
4、，错误的是 【 】（分数：2.00）A.分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分B.分部包括业务分部和地区分部两类C.业务分部与企业的业务部门完全相同D.企业在确定地区分部时，并不单纯以某个行政区域作为划分依据11.如果分部经营活动的主要风险和报酬与其生产产品或提供劳务的地区相关，则划分地区分部应当选择的标准是 【 】（分数：2.00）A.资产所在地B.客户所在地C.供应商所在地D.市场所在地12.当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足三个比例条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部，其中这三个比例具体为 【
5、】（分数：2.00）A.20B.15C.5D.1013.分部收入通常包括 【 】（分数：2.00）A.营业收入B.利息收入C.股利收入D.营业外收入14.中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，下列不属于中期财务报告的是 【 】（分数：2.00）A.月度财务报告B.季度财务报告C.半年度财务报告D.年度报告15.编制中期财务报告需要特殊考虑的两个会计信息质量要求是 【 】（分数：2.00）A.可靠性和相关性B.可比性和重要性C.重要性和及时性D.谨慎性和及时性16.下列关系中的各方构成关联方的是 【 】（分数：2.00）A.受同一母公司控制的企业B.与企业共同控制合营企业的合营者C.不存在
6、其他关联方关系但同受国家控制的企业D.与企业发生大量交易而存在经济依存关系的客户17.下列不属于清算会计三大要素的是 【 】（分数：2.00）A.清算资产B.清算负债C.清算收益D.清算净损益18.下列不属于清算会计资产类账户的是 【 】（分数：2.00）A.借款B.固定资产C.半成品D.材料19.核算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益、清算费用和土地转让收益结转的数额以及结转破产企业清算前所有者权益、长期待摊费用、待处理财产损益等账户的余额的账户是 【 】（分数：2.00）A.清算费用账户B.清算负债账户C.清算损益账户D.土地转让收益账户20.破产财产在优先清偿破产费用和共益
7、债务后，首先应清偿的是 【 】（分数：2.00）A.普通破产债权B.破产人所欠税款C.股东的出资款D.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.企业选定记账本位币时，应当考虑的因素有 【 】（分数：2.00）A.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币D.影响当期汇兑差额数额的大小E.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性22.合并财务报表的编制原则
8、包括 【 】（分数：2.00）A.以个别财务报表为基础B.重要性原则C.真实性原则D.完整性原则E.及时性原则23.下列选项中，属于应纳税暂时性差异的有 【 】（分数：2.00）A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础E.资产或负债的账面价值等于计税基础24.确定地区分部时应考虑的因素有 【 】（分数：2.00）A.经营的接近程度大小B.外汇管理规定C.外汇风险D.产品或劳务的客户类型E.在不同地区经营之间的关系25.下列选项中，属于非破产清算的有 【 】（分数：2.00）A.撤销清算B.横向清算C.解散清算D.纵
9、向清算E.破产清算三、简答题(总题数：2，分数：4.00)26.简述直接标价法和间接标价法的概念与特点。（分数：2.00）_27.简述套期保值的类别。（分数：2.00）_四、核算题(总题数：6，分数：24.00)甲公司 2015年年末相关资产情况如下： (1)存货成本为 600万元，计提存货跌价准备 150万元。 (2)交易性金融资产成本为 1000万元，公允价值增加 200万元。 (3)固定资产原值为 1500万元，计提折旧 200万元(与税法一致)，计提减值准备 300万元。 (4)无形资产成本 800万元，属于使用寿命不确定的无形资产，计提减值 100万元，税法应计提摊销 200万元。
10、要求：（分数：4.00）(1).计算各项资产的账面价值与计税基础。（分数：2.00）_(2).分析哪些属于应纳税暂时性差异，哪些属于可抵扣暂时性差异。（分数：2.00）_A公司 2015年 1月 1日以银行存款 420000元购买了 B公司 80的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B 公司净资产公允价值为 500000元，净资产账面价值为 480000元，其中股本为 400000元，资本公积为 50000元，其他综合收益为 0，盈余公积为 20000元，未分配利润为 10000元。备查簿上记录2015年 1月 1日，某项管理用的固定资产账面价值为 180000元，公允价值为 20
11、0000元。B 公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为 10年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2015 年 B公司实现净利润 62000元，按净利润的 10提取法定盈余公积，按净利润的 30向股东分派现金股利。假定 B公司与 A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：（分数：4.00）(1).编制 A公司 2015年 1月 1日的会计分录。（分数：2.00）_(2).编制 A公司 2015年按权益法调整的会计分录。（分数：2.00）_A公司为 B公司的母公司，A 公司以 50000元的价格将其生产的产品销售给 B公司，该产品的成本为30000元。B 公
12、司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为 5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。 要求：（分数：6.00）(1).将固定资产中所包含的未实现利润抵销。（分数：2.00）_(2).将未实现利润计提的折旧抵销。（分数：2.00）_(3).编制第二年相关的抵销会计分录。（分数：2.00）_2015年 12月 12日，A 公司融资租入一台生产设备，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归 A公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 470万元，公允价值为 480万元，最低租赁付款额为 500万元，最低租赁付款额的现值为 460万元，另发生运杂费 16万元，安装调试费 24万元，以银行存款支付。该设备租赁期为
13、8年，同类设备的折旧年限为 10年，预计净残值为 20万元。若 A公司对该设备采用年限平均法计提折旧。 要求：（分数：6.00）(1).计算该设备的入账价值。（分数：2.00）_(2).编制租入设备及安装完成的会计分录。（分数：2.00）_(3).计算应计提的折旧并编制相关分录。（分数：2.00）_28.甲公司 2015年利润表中利润总额为 800万元，销售收入为 2000万元，适用的所得税税率为 25，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有： (1)发生业务招待费支出 20万元。 (2)取得国债利息收入 10万元。 (3)
14、2015 年年末计提了 40万元的固定资产减值准备。 (4)2015 年取得的某项交易性金融资产成本为 300万元，年末的公允价值为 350万元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 (5)2015年年末预提了因销售商品承诺提供 1年的保修费 30万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 (6)发生公益性捐赠支出 80万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。（分数：2.00）_29.甲公司破产财产的处置如下：(1)收回应收账款 109000元，其账面金额为 1248
15、80元，其中有 15880元确认不能收回的坏账。(2)固定资产账面价值为 167000元，处理收入为 150000元。(3)材料账面价值为40900元，处理收入为 40000元，增值税税费为 6800元。(4)各种产成品的账面价值为 28000元，处理收入为 20000元，增值税税费为 3400元。(5)各种投资的账面价值为 260000元，处理收入为 240000元。(6)无形资产账面价值为 160000元，处理收入为 190000元。(7)处理固定资产、无形资产等应缴纳的税费为17000元。要求：根据上述经济业务，编制该破产企业的会计分录。（分数：2.00）_全国自考（高级财务会计）模拟试
16、卷 24答案解析(总分：78.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：40.00)1.在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为 【 】（分数：2.00）A.资产的计税基础 B.资产的账面价值C.应纳税所得额D.负债的计税基础解析：2.2015年购入库存商品 800万元，年末该存货的账面余额为 600万元，已计提存货跌价准备 80万元，则存货的计税基础是 【 】（分数：2.00）A.800万元B.600万元 C.520万元D.720万元解析：解析：本题主要考查的知识点是计提了减值准备的资产计税基础的确定。在有关资产计
17、提了减值准备后，其账面价值会随之下降，而税法规定资产在发生实质性损失之前，不允许税前扣除，即计税基础不会因减值准备的提取而变化，造成在计提资产减值准备以后，资产账面价值与计税基础之间的差异。因此，选项 B正确。3.在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异，称为 【 】（分数：2.00）A.永久性差异B.实质性差异C.可抵扣暂时性差异D.应纳税暂时性差异 解析：解析：本题主要考查的知识点是应纳税暂时性差异的含义。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时将导致产生应税金额的暂时性差异。4.在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额
18、用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的 【 】（分数：2.00）A.递延所得税资产 B.递延所得税负债C.应交所得税D.暂时性差异解析：解析：本题主要考查的知识点是递延所得税资产的确认。递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。5.下列支出中，在计算应纳税所得额时不得在税前扣除的是 【 】（分数：2.00）A.税收滞纳金 B
19、.固定资产修理支出C.企业按照规定计算的固定资产折旧费用D.企业按照规定计算的无形资产摊销费用解析：解析：本题主要考查的知识点是应纳税所得额的确定。应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许税前弥补的以前年度亏损后的余额。其中选项 A属于不得在税前扣除的项目。6.股份公司是指以股份制形式集资组成依法设立的企业法人组织。依据中华人民共和国公司法的规定，我国的股份公司主要有股份有限公司和 【 】（分数：2.00）A.独资公司B.合伙企业C.有限责任公司 D.集体所有制公司解析：解析：本题主要考查的知识点是股份公司的类型。股份公司是指以股份制形式集资组成依
20、法设立的企业法人组织。依据中华人民共和国公司法的规定，我国的股份公司主要有有限责任公司和股份有限公司两种。7.下列不属于定期报告的是 【 】（分数：2.00）A.年度报告B.月度报告 C.季度报告D.半年度报告解析：解析：本题主要考查的知识点是上市公司信息披披露的定期报告。定期报告包括年度报告、半年度报告和季度报告。8.股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告是 【 】（分数：2.00）A.上市公告书 B.招股说明书C.定期报告D.重大事件公告解析：解析：本题主要考查的知识点是上市公告书。上市公告书是股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，
21、其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。9.按经营业务的地域范围编制的分部报告称为 【 】（分数：2.00）A.地域分部报告B.地区分部报告 C.业务分部报告D.经营分部报告解析：解析：本题主要考查的知识点是分部报告的类别。分部报告有两种类型：一种是按经营业务不同性质编制的分部报告，称为业务分部报告；另一种是按经营业务的地域范围编制的分部报告，称为地区分部报告。10.下列关于分部的说法中，错误的是 【 】（分数：2.00）A.分部是指企业内部可区分的、承担不同于其他组成部分风险和报酬的组成部分B.分部包括业务分部和地区分部两类C.业务分部与企业的业务部门完全相同 D.企业在确定
22、地区分部时，并不单纯以某个行政区域作为划分依据解析：解析：本题主要考查的知识点是分部的确定。业务分部与企业的业务部门并不完全相同。企业可能将生产某种产品或提供某种劳务的一个业务部门作为一个业务分部；也可能将承担风险和报酬相近的、生产多种产品或提供多种劳务的若干个业务部门组合作为一个业务分部。但当产品或劳务风险和报酬存在显著差异时，则不得将其合并在一个业务分部中，即单个业务分部中不应包括风险和报酬具有显著差异的产品或劳务。11.如果分部经营活动的主要风险和报酬与其生产产品或提供劳务的地区相关，则划分地区分部应当选择的标准是 【 】（分数：2.00）A.资产所在地 B.客户所在地C.供应商所在地D
23、.市场所在地解析：解析：本题主要考查的知识点是地区分部的确定基础。如果分部经营活动的主要风险和报酬与其生产产品或提供劳务的地区相关，则应当选择以资产所在地划分地区分部；如果分部经营活动的主要风险和报酬与其经营活动的市场及客户所在地区更相关，则应当选择以客户所在地划分地区分部。12.当业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足三个比例条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部，其中这三个比例具体为 【 】（分数：2.00）A.20B.15C.5D.10 解析：解析：本题主要考查的知识点是报告分部重要性标准的判断。 报告分部重要性标准的判断是：当业务
24、分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入，其对企业盈亏具有重要影响且满足三个“10”条件之一的，企业应当认为其符合重要性，将其确定为报告分部。13.分部收入通常包括 【 】（分数：2.00）A.营业收入 B.利息收入C.股利收入D.营业外收入解析：解析：本题主要考查的知识点是分部收入。分部收入由可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入两部分构成。其中，可归属于分部的对外交易收入是分部收入的主要构成部分，通常为营业收入。14.中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，下列不属于中期财务报告的是 【 】（分数：2.00）A.月度财务报告B.季度财务报告C.半年度财务报告D.年度报告 解析：
25、解析：本题主要考查的知识点是中期财务报告的类别。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。中期财务报告包括月度财务报告、季度财务报告、半年度财务报告和年初至本中期末的财务报告。15.编制中期财务报告需要特殊考虑的两个会计信息质量要求是 【 】（分数：2.00）A.可靠性和相关性B.可比性和重要性C.重要性和及时性 D.谨慎性和及时性解析：解析：本题主要考查的知识点是中期财务报告会计信息质量的特殊要求。重要性和及时性是编制中期财务报告需要特殊考虑的两个会计信息质量要求。16.下列关系中的各方构成关联方的是 【 】（分数：2.00）A.受同一母公司控制的
26、企业 B.与企业共同控制合营企业的合营者C.不存在其他关联方关系但同受国家控制的企业D.与企业发生大量交易而存在经济依存关系的客户解析：17.下列不属于清算会计三大要素的是 【 】（分数：2.00）A.清算资产B.清算负债C.清算收益 D.清算净损益解析：解析：本题主要考查的知识点是清算会计的要素。清算会计主要包括三大要素，即清算资产、清算负债和清算净损益。18.下列不属于清算会计资产类账户的是 【 】（分数：2.00）A.借款 B.固定资产C.半成品D.材料解析：解析：本题主要考查的知识点是清算会计账户。清算会计账户与财务会计账户存在一定的对应关系，清算会计的资产类账户包括库存现金、银行存款
27、、应收票据、应收款、材料、半成品、库存商品、投资、固定资产、在建工程、无形资产等账户。19.核算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益、清算费用和土地转让收益结转的数额以及结转破产企业清算前所有者权益、长期待摊费用、待处理财产损益等账户的余额的账户是 【 】（分数：2.00）A.清算费用账户B.清算负债账户C.清算损益账户 D.土地转让收益账户解析：解析：本题主要考查的知识点是“清算损益”账户的核算内容。“清算损益”账户核算企业在破产清算期间处置资产、确认债务等发生的损益、清算费用和土地转让收益结转的数额以及结转破产企业清算前所有者权益、长期待摊费用、待处理财产损益等账户的余额。20
28、.破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，首先应清偿的是 【 】（分数：2.00）A.普通破产债权B.破产人所欠税款C.股东的出资款D.破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用 解析：解析：本题主要考企的知识点是破产财产的清偿顺序。破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照如下顺序清偿：(1)破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个入账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金。(2)破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款。(3)普通破产债权。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.企业选定
29、记账本位币时，应当考虑的因素有 【 】（分数：2.00）A.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算 B.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 C.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 D.影响当期汇兑差额数额的大小E.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性解析：解析：本题主要考查的知识点是企业选定记账本位币时应当考虑的因素。企业选定记账本位币时，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算。(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工
30、、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算。(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。22.合并财务报表的编制原则包括 【 】（分数：2.00）A.以个别财务报表为基础 B.重要性原则 C.真实性原则 D.完整性原则 E.及时性原则 解析：解析：本题主要考查的知识点是合并财务报表的编制原则。合并财务报表的编制原则包括：(1)以个别财务报表为基础。(2)一体性原则。(3)重要性原则。(4)真实性原则。(5)完整性原则。(6)及时性原则。23.下列选项中，属于应纳税暂时性差异的有 【 】（分数：2.00）A.资产的账面价值大于计税基础 B.资产的账面价值小于计税
31、基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础 E.资产或负债的账面价值等于计税基础解析：24.确定地区分部时应考虑的因素有 【 】（分数：2.00）A.经营的接近程度大小 B.外汇管理规定 C.外汇风险 D.产品或劳务的客户类型E.在不同地区经营之间的关系 解析：解析：本题主要考查的知识点是确定地区分部时应考虑的因素。确定地区分部时应考虑的因素有：(1)所处经济、政治环境的相似性。(2)在不同地区经营之间的关系。(3)经营的接近程度大小。(4)与某一特定地区经营相关的特别风险。(5)外汇管理规定。(6)外汇风险。25.下列选项中，属于非破产清算的有 【 】（分数：2.00）
32、A.撤销清算 B.横向清算C.解散清算 D.纵向清算E.破产清算解析：三、简答题(总题数：2，分数：4.00)26.简述直接标价法和间接标价法的概念与特点。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：(1)直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准折算为一定数额的本国货币。直接标价法的特点是：外币数额固定不变，本国货币数随汇率高低发生变化，本国货币币值大小与汇率的高低成反比，即一吲定外币数换取的本国货币越多，表示本国货币币值下降，外国货币币值相对上升，汇率上升；反之，表示本国货币币值上升，外国货币币值下降，汇率下跌。 (2)间接标价法是以一定数额的本国货币为标准，折算为若干单位的外国货币，即每单位
33、本国货币可兑换外币的金额。间接标价法的特点是：本国货币固定不变，外币数随汇率高低发生变化，本国币值价值大小与汇率高低成正比，如果折算的外币数增加了，表示外币币值下降，本国货币币值相对上升，汇率下跌；相反，汇率上升。)解析：27.简述套期保值的类别。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：由于运用套期会计方法的不同，套期保值按套期关系可分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。 (1)公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。 (2)现金流量套期
34、是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 (3)境外经营净投资套期是指对境外经营净投资外汇风险进行的套期。境外经营净投资是企业在境外经营净资产中的权益份额。)解析：四、核算题(总题数：6，分数：24.00)甲公司 2015年年末相关资产情况如下： (1)存货成本为 600万元，计提存货跌价准备 150万元。 (2)交易性金融资产成本为 1000万元，公允价值增加 200万元。 (3)固定资产原值为 1500万元，计提折旧 200万元(与税法一致)，计提减值准备 300万元。 (4)无形资产成本 800
35、万元，属于使用寿命不确定的无形资产，计提减值 100万元，税法应计提摊销 200万元。 要求：（分数：4.00）(1).计算各项资产的账面价值与计税基础。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：存货的账面价值=600-150=450(万元)；计税基础=600(万元) 交易性金融资产账面价值=1200(万元)； 计税基础=1000(万元) 固定资产账面价值=1500-200-300=1000(万元)；计税基础=1500-200=1300(万元) 无形资产账面价值=800-100=700(万元)；计税基础=800-200=600(万元)解析：(2).分析哪些属于应纳税暂时性差异，哪些属于可抵扣暂
36、时性差异。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：交易性金融资产、无形资产账面价值大于计税基础属于应纳税暂时性差异；存货、固定资产账面价值小于计税基础属于可抵扣暂时性差异。)解析：A公司 2015年 1月 1日以银行存款 420000元购买了 B公司 80的股份(该合并为非同一控制下的企业合并)。合并日，B 公司净资产公允价值为 500000元，净资产账面价值为 480000元，其中股本为 400000元，资本公积为 50000元，其他综合收益为 0，盈余公积为 20000元，未分配利润为 10000元。备查簿上记录2015年 1月 1日，某项管理用的固定资产账面价值为 180000元，公允
37、价值为 200000元。B 公司其他资产、负债账面价值与公允价值相同。该项固定资产使用年限为 10年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。2015 年 B公司实现净利润 62000元，按净利润的 10提取法定盈余公积，按净利润的 30向股东分派现金股利。假定 B公司与 A公司的会计政策一致，不考虑所得税影响。要求：（分数：4.00）(1).编制 A公司 2015年 1月 1日的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：长期股权投资 420000 贷：银行存款 42000)解析：(2).编制 A公司 2015年按权益法调整的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：
38、借：固定资产 20000 贷：资本公积 20000 借：管理费用 2000 贷：固定资产累计折旧 2000 借：长期股权投资 48000 贷：投资收益 48000 借：投资收益 14880 贷：长期股权投资 14880)解析：A公司为 B公司的母公司，A 公司以 50000元的价格将其生产的产品销售给 B公司，该产品的成本为30000元。B 公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为 5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。 要求：（分数：6.00）(1).将固定资产中所包含的未实现利润抵销。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：营业收入 50000 贷：营业成本 30000 固定资产原
39、价 20000)解析：(2).将未实现利润计提的折旧抵销。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：固定资产累计折旧 4000 贷：管理费用 4000)解析：(3).编制第二年相关的抵销会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：第二年编制合并财务报表时，首先将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：未分配利润年初 20000 贷：固定资产原价 20000 将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产累计折旧 4000 贷：未分配利润年初 4000 将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产累计折旧 4000 贷：管理费用 400
40、0)解析：2015年 12月 12日，A 公司融资租入一台生产设备，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归 A公司。租赁开始日该设备的原账面价值为 470万元，公允价值为 480万元，最低租赁付款额为 500万元，最低租赁付款额的现值为 460万元，另发生运杂费 16万元，安装调试费 24万元，以银行存款支付。该设备租赁期为 8年，同类设备的折旧年限为 10年，预计净残值为 20万元。若 A公司对该设备采用年限平均法计提折旧。 要求：（分数：6.00）(1).计算该设备的入账价值。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：入账价值=460+16+24=500(万元)解析：(2).编制租入设备及安
41、装完成的会计分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：借：在建工程 476 未确认融资费用 40 贷：长期应付款 500 银行存款 16 借：在建工程 24 贷：银行存款 24 借：固定资产 500 贷：在建工程 500)解析：(3).计算应计提的折旧并编制相关分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：折旧额=(500-20)8=60(万元) 借：制造费用 60 贷：累计折旧 60)解析：28.甲公司 2015年利润表中利润总额为 800万元，销售收入为 2000万元，适用的所得税税率为 25，期初递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与
42、税务处理存在差异的有： (1)发生业务招待费支出 20万元。 (2)取得国债利息收入 10万元。 (3)2015 年年末计提了 40万元的固定资产减值准备。 (4)2015 年取得的某项交易性金融资产成本为 300万元，年末的公允价值为 350万元。按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。 (5)2015年年末预提了因销售商品承诺提供 1年的保修费 30万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。 (6)发生公益性捐赠支出 80万元。 要求：根据上述资料，计算甲公司2015年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制有关的会计分录。（分数：2.
