1、企业会计学自考模拟 19 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业单位会计核算的基础是_（分数：1.00）A.单式记账B.复式记账C.收付实现制D.权责发生制2.会计分期是从_中引申出来的。（分数：1.00）A.会计主体B.货币计量C.持续经营D.权责发生制3.A 公司 2010 年 1 月 1 日购入面值为 1000 万元，年利率为 4%的 E 债券；取得时支付价款 1040 万元(含已宣告尚未发放的利息 40 万元)，另支付交易费用 5 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性
2、金融资产。2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 40 万元，2010 年 12 月 31 日，E 债券的公允价值为 1060万元，2011 年 1 月 5 日，收到 E 债券 2010 年度的利息 40 万元；2011 年 4 月 25 日，A 公司出售 E 债券售价为 1100 万元。A 公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为_（分数：1.00）A.140 万元B.135 万元C.180 万元D.175 万元4.下列结算方式中，需要通过“其他货币资金”账户核算的是_（分数：1.00）A.支票B.汇兑C.托收承付D.银行汇票5.销售产品一批，价目表标明售价(不含税)
3、20000 元；商业折扣条件为 10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第 15 天付款。假设不考虑增值税税率的影响。应收账款入账金额为_（分数：1.00）A.21060 元B.23400 元C.20428.2 元D.18000 元6.如果贴现的应收票据到期债务人未能如期付款，申请贴现企业负有向银行还款的责任，则申请贴现企业贴现票据时的会计处理是_（分数：1.00）A.作为出售债权处理B.作为逾期贷款处理C.作为以票据为质押取得借款处理D.作为对债务人的应收账款处理7.文宇公司材料采用计划成本法核算，计划单位成本 15 元。起初“原材料”科目借方余额 80000 元，“材
4、料成本差异”科目贷方余额 1000 元；本期购进材料 3000 千克，单价为 15.5 元，车间领用 100000 元。期末“材料成本差异”科目余额为_（分数：1.00）A.借方 600 元B.贷方 600 元C.借方 500 元D.贷方 500 元8.“存货跌价准备”账户期初贷方余额为 5000 元，期末存货账面价值为 300000 元，可变现净值为288000 元。期末应计提存货跌价准备的金额是_（分数：1.00）A.0 元B.12000 元C.7000 元D.17000 元9.下列项目中，可采用公允价值计量的是_（分数：1.00）A.长期股权投资B.交易性金融资产C.预付账款D.持有至到
5、期投资10.长期股权投资采用成本法核算，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应贷记的会计科目是_（分数：1.00）A.“应收股利”B.“长期股权投资损益调整”C.“长期股权投资投资成本”D.“投资收益”11.下列各项中，应计入持有至到期投资入账价值的是_（分数：1.00）A.支付的评估费B.已宣告未发放的现金股利C.购买外价款D.已到期尚未领取的利息12.某企业三月初固定资产原值为 1000000 元，三月份增加固定资产 120000 元，不考虑固定资产的净残值，若月折旧率为 1%，则该企业三月份应计提的固定资产折旧额是_（分数：1.00）A.10000 元B.1200 元C.11200 元
6、D.800 元13.企业出售无形资产的净损失，应计入_（分数：1.00）A.营业外支出B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用14.某一般纳税人企业将外购的原材料用于在建工程，则其增值税应_（分数：1.00）A.作为销项税额处理B.作为进项税额转出处理，并将进项税额计入在建工程成本C.将进项税额计入存货成本D.不进行会计处理15.企业以盈余公积弥补亏损应做的会计处理是_（分数：1.00）A.借：盈余公积贷：利润分配B.借：利润分配贷：盈余公积C.借：盈余公积贷：实收资本D.借：盈余公积贷：资本公积16.下列各项中，属于营业外收入的是_（分数：1.00）A.债券利息收入B.政府补助C.股利收
7、入D.出租收入17.企业处置无形资产应交纳的营业税应记入的科目是_（分数：1.00）A.营业税金及附加B.营业外支出C.其他业务成本D.管理费用18.在填制资产负债表“应收账款”项目时，与之无关的项目是_（分数：1.00）A.应收账款B.预收账款C.预付账款D.坏账准备19.下列各项中，符合收入定义，可以确认为收入的是_（分数：1.00）A.处置无形资产取得的收入B.广告公司的广告制作费收入C.罚款收入D.投资者投入的收入20.下列各项中，构成营业利润项目的是（分数：1.00）A.营业外支出B.公允价值变动损益C.营业外收入D.所得税费用三、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.下列
8、各项中，不能计提坏账准备的项目有（分数：2.00）A.应收账款B.应收利息C.应收票据D.应收股利E.其他应收款22.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（分数：2.00）A.计提持有至到期投资减值准备B.确认分期付息一次还本持有至到期投资利息C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息D.收到分期付息持有至到期投资利息E.采用实际利率法摊销溢折价23.固定资产加速折旧的方法有（分数：2.00）A.平均年限法B.赊销百分比法C.工作量法D.双倍余额递减法E.年数总和法24.一般纳税人企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有（分数：2.00）A.购进货物用于对外投
9、资B.购进货物入库后发生非常损失C.在建工程领用生产材料D.辅助生产领用材料E.对外销售原材料25.下列资产负债表项目，应直接根据总账账户的期末余额填列的项目有（分数：2.00）A.“货币资金”B.“交易性金融资产”C.“应收票据”D.“短期借款”E.“存货”四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)26.简述现金日常收支管理的内容? （分数：5.00）_27.哪些情况下可以确认投资单位对被投资单位具有重大影响? （分数：5.00）_28.企业提供劳务的收入是如何确认的? （分数：5.00）_29.按照我国税法规定，进项税额不得从销项税额中抵扣
10、的情形有哪些? （分数：5.00）_六、账务处理题(总题数：3，分数：30.00)30.某工厂为增值税一般纳税人企业，材料按实际成本核算。该企业 2010 年 7 月份发生如下经济业务： (1)1 日，向丙企业采购 B 材料，材料买价共 30000 元，增值税 5100 元，款项以银行本票支付，材料已验收入库。 (2)1 日，将上月末已收 A 材料但尚未付款的暂估入账的材料作相反分录冲回，金额为 70000 元。 (3)5 日，向甲企业购入 A 材料，买价 100000 元，增值税 17000 元，甲企业代垫运费 1500 元(准予扣除进项税额 105 元)。企业签发并承兑一张票面金额为 11
11、8500 元、两个月期的商业汇票结算材料款项。材料已验收入库。 (4)8 日，按照合同规定，向乙企业预付购料款 80000 元，已开出转账支票支付。 (5)9 日，上月已付款的在途 A 材料已验收入库，实际成本为 50000 元。 (6)12 日，向丁企业采购 A 材料 1000 千克，买价 120000 元，增值税 20400 元；丁企业已代垫运杂费 2000元(其中准予抵扣的增值税进项税额为 140 元)。货款共 142400 元，已用托收承付结算方式支付，材料尚未运到。 (7)20 日，向丁企业购买的 A 材料运达，验收入库 950 千克，短缺 50 千克，原因待查。 (8)25 日，用
12、预付货款方式向乙企业采购的 B 材料已验收入库，增值税专用发票上列明：材料价款 70000元，增值税 11900 元。开出一张转账支票补付货款 1900 元。 (9)28 日，A 材料短缺 50 千克的原因已查明，系丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。(10)31 日，向甲企业购买 A 材料，材料已验收入库，结算单据仍未到达，按暂估价 60000 元入账。 要求：请编制相关会计分录。 （分数：10.00）_31.黄河企业 2011 年 3 月发生下列商品购进和销售业务： (1)7 日，从甲公司购买一批 A 商品，收到的增值税专用发票上注明的该商品价款为 10000 元，增值税进
13、项税额 1700 元；商品已验收入库。黄河企业开出一张期限为 3 个月、面值为 11700 元的不带息商业承兑汇票。 (2)9 日，从乙公司购买一批 B 商品，收到的增值税专用发票上注明的该商品价款为 200000 元，增值税进项税额 34000 元；商品已验收入库，先支付 100000 元，其余货款尚未支付。 (3)17 日，消售 A 商品开出的增值税专用发票上注明产品价款 20000 元，增值税额 3400 元，款项尚未收到，A 商品的成本为 13000 元。 要求：根据以上资料编制会计分录。 （分数：10.00）_32.华东企业发生下列实收资本业务： (1)企业由投资者李某、赵某、刘某和
14、王某共同投资设立，注册资本总额为 18720000 元。有关各方投资情况如下： 李某以现金投入 4680000 元，款项已收存银行，占企业注册资本的 25%。 赵某以一台机器设备投资，共同确认的价值为 4680000 元，设备已办理产权转移手续，占企业注册资本的 25%。 刘某投入外币现金 585000 美元，已存入银行。收到外币当日的市场汇率为 1 美元=8 元人民币，投资合同没有约定汇率，占企业注册资本的 25%。 王某投入原材料一批，共同确认的价值为 4000000 元，提供可抵扣的增值税专用发票上注明的增值税金额为 680000 元，材料已验收入库，占企业注册资本的 25%。 (2)企
15、业成立二年后，经股东会表决通过，决定用资本公积金 5000000 元和盈余公积金 5000000 元转增资本，已办妥相关变更注册手续。 (3)企业成立五年后，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本 20000000 元。在报经批准并履行必要的公告义务后，以银行存款支付减资款。 要求：根据上述资料编制相关会计分录。 （分数：10.00）_七、计算分析题(总题数：2，分数：20.00)33.宏发公司 2010 年 8 月 31 日银行存款日记账余额 37685 元，银行送来的对账单余额为 38570。经逐笔核对，发现两者有下列不符之处： (1)8 月 30 日，本公司开出转账
16、支票一张向东方公司购买文具用品，价值 1045 元，东方公司尚未到银行办理转账手续。 (2)8 月 30 日，本公司委托银行代收一笔货款 7800 元，款项银行已收妥入账，公司尚未收到通知入账。 (3)8 月 30 日，收到红日公司交来的转账支票 4700 元，本公司已送交银行办理，并已入账，但银行尚未入账。 (4)8 月 31 日，银行扣收手续费 12 元，公司尚未入账。 (5)8 月 31 日，银行代付公用事业费 3456 元，公司尚未收到通知入账。 (6)8 月 31 日，本月银行存款利息 208 元，公司尚未收到通知入账。 要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表，并确定公司 201
17、0 年 8 月 31 日银行存款的实际结存额。 （分数：10.00）_某企业基本生产车间于 2008 年 12 月 10 日购入一台设备并投入使用。该设备原价 200000 元，预计使用期限 4 年，预计净残值为 5000 元，采用年数总和法计提折旧。2010 年 12 月 20 日因火灾该设备提前报废，批准后转入清理，取得残值收入 1000 元、支付清理费 280 元，款项均以银行存款收付，设备清理完毕。 要求：（分数：9.99）(1).计算该设备报废前各年计提的折旧额，并编制相关分录。（分数：3.33）_(2).计算报废时该设备的账面价值。（分数：3.33）_(3).计算该设备的报废净损益
18、，并编制相关分录。（分数：3.33）_企业会计学自考模拟 19 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.企业单位会计核算的基础是_（分数：1.00）A.单式记账B.复式记账C.收付实现制D.权责发生制 解析：考点 本题主要考查的知识点是会计核算的基础。 解析 根据我国企业会计准则的规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计的确认、计量和报告。2.会计分期是从_中引申出来的。（分数：1.00）A.会计主体B.货币计量C.持续经营 D.权责发生制解析：3.A 公司 2010 年 1 月 1
19、日购入面值为 1000 万元，年利率为 4%的 E 债券；取得时支付价款 1040 万元(含已宣告尚未发放的利息 40 万元)，另支付交易费用 5 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010 年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 40 万元，2010 年 12 月 31 日，E 债券的公允价值为 1060万元，2011 年 1 月 5 日，收到 E 债券 2010 年度的利息 40 万元；2011 年 4 月 25 日，A 公司出售 E 债券售价为 1100 万元。A 公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为_（分数：1.00）A.140 万元B.135 万元 C
20、.180 万元D.175 万元解析：考点 本题主要考查的知识点是交易性金融资产的会计核算。 解析 甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-5+(1060-1000)+40+(1100-1060)=135(万元)。4.下列结算方式中，需要通过“其他货币资金”账户核算的是_（分数：1.00）A.支票B.汇兑C.托收承付D.银行汇票 解析：考点 主要考查的知识点是其他货币资金的核算内容。 解析 其他货币资金是指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。5.销售产品一批，价目表标明售价(不含税)20000 元；商业折扣条件
21、为 10%，现金折扣条件为“5/10，3/20，N/30”。客户于第 15 天付款。假设不考虑增值税税率的影响。应收账款入账金额为_（分数：1.00）A.21060 元B.23400 元C.20428.2 元D.18000 元 解析：考点 本题主要考查的知识点是商业折扣与现金折扣的会计核算。 解析 在总价法下，现金折扣不能用于冲减销售收入，企业必须按现金折扣前，的交易金额登记应收账款。本题中，销售方应确认的应收账款为：20000(1-10%)=18000(元)6.如果贴现的应收票据到期债务人未能如期付款，申请贴现企业负有向银行还款的责任，则申请贴现企业贴现票据时的会计处理是_（分数：1.00）
22、A.作为出售债权处理B.作为逾期贷款处理C.作为以票据为质押取得借款处理D.作为对债务人的应收账款处理 解析：考点 本题主要考查的知识点是应收票据贴现的会计处理。 解析 当申请贴现的票据到期，债务人无力支付时，申请贴现企业负有向银行还款的责任，如果申请贴现的企业也不能支付，银行将做逾期贷款处理，申请贴现的企业应将该票据作为对债务人的应收账款处理。7.文宇公司材料采用计划成本法核算，计划单位成本 15 元。起初“原材料”科目借方余额 80000 元，“材料成本差异”科目贷方余额 1000 元；本期购进材料 3000 千克，单价为 15.5 元，车间领用 100000 元。期末“材料成本差异”科目
23、余额为_（分数：1.00）A.借方 600 元B.贷方 600 元C.借方 500 元D.贷方 500 元 解析：考点 本题主要考查的知识点是材料成本差异的核算。 解析 本题中，期初“材料成本差异”科目贷方余额 1000 元，期初结存材料计划成本 80000；本期收到存货的材料成本超支差异为：3000(15.5-15)=1500(元)，收到存货计划成本为 300015=45000(元)；则本期材料成本差异率为：(1000+1500)(80000+45000)=2%，车间领用材料应分摊的材料成本差异为：1000002%=2000(元)。则期末“材料成本差异”的贷方余额为：1000+1500-20
24、00=500(元)。8.“存货跌价准备”账户期初贷方余额为 5000 元，期末存货账面价值为 300000 元，可变现净值为288000 元。期末应计提存货跌价准备的金额是_（分数：1.00）A.0 元B.12000 元 C.7000 元D.17000 元解析：考点 本题主要考查的知识点是存货跌价准备的计提。 解析 当存货发生减值时，企业需对存货计提跌价准备。本题中，存货的账面价值为 300000 元，可变现净值 258000 元小于账面价值，说明存货发生减值，应计提的存货跌价准备为：300000-288000=12000(元)。9.下列项目中，可采用公允价值计量的是_（分数：1.00）A.长
25、期股权投资B.交易性金融资产 C.预付账款D.持有至到期投资解析：10.长期股权投资采用成本法核算，被投资企业宣告发放现金股利时，投资企业应贷记的会计科目是_（分数：1.00）A.“应收股利”B.“长期股权投资损益调整”C.“长期股权投资投资成本”D.“投资收益” 解析：考点 本题主要考查的知识点是成本法下长期股权投资的会计核算。 解析 成本法下，当被投资方宣告发放现金股利时，投资企业应借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。11.下列各项中，应计入持有至到期投资入账价值的是_（分数：1.00）A.支付的评估费B.已宣告未发放的现金股利C.购买外价款 D.已到期尚未领取的利息解析：12.某
26、企业三月初固定资产原值为 1000000 元，三月份增加固定资产 120000 元，不考虑固定资产的净残值，若月折旧率为 1%，则该企业三月份应计提的固定资产折旧额是_（分数：1.00）A.10000 元 B.1200 元C.11200 元D.800 元解析：考点 本题主要考查的知识点是固定资产折旧的计提范围。 解析 企业一般应按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下个月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下个月开始不提折旧。所以，本题中，虽三月份有增加的资产，但三月份不能对其计提折旧，只对原有的固定资产计提折旧，即为 10000001%=10000(元)。13.企
27、业出售无形资产的净损失，应计入_（分数：1.00）A.营业外支出 B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用解析：考点 本题主要考查的知识点是出售无形资产的处理。 解析 无形资产出售时的净损失应计入营业外支出，出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，自用的无形资产的摊销额应计入管理费用。14.某一般纳税人企业将外购的原材料用于在建工程，则其增值税应_（分数：1.00）A.作为销项税额处理B.作为进项税额转出处理，并将进项税额计入在建工程成本 C.将进项税额计入存货成本D.不进行会计处理解析：考点 本题主要考查的知识点是进项税额转出的情形。 解析 企业购进的货物发生非常损失(非经营性损失)，以
28、及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。15.企业以盈余公积弥补亏损应做的会计处理是_（分数：1.00）A.借：盈余公积贷：利润分配 B.借：利润分配贷：盈余公积C.借：盈余公积贷：实收资本D.借：盈余公积贷：资本公积解析：16.下列各项中，属于营业外收入的是_（分数：1.00）A.债券利息收入B.政府补助 C.股利收入D.出租收入解析：考点 主要考查的知识点是营业外收入的内容。 解析 债券利息收入和股利收入应计入投资收益，出租的收入一般在其他业务收入中核算。政府的补助计入营业外收
29、入。17.企业处置无形资产应交纳的营业税应记入的科目是_（分数：1.00）A.营业税金及附加B.营业外支出 C.其他业务成本D.管理费用解析：考点 本题主要考查的知识点是无形资产处置时营业税的处理。 解析 企业处置无形资产时，应交纳的营业税和无形资产的账面价值直接冲减营业收入后的金额计入营业外收支。故本题最佳答案为 B 项。18.在填制资产负债表“应收账款”项目时，与之无关的项目是_（分数：1.00）A.应收账款B.预收账款C.预付账款 D.坏账准备解析：考点 本题主要考查的知识点是资产负债表内项目“应收账款”的填制。 解析 应收账款的金额=应收账款明细科目期末借方余额+预收账款明细科目期末借
30、方余额-坏账准备，故选 C 项。19.下列各项中，符合收入定义，可以确认为收入的是_（分数：1.00）A.处置无形资产取得的收入B.广告公司的广告制作费收入 C.罚款收入D.投资者投入的收入解析：考点 本题主要考查的知识点是收入的定义。 解析 收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。根据定义可知 B 项符合收入的定义。20.下列各项中，构成营业利润项目的是（分数：1.00）A.营业外支出B.公允价值变动损益 C.营业外收入D
31、.所得税费用解析：考点 主要考查的知识点是营业利润项目的内容。 解析 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动损益+投资收益-资产减值损失。营业外支出和营业外收入是利润总额的构成项目，所得税费用是净利润的构成项目。三、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)21.下列各项中，不能计提坏账准备的项目有（分数：2.00）A.应收账款B.应收利息 C.应收票据 D.应收股利 E.其他应收款解析：22.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（分数：2.00）A.计提持有至到期投资减值准备 B.确认分期付息一次还本持有至到期投资利息C.
32、确认到期一次还本付息持有至到期投资利息 D.收到分期付息持有至到期投资利息E.采用实际利率法摊销溢折价 解析：考点 本题主要考查的知识点是持有至到期投资的会计核算。 解析 计提持有至到期投资减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目；确认到期一次还本付息持有至到期投资利息时，应借记“持有至到期投资应计利息”科目，贷记“投资收益”科目，按其差额借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目；采用实际利率法摊销溢折价时，应借记或贷记“持有至到期投资利息调整”科目，所以选项 ACE 正确。23.固定资产加速折旧的方法有（分数：2.00）A.平均年限法B.赊销百分比法C.工作量
33、法D.双倍余额递减法 E.年数总和法 解析：考点 主要考查的知识点是固定资产加速折旧的方法。 解析 固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。平均年限法、工作量法属于直线法一类，即将固定资产应计提折旧的总价值平均到使用寿命的各年，每期计提的折旧数额相等。年数总和法和双倍余额递减法属于加速折旧法一类，在这两种方法下，前期计提的固定资产折旧多，往后逐年减少。24.一般纳税人企业进行增值税的核算时，下列业务中属于进项税额转出的有（分数：2.00）A.购进货物用于对外投资B.购进货物入库后发生非常损失 C.在建工程领用生产材料 D.辅助生产领用材料E.对外销售原材料解析：考
34、点 本题主要考查的知识点是增值税进项税额的核算。 解析 本题中，A 项是视同销售，应当计算销项税额，D 项是领用材料没有改变用途，其进项税额依然可以抵扣，E 项是对外销售按正常销售处理。25.下列资产负债表项目，应直接根据总账账户的期末余额填列的项目有（分数：2.00）A.“货币资金”B.“交易性金融资产” C.“应收票据” D.“短期借款” E.“存货”解析：考点 本题主要考查的知识点是资产负债表内项目期末数的填列方法。 解析 A、E 项是根据若干个总账账户的期末余额计算填列的。四、第部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、简答题(总题数：4，分数：20.00)26.简述现金日常收支
35、管理的内容? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)由开户银行根据实际需要，核定开户企业 35 天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于 5 天，但不得超讨 15 天的日常零星开支。 (2)企业必须严格遵守库存现金限额，需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。 (3)企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 (4)企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银
36、行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。 (5)不准用不符合制度规定的凭证充抵库存现金，即不得以“白条”顶库存；不准公款私存；不准保留账外公款；不准私设“小金库”。 (6)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。27.哪些情况下可以确认投资单位对被投资单位具有重大影响? （分数：5.00）_正确答案：()解析：重大影响，是指对被投资企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。当投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%或 20%以上到 50%的有表
37、决权资本时，一般认为对被投资单位具有重大影响。此外，虽然投资企业拥有被投资单位 20%以下的表决资本，但符合下列情况之一的，也应确认为对被投资单位具有重大影响： (1)在被投资单位的董事会或类似的权力机构中派有代表。 (2)参与被投资单位的政策制定过程。 (3)向被投资单位派出管理人员。 (4)被投资企业依赖投资企业的关键技术资料。 (5)其他能足以证明投资企业对被投资单位具有重大影响的情形。28.企业提供劳务的收入是如何确认的? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。 (2)企业在资产负债表日提
38、供劳务交易的结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理 已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同的金额结转劳务成本。 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。29.按照我国税法规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的情形有哪些? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务。 (2)用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务。 (3)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 (4)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 (5)非正常损失的
39、在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 (6)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用的消费品。六、账务处理题(总题数：3，分数：30.00)30.某工厂为增值税一般纳税人企业，材料按实际成本核算。该企业 2010 年 7 月份发生如下经济业务： (1)1 日，向丙企业采购 B 材料，材料买价共 30000 元，增值税 5100 元，款项以银行本票支付，材料已验收入库。 (2)1 日，将上月末已收 A 材料但尚未付款的暂估入账的材料作相反分录冲回，金额为 70000 元。 (3)5 日，向甲企业购入 A 材料，买价 100000 元，增值税 17000 元，甲企业代垫运费 1500 元(
40、准予扣除进项税额 105 元)。企业签发并承兑一张票面金额为 118500 元、两个月期的商业汇票结算材料款项。材料已验收入库。 (4)8 日，按照合同规定，向乙企业预付购料款 80000 元，已开出转账支票支付。 (5)9 日，上月已付款的在途 A 材料已验收入库，实际成本为 50000 元。 (6)12 日，向丁企业采购 A 材料 1000 千克，买价 120000 元，增值税 20400 元；丁企业已代垫运杂费 2000元(其中准予抵扣的增值税进项税额为 140 元)。货款共 142400 元，已用托收承付结算方式支付，材料尚未运到。 (7)20 日，向丁企业购买的 A 材料运达，验收入
41、库 950 千克，短缺 50 千克，原因待查。 (8)25 日，用预付货款方式向乙企业采购的 B 材料已验收入库，增值税专用发票上列明：材料价款 70000元，增值税 11900 元。开出一张转账支票补付货款 1900 元。 (9)28 日，A 材料短缺 50 千克的原因已查明，系丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。(10)31 日，向甲企业购买 A 材料，材料已验收入库，结算单据仍未到达，按暂估价 60000 元入账。 要求：请编制相关会计分录。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)1 日，向丙企业采购 B 材料： 借：原材料B 材料 30000 应交税费应交增值
42、税(进项税额) 5100 贷：其他货币资金银行本票 35100 (2)1 日，将上月末已收 A 材料但尚未付款的暂估入账的材料作相反分录冲回： 借：原材料A 材料 贷：应付账款暂估应付账款 31.黄河企业 2011 年 3 月发生下列商品购进和销售业务： (1)7 日，从甲公司购买一批 A 商品，收到的增值税专用发票上注明的该商品价款为 10000 元，增值税进项税额 1700 元；商品已验收入库。黄河企业开出一张期限为 3 个月、面值为 11700 元的不带息商业承兑汇票。 (2)9 日，从乙公司购买一批 B 商品，收到的增值税专用发票上注明的该商品价款为 200000 元，增值税进项税额
43、34000 元；商品已验收入库，先支付 100000 元，其余货款尚未支付。 (3)17 日，消售 A 商品开出的增值税专用发票上注明产品价款 20000 元，增值税额 3400 元，款项尚未收到，A 商品的成本为 13000 元。 要求：根据以上资料编制会计分录。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)借：库存商品A 商品 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：应付票据甲公司 111700 (2)借：库存商品B 商品 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 100000 应付账款乙公司 134000 (3)借：应收账款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 借：主营业务成本 13000 贷：库存商品A 商品 1300032.华东企业发生下列实收资本业务： (1)企业由投资者李某、赵某、刘某和王某共同投资设立，注册资本总额为 18720000 元。有关各方投资情况如下： 李某以现金投入 4680000 元，款项已收存银行，占企业注册资本的 25%。 赵某以一台机器设备投资，共同确认的价值为 4680000 元，设备已办理
