1、中级财务会计自考题模拟 14及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：14，分数：14.00)1.甲股份有限公司 2010年实现净利润 500万元。该公司 2010年发生和发现的下列交易事项中，会影响其年初未分配利润的是_（分数：1.00）A.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%B.发现 2009年少计财务费用 300万元C.发现 2009年少提折旧费用 0.01万元D.为 2009年售出的设备提供售后服务发生支出 50万元2.下列选项中，不符合收入特征的是_（分数：1.00）A
2、.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生B.收入可能表现为资产的增加C.收入包括代收的增值税D.收入可能表现为资产的增加和负债的减少3.企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入_（分数：1.00）A.主营业务收入B.以前年度损益调整C.营业外支出D.销售费用4.企业委托其他单位代销商品，在视同买断的代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是_（分数：1.00）A.受托方发出商品日期B.全部收到款项日期C.发出商品日期D.收到代销单位的代销清单日期5.下列经济事项中只引起所有者权益结构变动的是_（分数：1.00）A.
3、接受投资者追加投资B.发放股票股利C.宣告分派现金股利D.接受捐赠6.企业将重组债务转为资本的，股份的公允价值总额大于实收资本或股本的差额计入_（分数：1.00）A.资本公积B.盈余公积C.营业外收入D.营业外支出7.大明公司于 2009年 8月接受一项产品安装任务，安装期 5个月，合同收入 200000元，当年实际发生成本 120000元，预计已完工 80%，则该企业 2009年度确认收入为_元（分数：1.00）A.120000B.160000C.200000D.08.东方公司于 2010年 10月向北方公司提供某专利的使用权，合同规定的使用期为 20年，一次性收取使用费 500000元，且
4、不提供后续服务，款项已经收到，则东方公司当年应确认的使用费收入为_元（分数：1.00）A.0B.6250C.500000D.2500009.甲企业 2011年 3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用 50万元，发生管理部门人员工资 30万元，支付广告宣传费用 40万元，筹集外币资金发生汇兑损失 10万元，支付固定资产维修费用 15万元。则该企业当期的期间费用总额为_万元（分数：1.00）A.95B.130C.140D.14510.甲工业企业产品不含税售价每件 460元，若客户购买达到 200件及以上的，可得到 40元/件的商业折扣。某客户 2011年 12月 10日购买该企业产品 200
5、件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)，适用的增值税税率为 17%。该企业于 12月 26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为_元（分数：1.00）A.840B.0C.1965.6D.982.811.某企业于 2011年 5月接受一项设备安装任务，安装期为 1年，合同总收入 80万元，预计总成本 40万元。2011 年末已经发生成本 25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。不考虑其他因素，该项劳务影响 2011年度利润总额的金额为_万元（分数：1.00）A.50B.25C.40D.1512.某企业 2012年 1月 1日所有者权益构
6、成情况如下：实收资本 1000万元，资本公积 600万元，盈余公积 300万元，未分配利润 200万元。本年净利润为 1000万元，按 10%计提法定盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 80万元。资本公积转增资本 100万元。下列有关所有者权益表述正确的是_（分数：1.00）A.2012年 12月 31日可供分配利润为 1000万元B.2012年 12月 31日资本公积 700万元C.2012年 12月 31日未分配利润为 970万元D.2012年 12月 31日留存收益总额为 970万元13.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4000万元，发行总额 1
7、6000万元，发行费按发行总额的 2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为_万元（分数：1.00）A.4000B.11680C.11760D.1200014.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有_（分数：1.00）A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金三、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)15.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是_（分数：2.00）A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入D.出售无形资产收入E.出租包装物的收入1
8、6.下列各项中，不需采用追溯调整法进行会计处理的有_（分数：2.00）A.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法B.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限C.应收账款坏账计提比例由 3%提高至 5%D.固定资产经济利益预期实现方式发生变化而改变折旧方法E.长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利率法17.下列各项中，不能引起企业资本公积变动的有_（分数：2.00）A.接受捐赠的现金B.资本溢价C.盘亏的固定资产D.自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产E.可供出售金融资产公允价值变动18.下列项目中，不属于留存收益的是_（分数：2.00）A.资产评估增值B.已宣告而未发
9、放的应付股利C.收到投资者投入的资本D.从净利润中提取的法定盈余公积E.未分配利润19.下列各项中，属于附注的内容的有_（分数：2.00）A.财务报表的编制基础B.重要会计政策和会计估计的说明C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明D.重要报表项目的说明E.企业遵循会计准则的声明20.下列各项会影响管理费用金额的有_（分数：2.00）A.企业盘点现金，发生现金的盘亏B.存货盘点，发现收发计量差错造成的存货盘亏C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.现金盘点，发现现金盘点的净收益E.存货盘点，发生存货运输途中的合理损耗四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解
10、释题(总题数：4，分数：8.00)21.实收资本 （分数：2.00）_22.暂时性差异 （分数：2.00）_23.利润表 （分数：2.00）_24.期间费用 （分数：2.00）_六、简答题(总题数：2，分数：16.00)25.简述资产负债表观点下的债务法，在企业期末进行的有关所得税费用的核算程序有哪些? （分数：8.00）_26.简述利润表的作用。 （分数：8.00）_七、计算分析题(总题数：4，分数：32.00)27.汇丰公司 2012年发生以下经济业务： (1)收到国家投入资本 3000000元，存入开户银行。 (2)接受外单位投入固定资产一台，双方协议价值 200000元。固定资产不需安
11、装，当即投入使用。 (3)接受某单位用专利进行的投资，双方商定专利价格为 1000000元。 (4)收到新介入的投资人实际缴纳的投资 800000元，按其投资比例计算的在注册资本中所占的份额为720000元。 (5)公司决定用资本公积 200000元转增资本。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 （分数：8.00）_甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司 2011年 10月发生如下业务： (1)10月 3日，向乙企业赊销 A产品 100件，单价为 40000元，单位销售成本为 20000元。
12、 (2)10月 15日，向丙企业销售材料一批，价款为 700000元，该材料发出成本为 500000元。上月已经预收账款 600000元。当日丙企业支付剩余货款。 (3)10月 18日，丁企业要求退回本年 9月 25日购买的 40件 B产品。该产品销售单价为 40000元，单位销售成本为 20000元，其销售收入 1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。 (4)10月 20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300000元，款项已收存银行。 (5)10月 31日，计算本
13、月应交纳的城市维护建设税 36890元，其中销售产品应交纳 28560元，销售材料应交纳 8330元；教育费附加 15810元，其中销售产品应交纳 12240元，销售材料应交纳 3570元。 要求：（分数：8.00）(1).根据上述(1)(5)业务编制相关的会计分录；（分数：4.00）_(2).计算甲公司 2011年 10月份发生的费用总额。（分数：4.00）_正保公司 2011年度的有关资料如下： (1)年初未分配利润为贷方 500万元，本年利润总额为 1200万元，适用的企业所得税税率为 25%。假定不存在纳税调整因素。 (2)按税后利润的 10%提取法定盈余公积。 (3)提取任意盈余公积
14、 100万元。 (4)向投资者宣告分配现金股利 500万元。 要求： (除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用“万元”表示)（分数：7.98）(1).计算正保公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税费用的会计分录。（分数：1.33）_(2).编制将本年利润结转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录。（分数：1.33）_(3).编制正保公司提取法定盈余公积的会计分录。（分数：1.33）_(4).编制正保公司提取任意盈余公积的会计分录。（分数：1.33）_(5).编制正保公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。（分数：1.33）_(6)
15、.计算年末未分配利润。（分数：1.33）_甲公司 2011年度利润总额为 210万元，其中包括本年收到的国债利息收入 70万元。该公司适用的所得税税率为 25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为 200万元；当年的营业外支出中，有 20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为 40万元，年末数为 50万元。递延所得税资产的年初数为 25万元，年末数为 35万元。 除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 要求： (答案中的金额单位用“万元”表示)（分数：8.00）(1).计算甲公司 2011年度应纳税所得额。（分数：1.60）_(2).计算甲公司 2011年度应交所得税
16、额。（分数：1.60）_(3).编制甲公司确认所得税费用的会计分录。（分数：1.60）_(4).计算甲公司 2011年度实现的净利润。（分数：1.60）_(5).编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。（分数：1.60）_八、综合应用题(总题数：1，分数：18.00)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是 17%，所得税税率是 25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料 1：2008 年甲公司营业收入为 1500万元，营业利润率为 12.3%，净资产收益率为 5.6%。 资料 2
17、：2009 年 1月至 11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 单位：万元 科目名称 借方发生额 贷方发生额 科目名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 1650 销售费用 42 主营业务成本 1320 管理费用 38 其他业务收入 160 财务费用 19 其他业务成本 85 营业外收入 90 营业税金及附加 26 营业外支出 78 资料 3：2009 年 12月份甲公司发生如下交易或事项： (1)12月 5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为 60万元，增值税税额为102 万元，销售商品实际成本为 45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出
18、的商业承兑汇票。 (2)12月 10日，向丙公司销售 A材料一批。该批材料的销售价格为 5万元，增值税税额为 0.85万元，销售材料实际成本为 4万元。A 材料已发出，销售款项存入银行。 (3)12月 18日，结转固定资产净收益 8万元。 (4)12月 31日，计提公司管理部门固定资产折旧 5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本 8万元。 (5)12月 31日，确认本月交的城市维护建设税 2万元，教育费附加 1万元。 (6)12月 31日，确认本年所得税费用 75万元。 资料 4：2009 年甲公司平均净资产为 3000万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： (答案中的金额单位
19、用万元表示)（分数：18.00）(1).根据资料 3中(1)(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。（分数：9.00）_(2).根据资料 2、资料 3所编制的会计分录，编制甲公司 2009年度利润表。 项目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 （分数：9.00）_中级财务会计自考题模拟 14答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、第一部分 选择题(总题数：0，分数：0.00)二、单项选择题(总题数：14，
20、分数：14.00)1.甲股份有限公司 2010年实现净利润 500万元。该公司 2010年发生和发现的下列交易事项中，会影响其年初未分配利润的是_（分数：1.00）A.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由 20%改为 5%B.发现 2009年少计财务费用 300万元 C.发现 2009年少提折旧费用 0.01万元D.为 2009年售出的设备提供售后服务发生支出 50万元解析：考点 会计差错更正 解析 选项 B属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期财务报表的年初数和上年数。2.下列选项中，不符合收入特征的是_（分数：1.00）A.收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事
21、项中产生B.收入可能表现为资产的增加C.收入包括代收的增值税 D.收入可能表现为资产的增加和负债的减少解析：考点 收入的确认条件 解析 收入不包括第三方代为收取的款项。3.企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项)，其冲减的销售收入应在退回当期计入_（分数：1.00）A.主营业务收入 B.以前年度损益调整C.营业外支出D.销售费用解析：考点 销售退回的处理 解析 非资产负债表日后事项发生的以前年度的损益，直接冲减当期的主营业务收入。4.企业委托其他单位代销商品，在视同买断的代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是_（分数：1.00）A.受托方发出商品日期B.全部
22、收到款项日期C.发出商品日期 D.收到代销单位的代销清单日期解析：考点 销售商品收入的确认时点 解析 企业在视同买断代销方式下委托其他单位代销商品，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间应该是发出商品日期，此时与商品所有权有关的风险和报酬已经转移。5.下列经济事项中只引起所有者权益结构变动的是_（分数：1.00）A.接受投资者追加投资B.发放股票股利 C.宣告分派现金股利D.接受捐赠解析：考点 所有者权益的分类 解析 选项 A导致所有者权益增加，资产增加。选项 C导致负债增加。选项 D导致资产增加。6.企业将重组债务转为资本的，股份的公允价值总额大于实收资本或股本的差额计入_（分数：
23、1.00）A.资本公积 B.盈余公积C.营业外收入D.营业外支出解析：考点 资本公积内容核算 解析 注意区分重组收益与资本溢价，应付账款大于股份的公允价值的差额作为营业外收入，而股份的公允价值大于股本的差额作为资本溢价计入资本公积。7.大明公司于 2009年 8月接受一项产品安装任务，安装期 5个月，合同收入 200000元，当年实际发生成本 120000元，预计已完工 80%，则该企业 2009年度确认收入为_元（分数：1.00）A.120000B.160000 C.200000D.0解析：考点 提供劳务收入的确认与计量 解析 该公司 2009年度确认收入=20000080%=160000(
24、元)。8.东方公司于 2010年 10月向北方公司提供某专利的使用权，合同规定的使用期为 20年，一次性收取使用费 500000元，且不提供后续服务，款项已经收到，则东方公司当年应确认的使用费收入为_元（分数：1.00）A.0B.6250C.500000 D.250000解析：考点 让渡资产使用权收入的确认与计量 解析 本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定
25、分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入 500000元。9.甲企业 2011年 3月份发生的费用有：计提车间管理人员工资费用 50万元，发生管理部门人员工资 30万元，支付广告宣传费用 40万元，筹集外币资金发生汇兑损失 10万元，支付固定资产维修费用 15万元。则该企业当期的期间费用总额为_万元（分数：1.00）A.95 B.130C.140D.145解析：考点 期间费用核算 解析 计提车间管理人员工资费用计入到制造费用中；管理部门人员工资计入到管理费用中；广告宣传费计入到销售费用中
26、；筹集外币资金发生的汇兑损失计入到财务费用中；支付固定资产维修费用计入到管理费用中。销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以总额=30+40+10+15=95(万元)。10.甲工业企业产品不含税售价每件 460元，若客户购买达到 200件及以上的，可得到 40元/件的商业折扣。某客户 2011年 12月 10日购买该企业产品 200件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时考虑增值税)，适用的增值税税率为 17%。该企业于 12月 26日收到该笔款项时，应确认的财务费用金额为_元（分数：1.00）A.840B.0C.1965.6D.982.8 解析：考点
27、财务费用的核算 解析 应给予客户的现金折扣=(460-40)200(1+17%)1%=982.8(元)，所以应该计入财务费用的金额是 982.8元。11.某企业于 2011年 5月接受一项设备安装任务，安装期为 1年，合同总收入 80万元，预计总成本 40万元。2011 年末已经发生成本 25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。不考虑其他因素，该项劳务影响 2011年度利润总额的金额为_万元（分数：1.00）A.50B.25 C.40D.15解析：考点 完工百分比法 解析 完工进度=2540=62.5%，所以 2011年应该确认收入=8062.5%=50(万元)，应该确认费用=406
28、2.5%=25(万元)，所以影响利润总额的金额=50-25=25(万元)。12.某企业 2012年 1月 1日所有者权益构成情况如下：实收资本 1000万元，资本公积 600万元，盈余公积 300万元，未分配利润 200万元。本年净利润为 1000万元，按 10%计提法定盈余公积，按 5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为 80万元。资本公积转增资本 100万元。下列有关所有者权益表述正确的是_（分数：1.00）A.2012年 12月 31日可供分配利润为 1000万元B.2012年 12月 31日资本公积 700万元C.2012年 12月 31日未分配利润为 970万元 D.2012年 1
29、2月 31日留存收益总额为 970万元解析：考点 所有者权益的核算 解析 2012 年 12月 31日可供分配利润=年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+当年实现的净利润+其他转入(即盈余公积补亏)=200+1000=1200(万元)。2012 年 12月 31日资本公积=600-100=500(万元)。2012年 12月 31日未分配利润=(200+1000-100010%-10005%-80)=970(万元)。2012 年 12月 31日留存收益总额=300+(100010%+100050k)+970=1420(万元)。13.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 4000万
30、元，发行总额 16000万元，发行费按发行总额的 2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为_万元（分数：1.00）A.4000B.11680 C.11760D.12000解析：考点 资本公积的核算 解析 资本公积科目金额为：16000-4000-160002%=11680(万元)。14.下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有_（分数：1.00）A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金 C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金解析：考点 筹资活动及其现金流量 解析 选项 B属于经营活动产生的现金
31、流量。三、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)15.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是_（分数：2.00）A.罚款收入B.出售固定资产收入C.材料销售收入 D.出售无形资产收入E.出租包装物的收入 解析：考点 其他业务收入的核算内容 解析 ABD 三项均属于营业外收入。16.下列各项中，不需采用追溯调整法进行会计处理的有_（分数：2.00）A.长期股权投资因不再具有重大影响由权益法改为成本法 B.无形资产预计使用年限发生变化而改变摊销年限 C.应收账款坏账计提比例由 3%提高至 5% D.固定资产经济利益预期实现方式发生变化而改变折旧方法 E.长期债券投资折价摊销由直线法改为实际利
32、率法解析：考点 会计政策变更和会计估计变更 解析 BCD 都属于会计估计变更，不采用追溯调整法而采用未来适用法进行处理。A 选项属于新的会计事项，不是会计政策变更。17.下列各项中，不能引起企业资本公积变动的有_（分数：2.00）A.接受捐赠的现金 B.资本溢价C.盘亏的固定资产 D.自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产E.可供出售金融资产公允价值变动解析：考点 资本公积的含义 解析 接受现金捐赠计入营业外收入，盘亏固定资产计入营业外支出。18.下列项目中，不属于留存收益的是_（分数：2.00）A.资产评估增值 B.已宣告而未发放的应付股利 C.收到投资者投入的资本 D.从净利润
33、中提取的法定盈余公积E.未分配利润解析：考点 留存收益的核算 解析 留存收益包括盈余公积和未分配利润。19.下列各项中，属于附注的内容的有_（分数：2.00）A.财务报表的编制基础 B.重要会计政策和会计估计的说明 C.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 D.重要报表项目的说明 E.企业遵循会计准则的声明 解析：考点 财务报表附注的基本内容 解析 附注的主要内容包括：企业的基本情况；财务报表的编制基础；企业遵循会计准则的声明；重要会计政策和会计估计的说明；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；重要报表项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项；关联方关系及其交易。20.下列各项会影响管
34、理费用金额的有_（分数：2.00）A.企业盘点现金，发生现金的盘亏 B.存货盘点，发现收发计量差错造成的存货盘亏 C.固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.现金盘点，发现现金盘点的净收益E.存货盘点，发生存货运输途中的合理损耗解析：考点 管理费用核算内容 解析 本题考核管理费用的核算内容。对于企业盘点现金，发生的现金盘亏应计入管理费用，对于现金盘点的净收益应计入营业外收入；对于存货盘亏因收发计量差错导致的应计入管理费用；对于固定资产盘点时，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。四、第二部分 非选择题(总题数：0，分数：0.00)五、名词解释题(总题数：4，分数：8.00)21.实收资本
35、 （分数：2.00）_正确答案：()解析：实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，可以是货币资金，也可以是非货币的实物、知识产权、土地使用权等。22.暂时性差异 （分数：2.00）_正确答案：()解析：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。23.利润表 （分数：2.00）_正确答案：()解析：利润表是反映企业在一定期间(如年度，季度，月份)经营成果的会计报表。24.期间费用 （分数：2.00）_正确答案：()解析：期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或者间接归入某种产品成本的、直接计入
36、损益的各种费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。六、简答题(总题数：2，分数：16.00)25.简述资产负债表观点下的债务法，在企业期末进行的有关所得税费用的核算程序有哪些? （分数：8.00）_正确答案：()解析：(1)按照企业会计准则的规定，确定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债的账面价值。 (2)按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产和负债各个项目的计税基础。 (3)比较资产和负债项目账面价值与计税基础之间的差异，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两类，根据适用的所得税税率确定本期期末递延所得税负债和递延所
37、得税资产的应有余额。 (4)确定所得税费用。26.简述利润表的作用。 （分数：8.00）_正确答案：()解析：(1)有助于分析企业的经营成果和获利能力。 (2)有助于考核企业管理人员的经营业绩。 (3)有助于预测企业未来的利润和现金流量。 (4)有助于企业管理人员的未来决策。七、计算分析题(总题数：4，分数：32.00)27.汇丰公司 2012年发生以下经济业务： (1)收到国家投入资本 3000000元，存入开户银行。 (2)接受外单位投入固定资产一台，双方协议价值 200000元。固定资产不需安装，当即投入使用。 (3)接受某单位用专利进行的投资，双方商定专利价格为 1000000元。 (
38、4)收到新介入的投资人实际缴纳的投资 800000元，按其投资比例计算的在注册资本中所占的份额为720000元。 (5)公司决定用资本公积 200000元转增资本。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 （分数：8.00）_正确答案：()解析：(1)借：银行存款 3000000 贷：实收资本 3000000 (2)借：固定资产 200000 贷：实收资本 200000 (3)借：无形资产 1000000 贷：实收资本 1000000 (4)借：银行存款 800000 贷：实收资本 720000 资本公积资本溢价 80000 (5)借：资本公积 200000 贷：实收资本 200000甲股份有限
39、公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司 2011年 10月发生如下业务： (1)10月 3日，向乙企业赊销 A产品 100件，单价为 40000元，单位销售成本为 20000元。 (2)10月 15日，向丙企业销售材料一批，价款为 700000元，该材料发出成本为 500000元。上月已经预收账款 600000元。当日丙企业支付剩余货款。 (3)10月 18日，丁企业要求退回本年 9月 25日购买的 40件 B产品。该产品销售单价为 40000元，单位销售成本为 20000元，其销售收入 1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。 (4)10月 20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金 300000元，款项已收存银行。 (5)10月 31日，计算本月应交纳的城市维护建设税 36890元，其中销售产品应交纳 28560元，销售材料应交纳 8330元；教育费附加 15810元，其中销售产品应交纳 12240元，销售材料应交纳 3570元。 要求：（分数：8.00）(1).根据上述(1)(5)业务编制相关的会计分录；（分数：4.00）_正确答案：()解析：借：应收账款
