1、中级财务会计自考题分类模拟 13 及答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.会计报表按编制范围不同分为_（分数：1.00）A.个别会计报表和合并会计报表B.内部报表和外部报表C.单位报表和汇总报表D.动态报表和静态报表2.编制资产负债表时所依据的基本等式是_（分数：1.00）A.收入=支出B.资产=负债+所有者权益C.资产=负债D.利润=收入-费用3.资产负债表中资产项目的排列顺序依据_（分数：1.00）A.项目流动性B.项目收益性C.项目重要性D.项目时间性4.某企业某月产品销售税金 2700 元，应交税金期初贷方余额 3500
2、元，期末贷方余额 600 元，则该企业本期交纳税金支出的现金为_（分数：1.00）A.2700 元B.3500 元C.5600 元D.6200 元5.某企业“长期债权投资”科目期末余额为 100 万元，其中一年内到期的长期债券投资 20 万元，则企业在资产负债表“长期债权投资”项目填列时，应填列的金额为_（分数：1.00）A.100 万元B.20 万元C.120 万元D.80 万元6.下列资产负债表项目，可根据相应总账账户期末余额直接填列的是_（分数：1.00）A.应付票据B.应付账款C.预收账款D.应收账款7.甲企业期末“原材料”科目余额为 100 万元，“生产成本”科目余额为 70 万元，
3、“材料成本差异”科目贷方余额为 5 万元，“库存商品”科目余额为 150 万元，“工程物资”科目余额为 200 万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为_（分数：1.00）A.235 万元B.305 万元C.315 万元D.505 万元8.下列项目中在发生净损失时以负数填列的是_（分数：1.00）A.预付账款B.应收利息C.固定资产清理D.在建工程9.资产负债表中的“未分配利润”项目应根据_项目填列。（分数：1.00）A.利润分配科目余额B.本年利润科目余额C.本年利润和利润分配科目的余额D.盈余公积科目余额10.某企业应付账款科目期末贷方余额 45000 元，其中应付 A 公司 2
4、5000 元，应付 B 公司 20000 元；预付账款科目期末贷方余额 40000 元，其中预付 C 公司 45000 元(贷方余额)，预付 D 公司 5000 元(借方余额)。该企业期末资产负债表中预付账款项目的金额为_（分数：1.00）A.5000 元B.20000 元C.-25000 元D.-5000 元11.某企业 10 月末“本年利润”账户借方余额 30 万元，“利润分配”账户借方余额 10 万元，则 10，10月末该企业的“未分配利润”项目的金额是_（分数：1.00）A.-30 万元B.-40 万元C.20 万元D.40 万元12.资产负债表中的“应收账款”项目填列，应根据_（分数
5、：1.00）A.“应收账款”、“预收账款”总分类科目所属各明细科目的期末借方余额合计B.“应收账款”总分类科目期末借方余额C.“应收账款”、“应付账款”总分类科目所属各明细科目的期末借方余额合计D.“应收账款”、“其他应收款”期末借方余额合计13.利润表中利润总额的正确计算公式是_（分数：1.00）A.利润总额=营业利润-销售费用-管理费用-财务费用B.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资净收益D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-营业税费14.企业持有的交易性金融资产处置和出售时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转
6、出，列入_（分数：1.00）A.投资净收益B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入15.下列科目中，其金额不影响利润表中确定的本期净利润的是_（分数：1.00）A.营业费用B.补贴收入C.以前年度损益调整D.投资收益二、多项选择题(总题数：6，分数：24.00)16.资产负债表的格式包括_（分数：4.00）A.账户式B.报告式C.单步式D.多步式E.丁字式17.资产负债表中各项目的填列方法有_（分数：4.00）A.直接根据总账科目余额填列B.直接根据明细科目余额填列C.根据若干个总账科目余额计算填列D.根据若干个明细科目余额计算填列E.根据总账科目或明细科目余额分析填列18.填列资产负债
7、表中的货币资金项目的依据是_（分数：4.00）A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.备用金E.现金等价物19.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有_（分数：4.00）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得E.处置固定资产净损失20.下列税金中，可以通过“营业税金及附加”科目核算的有_（分数：4.00）A.增值税B.印花税C.营业税D.消费税E.教育费附加21.按照国际惯例，每股收益的计算包括_（分数：4.00）A.基本每股收益B.稀释的每股收益C.加权的每股收益D.期望每股收益E.除权的每股收益三、名词解释题(总题数：2，分数：10.00)22.财务
8、报告 （分数：5.00）_23.稀释性潜在普通股 （分数：5.00）_四、简答题(总题数：2，分数：10.00)24.财务报告的作用具体体现在哪几个方面? （分数：5.00）_25.简述利润表的作用。 （分数：5.00）_五、计算分析题(总题数：2，分数：20.00)26.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。采用备抵法核算坏账。2005 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。 12 月份，甲企业发生如下相关业务： (1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品
9、价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。 (2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。 (3)12 月 11 日，收到乙企业的货款 500 万元，存入银行。 (4)12 月 21 日，收到 2004年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。 (5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。要求：(1)编制甲企业上述业务的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科
10、目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) （分数：10.00）_27.某股份有限公司 2006 年期初发行在外的普通股 9000 万股，3 月 2 日新发行 4000 万股，12 月 1 日回购1100 万股，以备将来奖励职工。本年净利润为 7500 万元。 要求：计算基本每股收益。 （分数：10.00）_六、综合应用题(总题数：2，分数：20.00)28.武夷山公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售分别结转销售成本。武夷山公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。武夷山公司2008 年 9 月发生的经济业务如下：
11、(1)以交款提货销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 4 万元，实际成本为 3.4 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到存入银行。 (2)与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (3)与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第
12、一笔价款 1 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)。 (4)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。 (5)向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12
13、 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。 (6)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元(含 17%增值税)。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员工资)。 (7)M 公司退回 2007 年 12 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的
14、所得税税率为 33%，本期无任何纳税调整事项。 其他相关资料：除上述经济业务外，武夷山公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元) 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.525 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求：(1)编制武夷山公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制武夷山公司 9 月份的利润表。 (答案中的金额单位全部用“万元”表示，计算结果保留小数点后两位，四舍五入) 利润表 编制单位：武夷山公司
15、2008 年 9 月 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) （分数：10.00）_29.玉峰公司为增值税一般纳税人工业企业，适用 17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2
16、007 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示： 单位：万元 科目名称 余额 主营业务成本 2170(借方) 营业税金及附加 30(借方) 其他业务成本 20(借方) 销售费用 68(借方) 管理费用 42(借方) 财务费用 104(借方) 营业外支出 40(借方) 主营业务收入 3100(贷方) 其他业务收入 32(贷方) 投资收益 44(贷方) 营业外收入 100(贷方) 2007 年 12 月份玉峰公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 100 万元，增值税 17 万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 75 万元。 (2)本月发生
17、应付职工薪酬 348 万元，其中生产工人薪酬 240 万元，车间管理人员薪酬 20 万元，厂部管理人员薪酬 28 万元，销售人员薪酬 60 万元。 (3)本月摊销自用无形资产成本 128 万元。 (4)本月主营业务应交城市维护建设税 10 万元、教育费附加 1 万元。 (5)该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为 33%。假定该公司本年无纳税调整事项。 要求：(1)编制玉峰公司 2007 年 12 月份业务(1)至(4)相关的会计分录。 (2)编制玉峰公司 2007 年度利润表。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) （分数：10.00）_中级财
18、务会计自考题分类模拟 13 答案解析(总分：99.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.会计报表按编制范围不同分为_（分数：1.00）A.个别会计报表和合并会计报表 B.内部报表和外部报表C.单位报表和汇总报表D.动态报表和静态报表解析：解析 会计报表按照编制的范围不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表；按照编报的时间，可以分为月报、季报、半年报和年报；按照反映财务活动方式的不同，可以分为静态财务报表和动态财务报表；按照服务对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。答案为 A。2.编制资产负债表时所依据的基本等式是_（分数：1.00）A.收入=支出B.
19、资产=负债+所有者权益 C.资产=负债D.利润=收入-费用解析：解析 编报资产负债表时，根据“资产=负债+所有者权益”的关系式，反映了企业资产、负债、所有者权益的构成比例和数额。答案为 B。3.资产负债表中资产项目的排列顺序依据_（分数：1.00）A.项目流动性 B.项目收益性C.项目重要性D.项目时间性解析：解析 本题考查的是考生对资产负债表的熟悉程度。考生须明确资产负债表是按照资产与负债的流动性进行排列的。答案为 A。4.某企业某月产品销售税金 2700 元，应交税金期初贷方余额 3500 元，期末贷方余额 600 元，则该企业本期交纳税金支出的现金为_（分数：1.00）A.2700 元B
20、.3500 元C.5600 元 D.6200 元解析：解析 本期缴纳税金支出=应交税金期初贷方余额+当月销售税金-应交税金期末贷方余额=3500+2700-600=5600(元)。答案为 C。5.某企业“长期债权投资”科目期末余额为 100 万元，其中一年内到期的长期债券投资 20 万元，则企业在资产负债表“长期债权投资”项目填列时，应填列的金额为_（分数：1.00）A.100 万元B.20 万元C.120 万元D.80 万元 解析：解析 “一年内到期的长期债券投资”应计入流动资产中，因此，“长期债权投资”科目应填列金额为 80 万元(100-20=80)。答案为 D。6.下列资产负债表项目，
21、可根据相应总账账户期末余额直接填列的是_（分数：1.00）A.应付票据 B.应付账款C.预收账款D.应收账款解析：解析 “应付账款”、“预收账款”、“应收账款”科目应根据几个明细科目期末余额计算填列，“应付票据”直接根据总账账户期末余额填列。答案为 A。7.甲企业期末“原材料”科目余额为 100 万元，“生产成本”科目余额为 70 万元，“材料成本差异”科目贷方余额为 5 万元，“库存商品”科目余额为 150 万元，“工程物资”科目余额为 200 万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为_（分数：1.00）A.235 万元B.305 万元C.315 万元 D.505 万元解析：解析
22、“存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“材料成本差异”等科目的期末余额合计填列，因此，“存货”项目金额=100+70-5+150=315(万元)。答案为 C。8.下列项目中在发生净损失时以负数填列的是_（分数：1.00）A.预付账款B.应收利息C.固定资产清理 D.在建工程解析：解析 固定资产清理发生的净损失，以“-”号填列，其他项目金额不得小于 0。答案为 C。9.资产负债表中的“未分配利润”项目应根据_项目填列。（分数：1.00）A.利润分配科目余额B.本年利润科目余额C.本年利润和利润分配科目的余额 D.盈余公积科目余额解析：解析 本题考查的是资产负债表的填列方法，
23、属于需要识记和应用的内容，请考生好好掌握。答案为 C。10.某企业应付账款科目期末贷方余额 45000 元，其中应付 A 公司 25000 元，应付 B 公司 20000 元；预付账款科目期末贷方余额 40000 元，其中预付 C 公司 45000 元(贷方余额)，预付 D 公司 5000 元(借方余额)。该企业期末资产负债表中预付账款项目的金额为_（分数：1.00）A.5000 元 B.20000 元C.-25000 元D.-5000 元解析：解析 “预付账款”项目金额应根据“应付账款”和“预付账款”几个明细科目期末借方余额填列，因此，期末资产负债表上预付款项的金额为 5000 元。答案为
24、A。11.某企业 10 月末“本年利润”账户借方余额 30 万元，“利润分配”账户借方余额 10 万元，则 10，10月末该企业的“未分配利润”项目的金额是_（分数：1.00）A.-30 万元B.-40 万元 C.20 万元D.40 万元解析：解析 “未分配利润”项目的金额=“本年利润”转入金额-“利润分配”借方余额=-30-10=-40(万元)。答案为 B。12.资产负债表中的“应收账款”项目填列，应根据_（分数：1.00）A.“应收账款”、“预收账款”总分类科目所属各明细科目的期末借方余额合计 B.“应收账款”总分类科目期末借方余额C.“应收账款”、“应付账款”总分类科目所属各明细科目的期
25、末借方余额合计D.“应收账款”、“其他应收款”期末借方余额合计解析：解析 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”明细科目的借方余额合计填列。答案为 A。13.利润表中利润总额的正确计算公式是_（分数：1.00）A.利润总额=营业利润-销售费用-管理费用-财务费用B.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 C.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资净收益D.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出-营业税费解析：解析 从营业利润中加上“营业外收入”，减去“营业外支出”，得出利润总额，即税前会计利润。答案为 B。14.企业持有的交易性金融资产处置和出售时，处置收益部分应
26、当自“公允价值变动损益”项目转出，列入_（分数：1.00）A.投资净收益 B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务收入解析：解析 当企业处置其持有的交易性金融资产时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出到“投资收益”项目。答案为 A。15.下列科目中，其金额不影响利润表中确定的本期净利润的是_（分数：1.00）A.营业费用B.补贴收入C.以前年度损益调整 D.投资收益解析：解析 A，B，D 项均在“利润表”中列示，能够影响本期净利润，C 项是调整以前年度的损益，对本期净利润没有影响。答案为 C。二、多项选择题(总题数：6，分数：24.00)16.资产负债表的格式包括_（分数：4.0
27、0）A.账户式 B.报告式 C.单步式D.多步式E.丁字式解析：解析 资产负债表的格式包括账户式和报告式两种。答案为 AB。17.资产负债表中各项目的填列方法有_（分数：4.00）A.直接根据总账科目余额填列 B.直接根据明细科目余额填列 C.根据若干个总账科目余额计算填列 D.根据若干个明细科目余额计算填列 E.根据总账科目或明细科目余额分析填列 解析：解析 资产负债表各项目的填列方法有 5 种：(1)根据总账科目期末余额直接填列；(2)根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列；(3)根据总账科目期末余额减去部分数额后的数字填列；(4)根据总账科目余额减去备抵的资产减值后填列；(5)根据几
28、个明细科目期末余额计算填列。答案为 ABCDE。18.填列资产负债表中的货币资金项目的依据是_（分数：4.00）A.库存现金 B.银行存款 C.其他货币资金 D.备用金E.现金等价物解析：解析 “货币资金”项目，应根据若干个总账科目期末余额计算后的数字填列，包括“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目。答案为 ABC。19.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有_（分数：4.00）A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 E.处置固定资产净损失 解析：解析 ACDE 均应计入营业外收支项目，会影响利润总额；B 不影响利润总额，会影响净利润。答案为
29、ACDE。20.下列税金中，可以通过“营业税金及附加”科目核算的有_（分数：4.00）A.增值税B.印花税C.营业税 D.消费税 E.教育费附加 解析：解析 “营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。答案为 CDE。21.按照国际惯例，每股收益的计算包括_（分数：4.00）A.基本每股收益 B.稀释的每股收益 C.加权的每股收益D.期望每股收益E.除权的每股收益解析：解析 按照国际惯例，每股收益的计算包括基本每股收益和稀释的每股收益。答案为 AB。三、名词解释题(总题数：2，分数：10.00)22.财务报告 （分数：5.0
30、0）_正确答案：()解析：财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。23.稀释性潜在普通股 （分数：5.00）_正确答案：()解析：稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。四、简答题(总题数：2，分数：10.00)24.财务报告的作用具体体现在哪几个方面? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)有助于所有者和债权人等财务报告的使用者作出正确的投资决策。 (2)反映企业管理者的受托经营管理责任。 (3)有助于评价和预测企业未来的现金流量。 (4)有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。25.简
31、述利润表的作用。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)有助于分析企业的经营成果和获利能力。 (2)有助于考核企业管理人员的经营业绩。 (3)有助于预测企业未来利润和现金流量。 (4)有助于企业管理人员的未来决策。五、计算分析题(总题数：2，分数：20.00)26.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。采用备抵法核算坏账。2005 年 12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25 万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。 12 月份，甲企业发生如下相关业务： (1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品一批，按商品
32、价目表标明的价格计算的金额为 1000 万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业 10%的商业折扣。 (2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。 (3)12 月 11 日，收到乙企业的货款 500 万元，存入银行。 (4)12 月 21 日，收到 2004年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。 (5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。要求：(1)编制甲企业上述业务的会计分录。 (2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。 (“应交税费”科
33、目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示) （分数：10.00）_正确答案：()解析：解：(1)借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费应交增值税(销项税额) 153 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 (2)甲企业本期应计提的坏账准备 (500+1053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元) 借：资产减值
34、损失 61.5 贷：坏账准备 61.527.某股份有限公司 2006 年期初发行在外的普通股 9000 万股，3 月 2 日新发行 4000 万股，12 月 1 日回购1100 万股，以备将来奖励职工。本年净利润为 7500 万元。 要求：计算基本每股收益。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：解：本年发行在外普通股加权平均数 =9000000012/12+4000000010/12-110000001/12 =919000000+33333333.33-916666.67122416666.66(股) 基本每股收益=75000000122416666.660.61(元)六、综合应用题(
35、总题数：2，分数：20.00)28.武夷山公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售分别结转销售成本。武夷山公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。武夷山公司2008 年 9 月发生的经济业务如下： (1)以交款提货销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 4 万元，实际成本为 3.4 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到存入银行。 (2)与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.
36、6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。 (3)与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)。 (4)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(
37、其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。 (5)向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。 (6)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，同时收到 H 公司按协议支付的劳务款 50 万元(含 17%增值税)。为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员工资)。 (7)M 公司退回 2007 年 12
38、月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 (8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 33%，本期无任何纳税调整事项。 其他相关资料：除上述经济业务外，武夷山公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元) 其他业务收入 2 其他业务成本 1 投资收益 1.525 营业外收入 20 营业外支出 40 营业税金及附加 10 管理费用 5 财务费用 1 要求：(
39、1)编制武夷山公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 (2)编制武夷山公司 9 月份的利润表。 (答案中的金额单位全部用“万元”表示，计算结果保留小数点后两位，四舍五入) 利润表 编制单位：武夷山公司 2008 年 9月 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损
40、失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) （分数：10.00）_正确答案：()解析：编制相关的会计分录 借：银行存款 4.68 贷：主营业务收入 4 应交税费应交增值税(销项税额) 0.68 借：主营业务成本 3.4 贷：库存商品 3.4 借：发出商品 3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 销售费用代销手续费 0.13 贷：主营业务收入 2.5 应交税费应交增值税(销项税额) 0.43 借：主营业务成本 1.8 贷：委托代销商品 1.8 借：银行存款 1 贷：预收账款 1 借：劳务成本 1.2 贷：应付职工薪酬 1.2 借：银
41、行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬 5 原材料 10 借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 借：银行存款 50 贷：主营业务收入 42.74 应交税费应交增值税(销项税额) 7.26 借：生产成本 10.4 贷：应付职工薪酬 10.4 借：主营业务成本 10.4 贷：生产成本 10.4 借：主营业务收入 6 应交税费应交增值税(销项税额) 1.02 贷：应收账款M 公司 7.02 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本 4.7 本月实现的利润总额=(143.24+2+
42、1.525+20)-(90.9+1+10+0.13+5+1+40)=18.74(万元) 所得税=18.7433%=6.18(万元) 借：所得税 6.18 贷：应交税费应交所得税 6.18 (2)编制武夷山公司 9 月份的利润表。 利润表 编制单位：武夷山公司 2008 年 9月 单位：万元 项 目 本期金额 一、营业收入 145.24 减：营业成本 91.9 营业税金及附加 10 销售费用 0.125 管理费用 5 财务费用 1 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 1.525 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”
43、号填列)38.74 加：营业外收入 20 减：营业外支出 40 其中：非流动资产处置损失 20 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 18.74 减：所得税费用 6.18 四、净利润(净亏损以“-”号填列)12.56 29.玉峰公司为增值税一般纳税人工业企业，适用 17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2007 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示： 单位：万元 科目名称 余额 主营业务成本 2170(借方) 营业税金及附加 30(借方) 其他业务成本 20(借方) 销售费用 68(借方) 管理费用 42(借方) 财务费用 1
44、04(借方) 营业外支出 40(借方) 主营业务收入 3100(贷方) 其他业务收入 32(贷方) 投资收益 44(贷方) 营业外收入 100(贷方) 2007 年 12 月份玉峰公司发生如下经济业务： (1)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价 100 万元，增值税 17 万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为 75 万元。 (2)本月发生应付职工薪酬 348 万元，其中生产工人薪酬 240 万元，车间管理人员薪酬 20 万元，厂部管理人员薪酬 28 万元，销售人员薪酬 60 万元。 (3)本月摊销自用无形资产成本 128 万元。 (4)本月主营业务应交城市维护建设税 10 万元、教育费附加 1 万元。 (5)该公司所得税按应付税款法处理，适用的所得税税率为 33%。假定该公司本年无纳税调整事项。 要求：(1)编制玉峰公司 2007 年 12 月份业务(1)至(4)相关的会计分录。 (2)编制玉峰公司 2007 年度利润表。 (“应交税费”科目
