1、中级财务会计自考题分类模拟 12及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：7，分数：7.00)1.下列会计科目，年末应无余额的有_（分数：1.00）A.主营业务收入B.营业外收入C.本年利润D.公允价值变动损益E.利润分配2.下列事项应计入营业外收入的有_（分数：1.00）A.处置固定资产净收益B.固定资产盘盈C.教育费附加返还款D.处置交易性金融资产获得的收益E.确实无法支付的应付账款3.下列各项，应计入营业外支出的有_（分数：1.00）A.处置固定资产的净损失B.出售无形资产净损失C.各种税收上的滞纳金D.向希望工程捐赠现金E.出售材料的净损失4.下列项
2、目中，属于所得税纳税调增的项目有_（分数：1.00）A.各种罚款支出B.各种罚款收入C.超标的业务招待费D.滞纳金支出E.少提的折旧5.下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有_（分数：1.00）A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础E.资产的账面价值大于负债的账面基础6.核算所得税时，能引起会计利润与应纳税所得额差异的有_（分数：1.00）A.企业违法经营的罚款和被没收的财产损失B.企业超过计税标准所发放的职工工资C.企业购买国库券取得的利息收入D.企业购买其他企业债券取得的利息收入E.企业捐赠固定资产给
3、某机构7.某项机器设备，原价为 2000万元，预计使用年限为 10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了 160万元的固定资产减值准备。下列计算正确的有_（分数：1.00）A.资产账面价值 1440万元B.资产账面价值 1600万元C.资产计税基础 1280万元D.资产计税基础 1600万元E.资产计税基础 2000万元二、名词解释题(总题数：12，分数：24.00)8.完工百分比法 （分数：2.00）_9.直接人工费用 （分数：2.00）_10.期间费用
4、（分数：2.00）_11.管理费用 （分数：2.00）_12.销售费用 （分数：2.00）_13.财务费用 （分数：2.00）_14.公允价值变动收益 （分数：2.00）_15.营业外收入 （分数：2.00）_16.营业外支出 （分数：2.00）_17.应付税款法 （分数：2.00）_18.递延法 （分数：2.00）_19.暂时性差异 （分数：2.00）_三、简答题(总题数：3，分数：6.00)20.简述企业在账上确认收入时必须满足的条件。 （分数：2.00）_21.会计利润与应税所得之间产生差异的具体原因，可以归纳为哪两个方面? （分数：2.00）_22.简述应付税款法和纳税影响会计法产生影
5、响的异同。 （分数：2.00）_四、计算分析题(总题数：4，分数：20.00)23.2009年 7月 5日，甲公司委托乙公司销售服装 200件，协议价为 200元/件，该服装的成本为 120元/件，增值税税率为 17%；7 月 20日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，开具的增值税发票上列明：售价30000元，增值税 5100元，乙公司共收手续费 5000元；7 月 23号，甲公司收到乙公司汇来的全部货款。 要求：根据以上资料，编制甲公司委托代销商品的会计分录。 （分数：5.00）_24.假设甲公司在成立时购入一台新设备，成本 300000元，预计无残值。税法允许按年数总和法计提折旧，折旧年限为
6、 4年；会计制度规定采用直线法计提折旧，折旧年限 6年。该公司每年实现税前利润 500000元，适用所得税税率 30%，长期保持不变。而且该企业在这几年间没有发生任何其他导致税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异的事项。如果该公司从第 3年起所得税税率降为 25%，假设该公司事先并不知道税率会发生变动，其他情况不变。 要求：试采用债务法对该公司的所得税业务进行处理，编制有关会计分录。 （分数：5.00）_25.大洋股份公司 2007年度年初未分配利润为 300万元，税后净利润为 1500万元，假设按当年税后净利润 10%提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金，并宣告向全体股东分配现金股利
7、250万元。 要求：编制提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、宣告分配现金股利的会计分录。(金额单位统一用“万元”表示) （分数：5.00）_26.信中公司 2007年年初未分配利润 300000元，任意盈余公积 200000元，当年实现税后净利润 1800000元，公司董事会决定按 10%提取法定盈余公积金，25%提取任意盈余公积金，分派现金股利 500000元。信中公司现有股东情况如下：甲公司占 25%，乙公司占 30%，丙公司占 10%，丁公司占 5%，其他股东占30%。2008 年 5月，经公司股东大会决定，以任意盈余公积 500000元转增资本，并已办妥增资手续。2008年度信中公司亏
8、损 350000元。 要求：根据上述资料编制信中公司有关会计分录。 （分数：5.00）_五、综合应用题(总题数：7，分数：43.00)27.双木公司为一工业设备制造厂商，是增值税一般纳税人，适用 17%的增值税率。2007 年 1月份发生以下业务： (1)7日，双木公司与南山公司达成协议，双木公司允许南山公司经营其连锁店，协议规定：收取南山公司特许经营费 950000元，其中提供家具、柜台等收费 150000元，这些家具、柜台成本为 100000元；提供初始服务(培训、广告等)收费 800000元，发生成本 600000元，由银行支付，所有款项在协议开始时一次性付清。 (2)13日，双木公司与
9、顺杭公司签订代销协议，约定顺杭公司委托双木公司销售商品 200件，双木公司按每件 4000元的价格对外销售，顺杭公司按售价的 15%支付双木公司手续费。双木公司当日收到商品。 (3)16日，双木公司向海泰公司出售一套设备，成本为 600000元(不含增值税)，增值税专用发票上注明售价 700000元，以托收承付结算方式进行结算。当办妥托收手续后，得知海泰公司的资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。 (4)19日，按照与西木公司曾经签订的购回协议，双木公司在 19日将 4个月前出售给西木公司的设备购回，回购价为 800000元，已支付。已知 4月前增值说专用发票上注明的售价为 750000元，
10、实际成本为500000元。(只考虑增值税) 要求：根据上述业务编制双木公司相关会计分录。其中业务(1)要求编制双木公司的全部明细会计分录；业务(4)要求分别编制双木公司出售时与回购时的会计分录。 （分数：6.00）_28.中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额。2008 年 12月发生如下经济业务： (1)12月 3日，向 A单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为 600000元，实际成本为 400000元，增值税额为 102000元。产品已发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。 (2)12月 4日，向 B单位售出 100
11、0件乙商品，单位价格 500元，单位成本 400元，增值税发票已经开出，协议约定，购货方应于 12月 10目前付款，并有权在 12月 20日前退货。甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 (3)12月 10日，B 单位按照 4日销售协议全部付款，中发公司收到款项并存入银行。 (4)12月 15日，中发公司对销售 B单位的乙产品确认销售退回 200件。 (5)12月 20日，B 单位退回了乙产品 200。件，中发公司退回 B单位货款 100000元，增值税 17000元。 (6)12月 22日，中发公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为
12、70000元，市场售价为 110000元。 (7)12月 26日，应付 C单位款项 300000元，因 C单位撤销而无法偿付，应予转销。 (8)12月 31日，中发公司进行利润结转与利润分配，税后净利润为 500000元，假设按当年税后净利润 10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，并宣告向全体股东分配现金股利 250000元。 要求：分别编制中发公司上述(1)至(8)项业务的会计分录。 （分数：6.00）_29.A企业委托 B企业销售商品 100件，双方签订的委托协议价格为 200元/件，该商品成本为 120元/件，增值税率为 17%。B 企业将该商品以每件 200元的价格对外出售，共
13、取得价款 20000元，增值税 3400元，A企业按照售价的 10%支付 B企业手续费，并在 B企业交来代销清单时开给 B企业同样金额销售项税额发票。 要求：分别计算 A、B 企业各自的收入，并为 A企业编制相关的会计分录。 （分数：6.00）_30.新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007 年 2月发生如下经济业务： (1)向 A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为 300000元，实际成本为 150000元，增值税额 5100
14、0元。产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。 (2)用一张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料 100公斤，取得普通发票，总金额为 2340元。材料已验收入库。 (3)新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为 20000元，售价为 40000元。 (4)应付 M单位款项 10000元，因 M单位撤销而无须偿付，予以转销。 (5)去年销售给 C公司的应收产品价款 5000元，由于 C公司发生财务困难，短期内不能支付货款。经协商，C公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为 2000元，实际成本为 1000元。两公司均为一般纳税企业，增值税率为 17%。新新公司对该项应
15、收账款已计提坏账准备 500元，接受 C公司以产品偿还债务时，将该产品作为产成品入库。 (6)本月摊销无形资产价值 4000元。 (7)计提本月短期借款利息 1000元。 (8)开出一张支票 3000元，支付广告费。 (9)计算新新公司 2月份应交消费税，并编制其会计分录。 要求：为新新公司编制 2月份有关经济业务的会计分录。(涉及应交税费的应写出明细科目) （分数：6.00）_31.A股份有限公司所得税税率为 33%。2007 年有关所得税业务事项如下： (1)A公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为 2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前
16、抵扣。 (2)A公司 2007年末无形资产账面余额为 600万元，已计提无形资产减值准备 100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。 (3)A公司 2007年支付 800万元购入交易性金融资产，2007 年末，该交易性金融资产的公允价值为 860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 (4)2007年 12月 A公司支付 2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。 假设 A公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异
17、未来有足够的应税所得可以抵扣。 要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异。形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。 （分数：6.00）_32.甲上市公司于 2007年 1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为 33%，该公司 2007年利润总额为 6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2007年 12月 31日，甲公司应收账款余额为 5000万元，对该应收账款计提了 500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的 5计提了坏账准备，允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备
18、外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。 (2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X产品提供 3年免费售后服务。甲公司 2007年销售的 X产品预计在售后服务期间将发生的费用为 400万元，已计入当期损益，税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司 2007年没有发生售后服务支出。 (3)甲公司 2007年以 4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入 200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征
19、所得税。(4)2007年 12月 31日，甲公司 Y产品的账面余额为 2600万元，根据市场情况对 Y产品计提跌价准备 400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 (5)2007年 4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为 2000万元，2007年 12月 31日该基金的公允价值为 4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料： 假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 甲公司
20、预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在 2007年 12月 31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司 2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司 2007年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示) （分数：6.00）_33.甲企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为 17%，业务中未提及的税费不作考虑。 该企业 2009年 12月份发生如下部分经济业务： (1)12月 1日，企业为建造
21、一生产线，向银行借入 120000元的专项借款存入开户银行，期限为 3年，年利率为 6%，合同规定到期一次还本付息。该企业每年计提利息费用，按单利计算。该生产线建造已开始，预计第二年 6月底完工。 (2)12月 20日，甲企业前年销售给 B企业的产品货款共计 30000元，至今尚未收到。由于 B企业发生财务困难，短期内不能支付，经双方协商，甲企业同意 B企业以一台设备偿还。该项设备的账面原价为50000元，已提折旧为 28000元，设备的公允价值为 26000元。甲企业对该项应收账款提取坏账准备 1500元，偿还的设备甲企业作为固定资产使用。 (3)12月 25日，生产车间领用低值易耗品，成本
22、为 100元，采用一次摊销法摊销。 (4)12月 25日，以现金支付职工张某生活困难补助 2000元。 (5)将企业自产的一批产品用于在建工程，同类产品的市场销售价格为 10000元，该批产品的成本为 6000元，适用消费税税率为 5%，增值税率为 17%。 (6)12月 31日，计提 12月 1日借入的长期借款利息。(注：借入款项月初已用于企业生产线建造) (7)12月 31日，甲企业本期计提法定盈余公积为 20000元，任意盈余公积为 10000元。 要求：为甲企业编制上述业务相关的会计分录。 （分数：7.00）_中级财务会计自考题分类模拟 12答案解析(总分：100.00，做题时间：90
23、 分钟)一、多项选择题(总题数：7，分数：7.00)1.下列会计科目，年末应无余额的有_（分数：1.00）A.主营业务收入 B.营业外收入 C.本年利润 D.公允价值变动损益 E.利润分配解析：解析 ABCD 各科目年末应将余额转入“利润分配”科目，无余额。答案为 ABCD。2.下列事项应计入营业外收入的有_（分数：1.00）A.处置固定资产净收益 B.固定资产盘盈 C.教育费附加返还款 D.处置交易性金融资产获得的收益E.确实无法支付的应付账款 解析：解析 营业外收入包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等，另外还包括教育费附加返还款和无
24、法支付的应付账款等与经营活动无直接关系的各项净收入。答案为 ABCE。3.下列各项，应计入营业外支出的有_（分数：1.00）A.处置固定资产的净损失 B.出售无形资产净损失 C.各种税收上的滞纳金 D.向希望工程捐赠现金 E.出售材料的净损失解析：解析 营业外支出包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等，出售材料应计入其他业务收支中。答案为 ABCD。4.下列项目中，属于所得税纳税调增的项目有_（分数：1.00）A.各种罚款支出 B.各种罚款收入C.超标的业务招待费 D.滞纳金支出 E.少提的折旧解析：解析 ACD 均属于税法规定上不得在
25、税前列支的项目，应当调增应纳税所得额；BD 应当调减应纳税所得额。答案为 ACD。5.下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有_（分数：1.00）A.资产的账面价值小于其计税基础B.负债的账面价值大于其计税基础C.资产的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值大于负债的账面基础解析：解析 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础将形成应纳税暂时性差异。答案为 CD。6.核算所得税时，能引起会计利润与应纳税所得额差异的有_（分数：1.00）A.企业违法经营的罚款和被没收的财产损失 B.企业超过计税标准所发放的职工工资 C.企业购买国库券取得的
26、利息收入 D.企业购买其他企业债券取得的利息收入E.企业捐赠固定资产给某机构解析：解析 AB 属于税法规定上不得在税前列支的项目，应当调增应纳税所得额；c 属于税法规定免所得税的项目，应当调减应纳税所得额。答案为 ABC。7.某项机器设备，原价为 2000万元，预计使用年限为 10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了 2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了 160万元的固定资产减值准备。下列计算正确的有_（分数：1.00）A.资产账面价值 1440万元 B.资产账面价值 1600万元C.资产计税
27、基础 1280万元 D.资产计税基础 1600万元E.资产计税基础 2000万元解析：解析 固定资产账面价值=2000-2000102-160=1440(万元)，固定资产计税基础=2000-20002/10+(2000-20002/10)2/10=1280(万元)。答案为 AC。二、名词解释题(总题数：12，分数：24.00)8.完工百分比法 （分数：2.00）_正确答案：()解析：完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。9.直接人工费用 （分数：2.00）_正确答案：()解析：直接人工费用，简称“直接人工”，是指在生产过程中对材料进行直接加工使其变成产成品所耗用的人工
28、费用。直接人工包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及福利费。10.期间费用 （分数：2.00）_正确答案：()解析：期间费用是指企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用、财务费用。11.管理费用 （分数：2.00）_正确答案：()解析：管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用。12.销售费用 （分数：2.00）_正确答案：()解析：销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。13.财务费用 （分数：2.00）_正确
29、答案：()解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。14.公允价值变动收益 （分数：2.00）_正确答案：()解析：公允价值变动收益反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。15.营业外收入 （分数：2.00）_正确答案：()解析：营业外收入反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等。16.营业外支出 （分数：2.00）_正确答案：()解析：营业外支出反映企业发生的与其
30、经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。本科目应当按照支出项目进行明细核算。17.应付税款法 （分数：2.00）_正确答案：()解析：应付税款法是以应税所得乘以企业适用税率，计算出应缴纳的所得税款，同时将应纳所得税款作为当期的所得税费用。18.递延法 （分数：2.00）_正确答案：()解析：递延法是指把本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销，当税率变更或开征新税，不需要调整由于税率的变更或新税的征收对“递延税款”余额的影响。19.暂时性差异 （分数：2.00）
31、_正确答案：()解析：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。三、简答题(总题数：3，分数：6.00)20.简述企业在账上确认收入时必须满足的条件。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 (3)与交易相关的经济利益能够流入企业。 (4)相关的收入和成本能够可靠地计量。21.会计利润与应税所得之间产生差异的具体原因，可以归纳为哪两个方面? （分数：2.00）_正确答案：()解析：(1)收入、费用确
32、认时间上的差异，有此收入，费用按会计准则应该确认归入当期，而依税法则应予确认归于前期或者后期。这种差异完全是由于会计准则与税法规定之间的差异而导致的，在计算口径上并没有不同，因此随着企业经营的持续进行，这种差异将会逆转和消失。 (2)收入、费用计算口径上的差异，有些收入在会计上按照会计准则确认为收入，而依据税法却不能确认为收入；有些支出在会计上按照会计准则确认为费用，而依据税法却不能作为费用予以扣减。22.简述应付税款法和纳税影响会计法产生影响的异同。 （分数：2.00）_正确答案：()解析：两种所得税会计处理方法都不影响本期应交所得税的计算和交纳，即对国家所得税收入没有影响，差别则在于企业财
33、务报表中的“所得税”费用项目不同。两者相比较，应付税款法确认的所得税费用是不准确的。因为，按照这种方法计算出来的所得税费用不是依据会计利润所应该负担的本期所得税费用；继而根据本期利润总额减去本期所得税费用而求得的净利润，也不是真正的可供分配的利润，其后果是最终导致利润分配的不准确。四、计算分析题(总题数：4，分数：20.00)23.2009年 7月 5日，甲公司委托乙公司销售服装 200件，协议价为 200元/件，该服装的成本为 120元/件，增值税税率为 17%；7 月 20日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，开具的增值税发票上列明：售价30000元，增值税 5100元，乙公司共收手续费 5
34、000元；7 月 23号，甲公司收到乙公司汇来的全部货款。 要求：根据以上资料，编制甲公司委托代销商品的会计分录。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：解：(1)7 月 5日： 借：委托供销商品 24000 贷：库存商品 24000 (2)7月 20日： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税 5100 借：主营业务成本 18000 贷：委托代销商品 18000 借：销售费用 5000 贷：应收账款 5000 (3)7月 23日： 借：借：银行存款 30100 贷：应收账款 3010024.假设甲公司在成立时购入一台新设备，成本 300000元，预计无残
35、值。税法允许按年数总和法计提折旧，折旧年限为 4年；会计制度规定采用直线法计提折旧，折旧年限 6年。该公司每年实现税前利润 500000元，适用所得税税率 30%，长期保持不变。而且该企业在这几年间没有发生任何其他导致税前会计利润与应纳税所得额之间出现差异的事项。如果该公司从第 3年起所得税税率降为 25%，假设该公司事先并不知道税率会发生变动，其他情况不变。 要求：试采用债务法对该公司的所得税业务进行处理，编制有关会计分录。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：解：(1)各年在所得税率为 30%的情况下： 第 1年应进行的账务处理为： 借：所得税费用当期所得税费用 129000 贷：应交
36、税金应交所得税 129000 借：所得税费用递延所得税费用 21000 贷：递延所得税负债 21000 其中，按税法规定计算的折旧额=3000004(4+3+2+1)=120000(元) 按直线法规定计算的折旧额=3000006=50000(元) 当期应交所得税=(500000-120000+50000)30%=129000(元) 递延所得税负债=应纳税差异税率=(120000-50000)30%=21000(元) 第 2年应进行的账务处理为： 借：所得税费用当期所得税费用 138000 贷：应交税费应交所得税 138000 借：递延所得税负债 9000(21000-12000) 贷：所得税费用递延所得税费用 9000 其中，按税收规定计算的折旧额=3000003(4+3+2+1)=90000(元) 按直线法规定计算的折旧额=3000006=50000(元) 当期应交所得税=(500000-90000+50000)30%=138000(元) 递延所得税负债=(90000-50000)30%=12000(元) (2)税率变为 25%的情况下： 第 3年应进行的账务处理为： 借：所得税费用当期所得税费用 122500 贷：应交税费应交所
