1、中级财务会计自考题分类模拟 11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：42，分数：84.00)1.下列各项中，不属于企业收入的是_（分数：2.00）A.转让无形资产价款收入B.出租固定资产租金收入C.出售固定资产价款收入D.利息收入2.下列属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的是_（分数：2.00）A.华能公司向 B 公司销售甲产品，华能公司承诺，如果售出商品在 1 月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于甲产品是新产品，华能公司无法可靠估计退货比例B.华能公司与 B 公司签订一项数控机床定制合同，价值 5000 万元，华能公司按时完
2、成合同，但尚未通过B 公司检验C.华能公司销售一批货物给 B 公司，为保证到期收回货款，华能公司暂时保留该货物的法定所有权D.华能公司向 B 公司销售一批商品，B 公司开出一张商业承兑汇票。B 公司收到商品后，发现商品质量并没有达到合同约定要求，于是据合同有关条款与华能公司交涉。双方并未达成一致意见3.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是_（分数：2.00）A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是_（分数：2.00）A.在途物
3、资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品5.受托方采用收取手续费的方式代销商品，委托方确认收入的金额应为_（分数：2.00）A.受托方代销清单上注明的商品售价B.受托方代销清单上注明的商品售价扣除代销手续费C.受托方代销清单上注明的商品售价与其成本价之差D.受托方代销清单上注明的商品售价与增值税之和6.下列各项中，在发出商品时确认销售商品收入的是_（分数：2.00）A.分期收款销售的商品B.发出委托代销商品C.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户D.附有销售退回条件的商品销售7.分期收款销售时，应将应收款项的名义金额与收入公允价值之间的差额确认为_（分数：2.00）A.资本公积B.融资收
4、益C.资产减值损失D.营业外支出8.2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元，分两次于每年 12 月 31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元，不考虑其他因素，甲公司 2007 年应确认的销售收入为_（分数：2.00）A.270 万元B.300 万元C.810 万元D.900 万元9.在售后回购期内，对商品销售价款与未来回购价款之间的差额，采用的摊销方法是_（分数：2.00）A.年数总和法B.五五摊销法C.直线法D.一次摊销法10.甲公司对 A 产品实行一个月内“包退、包换、
5、包修”的销售政策。2006 年 8 月份共销售甲产品 20 件，售价 100000 元，成本 80000 元。根据以往经验，A 产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8 月份 A 产品的收入应确认为_（分数：2.00）A.100000 元B.96000 元C.90000 元D.80000 元11.企业上年度售出的产品，于本年度发生销售退回，若上年度的会计报表已报出，则应_（分数：2.00）A.冲减销售退回当月的销售收入B.冲减产品售出当月的销售收入C.调整报告年度会计报表的销售收入D.不作处理12.2007 年 10 月 1 日甲公司对外提供一项为期 10 个月的劳务，
6、合同总收入 400 万元。2007 年底无法可靠地估计劳务成果。2007 年发生的劳务成本为 235 万元，预计已发生的劳务成本能够得到补偿的金额为 180万元，则甲公司在 2007 年底该项业务应确认的收入是_（分数：2.00）A.235 万元B.-55 万元C.180 万元D.400 万元13.2006 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2007 年 6月 30 日完工；合同总金额为 16000 万元，预计合同总成本为 14000 万元。2007 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。截止 20
7、06 年 12 月 31 日 0，乙建筑公司已确认合同收入 12000 万元。2007 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为_（分数：2.00）A.2000 万元B.2200 万元C.4000 万元D.4200 万元14.不属于固定造价合同的结果能够可靠估计应满足的条件的是_（分数：2.00）A.与合同相关的经济利益可能流入企业B.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量C.合同总收入能够可靠地计量D.合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量15.某项建造合同于 2007 年初开工，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为 980 万元，至 2007 年
8、12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104 万元。该项建造合同 2007年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为_（分数：2.00）A.400000 元B.40000 元C.360000 元D.0 元16.某企业“生产成本”科目的期初余额为 10 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为 _（分数：2.00）A.50000 元B.150000 元C.250000 元D.
9、350000 元17.产品生产成本的费用按照_具体可分为直接材料费用、直接人工费用和制造费用。（分数：2.00）A.生产费用的经济内容B.生产费用的经济用途C.生产费用与产品产量的关系D.生产费用计入产品成本的方法18.某企业 2005 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告费用 30 万元，预提短期借款利息 20 万元，支付劳务保险费 10 万元。则该企业当期的期间费用总额为_（分数：2.00）A.50 万元B.60 万元C.100 万元D.110 万元19.下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是_（分数：2.00）A.
10、材料采购途中发生的合理损耗B.自然灾害造成的库存材料损失C.经批准结转的材料盘盈收益D.固定资产盘亏损失20.企业发生的技术转让费应计入_（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.其他业务支出21.下列应记入“管理费用”科目的是_（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.汇兑损益C.低值易耗品摊销D.车间工人的工资22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在
11、2007 年因该项业务应计入管理费用的金额为 _（分数：2.00）A.600 万元B.770 万元C.1000 万元D.1170 万元23.专设销售机构的办公费用应计入_（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用C.营业外支D.其他业务成本24.企业专设销售机构人员的工资应计入_（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.其他业务支出25.下列各项支出，不应计入财务费用的是_（分数：2.00）A.修建厂房的筹款利息B.购入长期债券时发生的手续费C.外汇汇兑产生的损益D.购买短期债券时发生的手续费26.下列经济业务会影响营业利润的是_（分数：2.00）A.固定资产减值损失的计提B.
12、固定资产的清理损益C.无形资产所有权的转让损益D.政府补贴27.某企业 2007 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_（分数：2.00）A.13 万元B.15 万元C.18 万元D.23 万元28.下列各项，不属于构成企业营业利润的项目是_（分数：2.00）A.营业收入B.营业税金及附加C.投资收益D.营业外支出29.企业发生的下列各项错误，不影响营业利润但影响利润总额的是_（分数：2.00）A.误将销售材料的收入计入主营业务收入B.误将出售固定资
13、产的价款收入计入其他业务收入C.误将转让无形资产的价款收入计入主营业务收入D.误将接受的现金捐赠款计入营业外收入30.利润表中，利润总额为 60 万元，营业外收支净额为 1 万元，投资净收益为 3 万元，则营业利润为_（分数：2.00）A.59 万元B.58 万元C.62 万元D.64 万元31.下列各项中，对企业净利润产生影响的是_（分数：2.00）A.盈余公积补亏B.向投资者分配利润C.纳税调整增加额D.提取法定盈余公积32.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目中列示的是_（分数：2.00）A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.销售原材料收入D.固定资产出租收入33.企业发生的非常损
14、失应计入的科目是_（分数：2.00）A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他业务支出34.企业发生的违约金支出应计入_（分数：2.00）A.管理费用B.营业外支出C.财务费用D.其他业务成本35.“本年利润”科目贷方余额反映的是企业自年初开始累计实现的_（分数：2.00）A.亏损总额B.收入总额C.利润总额D.费用总额36.企业会计上确认的“所得税费用”与企业当期实际交给税务局的所得税之间的差额，在会计上被称为_（分数：2.00）A.递延所得税差异额B.递延所得税资产或负债C.税前会计利润D.纳税调整数37.某企业 2007 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。
15、当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配并发放工资为 230 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业 2007 年所得税费用为_（分数：2.00）A.92.4 万元B.99 万元C.105.6 万元D.181.5 万元38.所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指_（分数：2.00）A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C.资产的公允价值与计税基础之间的差额D.负债的公允价值与计税基础之间的差额39.某公司 2006 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税法规定，债务担保
16、不得税前列支。则本期产生的暂时性差异为_（分数：2.00）A.0B.可抵扣暂时性差异 200 万元C.应纳税暂时性差异 200 万元D.不确定40.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”的贷方余额为 1760 万元，适用的所得税率为 40%。本期发生应纳税暂时性差异 800 万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期期末“递延所得税负债”的余额为_（分数：2.00）A.2970 万元B.1716 万元C.1386 万元D.3600 万元41.甲公司购入一台价值 20 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。则一年后该设备的计税基础是
17、_（分数：2.00）A.12 万元B.16 万元C.8 万元D.48 万元42.企业经批准用税前利润弥补亏损的，正确的账务处理方法是_（分数：2.00）A.借记“资本公积”，贷记“本年利润”B.借记“盈余公积”，贷记“利润分配未分配利润”C.借记“利润分配未分配利润”，贷记“本年利润”D.不作账务处理二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)43.下列转移商品所有权凭证，交付实物后，商品所有权上主要风险和报酬未随之转移的情况有_（分数：2.00）A.先交款，再提货B.企业尚未完成售出商品的安装检验工作，而安装检验工作是销售合同或协议的重要组成部分C.买方有权退货而企业又不能确定退货的可能性
18、D.支付手续费方式的委托代销E.视同买断方式的委托代销44.工业企业的主营业务收入有_（分数：2.00）A.销售代制品、代修品收入B.广告费收入C.随同产品出售单独计价的包装物销售收入D.利息收入E.提供工业性劳务取得的收入45.下列各项中应计入其他业务成本的有_（分数：2.00）A.销售商品的成本B.出租包装物的成本C.提供非工业性劳务的成本费用D.出租固定资产计提的折旧E.采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧46.判断劳务交易的结果能够可靠估计，需要同时满足的标准有_（分数：2.00）A.合同总收入和总成本能够可靠地计量B.与交易相关的经济利益能够流入企业C.劳务的完成程度能够可靠地确定
19、D.使用完工百分比法确认劳务收入E.劳务收入可以分别确认47.让渡资产使用权取得的收入包括_（分数：2.00）A.让渡现金使用权而收取的利息收入B.让渡无形资产使用权而收取的使用费收入C.出租固定资产而收取的租金收入D.让渡无形资产版权而收取的使用费收入E.进行债权投资而收取的利息收入48.下列各项中，应当由管理费用负担的税金有_（分数：2.00）A.土地使用税B.营业税C.房产税D.车船使用税E.印花税49.下列选项中，属于企业期间费用的有_（分数：2.00）A.销售费用B.制造费用C.管理费用D.财务费用E.生产成本50.企业财务费用的核算内容包括_（分数：2.00）A.汇兑损失B.利息支
20、出C.滞纳金D.购货单位享受的现金折扣E.手续费中级财务会计自考题分类模拟 11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：42，分数：84.00)1.下列各项中，不属于企业收入的是_（分数：2.00）A.转让无形资产价款收入B.出租固定资产租金收入C.出售固定资产价款收入 D.利息收入解析：解析 选项 A，B，D 均属于让渡资产使用权产生的收入，属于企业收入，而选项 C 属于非流动资产处置利得，不属于企业收入，应当计入“营业外收入”科目。答案为 C。2.下列属于商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方的是_（分数：2.00）A.华能公司向 B 公司销售甲产
21、品，华能公司承诺，如果售出商品在 1 月内因质量问题不符合要求，客户可以要求退货。由于甲产品是新产品，华能公司无法可靠估计退货比例B.华能公司与 B 公司签订一项数控机床定制合同，价值 5000 万元，华能公司按时完成合同，但尚未通过B 公司检验C.华能公司销售一批货物给 B 公司，为保证到期收回货款，华能公司暂时保留该货物的法定所有权 D.华能公司向 B 公司销售一批商品，B 公司开出一张商业承兑汇票。B 公司收到商品后，发现商品质量并没有达到合同约定要求，于是据合同有关条款与华能公司交涉。双方并未达成一致意见解析：解析 选项 A 由于不能可靠估计退货比例，所有权上的主要风险没有转移；选项
22、B 中的商品未通过购货方的检验，所有权上的主要风险没有转移；选项 D 商品存在质量问题，双方尚未达成一致意见，所有权上的主要风险和报酬并未发生转移；选项 C 中，华能公司为了收回货款，暂时保留所有权，但是所有权上的主要风险和报酬已经转移给了购货方。答案为 C。3.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是_（分数：2.00）A.发出商品时B.收到货款时C.签订合同时D.买方正式接受商品或退货期满时 解析：解析 有退货条款的销售业务中，如果无法可靠估计退货的可能性，商品所有权上的风险和报酬并未实质地转移给购买方，所以在售出商品时不能确
23、认销售收入。只有当买方正式接受商品或者退货期满时才能确认收入。答案为 D。4.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是_（分数：2.00）A.在途物资B.库存商品C.主营业务成本D.发出商品 解析：解析 企业对于发出的商品，在确定不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”等科目，贷记“库存商品”科目。答案为 D。5.受托方采用收取手续费的方式代销商品，委托方确认收入的金额应为_（分数：2.00）A.受托方代销清单上注明的商品售价 B.受托方代销清单上注明的商品售价扣除代销手续费C.受托方代销清单上注明的商品售价与其成本价之差D.受托方代销清单上注明的商品售
24、价与增值税之和解析：解析 采用收取手续费方式代销商品，委托方应按照受托方代销清单上标明的售价确认收入，手续费计入销售费用。答案为 A。6.下列各项中，在发出商品时确认销售商品收入的是_（分数：2.00）A.分期收款销售的商品 B.发出委托代销商品C.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户D.附有销售退回条件的商品销售解析：解析 分期收款销售在商品发出时确认销售收入，选项 A 正确。选项 BCD 均不符合确认商品销售的条件。答案为 A。7.分期收款销售时，应将应收款项的名义金额与收入公允价值之间的差额确认为_（分数：2.00）A.资本公积B.融资收益 C.资产减值损失D.营业外支出解析：解析
25、分期收款销售商品时，在商品已经发出、货款分期收回的情况下，销售企业应按销售商品的公允价值确认销售收入，应收款项的名义金额与收入公允价值之间的差额，确认为融资收益，并按期分摊到各期损益中。答案为 B。8.2007 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售大型商品一套，合同规定不含增值税的销售价格为 900 万元，分两次于每年 12 月 31 日等额收取，假定在现销方式下，该商品不含增值税的销售价格为 810 万元，不考虑其他因素，甲公司 2007 年应确认的销售收入为_（分数：2.00）A.270 万元B.300 万元C.810 万元 D.900 万元解析：解析 分期收款销售商品时
26、，在商品已经发出、货款分期收回的情况下，销售企业应按销售商品的公允价值确认销售收入，即商品在现销方式下的销售价格 810 万元。答案为 C。9.在售后回购期内，对商品销售价款与未来回购价款之间的差额，采用的摊销方法是_（分数：2.00）A.年数总和法B.五五摊销法C.直线法 D.一次摊销法解析：解析 对于售后回购销售方式，应将商品销售价款与未来回购价款之间的差额，在回购期内，采用直线法分摊，作为回购企业的财务费用入账。答案为 C。10.甲公司对 A 产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2006 年 8 月份共销售甲产品 20 件，售价 100000 元，成本 80000 元。根据以
27、往经验，A 产品包退的占 4%，包换的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8 月份 A 产品的收入应确认为_（分数：2.00）A.100000 元B.96000 元 C.90000 元D.80000 元解析：解析 由于甲公司能够确定退货比例为 4%，因此，不能将这 4%的商品确认收入，只能确认 96000元(10000096%=96000)的收入。答案为 B。11.企业上年度售出的产品，于本年度发生销售退回，若上年度的会计报表已报出，则应_（分数：2.00）A.冲减销售退回当月的销售收入 B.冲减产品售出当月的销售收入C.调整报告年度会计报表的销售收入D.不作处理解析：解析 以前年度销售的商品
28、，在本年度发生退回，应当冲减退回当月的主营业务收入、相关的成本和税金。答案为 A。12.2007 年 10 月 1 日甲公司对外提供一项为期 10 个月的劳务，合同总收入 400 万元。2007 年底无法可靠地估计劳务成果。2007 年发生的劳务成本为 235 万元，预计已发生的劳务成本能够得到补偿的金额为 180万元，则甲公司在 2007 年底该项业务应确认的收入是_（分数：2.00）A.235 万元B.-55 万元C.180 万元 D.400 万元解析：解析 提供劳务交易结果不能够可靠估计的，当已发生的劳务成本预计能够得到补偿时，应按已发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；当已
29、发生的劳务成本预计不能够得到补偿时，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。本题属于第一种情况，应当确认劳务收入 180万元。答案为 C。13.2006 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计 2007 年 6月 30 日完工；合同总金额为 16000 万元，预计合同总成本为 14000 万元。2007 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款 200 万元。截止 2006 年 12 月 31 日 0，乙建筑公司已确认合同收入 12000 万元。2007 年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为
30、_（分数：2.00）A.2000 万元B.2200 万元C.4000 万元D.4200 万元 解析：解析 2007 年 4 月 28 日，客户支付的 200 万元奖励费应计入原始合同收入中，因此，合同总收入为 16200 万元(16000+200=16200)。2006 年乙公司已确认 12000 万元收入，2007 年应确认合同收入为4200 万元(16200-12000=4200)。答案为 D。14.不属于固定造价合同的结果能够可靠估计应满足的条件的是_（分数：2.00）A.与合同相关的经济利益可能流入企业 B.实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量C.合同总收入能够可靠地计量D.合
31、同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地计量解析：解析 考生必须明确固定造价合同的结果能够可靠估计应当满足的条件：(1)合同总收入能够可靠地计量；(2)与合同相关的经济利益能够流入企业；(3)资产负债表日合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠计量；(4)为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠计量。因此，A 选项说与合同相关的经济利益可能流入企业是不准确的。答案为 A。15.某项建造合同于 2007 年初开工，合同总收入为 1000 万元，合同预计总成本为 980 万元，至 2007 年12 月 31 日，已发生合同成本 936 万元，预计完成合同还将发生合同成本 104
32、 万元。该项建造合同 2007年 12 月 31 日应确认的合同预计损失为_（分数：2.00）A.400000 元B.40000 元 C.360000 元D.0 元解析：解析 2007 年完工进度=936(936+104)=0.9，应确认合同预计损失=(936+104-1000)(1-0.9)=4(万元)。答案为 B。16.某企业“生产成本”科目的期初余额为 10 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为 _（分数：
33、2.00）A.50000 元B.150000 元C.250000 元 D.350000 元解析：解析 考生须明确，按照经济用途分类，生产成本可分为直接材料费用、直接人工费用和制造费用，不包括行政管理费用。本题期末“生产成本”科目的余额=“生产成本”科目的期初余额+本期发生的直接材料费用、直接人工费用和制造费用-本期结转完工产品成本=10+80+15+20-100=25(万元)。答案为C。17.产品生产成本的费用按照_具体可分为直接材料费用、直接人工费用和制造费用。（分数：2.00）A.生产费用的经济内容B.生产费用的经济用途 C.生产费用与产品产量的关系D.生产费用计入产品成本的方法解析：解析
34、 按照经济用途分类，生产成本可分为直接材料费用、直接人工费用和制造费用。答案为B。18.某企业 2005 年 3 月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧 10 万元，发生车间管理人员工资 40 万元，支付广告费用 30 万元，预提短期借款利息 20 万元，支付劳务保险费 10 万元。则该企业当期的期间费用总额为_（分数：2.00）A.50 万元B.60 万元 C.100 万元D.110 万元解析：解析 该企业当期的期间费用=广告费用+短期借款利息+劳务保险费=30+20+10=60(万元)，生产车间发生的费用应计入生产成本。答案为 B。19.下列原材料相关损失项目中，应计入管理费用的是_（分
35、数：2.00）A.材料采购途中发生的合理损耗B.自然灾害造成的库存材料损失 C.经批准结转的材料盘盈收益D.固定资产盘亏损失解析：解析 A 选项应计入材料成本，C 选项应计入营业外收入，D 选项应计入营业外支出。答案为 B。20.企业发生的技术转让费应计入_（分数：2.00）A.管理费用 B.销售费用C.财务费用D.其他业务支出解析：解析 管理费用包括企业的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费和研究费用等。答案为 A。21.下列应记入“管理费用”科目的是_（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.汇兑损益C.低值易耗品摊销 D.车间工人的工资解析：解析 管
36、理费用包括物料消耗和低值易耗品摊销等，A 选项应计入销售费用，B 选项应计入财务费用，D 选项应计入生产成本。答案为 C。22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2007 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1.2 万元，市场销售价格为每件 2 万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在 2007 年因该项业务应计入管理费用的金额为 _（分数：2.00）A.600 万元B.770 万元C.1000 万元D.1170 万元 解析：解析 企业将资产产品作为福利发放给员工，应当按照市场销售价格确认。甲公司
37、 2007 年计入管理费用的金额=5002(117%)=1170(万元)。答案为 D。23.专设销售机构的办公费用应计入_（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用 C.营业外支D.其他业务成本解析：解析 企业为销售本公司商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点)的职工薪酬、业务费、办公费、折旧费等经营费用应计入“销售费用”科目。答案为 B。24.企业专设销售机构人员的工资应计入_（分数：2.00）A.管理费用B.销售费用 C.财务费用D.其他业务支出解析：解析 企业为销售本公司商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点)的职工薪酬、业务费、办公费、折旧费等经营费用应计入“销售费用”
38、科目。答案为 B。25.下列各项支出，不应计入财务费用的是_（分数：2.00）A.修建厂房的筹款利息 B.购入长期债券时发生的手续费C.外汇汇兑产生的损益D.购买短期债券时发生的手续费解析：解析 为购建或生产满足资本化条件的资产发生的借款费用，应当计入“在建工程”、“制造费用”等科目予以资本化，不应计入“财务费用”科目。答案为 A。26.下列经济业务会影响营业利润的是_（分数：2.00）A.固定资产减值损失的计提 B.固定资产的清理损益C.无形资产所有权的转让损益D.政府补贴解析：解析 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-账务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(
39、减：损失)+投资收益(减：损失)，资产减值损失在营业利润的核算范围内，会影响营业利润。答案为 A。27.某企业 2007 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_（分数：2.00）A.13 万元B.15 万元C.18 万元D.23 万元 解析：解析 营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-资产减值损失+投资收益=100-80-5-2+10=23(万元)。答案为 D。28.下列各项，不属于构成企业营业利润的项目是_（分数：2.00）A.营业收入B.营业税
40、金及附加C.投资收益D.营业外支出 解析：解析 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减：损失)+投资收益(减：损失)，不包括“营业外收入”和“营业外支出”。答案为 D。29.企业发生的下列各项错误，不影响营业利润但影响利润总额的是_（分数：2.00）A.误将销售材料的收入计入主营业务收入B.误将出售固定资产的价款收入计入其他业务收入C.误将转让无形资产的价款收入计入主营业务收入D.误将接受的现金捐赠款计入营业外收入 解析：解析 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，因此，A，B，C 选项既影响营业利润又影响利润总额，
41、而 D 选项只影响利润总额不影响营业利润。答案为 D。30.利润表中，利润总额为 60 万元，营业外收支净额为 1 万元，投资净收益为 3 万元，则营业利润为_（分数：2.00）A.59 万元 B.58 万元C.62 万元D.64 万元解析：解析 营业利润=利润总额-营业外收支净额=60-1=59(万元)。答案为 A。31.下列各项中，对企业净利润产生影响的是_（分数：2.00）A.盈余公积补亏B.向投资者分配利润C.纳税调整增加额 D.提取法定盈余公积解析：解析 本题考查的是利润构成的相关知识，属于需要识记的内容，请考生熟记。答案为 C。32.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目中列示的
42、是_（分数：2.00）A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入C.销售原材料收入D.固定资产出租收入解析：解析 营业外收入反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得以及捐赠利得等。因此政府补助利得不应在利润表“营业收入”项目中列示。答案为 A。33.企业发生的非常损失应计入的科目是_（分数：2.00）A.管理费用B.营业外支出 C.财务费用D.其他业务支出解析：解析 由营业外支出的定义可知，企业发生的非常损失应计入“营业外支出”科目。答案为 B。34.企业发生的违约金支出应计入_（分数：2.00）A.管
43、理费用B.营业外支出 C.财务费用D.其他业务成本解析：解析 由营业外支出的定义可知，企业发生的违约金支出应计入“营业外支出”科目。答案为B。35.“本年利润”科目贷方余额反映的是企业自年初开始累计实现的_（分数：2.00）A.亏损总额B.收入总额C.利润总额 D.费用总额解析：解析 “本年利润”科目的借方余额表示企业发生的亏损总额，贷方余额表示企业本年度累计实现的利润总额。答案为 C。36.企业会计上确认的“所得税费用”与企业当期实际交给税务局的所得税之间的差额，在会计上被称为_（分数：2.00）A.递延所得税差异额B.递延所得税资产或负债 C.税前会计利润D.纳税调整数解析：解析 利润表中
44、的“所得税”科目金额是企业根据会计准则确认的一项费用，与企业当期实际交纳给税务部门的所得税不同，即企业当期交纳给税务局的所得税往往与企业会计上确认的“所得税费用”有差额，这个差额，在会计上被称为“递延所得税资产”或“递延所得税负债”。答案为 B。37.某企业 2007 年度利润总额为 315 万元，其中国债利息收入为 15 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 250 万元，实际分配并发放工资为 230 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业 2007 年所得税费用为_（分数：2.00）A.92.4 万元B.99 万元C.105.6 万元 D.181.5 万元解析
45、：解析 2007 年纳税调整数=当年按税法核定的全年计税工资-当年实发工资-国债利息收入=250-230-15-5(万元)，应纳税所得额=利润总额+纳税调整数=315+5=320(万元)，2007 年所得税费用=32033%=105.6(万元)。答案为 C。38.所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指_（分数：2.00）A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C.资产的公允价值与计税基础之间的差额D.负债的公允价值与计税基础之间的差额解析：解析 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣
46、暂时性差异。答案为 B。39.某公司 2006 年因债务担保等原因于当期确认了 200 万元的预计负债。税法规定，债务担保不得税前列支。则本期产生的暂时性差异为_（分数：2.00）A.0 B.可抵扣暂时性差异 200 万元C.应纳税暂时性差异 200 万元D.不确定解析：解析 预计负债的计税基础=预计负债的账面价值-税法规定可抵扣的金额-200-0=200(万元)，暂时性差异=预计负债的账面价值-预计负债的计税基础=200-200=0。答案为 A。40.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”的贷方余额为 1760 万元，适用的所得税率为 40%。本期发生应纳税暂时性差
47、异 800 万元，本期适用的所得税税率为 33%。本期期末“递延所得税负债”的余额为_（分数：2.00）A.2970 万元B.1716 万元 C.1386 万元D.3600 万元解析：解析 上期期末应纳税暂时性差异=176040%=4400(万元)，本期期末应纳税暂时性差异=4400+800=5200(万元)，本期期末“递延所得税负债”余额=520033%=1716(万元)。答案为 B。41.甲公司购入一台价值 20 万元的设备，预计使用期 5 年，无残值。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。则一年后该设备的计税基础是_（分数：2.00）A.12 万元 B.16 万元C.8 万元D.48 万元解析：解析 采用双倍余额递减法计算的设备折旧额=202/5=8(万元)，一年后设备的计税基础=20-8=12(万元)。答案为 A。42.企业经批准用税前利润弥补亏损的，正确的账务处理方法是_（分数：2.00）A.借记“资本公积”，贷记“本年利润”B.借记“盈余公积”，贷记“利润分配未分配利润”C.借记“利润分配未分配利润”，贷记“本年利润”D.不作账务处理 解析：解析 经批准，企业用税前利润弥补亏损或用税后利润弥补亏损时，不作账务处理。答案为 D。二、多项选择题(总题数：8，分数：16.00)43.下列转移商品所有权凭证，交付实物后，商品所有权上主要风险和报酬未随之转移的情况有_
