1、中级财务会计自考题-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.企业库存现金的数额，由开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是_（分数：1.00）A.13 天B.35 天C.57 天D.79 天2.出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的结算方式，称为_（分数：1.00）A.银行承兑汇票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票3.下列可以办理异地托收承付商品交易的有_（分数：1.00）A.代销B.寄销C.赊销D.劳务供应4.收款人委托银行向付款人收取款项的结算方
2、式指的是_（分数：1.00）A.银行汇票B.支票C.托收承付D.委托收款5.企业因特定用途而开立的账户是_（分数：1.00）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.某企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户，借记_（分数：1.00）A.“材料采购”B.“其他货币资金”C.“银行存款”D.“其他应收款”7.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当_（分数：1.00）A.根据银行对账单记录的金额入账B.在编制银行存款余额调节表的同时入账C.根据银行对账单编制自制凭证入账D.待结算凭证到达后入账8.企业为取得信用证按规定存入银行的保证金称为_（分数：1
3、.00）A.外埠存款B.信用证保证金存款C.信用证存款D.信用证保证金9.企业向证券公司划出资金时，应通过核算的科目是_（分数：1.00）A.其他应付款B.其他货币资金C.短期投资D.其他应收款10.在款项结算持有的下列票据中，企业应通过“应收票据”科目核算的是_（分数：1.00）A.银行汇票B.商业汇票C.支票D.银行本票11.一张票面金额为 3000元、利率为 8%、期限为 6个月的带息应收票据，企业已持有 4个月。按 12%的贴现率进行贴现，其贴现利息应为_（分数：1.00）A.62B.120元C.104元D.500元12.某企业 2007年 5月 10日销售产品一批，销售收入为 200
4、00元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税率为 17%。企业 5月 26日收到该笔款项时，应给予现金折扣为_（分数：1.00）A.0B.200元C.234元D.468元13.企业持未到期的带息应收票据到银行贴现，其贴现收入小于票据面值的差额应_（分数：1.00）A.借记“财务费用”B.贷记“财务费用”C.贷记“其他业务收入”D.贷记“管理费用”14.贴现的银行承兑汇票到期，若申请贴现企业的银行存款账户余额不足，申请贴现企业收到银行退回商业承兑汇票，应贷记的账户是_（分数：1.00）A.应付账款B.预收账款C.短期借款D.长期应付款15.票据到银行贴现时，对于不带息票
5、据，其账务处理时的会计分录为_（分数：1.00）A.借：银行存款财务费用贷：应收票据B.借：银行存款财务费用贷：现金C.借：银行存款贷：应收票据D.借：银行存款贷：现金16.某企业于 9月 1日持有一张面值为 100000元、票面利率为 10%、出票日为 5月 1日、到期日为 11月1日、期限为 6个月的商业承兑汇票到开户银行贴现，贴现率为 9%，该企业所得贴现净额为_（分数：1.00）A.100000元B.105000元C.103425元D.98425元17.A公司将面额为 10000元、年利率为 10%、6 个月到期的商业汇票贴现，实际收到 10080元；票据到期时承兑人未能按期付款，且
6、A公司的银行存款账户余额不足，则贴现银行将票据退回，并作为逾期贷款通知 A公司。此时 A公司应作的会计处理为_（分数：1.00）A.借记“应收账款”科目 10500元，贷记“应收票据”科目 10500元B.借记“应收账款”科目 10080元，贷记“短期借款”科目 10080元C.借记“应收账款”科目 10500元，贷记“短期借款”科目 10500元D.借记“应收账款”科目 10800元，贷记“应收票据”科目 10800元18.企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入_（分数：1.00）A.“应收账款”科目B.“坏账损失”科目C.“财务费用”科目D.“其他应收款”科目19.按照我国
7、会计实务中的惯例，企业采用总价法下，发生现金折扣时，应列作为_（分数：1.00）A.营业外支出B.销售费用C.财务费用D.管理费用20.下列与销售商品相关的事项中，一定发生在确认收入之前的事项是_（分数：1.00）A.商业折扣B.销售退回C.销售折让D.现金折扣21.销售企业作为财务费用处理的是_（分数：1.00）A.购货方获得的现金折扣B.购货方放弃的商业折扣C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣22.某企业在 2007年 10月 8日销售商品 100件，增值税专用发票上注明的价款为 10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，
8、1/20，N/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。如买方 2007年 10月 24日付清货款，该企业实际收款金额应为_元。（分数：1.00）A.11466B.11500C.11583D.1160023.A公司于 3月 15日销售商品一批，应收账款为 100000元，规定对方付款条件为 2/10、1/20、N/30。购货单位已于 3月 22日付款。A 公司实际收到的金额为_（分数：1.00）A.80000元B.90000元C.98000元D.100000元24.预付账款业务不多的企业，可以不设预付账款账户，而将预付账款计入_（分数：1.00）A.“应收账款”的借方B.“应收账款”的贷方C.“应付
9、账款”的借方D.“应付账款”的贷方25.某企业“应付账款”科目月末贷方余额 20万元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 25万元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额 5万元，“预付账款”科目月末贷方余额 30万元，其中：“预付 A工厂账款”明细科目贷方余额 40万元，“预付 B工厂账款”明细科目借方余额 10万元。该企业月末列示在资产负债表中“预付账款”项目的金额为_（分数：1.00）A.10万元B.15万元C.30万元D.40万元26.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，在进行减值测试时应采用_（分数：1.00）A.单独测试方式B.余额测试方
10、式C.组合测试方式D.账龄测试方式27.某企业采用应收账款余额百分比进行坏账核算，计提比例为 5%。该企业 2007年末“坏账准备”为贷方余额 15000元，2008 年末该企业应收账款余额为 400000元，则企业 2008年关于“坏账准备”科目账务处理正确的是_（分数：1.00）A.贷记“坏账准备”5000B.贷记“坏账准备”35000C.贷记“坏账准备”20000D.借记“坏账准备”500028.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。2006 年初，“坏账准备”账户期初余额为 2万元，当年末应收账款余额为 100万元；2007 年发生坏账 3万元，收
11、回以前年度已注销的坏账 1万元。若 2007年末应收账款余额为 80万元，则当年应计提的坏账准备为_（分数：1.00）A.0万元B.1万元C.2万元D.4万元29.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2004 年 12月 31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额 2.6万元。当日，应收账款余额 180万元，其中，未到期的应收账款 80万元，估计损失率 0.5%；过期6个月以内的应收账款 60万元，估计损失率 2%；过期 6个月以上的应收账款 40万元，估计损失率 3%，则该企业 2004年 12月 31日应补提坏账准备的金额为_（分数：1.00）A.0B.2C.2D.530.在采用备抵法核
12、算坏账损失的情况下，企业收回已经作为坏账处理并已转销的应收账款时，应当编制的会计分录是_（分数：1.00）A.借：银行存款贷：管理费用B.借：应收账款贷：管理费用C.借：银行存款贷：坏账准备D.借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)31.下列各项中，属于现金使用范围的有_（分数：2.00）A.向个人收购农副产品 1000元B.发放职工工资 10000元C.购买价值 100元的办公用品D.出差人员必须随身携带的差旅费 3000元E.支付职工生活困难补助费 800元32.按照有关规定，允许企业使用现金的范围包括_（分数：2.00）A.职工工
13、资、津贴B.个人劳务报酬C.支付一般纳税人的货款D.出差人员必须携带的差旅费E.1000元以下的零星支出33.按照有关规定，允许企业使用现金的范围包括_（分数：2.00）A.职工工资、津贴B.个人劳务报酬C.支付一般纳税人的货款D.出差人员必须携带的差旅费E.1000元以下的零星支出34.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有_（分数：2.00）A.外埠存款B.备用金C.银行本票存款D.银行汇票存款E.信用卡存款35.下列各项票据中，不能用“应收票据”及“应付票据”科目核算的有_（分数：2.00）A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行承兑汇票D.转账支票E.银行本票36.带息应收票据贴现时
14、，影响贴现利息的因素有_（分数：2.00）A.贴现利率B.票据面值C.票据期限D.票面利率E.贴现期限37.与“应收票据”科目贷方相对应的借方科目有_（分数：2.00）A.“应收账款”科目B.“银行存款”科目C.“财务费用”科目D.“应付票据”科目E.“主营业务收入”科目38.“应收账款”科目核算的内容不包括_（分数：2.00）A.应收债务人的利息B.保险赔款C.租人包装物保证金D.因销售活动形成的债权E.已宣告分配的现金股利39.下列各项，构成应收账款入账价值的有_（分数：2.00）A.赊销商品的价款B.代购货方垫付的保险费C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣E.增值税销项税额
15、40.在下列各项中，不计提坏账准备的项目有_（分数：2.00）A.应收账款B.应收股利C.预付账款D.应收票据E.其他应收款41.坏账准备科目的贷方反映_（分数：2.00）A.已发生的坏账损失B.发生坏账冲销的坏账准备C.冲回多提的坏账准备D.提取的坏账准备E.收回以前已确认并转销的坏账损失42.应收款项减值核算中，发生坏账时可能贷记的科目有_（分数：2.00）A.“应收账款”账户B.“预付账款”账户C.“应收利息”账户D.“其他应收款”账户E.“长期应收款”账户三、名词解释题(总题数：15，分数：30.00)43.现金 （分数：2.00）_44.银行存款 （分数：2.00）_45.支票 （分
16、数：2.00）_46.商业汇票 （分数：2.00）_47.托收承付 （分数：2.00）_48.其他货币资金 （分数：2.00）_49.外埠存款 （分数：2.00）_50.银行本票存款 （分数：2.00）_51.带息商业汇票 （分数：2.00）_52.不带息商业汇票 （分数：2.00）_53.贴现 （分数：2.00）_54.商业折扣 （分数：2.00）_55.总价法 （分数：2.00）_56.现金折扣 （分数：2.00）_57.应收款项 （分数：2.00）_四、简答题(总题数：3，分数：16.00)58.简述依规定企业允许使用现金的范围。 （分数：5.00）_59.简述银行存款账户的分类及用途。
17、 （分数：5.00）_60.简述其他应收款的具体内容。 （分数：6.00）_中级财务会计自考题-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.企业库存现金的数额，由开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是_（分数：1.00）A.13 天B.35 天 C.57 天D.79 天解析：解析 企业库存现金的数额，由开户银行根据企业 35 天日常零星开支所需现金。2.出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的结算方式，称为_（分数：1.00）A.银行承兑汇票B.银行汇票C.
18、银行本票D.商业汇票 解析：解析 本题是对商业汇票内容的考查。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据；银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件向收款人或者持票人支付确定金额的票据；银行承兑汇票由银行承兑的商业汇票。3.下列可以办理异地托收承付商品交易的有_（分数：1.00）A.代销B.寄销C.赊销D.劳务供应 解析：解析 办理托收承付的交易必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应；代销、寄销、赊销商品是不得办理托收承付结算的。4.收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式指的是_（分数：1.00）A.银行汇票B.支票C.托收承付D.委托收
19、款 解析：解析 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，这种方式不受同城与异地及金额起点的限制。5.企业因特定用途而开立的账户是_（分数：1.00）A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 解析：解析 专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。考生应注意区分企业可设立的不同的银行存款账户。6.某企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户，借记_（分数：1.00）A.“材料采购”B.“其他货币资金” C.“银行存款”D.“其他应收款”解析：解析 企业的上述行为产生的款项属于外埠存款，外埠存款应用“其他货币资金”核算，在开立账户时，借记“其他货币资金”，
20、贷记“银行存款”。7.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当_（分数：1.00）A.根据银行对账单记录的金额入账B.在编制银行存款余额调节表的同时入账C.根据银行对账单编制自制凭证入账D.待结算凭证到达后入账 解析：解析 所谓“未达账项”，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。8.企业为取得信用证按规定存入银行的保证金称为_（分数：1.00）A.外埠存款B.信用证保证金存款 C.信用证存款D.信用证保证金解析：解析 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保
21、证金；外埠存款是指是指企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户存款的款项。9.企业向证券公司划出资金时，应通过核算的科目是_（分数：1.00）A.其他应付款B.其他货币资金 C.短期投资D.其他应收款解析：解析 企业向证券公司划出资金时，应通过“其他货币资金”科目核算，按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”等科目。10.在款项结算持有的下列票据中，企业应通过“应收票据”科目核算的是_（分数：1.00）A.银行汇票B.商业汇票 C.支票D.银行本票解析：解析 为了核算因销售商品或产品、提供劳务等而收到商业汇票，企业应设置“应收票据”总账科目。11
22、.一张票面金额为 3000元、利率为 8%、期限为 6个月的带息应收票据，企业已持有 4个月。按 12%的贴现率进行贴现，其贴现利息应为_（分数：1.00）A.62 B.120元C.104元D.500元解析：解析 票据到期值=3000+30008%126=3120(元)，贴现利息=票据到期值贴现率贴现期=312012%122=62.4(元)。12.某企业 2007年 5月 10日销售产品一批，销售收入为 20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税率为 17%。企业 5月 26日收到该笔款项时，应给予现金折扣为_（分数：1.00）A.0B.200元C.234元
23、D.468元解析：解析 应收账款账面价值=20000(1+17%)=23400(元)，企业于 5月 26日收到该笔款项，采用1/20的现金折扣条件，应给予的现金折扣=234001%=234(元)。13.企业持未到期的带息应收票据到银行贴现，其贴现收入小于票据面值的差额应_（分数：1.00）A.借记“财务费用” B.贷记“财务费用”C.贷记“其他业务收入”D.贷记“管理费用”解析：解析 企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”，贷记“财务费用”，而本题贴现收入小于票据面值的差额，应借记“财务费用”。14.贴现的银行承兑汇票到期，若申请贴现企业
24、的银行存款账户余额不足，申请贴现企业收到银行退回商业承兑汇票，应贷记的账户是_（分数：1.00）A.应付账款B.预收账款C.短期借款 D.长期应付款解析：解析 贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行存款账户不足支付，银行将商业承兑汇票退回给申请贴现的企业。若申请贴现企业的银行存款账户余额充足，按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；若申请贴现企业的银行存款账户余额不足，应按商业汇票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。15.票据到银行贴现时，对于不带息票据，其账务处理时的会计分录为_（分数：1.00）A.借：银行存款财务费用贷：应收票据B.借：银行存款
25、财务费用贷：现金C.借：银行存款贷：应收票据 D.借：银行存款贷：现金解析：解析 企业持未到期的不带息票据向银行贴现，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目；不带息票据到期值即票据面值，所以贷记“应收票据”。16.某企业于 9月 1日持有一张面值为 100000元、票面利率为 10%、出票日为 5月 1日、到期日为 11月1日、期限为 6个月的商业承兑汇票到开户银行贴现，贴现率为 9%，该企业所得贴现净额为_（分数：1.00）A.100000元B.105000元C.103425元 D.98425元解析：解析 票据到期值=100000+10000010%126=105000(元)，贴现利息=10
26、50009%122=1575(元)，贴现净值=105000-1575=103425(元)。17.A公司将面额为 10000元、年利率为 10%、6 个月到期的商业汇票贴现，实际收到 10080元；票据到期时承兑人未能按期付款，且 A公司的银行存款账户余额不足，则贴现银行将票据退回，并作为逾期贷款通知 A公司。此时 A公司应作的会计处理为_（分数：1.00）A.借记“应收账款”科目 10500元，贷记“应收票据”科目 10500元B.借记“应收账款”科目 10080元，贷记“短期借款”科目 10080元C.借记“应收账款”科目 10500元，贷记“短期借款”科目 10500元 D.借记“应收账款
27、”科目 10800元，贷记“应收票据”科目 10800元解析：解析 应收票据的到期值=10000+1000010%126=10500(元)，贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行存款账户不足支付，银行将商业承兑汇票退回给申请贴现的企业。若申请贴现企业的银行存款账户余额不足，应按商业汇票的到期值，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目，综上所述，A公司的会计处理应该是借记“应收账款”科目 10500元，贷记“短期借款”科目 10500元。18.企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入_（分数：1.00）A.“应收账款”科目 B.“坏账损失”科目C.“财务费用”科目D.“其他应收款
28、”科目解析：解析 若付款人无力支付票款，企业的商业票据无法收回，正确的会计处理是：按应收票据的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。19.按照我国会计实务中的惯例，企业采用总价法下，发生现金折扣时，应列作为_（分数：1.00）A.营业外支出B.销售费用C.财务费用 D.管理费用解析：解析 总价法要求应收账款和销售收入应按实际售价作为入账价值，在现金折扣发生时，将实际发生的现金折扣计为“财务费用”。20.下列与销售商品相关的事项中，一定发生在确认收入之前的事项是_（分数：1.00）A.商业折扣 B.销售退回C.销售折让D.现金折扣解析：解析 商业折扣是在交易成立及实际付款之前予以
29、扣除，即在确认收入之前发生的。而销售退回和销售折让可能发生在收入确认之前，也可能发生在收入确认之后；现金折扣由于采用核算方法的不同，可能收入确认之时，也有可能收入确认之后。答案为21.销售企业作为财务费用处理的是_（分数：1.00）A.购货方获得的现金折扣 B.购货方放弃的商业折扣C.购货方获得的销售折让D.购货方放弃的现金折扣解析：解析 购货方获得的现金折扣在发生时，企业将其作为财务费用来处理。22.某企业在 2007年 10月 8日销售商品 100件，增值税专用发票上注明的价款为 10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N
30、/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。如买方 2007年 10月 24日付清货款，该企业实际收款金额应为_元。（分数：1.00）A.11466B.11500C.11583 D.11600解析：解析 交易于 2007年 10月 8日，卖方于 2007年 10月 24日付清货款，采用的现金折扣条件为1/20，现金折扣=117001%=117(元)，企业实际收款金额=11700-117=11583(元)。23.A公司于 3月 15日销售商品一批，应收账款为 100000元，规定对方付款条件为 2/10、1/20、N/30。购货单位已于 3月 22日付款。A 公司实际收到的金额为_（分数：1.00）A
31、.80000元B.90000元C.98000元 D.100000元解析：解析 交易于 3月 15日，卖方于 3月 22日付清货款，采用的现金折扣条件为 2/10，现金折扣=1000002%=2000(元)，企业实际收款金额=100000-2000=98000(元)。24.预付账款业务不多的企业，可以不设预付账款账户，而将预付账款计入_（分数：1.00）A.“应收账款”的借方B.“应收账款”的贷方C.“应付账款”的借方 D.“应付账款”的贷方解析：解析 预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，在预付账款发生时，将其计入“应付账款”科目借方。25.某企业“应付账款”科目月末贷方余额 20万元
32、，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 25万元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额 5万元，“预付账款”科目月末贷方余额 30万元，其中：“预付 A工厂账款”明细科目贷方余额 40万元，“预付 B工厂账款”明细科目借方余额 10万元。该企业月末列示在资产负债表中“预付账款”项目的金额为_（分数：1.00）A.10万元B.15万元 C.30万元D.40万元解析：解析 “预付账款”科目借方余额表示多付的货款，贷方余额袁示应补付的货款；应付账款借方余额表示多付的货款，根据本题的内容，月末预付账款余额=5+10=15(万元)。26.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重
33、大的应收款项，在进行减值测试时应采用_（分数：1.00）A.单独测试方式B.余额测试方式C.组合测试方式 D.账龄测试方式解析：解析 对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值，选项 A是对于单项金额重大的应收款项的采用的减值测试方式。27.某企业采用应收账款余额百分比进行坏账核算，计提比例为 5%。该企业 2007年末“坏账准备”为贷方余额 15000元，2008 年末该企业应收账款余额为 400000元，则企业 2008年关于“坏账准备”科目账务处理正确的是_（分数：1.00）A.贷记“坏账准备”5000
34、 B.贷记“坏账准备”35000C.贷记“坏账准备”20000D.借记“坏账准备”5000解析：解析 2008 年应计提坏账为 4000005%=20000。2007 年贷方余额为 15000元，所以 2008年“坏账准备”应为 20000-15000=5000元在贷方。28.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。2006 年初，“坏账准备”账户期初余额为 2万元，当年末应收账款余额为 100万元；2007 年发生坏账 3万元，收回以前年度已注销的坏账 1万元。若 2007年末应收账款余额为 80万元，则当年应计提的坏账准备为_（分数：1.00）A.0万元
35、B.1万元 C.2万元D.4万元解析：解析 2006 年年末应计提的坏账准备=1005%=5(万元)，则 2006年年末“坏账准备”贷方余额5(万元)；2007 年末“坏账准备”的余额=5-3+1=3(万元)，为贷方余额；2007 年末应计提的坏账准备=805%=4(万元)，所以当年应计提的坏账准备=4-3=1(万元)。29.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2004 年 12月 31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额 2.6万元。当日，应收账款余额 180万元，其中，未到期的应收账款 80万元，估计损失率 0.5%；过期6个月以内的应收账款 60万元，估计损失率 2%；过期 6个月以
36、上的应收账款 40万元，估计损失率 3%，则该企业 2004年 12月 31日应补提坏账准备的金额为_（分数：1.00）A.0 B.2C.2D.5解析：解析 2004 年年末应计提的坏账准备为 800.5%+602%+403%=2.8(万元)，应补提的坏账准备为 2.8-2.6=0.2(万元)。30.在采用备抵法核算坏账损失的情况下，企业收回已经作为坏账处理并已转销的应收账款时，应当编制的会计分录是_（分数：1.00）A.借：银行存款贷：管理费用B.借：应收账款贷：管理费用C.借：银行存款贷：坏账准备D.借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 解析：解析 已确认并转销的应收款项以后又
37、收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”贷记“坏账准备”同时借记“银行存款”贷记“应收账款”。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)31.下列各项中，属于现金使用范围的有_（分数：2.00）A.向个人收购农副产品 1000元 B.发放职工工资 10000元 C.购买价值 100元的办公用品 D.出差人员必须随身携带的差旅费 3000元 E.支付职工生活困难补助费 800元 解析：解析 企业现金的使用范围主要包括：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的
38、价款；出差人员必须随身携带的差旅费；其他零星支出等。本题中所有选项均属于上述范围。32.按照有关规定，允许企业使用现金的范围包括_（分数：2.00）A.职工工资、津贴 B.个人劳务报酬 C.支付一般纳税人的货款D.出差人员必须携带的差旅费 E.1000元以下的零星支出 解析：解析 国务院颁布的现金管理暂行条例允许企业使用现金结算的范围是：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须携带的差旅费；(7)结算起点(100
39、0 元)以下的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。33.按照有关规定，允许企业使用现金的范围包括_（分数：2.00）A.职工工资、津贴 B.个人劳务报酬 C.支付一般纳税人的货款D.出差人员必须携带的差旅费 E.1000元以下的零星支出 解析：解析 国务院颁布的现金管理暂行条例允许企业使用现金结算的范围是：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；(6)出差人员必须携带的差旅费；(7)结算起点(1000 元)以下
40、的零星支出；(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。34.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的有_（分数：2.00）A.外埠存款 B.备用金C.银行本票存款 D.银行汇票存款 E.信用卡存款 解析：解析 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。为了核算各种其他货币资金，企业应当设置“其他货币资金”总账科目。35.下列各项票据中，不能用“应收票据”及“应付票据”科目核算的有_（分数：2.00）A.银行汇票 B.商业承兑汇票C.银行承兑汇票D.转账支票 E.银行本票 解析：解析 应收票
41、据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。故选项 B、D 不符合题意；而选项 A、E 通过“其他货币资金”科目核算；选项 D通过“银行存款”科目核算。36.带息应收票据贴现时，影响贴现利息的因素有_（分数：2.00）A.贴现利率 B.票据面值 C.票据期限 D.票面利率 E.贴现期限 解析：解析 贴现息=票据到期值贴现率贴现期，从该公式可知票据到期值、贴现率和贴现期会对贴现额产生影响，同时票据到期值是由票据的面值、票面利率和票据期限决定的。37.与“应收票据”科目贷方相对应的借方科目有_（分数：2.00）A.“应收账款”科目 B.“银行存款”科目 C
42、.“财务费用”科目 D.“应付票据”科目E.“主营业务收入”科目解析：解析 当应收票据贴现时，一般的会计处理是：借记“银行存款”科目；借记“财务费用”等科目；贷记“应收票据”科目。当企业收到应收票据的款项时，会计处理是：借记“银行存款”科目；贷记“应收票据”科目。当企业未按时收到应收票据的款项时，会计处理是：借记“应收账款”科目；贷记“应收票据”科目。38.“应收账款”科目核算的内容不包括_（分数：2.00）A.应收债务人的利息 B.保险赔款 C.租人包装物保证金 D.因销售活动形成的债权E.已宣告分配的现金股利 解析：解析 应收职工欠款、应收债务人的利息、应收保险赔款、应收已宣告分配的现金股利、应收股东的认股款、投标保证金和租入包装物保证金等，均不应列入应收账款。其中应收债务人的利息记入“应收利息”；保险赔款和租入包装物保证金记入“其他应收款”；已宣告分配的现金股利记入“应收股利”。39.下列各项，构成应收账款入账价值的有_（分数：2.00）A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣E.增值税销项税额 解析：解析 销售商业折扣是在交易成立
