1、中级财务会计自考真题 2012 年 04 月及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.随同产品出售但不单独计价的包装物，应当在包装物发出时，将其成本借记的科目是_ A.管理费用 B.销售费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列各项中，应当确认为投资损益的是_ A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用（分数：1.00）A.B.C.D.3
2、.由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期_ A.销售费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务支出（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业折价购入长期债券，是由于债券的_ A.票面利率高于市场利率 B.票面利率低于市场利率 C.票面利率等于市场利率 D.票面利率与市场利率无关（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列业务中，应借记“资本公积”账户的是_ A.溢价发行股票 B.接受现金捐赠 C.资本公积转增资本 D.盈余公积补亏（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目中列示的是_ A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.销售原材料收入
3、D.固定资产出租收入（分数：1.00）A.B.C.D.7.引起现金流量净额变动的项目是_ A.将现金存入银行 B.用银行存款购买 2 个月到期的债券 C.用银行存款清偿 50 万元的债务 D.用固定资产抵偿债务（分数：1.00）A.B.C.D.8.在款项结算持有的下列票据中，企业应通过“应收票据”科目核算的是_ A.银行汇票 B.商业汇票 C.支票 D.银行本票（分数：1.00）A.B.C.D.9.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款时，会计处理上可以将该应付票据_ A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅作备查登记（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业库存现金
4、的数额，由开户银行根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是_ A.13 天 B.35 天 C.57 天 D.79 天（分数：1.00）A.B.C.D.11.固定资产的初始计量是指_ A.固定资产折旧的确定 B.固定资产减值的确定 C.固定资产使用寿命的确定 D.固定资产原值的确定（分数：1.00）A.B.C.D.12.当购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当_ A.暂停资本化 B.由会计人员判断 C.继续资本化 D.停止资本化（分数：1.00）A.B.C.D.13.公司可以不再提取法定公积的条件是法定公积金累计额为公司注册资
5、本的_ A.30%以上 B.35%以上 C.40%以上 D.50%以上（分数：1.00）A.B.C.D.14.A 公司购入一台设备，入账价值为 100 万元，预计可以使用 4 年，净残值率为 10%，采取年数总和法计提折旧，则第 1 年的折旧额为_ A.9 万元 B.10 万元 C.36 万元 D.40 万元（分数：1.00）A.B.C.D.三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.下列各项中，属于企业存货的有_ A.在产品 B.原材料 C.半成品 D.在建工程用料 E.周转材料（分数：2.00）A.B.C.D.E.16.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有_ A.委托加工
6、材料 B.分期收款销售的商品 C.工程物资 D.在产品 E.低值易耗品（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.普通股股东的权利包括_ A.收益分享权 B.参与管理权 C.优先分得剩余财产权 D.优先认股权 E.优先分得股利权（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户可能有_ A.“应收账款” B.“银行存款” C.“财务费用” D.“累计摊销” E.“累计折旧”（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.长期股权投资采用成本法核算，下列情况中可能会导致调整股权投资账面价值的有_ A.被投资单位宣告发放现金股利 B.追加投资 C.被投资企业实现净利润
7、D.被投资企业发生亏损 E.投资发生减值（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.下列业务中，需要通过“固定资产清理”科目进行处理的有_ A.固定资产日常修理 B.固定资产出售 C.固定资产盘亏 D.固定资产报废 E.固定资产毁损（分数：2.00）A.B.C.D.E.四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.暂时性差异（分数：2.00）_22.现金折扣（分数：2.00）_23.总价法（分数：2.00）_24.其他货币资金（分数：2.00）_六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.财务报告的作用具体体现在哪几
8、个方面?（分数：8.00）_26.什么是借款费用?借款费用资本化需满足哪些条件?（分数：8.00）_七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.甲公司接受乙公司管理用设备一套作为投资，双方协商作价 20000 元，乙公司账面原值 23000 元。该设备预计还能使用 4 年，预计残值收入为 4000 元，该固定资产采用直线法计提折旧。使用期满 1 年将该设备出售，出售价款为 18000 元，收到款项存入银行。适用的营业税率为 5%，假设不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程)。 (1)编制甲公司接受设备时的会计分录； (2)计算这一年
9、设备的折旧额，并编制相应会计分录； (3)编制设备出售时的会计分录。（分数：8.00）_28.2009 年 7 月 5 日，甲公司委托乙公司销售服装 200 件，协议价为 200 元/件，该服装的成本为 120 元/件，增值税税率为 17%；7 月 20 日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，开具的增值税发票上列明：售价30000 元，增值税 5100 元，乙公司共收手续费 5000 元；7 月 23 号，甲公司收到乙公司汇来的全部货款。 要求：根据以上资料，编制甲公司委托代销商品的会计分录。（分数：8.00）_29.乙公司于 2008 年 1 月 1 日购买了 A 股票，实际买价为 520 万
10、元，乙公司将 A 股票划分为可供出售金融资产，2008 年 6 月 30 日，A 股票公允价值为 550 万元；2008 年 12 月 31 日，A 股票公允价值为 480 万元，乙公司于 2009 年 3 月 2 日将 A 股票全部出售，出售价格为 600 万元。不考虑任何交易税费。 要求：计算乙公司该项投资的投资收益，并分别编写 2008 年 1 月 1 日、2008 年 6 月 30 日、2008 年 12 月 31 日以及2009 年 3 月 2 日的相关会计分录。(金额单位用“万元”表示)（分数：8.00）_30.太明公司对 B 组应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏帐准备，
11、预计计提的比例为 5，对该组的应收账款预计未来现金流量不进行折现。该企业 2007 年末的应收账款余额为 5500000 元。2008年客户 M 所欠 12000 元账款已超过 3 年，确认为坏账；2008 年末，该企业的应收账款余额为 6000000 元；2009 年末，客户 M 所欠 12000 元账款又收回了 8000 元，2009 年末该企业应收账款余额为 4800000 元。 要求：分别计算 2007 年、2008 年、2009 年应计提坏账准备的金额，并分别编制 2007 年、2008 年、2009年计提坏帐准备、2008 年发生坏账损失和 2009 年收回坏账的会计分录。（分数：
12、8.00）_八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额。2008 年 12 月发生如下经济业务： (1)12 月 3 日，向 A 单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为 600000 元，实际成本为 400000 元，增值税额为 102000 元。产品已发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。 (2)12 月 4 日，向 B 单位售出 1000 件乙商品，单位价格 500 元，单位成本 400 元，增值税发票已经开出，协议约定，购货方应于 12 月 10 日前付款，并有权
13、在 12 月 20 日前退货。甲公司根据经验，估计退货率为 20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 (3)12 月 10 日，B 单位按照 4日销售协议全部付款，中发公司收到款项并存入银行。 (4)12 月 15 日，中发公司对销售 B 单位的乙产品确认销售退回 200 件。 (5)12 月 20 日，B 单位退回了乙产品 200 件，中发公司退回 B 单位货款 100000 元，增值税 17000 元。 (6)12 月 22 日，中发公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为 70000 元，市场售价为 110000 元。 (7)12 月 26 日，应付 C 单位款
14、项 300000 元，因 C 单位撤销而无法偿付，应予转销。 (8)12 月 31 日，中发公司进行利润结转与利润分配，税后净利润为 500000 元，假设按当年税后净利润 10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，并宣告向全体股东分配现金股利250000 元。 要求：分别编制中发公司上述(1)至(8)项业务的会计分录。（分数：18.00）_中级财务会计自考真题 2012 年 04 月答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B第一部分 选择题/B(总题数：0，分数：0.00)二、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.随同产品出售但不单独计价的包装物，应当在包
15、装物发出时，将其成本借记的科目是_ A.管理费用 B.销售费用 C.主营业务成本 D.其他业务成本（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业销售产品时，领用不单独计价的包装物，应借记“销售费用”，贷记“周转材料包装物”。答案为 B。2.下列各项中，应当确认为投资损益的是_ A.长期股权投资减值损失 B.长期股权投资处置净损益 C.期末交易性金融资产公允价值变动的金额 D.支付与取得长期股权投资直接相关的费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益。答案为 B。3.由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期
16、_ A.销售费用 B.管理费用 C.营业外支出 D.其他业务支出（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 盘亏、毁损存货，处置收入中属于非正常损失的借记“营业外支出非常损失”科目，自然灾害造成的损失属于非正常损失。答案为 C。4.企业折价购入长期债券，是由于债券的_ A.票面利率高于市场利率 B.票面利率低于市场利率 C.票面利率等于市场利率 D.票面利率与市场利率无关（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 如果市场利率等于债券票面利率，则债券的发行价格正好等于其面值，债券按面值发行；如果市场利率小于债券票面利率，则债券的发行价格就大于其面值，债券溢价发行；如果市场利率大于债券票
17、面利率，则债券的发行价格就小于其面值，债券折价发行。由此可见，企业折价购入长期债券是由于债券的票面利率低于市场利率。答案为 B。5.下列业务中，应借记“资本公积”账户的是_ A.溢价发行股票 B.接受现金捐赠 C.资本公积转增资本 D.盈余公积补亏（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 用资本公积转增资本，借记“资本公积资本溢价”(或股本溢价)，贷记“实收资本”或“股本”。答案为 C。6.下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目中列示的是_ A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入 C.销售原材料收入 D.固定资产出租收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 营业外收入反映企业
18、发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得以及捐赠利得等。因此政府补助利得不应在利润表“营业收入”项目中列示。答案为 A。7.引起现金流量净额变动的项目是_ A.将现金存入银行 B.用银行存款购买 2 个月到期的债券 C.用银行存款清偿 50 万元的债务 D.用固定资产抵偿债务（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。本题 C 选项中银行存款是现金项目，债务(长期借款或短期借款之类的)属于非现金项目。答案为 C。8.在款项结算持有的下列票
19、据中，企业应通过“应收票据”科目核算的是_ A.银行汇票 B.商业汇票 C.支票 D.银行本票（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 为了核算因销售商品或产品、提供劳务等而收到商业汇票，企业应设置“应收票据”+总账科目。答案为 B。9.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款时，会计处理上可以将该应付票据_ A.转作短期借款 B.转作应付账款 C.转作其他应付款 D.仅作备查登记（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面价值，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”或“短期借款”科目。答案为 A。10.企业库存现金的数额，由开户银行
20、根据企业日常零星开支所需的现金核定，一般应满足企业现金周转需要的天数是_ A.13 天 B.35 天 C.57 天 D.79 天（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 企业库存现金的数额，由开户银行根据企业 35 天日常零星开支所需的现金核定。答案为B。11.固定资产的初始计量是指_ A.固定资产折旧的确定 B.固定资产减值的确定 C.固定资产使用寿命的确定 D.固定资产原值的确定（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 固定资产的计量分为初始计量和后续计量。固定资产的初始计量是指固定资产取得时入账价值的确定；固定资产的后续计量是指对固定资产的使用寿命、预计净残值、各期折旧额以及
21、减值的确定。固定资产应当按照成本进行初始计量，已入账的固定资产成本也被称为“固定资产原值”。答案为 D。12.当购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当_ A.暂停资本化 B.由会计人员判断 C.继续资本化 D.停止资本化（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 当购建或者生产的符合资本化的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化。答案为 D。13.公司可以不再提取法定公积的条件是法定公积金累计额为公司注册资本的_ A.30%以上 B.35%以上 C.40%以上 D.50%以上（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 公司法规
22、定，法定盈余公积累积达到注册资本的 50%以上时，可以不再提取。答案为D。14.A 公司购入一台设备，入账价值为 100 万元，预计可以使用 4 年，净残值率为 10%，采取年数总和法计提折旧，则第 1 年的折旧额为_ A.9 万元 B.10 万元 C.36 万元 D.40 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 根据折旧的计算公式：第 t 年折旧额=(原值-净残值)(折旧年限-计提年份+1)(1+2+3+折旧年限)可知，第 1 年的折旧额=(100-10010%)(4-1+1)10=36(万元)。答案为 C。三、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)15.下列各项中，属
23、于企业存货的有_ A.在产品 B.原材料 C.半成品 D.在建工程用料 E.周转材料（分数：2.00）A. B. C. D.E. 解析：解析 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。具体来讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料等。答案为 ABCE。16.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有_ A.委托加工材料 B.分期收款销售的商品 C.工程物资 D.在产品 E.低值易耗品（分数：2.00）A. B. C.D. E. 解析：解析 存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及
24、周转材料等。“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”等科目的期末余额合计填列等等。因此，选项 ABDE 应当作为企业存货核算。答案为 ABDE。17.普通股股东的权利包括_ A.收益分享权 B.参与管理权 C.优先分得剩余财产权 D.优先认股权 E.优先分得股利权（分数：2.00）A. B. C.D. E.解析：解析 普通股股东的权利包括：收益分享权、参与管理权、剩余财产分配权以及优先认股权。答案为 ABD。18.与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户可能有_ A.“应
25、收账款” B.“银行存款” C.“财务费用” D.“累计摊销” E.“累计折旧”（分数：2.00）A. B. C. D.E.解析：解析 当应收票据贴现时，一般的会计处理是：按实际收到的金额“银行存款”科目；按贴现息部分借记“财务费用”等科目；按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目。当企业收到应收票据的款项时，会计处理是：借记“银行存款”科目；贷记“应收票据”科目。当企业未按时收到应收票据的款项时，会计处理是：“应收账款”科目；贷记“应收票据”科目。答案为 ABC。19.长期股权投资采用成本法核算，下列情况中可能会导致调整股权投资账面价值的有_ A.被投资单位宣告发放现金股利 B.追加投资
26、C.被投资企业实现净利润 D.被投资企业发生亏损 E.投资发生减值（分数：2.00）A. B. C.D.E. 解析：解析 成本法下，长期股权投资以取得股权时的初始投资成本计价。其后，除了投资企业追加投资、收到被投资单位分派的属于投资前累积盈余的分配额或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般保持不变，另外，当长期股权投资确认减值损失后，账面价值也会发生变动。答案为 ABE。20.下列业务中，需要通过“固定资产清理”科目进行处理的有_ A.固定资产日常修理 B.固定资产出售 C.固定资产盘亏 D.固定资产报废 E.固定资产毁损（分数：2.00）A.B. C.D. E. 解析：解析 除了投资转出和盘
27、亏以外，企业因出售、报废、毁损等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用，应通过设置的”固定资产清理”科目核算。答案为 BDE。四、B第二部分 非选择题/B(总题数：0，分数：0.00)五、B名词解释题/B(总题数：4，分数：8.00)21.暂时性差异（分数：2.00）_正确答案：(暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。)解析：22.现金折扣（分数：2.00）_正确答案：(现金折扣又称“销货折扣”，是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣多少由客户付款的早晚决定。)解析：23.总价法（分数：2.00）_正
28、确答案：(总价法在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值，实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出，计为财务费用。)解析：24.其他货币资金（分数：2.00）_正确答案：(其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金；包括外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。)解析：六、B简答题/B(总题数：2，分数：16.00)25.财务报告的作用具体体现在哪几个方面?（分数：8.00）_正确答案：(1)有助于所有者和债权人等财务报告的使用者作出正确的投资决策。 (2)反映企业管理者的受托经营管理责任。 (3)有助于评价和
29、预测企业未来的现金流量。 (4)有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。)解析：26.什么是借款费用?借款费用资本化需满足哪些条件?（分数：8.00）_正确答案：(借款费用是指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额。 借款费用需同时满足下列三个条件才能资本化：(1)资产支出已经发生；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。)解析：七、B计算分析题/B(总题数：4，分数：32.00)27.甲公司接受乙公司管理用设备一套作为投资，双方协商作价
30、 20000 元，乙公司账面原值 23000 元。该设备预计还能使用 4 年，预计残值收入为 4000 元，该固定资产采用直线法计提折旧。使用期满 1 年将该设备出售，出售价款为 18000 元，收到款项存入银行。适用的营业税率为 5%，假设不发生其他相关税费，也不考虑固定资产减值因素。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程)。 (1)编制甲公司接受设备时的会计分录； (2)计算这一年设备的折旧额，并编制相应会计分录； (3)编制设备出售时的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1) 借：固定资产 23000 贷：累计折旧 3000 实收资本 20000 (2)折旧额=(20000-40
31、00)/4=4000 借：管理费用 4000 贷：累计折旧 4000 (3)设备出售时的账面余额为：23000-7000=16000 借：固定资产清理 16000 累计折旧 7000 贷：固定资产 23000 收到款项时： 借：银行存款 18000 贷：固定资产清理 18000 计算应缴纳的营业税：18000*5%=900 借：固定资产清理 900 贷：应交税费应交营业税 900 结转净收益：18000-16000-900=1100 借：固定资产清理 1100 贷：营业外收入 1100)解析：28.2009 年 7 月 5 日，甲公司委托乙公司销售服装 200 件，协议价为 200 元/件，该
32、服装的成本为 120 元/件，增值税税率为 17%；7 月 20 日，甲公司收到乙公司开来的代销清单，开具的增值税发票上列明：售价30000 元，增值税 5100 元，乙公司共收手续费 5000 元；7 月 23 号，甲公司收到乙公司汇来的全部货款。 要求：根据以上资料，编制甲公司委托代销商品的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)7 月 5 日： 借：委托供销商品 24000 贷：库存商品 24000 (2)7 月 20 日： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税 5100 借：主营业务成本 18000 贷：委托代销商品 18000 借：销售费用
33、 5000 贷：应收账款 5000 (3)7 月 23 日： 借：借：银行存款 30100 贷：应收账款 30100)解析：29.乙公司于 2008 年 1 月 1 日购买了 A 股票，实际买价为 520 万元，乙公司将 A 股票划分为可供出售金融资产，2008 年 6 月 30 日，A 股票公允价值为 550 万元；2008 年 12 月 31 日，A 股票公允价值为 480 万元，乙公司于 2009 年 3 月 2 日将 A 股票全部出售，出售价格为 600 万元。不考虑任何交易税费。 要求：计算乙公司该项投资的投资收益，并分别编写 2008 年 1 月 1 日、2008 年 6 月 30
34、 日、2008 年 12 月 31 日以及2009 年 3 月 2 日的相关会计分录。(金额单位用“万元”表示)（分数：8.00）_正确答案：(1)投资收益=600-520=80(万元) (2)相关会计分录为： 2008 年 1 月 1 日，购买时 借：可供出售金融资产 520 贷：银行存款 520 2008 年 6 月 30 日 借：可供出售金融资产公允价值变动 30 贷：资本公积公允价值变动 30 2008 年 12 月 31 日 借：资本公积公允价值变动 70 贷：可供出售金融资产公允价值变动 70 2009 年 3 月 2 日，出售时 借：银行存款 600 贷：可供出售金融资产 480
35、 资本公积公允价值变动 40 投资收益 80)解析：30.太明公司对 B 组应收账款采取按年末应收账款余额百分比法计提坏帐准备，预计计提的比例为 5，对该组的应收账款预计未来现金流量不进行折现。该企业 2007 年末的应收账款余额为 5500000 元。2008年客户 M 所欠 12000 元账款已超过 3 年，确认为坏账；2008 年末，该企业的应收账款余额为 6000000 元；2009 年末，客户 M 所欠 12000 元账款又收回了 8000 元，2009 年末该企业应收账款余额为 4800000 元。 要求：分别计算 2007 年、2008 年、2009 年应计提坏账准备的金额，并分
36、别编制 2007 年、2008 年、2009年计提坏帐准备、2008 年发生坏账损失和 2009 年收回坏账的会计分录。（分数：8.00）_正确答案：(1)2007 年末应计提的坏账准备为： 55000005=27500 元(贷方) (2)2008 年末应计提的坏账准备为： 60000005-27500+12000=14500 元(贷方) (3)2009 年末应计提的坏账准备为： 48000005-60000005-8000=-14000 元(借方) (4)会计分录 2007 年末，提取坏账准备 借：资产减值损失 27500 贷：坏账准备 27500 2008 年末，冲销坏账 借：坏账准备 1
37、2000 贷：应收账款M 企业 12000 2008 年末，计提坏账准备 借：资产减值损失 14500 贷：坏账准备 14500 2009 年，已确认为坏账冲销的应收 M 客户账款又收回 借：应收账款M 企业 8000 贷：坏账准备 8000 借：银行存款 8000 贷：应收账款M 企业 8000 2009 年末，补提坏账准备 借：坏账准备 14000 贷：资产减值损失 14000)解析：八、B综合应用题/B(总题数：1，分数：18.00)31.中发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 17%，原材料采用实际成本核算，产品销售价格中不含增值税额。2008 年 12 月发生如下经济业务： (
38、1)12 月 3 日，向 A 单位销售甲产品一批，该批产品的销售价款为 600000 元，实际成本为 400000 元，增值税额为 102000 元。产品已发出，并开具增值税专用发票，货款尚未收到。 (2)12 月 4 日，向 B 单位售出 1000 件乙商品，单位价格 500 元，单位成本 400 元，增值税发票已经开出，协议约定，购货方应于 12 月 10 日前付款，并有权在 12 月 20 日前退货。甲公司根据经验，估计退货率为 20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。 (3)12 月 10 日，B 单位按照 4日销售协议全部付款，中发公司收到款项并存入银行。 (4)12 月 15
39、 日，中发公司对销售 B 单位的乙产品确认销售退回 200 件。 (5)12 月 20 日，B 单位退回了乙产品 200 件，中发公司退回 B 单位货款 100000 元，增值税 17000 元。 (6)12 月 22 日，中发公司用其生产的丙产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为 70000 元，市场售价为 110000 元。 (7)12 月 26 日，应付 C 单位款项 300000 元，因 C 单位撤销而无法偿付，应予转销。 (8)12 月 31 日，中发公司进行利润结转与利润分配，税后净利润为 500000 元，假设按当年税后净利润 10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，
40、并宣告向全体股东分配现金股利250000 元。 要求：分别编制中发公司上述(1)至(8)项业务的会计分录。（分数：18.00）_正确答案：(1) 借：应收账款A 单位 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费应交增值税(销项税额) 102000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 (2) 借：应收账款B 单位 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税(销项税额) 85000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 (3) 借：银行存款 585000 贷：应收账款B 单位 585000 (4)确认销售退回时 借：主营业务收入 100000 贷：主营业务成本 80000 应付账款B 单位 20000 (5)退回时 借：库存商品 80000 应交税费应交增值税(销项税额) 17000 应付账款B 单位 20000 贷：银行存款 117000 (6) 借：应付职工薪酬 128700 贷：主营业务收入 110000 应交税费应交增值税(销项税额) 18700 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 (7) 借：应付账款 30000
