1、中国税制自考题模拟 29 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列哪一项是国家征税的依据_（分数：1.00）A.所有权力B.政治权力C.财产权力D.经济权力2.以下哪一项是税收制度的核心和基础_（分数：1.00）A.税收程序法B.税收实体法C.税收基本法D.税法3.我国税收体系中，采用超额累进税率征税的税种是_（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.增值税D.个人所得税4.在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，称为_（分数：1.00）A.税源B.税收要素C.计税依据D.税目5.可以实行行业差别税率和差别税种，有
2、效配合国家产业政策和消费政策，实现社会经济发展目标的税种是_（分数：1.00）A.流转税B.营业税C.财产税D.所得税6.我国增值税法规规定，实行从价定率办法计算的应税销售额中不含_（分数：1.00）A.随同商品销售的无单独计价的包装物价格B.增值税C.价外费用D.随同商品销售的单独计价的包装物价格7.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是_（分数：1.00）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税D.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税8.
3、以下哪一项是印花税税率的设计原则_（分数：1.00）A.条文规定从简B.税负从轻C.掌握重点税源D.以上答案都不对9.根据城镇土地使用税法规规定，城镇土地使用税的征收范围，不包括_内的国家所有和集体所有的土地（分数：1.00）A.城市B.县城C.建制镇D.农村10.2009 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2009 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计_万元（分数：1.00）A.29
4、4.5B.325C.310D.33011.我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月_（分数：1.00）A.800 元B.1600 元C.3500 元D.5000 元12.作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税_（分数：1.00）A.420 元B.924 元C.929.5 元D.1320 元13.某油田 2010 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位
5、税额为每吨 8 元，该油田当月应缴纳资源税_（分数：1.00）A.48840 元B.48856 元C.51200 元D.51240 元14.某煤矿 2008 年 12 月销售原煤 100 万吨。同月将 50 万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为 45 万吨，当月全部销售。已知该煤矿原煤适用的单位税额为 2 元/吨，则该煤矿 12 月份应缴纳的资源税为_（分数：1.00）A.200 万元B.250 万元C.290 万元D.300 万元15.某公司转让一栋砖混结构的楼房。该楼房原值为 1000 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为 1800 万元，
6、成新度折扣率为 60%。在计算土地增值税时，可以扣除的评估价格为_（分数：1.00）A.400 万元B.600 万元C.1080 万元D.1800 万元16.甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为_（分数：1.00）A.甲企业和乙企业B.甲企业、乙企业和戊单位C.甲企业、乙企业和丙企业D.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位17.我国土地增值税实行的税率是_（分数：1.00）A.6 级超额累进税率B.8 级超额累进税率C.4 级超率累进税率D.以上都不对18.对于租典纠纷尚未解决的房产，其纳税人为_（分
7、数：1.00）A.房屋产权所有人B.房产代管人或使用人C.承典人D.产权所有人或承典人19.以下各项中，属于行为税应税范围的是_（分数：1.00）A.企业所得税B.营业税C.车辆购置税D.个人所得税20.某航运公司 2008 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨。其所在省车船税计税标准为：净吨位2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。则该航运公司 2008 年应缴纳车船税_（分数：1.00）A.60000 元B.65400 元C.63600 元D.61800 元二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.下列哪些选项属于累进税率_（分数：
8、2.00）A.超额累进税率B.全额累进税率C.定额累进税率D.超率累进税率E.全率累进税率22.下列各项中，有促进财富公平分配作用的是_（分数：2.00）A.消费税B.所得税C.盐税D.财产税E.房产税23.我国税收原则中，效率原则的含义包括_（分数：2.00）A.行政效率B.调控效率C.稽查效率D.经济效率E.资源配置效率24.各国实行的增值税类型有_（分数：2.00）A.生产型B.交换型C.收入型D.消费型E.流通型25.如果下列费用或价值未包含在进口货物的成交价格中，应一并计入完税价格的有_（分数：2.00）A.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用B.卖方负担的境内运输费用C.由买方负
9、担的包装材料和包装劳务费D.与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具及类似货物的价款E.由买方负担的购货佣金26.以下各项中，属于企业所得税征税对象的有_（分数：2.00）A.转让财产所得B.提供劳务所得C.股息红利所得D.接受捐赠所得E.租金所得27.在计算应纳税所得额时，企业可以扣除的费用有_（分数：2.00）A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用E.工资费用28.印花税的纳税人实行“三自”缴纳的办法，即_（分数：2.00）A.自行贴花并注销B.自行购花C.自行计税D.自行汇总E.自行申报29.下列选项中，可以作
10、为房产税纳税人的是_（分数：2.00）A.经营管理人B.产权所有人C.承典人D.房产使用人E.房产的法定继承人30.车船税的纳税人为_（分数：2.00）A.车辆管理人B.车辆所有人C.车辆承租人D.船舶管理人E.船舶所有人三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述征税主体的权利。 （分数：5.00）_32.简述改革城建税的必要性。 （分数：5.00）_33.简述开征印花税的意义。 （分数：5.00）_34.简述资源税纳税义务发生时间的规定。 （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)。本
11、月该公司销售其中 100 辆，每辆不含增值税价格为 28 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%。 要求：计算该公司应纳的增值税额。(计算时精确到小数点后两位) （分数：6.00）_36.国内某综合娱乐服务公司 2013 年 2 月发生如下业务： (1)歌舞厅门票收入 50000 元，点歌费收入 3000 元，烟酒饮料销售收入 10000 元； (2)保龄球馆收入 40000 元； (3)餐厅收入 300000 元。 要求：根据上述资料，计算该公司当月应纳营业税税额。 （分数：6.00）_某企业 2012 年发生下列业务： (1)产品销售收入 2000 万元，国债利息收入 2
12、 万元，产品销售成本 1000 万元： (2)销售费用 500 万元，管理费用 300 万元(含业务招待费 80 万元)，财务费用 50 万元； (3)营业外支出 40 万元，其中含违反政府规定被工商局罚款 2 万元。 要求：（分数：6.00）(1).计算该企业 2012 年度的会计利润总额。（分数：1.50）_(2).计算该企业 2012 年度业务招待费的税前扣除限额。（分数：1.50）_(3).计算该企业 2012 年度的应纳税所得额。（分数：1.50）_(4).计算该企业 2012 年度的应纳所得税额。（分数：1.50）_37.中国公民王某为一文工团演员，2010 年 112 月收入情况
13、如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元： (2)每月参加郊县乡村文艺演出一次，每次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元； (3)取得国债利息和储蓄利息 10000 元，其中国债利息 2000 元； (4)在 a 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。 要求：计算王某 2010 年应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_38.某企业拥有两套房屋用于经营，房屋原值 3000 万元，另有一套房屋用于出租，年租金 20 万元，当地规定允许以房屋原值减除 20%后的余额计算房产税。 要求：计算该企业应纳的房产
14、税。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.试述我国现行税制的多层次、多环节调节作用。 （分数：10.00）_中国税制自考题模拟 29 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下列哪一项是国家征税的依据_（分数：1.00）A.所有权力B.政治权力 C.财产权力D.经济权力解析：考点 税收概念 解析 税收是个分配范畴，但是，税收是一种特殊的分配。它的特殊性表现在：它是凭借国家政治权力实现的分配，即国家是依据政治权力征税的。2.以下哪一项是税收制度的核心和基础_（分数：1.00）A.税收程序法B.税收实体
15、法C.税收基本法D.税法 解析：考点 税制与税法 解析 税法是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心和基础。3.我国税收体系中，采用超额累进税率征税的税种是_（分数：1.00）A.消费税B.营业税C.增值税D.个人所得税 解析：考点 个人所得税的税率 解析 个人所得税中的工资、薪金所得适用 9 级超额累进税率。个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包、经营、承租经营所得适用 5%35%的超额累进税率，劳务报酬适用 20%，30%，40%的 3 级超额累进税率。4.在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目，称为_（分数：1.00）A.税源
16、B.税收要素C.计税依据D.税目 解析：考点 税制要素 解析 税目是指征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。5.可以实行行业差别税率和差别税种，有效配合国家产业政策和消费政策，实现社会经济发展目标的税种是_（分数：1.00）A.流转税 B.营业税C.财产税D.所得税解析：考点 流转税的特点 解析 属于识记部分。6.我国增值税法规规定，实行从价定率办法计算的应税销售额中不含_（分数：1.00）A.随同商品销售的无单独计价的包装物价格B.增值税 C.价外费用D.随同商品销售的单独计价的包装物价格解析：考点 增值税规定 解析 实行从价定率计税办法计算的销售额是纳税人
17、销售货物或提供应税劳务时向购买方收取的全部价款和价外费用，增值税是价外税，不包含于销售额中。7.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是_（分数：1.00）A.单位出租设备的应向设备使用地主管税务机关申报纳税B.纳税人承包跨省工程的应向其劳务发生地主管税务机关申报纳税C.电信单位提供电信劳务应向其机构所在地主管税务机关申报纳税 D.航空公司所属分公司应向其总公司所在地主管税务机关申报纳税解析：考点 营业税纳税规定 解析 见营业税纳税地点的规定。8.以下哪一项是印花税税率的设计原则_（分数：1.00）A.条文规定从简B.税负从轻 C.掌握重点税源D.以上答案都不对解析：考点 定额税率的内容 解析
18、 印花税的税率是本着税负从轻的原则设计的。9.根据城镇土地使用税法规规定，城镇土地使用税的征收范围，不包括_内的国家所有和集体所有的土地（分数：1.00）A.城市B.县城C.建制镇D.农村 解析：考点 城镇土地使用税规定 解析 农村不在城镇土地使用税征税范围内。10.2009 年某居民企业实现商品销售收入 2000 万元，发生现金折扣 100 万元，接受捐赠收入 100 万元，转让无形资产所有权收入 20 万元。该企业当年实际发生业务招待费 30 万元，广告费 240 万元，业务宣传费 80 万元。2009 年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计_万元（分数：1.00）A.2
19、94.5B.325C.310 D.330解析：考点 企业所得税扣税限额 解析 销售商品涉及现金折扣，应按照折扣前的金额确定销售收入。业务招待费按发生额的 60%扣除，但不得超过当年销售收入的 5；广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的 15%。可扣除业务招待费=20005=10(万元)3060%；可扣除广告费、业务宣传费=200015%=300(万元)；合计可扣除10+300=310(万元)11.我国现行个人所得税法规定工资、薪金所得的费用扣除标准为每人每月_（分数：1.00）A.800 元B.1600 元C.3500 元 D.5000 元解析：考点 个人所得税规定 解析 现行扣除标准是每人
20、每月 3500 元。12.作家马某 2007 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15 日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税_（分数：1.00）A.420 元B.924 元 C.929.5 元D.1320 元解析：考点 个人所得税计算 解析 应纳个人所得税=(3800-800)20%(1-30%)+45010(1-20%)20%(1-30%)=924(元)13.某油田 2010 年 12 月生产原油 6400 吨，当月销售 6100 吨，自用 5 吨，另有 2 吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨 8
21、 元，该油田当月应缴纳资源税_（分数：1.00）A.48840 元 B.48856 元C.51200 元D.51240 元解析：考点 资源税税收优惠和计算 解析 应纳资源税=(6100+5)8=48840(元)14.某煤矿 2008 年 12 月销售原煤 100 万吨。同月将 50 万吨原煤用于再加工生活用煤，加工后得到的生活用煤数量为 45 万吨，当月全部销售。已知该煤矿原煤适用的单位税额为 2 元/吨，则该煤矿 12 月份应缴纳的资源税为_（分数：1.00）A.200 万元B.250 万元C.290 万元D.300 万元 解析：考点 资源税计算 解析 (100+50)2=300(万元)15
22、.某公司转让一栋砖混结构的楼房。该楼房原值为 1000 万元，已提折旧 400 万元。经房地产评估机构评定，该楼重置成本价为 1800 万元，成新度折扣率为 60%。在计算土地增值税时，可以扣除的评估价格为_（分数：1.00）A.400 万元B.600 万元C.1080 万元 D.1800 万元解析：考点 土地增值税规定 解析 评估价格=180060%=1080(万元)16.甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为_（分数：1.00）A.甲企业和乙企业 B.甲企业、乙企业和戊单位C.甲企业、乙企业和丙企业D
23、.甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位解析：考点 印花税征税范围 解析 订立合同的双方是印花税的纳税人。17.我国土地增值税实行的税率是_（分数：1.00）A.6 级超额累进税率B.8 级超额累进税率C.4 级超率累进税率 D.以上都不对解析：考点 土地增值税税率 解析 土地增值税实行 4 级超率累进税率。18.对于租典纠纷尚未解决的房产，其纳税人为_（分数：1.00）A.房屋产权所有人B.房产代管人或使用人 C.承典人D.产权所有人或承典人解析：考点 房产税纳税人 解析 产权出典的，纳税人一般为承典人；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用
24、人为纳税人。19.以下各项中，属于行为税应税范围的是_（分数：1.00）A.企业所得税B.营业税C.车辆购置税 D.个人所得税解析：考点 行为税的内容 解析 我国目前的行为税类有印花税、城建税和车辆购置税等。20.某航运公司 2008 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨。其所在省车船税计税标准为：净吨位2000 吨以下的，每吨 4 元；200110000 吨的，每吨 5 元。则该航运公司 2008 年应缴纳车船税_（分数：1.00）A.60000 元 B.65400 元C.63600 元D.61800 元解析：考点 车船税计算 解析 430005=60000(元)二、多项选择题(
25、总题数：10，分数：20.00)21.下列哪些选项属于累进税率_（分数：2.00）A.超额累进税率 B.全额累进税率 C.定额累进税率D.超率累进税率 E.全率累进税率 解析：考点 税制要素 解析 累进税率包括 A、B、D、E 项。22.下列各项中，有促进财富公平分配作用的是_（分数：2.00）A.消费税B.所得税 C.盐税D.财产税 E.房产税解析：考点 税收分类 解析 所得税、财产税等直接税属于累进税，有促进财富公平分配的作用；而消费税、盐税等间接税属于累退税，不利于社会的公平分配。房产税于 2011 年 1 月开始在部分城市试点征收。23.我国税收原则中，效率原则的含义包括_（分数：2.
26、00）A.行政效率 B.调控效率C.稽查效率D.经济效率 E.资源配置效率解析：考点 税收原则 解析 税收效率原则，就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应讲求效率，遵循效率原则。这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。24.各国实行的增值税类型有_（分数：2.00）A.生产型 B.交换型C.收入型 D.消费型 E.流通型解析：考点 增值税类型 解析 增值税可以分为以下三种类型：(1)消费型增值税；(2)收入型增值税；(3)生产型增值税。
27、25.如果下列费用或价值未包含在进口货物的成交价格中，应一并计入完税价格的有_（分数：2.00）A.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 B.卖方负担的境内运输费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费 D.与该货物的生产和向中国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具及类似货物的价款 E.由买方负担的购货佣金解析：考点 关税规定 解析 由买方负担的购货佣金、卖方负担的境内运输费用不计入完税价格。26.以下各项中，属于企业所得税征税对象的有_（分数：2.00）A.转让财产所得 B.提供劳务所得 C.股息红利所得 D.接受捐赠所得 E.租金所得 解析
28、：考点 企业所得税征税范围 解析 企业所得税的征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。27.在计算应纳税所得额时，企业可以扣除的费用有_（分数：2.00）A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.制造费用E.工资费用解析：考点 企业所得税计算规定 解析 计算企业的应纳税所得额时可扣除的费用，是指企业在生产产品及提供劳务等过程中发生的销售费用、管理费用和财务费周，工资费用和制造费用计入成本，不能扣除。28.印花税的纳税人实行“三自”缴纳的办法，即_（分数：2.00）A.自行贴花并注销 B.自行购花 C.
29、自行计税 D.自行汇总E.自行申报解析：考点 印花税的缴纳 解析 纳税人按照应税凭证性质和适用的科目税率自行计税、自行购花、自行贴花并注销。29.下列选项中，可以作为房产税纳税人的是_（分数：2.00）A.经营管理人 B.产权所有人 C.承典人 D.房产使用人 E.房产的法定继承人解析：考点 房产税纳税人规定 解析 见房产税纳税人规定。30.车船税的纳税人为_（分数：2.00）A.车辆管理人 B.车辆所有人 C.车辆承租人D.船舶管理人 E.船舶所有人 解析：考点 车船税的征收制度 解析 车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。三、简答题(总题数：4，分数
30、：20.00)31.简述征税主体的权利。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：征税主体的权利可以概括为以下几个方面： 执法的相对独立权；征税权；税法解释权；估税权；委托代征权；责令提供纳税担保权；税收保全权；强制执行权；行政处罚权；税收检查权；税款追征权。32.简述改革城建税的必要性。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：目前城建税存在下列问题：收入规模过小，不能满足城镇维护建设的基本需要；产业结构不同的城市，城建资金多寡不均；城建资金的负担与城市设施的收益脱节；税率设计不合理；涉外企业不纳城建税。鉴于城建税存在上述问题，因此应对城建税作出必要的改革，改革的目的是：实现公平税负，负担与
31、受益基本一致；适度扩大收入规模；有利于地方政府加强对税收的管理，调动地方征收管理的积极性。33.简述开征印花税的意义。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)开征印花税，有利于增加财政收入。 (2)开征印花税，有利于我国社会主义市场经济秩序的完善。 (3)开征印花税，有利于促进企业提高合同的兑现率。 (4)开征印花税，有利于提高纳税人的法制观念。34.简述资源税纳税义务发生时间的规定。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭证的当天；自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。具体规定如下。 (1)纳税人采取除分
32、期收款和预收货款外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天； (2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天； (3)纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为发出应税商品的当天； (4)纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.某进出口公司当月进口 120 辆小轿车，每辆到岸价格 7 万元(人民币)。本月该公司销售其中 100 辆，每辆不含增值税价格为 28 万元。已知小轿车关税税率为 110%，消费税税率为 5%
33、。 要求：计算该公司应纳的增值税额。(计算时精确到小数点后两位) （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)每辆进口轿车应纳消费税的组成计税价格=7(1+110%)(1-5%)=15.47(万元) 每辆进口轿车应纳消费税=15.475%=0.77(万元) 每辆进口轿车应纳增值税的组成计税价格=7(1+110%)+0.77=15.47(万元) (2)进口应纳增值税=15.4717%120=315.59(万元) (3)内销 100 辆小轿车应纳增值税=2810017%-315.59=160.41(万元)36.国内某综合娱乐服务公司 2013 年 2 月发生如下业务： (1)歌舞厅门票收入 50
34、000 元，点歌费收入 3000 元，烟酒饮料销售收入 10000 元； (2)保龄球馆收入 40000 元； (3)餐厅收入 300000 元。 要求：根据上述资料，计算该公司当月应纳营业税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)歌舞厅营业税=(50000+3000+10000)20%=12600(元) (2)保龄球馆营业税=400005%=2000(元) (3)餐厅服务营业税=3000005%=15000(元) 该公司当月应纳营业税额=12600+2000+15000=29600(元)某企业 2012 年发生下列业务： (1)产品销售收入 2000 万元，国债利息收入 2 万
35、元，产品销售成本 1000 万元： (2)销售费用 500 万元，管理费用 300 万元(含业务招待费 80 万元)，财务费用 50 万元； (3)营业外支出 40 万元，其中含违反政府规定被工商局罚款 2 万元。 要求：（分数：6.00）(1).计算该企业 2012 年度的会计利润总额。（分数：1.50）_正确答案：()解析：该企业 2012 年度的会计利润总额=2000+2-1000-500-300-50-40=112(万元)(2).计算该企业 2012 年度业务招待费的税前扣除限额。（分数：1.50）_正确答案：()解析：该企业 2012 年业务招待费的税前扣除限额： 以销售收入 200
36、0 万元为基数的业务招待费扣除限额=20005=10(万元) 以业务招待费为基数计算的业务招待费扣除限额=8060%=48(万元) 因为 48 万元10 万元，所以业务招待费的税前扣除限额为 10 万元。(3).计算该企业 2012 年度的应纳税所得额。（分数：1.50）_正确答案：()解析：该企业 2012 年度的应纳税所得额=112-2+(80-10)+2=182(万元)(4).计算该企业 2012 年度的应纳所得税额。（分数：1.50）_正确答案：()解析：该企业 2012 年度的应纳所得税税额=18225%=45.5(万元)37.中国公民王某为一文工团演员，2010 年 112 月收入
37、情况如下： (1)每月取得工薪收入 6000 元： (2)每月参加郊县乡村文艺演出一次，每次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000 元； (3)取得国债利息和储蓄利息 10000 元，其中国债利息 2000 元； (4)在 a 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。 要求：计算王某 2010 年应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)2010 年工薪收入适用 2000 元扣除标准，工薪收入应纳个人所得税=(6000-2000)15%-12512=5700(元) (2)通过教育局的捐款可
38、扣除，文艺演出收入应纳个人所得税=(3000-2000-800)20%12=480(元) (3)国债利息免税，利息收入应纳个人所得税=(10000-2000)20%=1600(元) (4)在 a 国讲学收入在我国应纳个人所得税=50000(1-20%)30%-2000=10000(元)，应补交 10000-8000=2000(元) (5)王某 2010 年应缴纳的个人所得税=5700+480+1600+2000=9780(元)38.某企业拥有两套房屋用于经营，房屋原值 3000 万元，另有一套房屋用于出租，年租金 20 万元，当地规定允许以房屋原值减除 20%后的余额计算房产税。 要求：计算该
39、企业应纳的房产税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：房屋余值应纳税额=3000(1-20%)1.2%=28.8(万元) 租金收入应纳税额=2012%=2.4(万元) 应纳税额=28.8+2.4=31.2(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.试述我国现行税制的多层次、多环节调节作用。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：我国现行税制，通过多种税的复税制的建立，能够发挥多层次的调节作用。 第一层次是在生产和流通形成收入的过程中进行调节，采用的主要税种是消费税、增值税、营业税，特点是事前调节，目的是要通过调节产品或企业的盈利水平，指导生产、流通、消费。 第二层次是在利
40、润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节，采用的主要税种是资源税和土地使用税，目的是通过调节各种级差收益，消除盈利水平的过分悬殊，创造平等的外部条件。 第三层次是在分配阶段，对生产经营者实现的利润进行调节，采用的主要是企业所得税，目的是要通过所得税的征收，使各企业留利水平均衡合理，以调动其生产积极性。 第四层次是对企业税后利润进行调节，采用的主要税种是固定资产投资方向调节税，目的是要促使企业更加合理地使用资金，以利于控制基建规模，调整产业结构。 第五层次是对个人财产收入的调节，采用的主要税种是房产税、契税和个人所得税，目的是要调节社会成员的财产收入水平，缩小收入差距，实现共同富裕。 我国现行税制通过多种税的复税制的建立，能够发挥多环节调节作用。 (1)从社会再生产环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会再生产的四个环节(生产环节、分配环节、流通环节、消费环节)，各个税种互相配合，发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到宏观调节的目的。 (2)从产品流转过程来看，通过对商品流转各个环节的征税
