1、中国税制自考题模拟 28及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.现代国家财政收入的主要形式是_（分数：1.00）A.税收B.收费C.公债D.国有资产收益2.按照税款的确定方法，税收可分为_（分数：1.00）A.一般税和目的税B.实物税和货币税C.从量税和从价税D.定率税和配赋税3.以下哪项是我国的主体税种_（分数：1.00）A.财产税B.行为税C.资源税D.流转税4.纳税期限是税收_特征的重要体现（分数：1.00）A.无偿性B.稳定性C.固定性D.强制性5.以下哪一项是设计税收制度的核心问题_（分数：1.00）A.制定科学的税收
2、原则B.制定完备的税收法规C.选择适当的征税对象D.确定适当的税率6.下列不得开具增值税专用发票的是_（分数：1.00）A.销售免税货物B.将货物用于非应税项目C.出口货物D.将货物销售给商业企业7.下列各项中，属于流转税的是_（分数：1.00）A.关税B.土地增值税C.契税D.印花税8.下列各项中，属于营业税征收范围的是_（分数：1.00）A.商业零售B.转让无形资产C.农产品销售D.加工修理、修配9.纳税人所在地在市区的，在征收城市维护建设税时，适用的税率为_（分数：1.00）A.1%B.7%C.4%D.10%10.根据企业所得税征收制度的规定，小型微利企业一般适用的税率为_（分数：1.0
3、0）A.10%B.30%C.15%D.20%11.我国境内的单位和个人发生下列行为，视同销售_（分数：1.00）A.将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目B.将进口、购进货物用于集体福利或个人消费C.将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人，包括商业样品在内D.将进口或购买的货物作为投资，提供给单位或个人经营者12.退休职工王某 1月取得的下列所得，不需缴纳个人所得税的有_（分数：1.00）A.退休工资 1200元B.股票红利 900元C.咨询费 800元D.私营企业顾问费 1000元13.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是_（分数：1.00）
4、A.定额 800元B.定额 800元或定率 20%C.财产净值D.财产原值和合理费用14.我国的资源税属于_（分数：1.00）A.特别资源税B.级差资源税C.一般资源税D.优惠资源税15.下列各项中，有关耕地占用税的表述正确的是_（分数：1.00）A.外商投资企业不是耕地占用税的纳税人B.耕地占用税实行从价征收C.耕地占用税适用的税率为定额税率D.耕地占用税征收的目的是为了调节土地的级差收入16.土地使用税是对在城市和县城占用_的单位和个人征收的一种税（分数：1.00）A.国家土地B.所有土地C.集体土地D.国家和集体土地17.土地增值税的纳税人应于转让土地合同签订之日起_日内，到土地所在地税
5、务机关办理纳税申报_（分数：1.00）A.7B.5C.3D.1518.A企业 2008年拥有经营用房原值 1000万元，当地税务机关核定该企业可以按扣除 30%后的余值缴纳房产税，则 A企业当年应缴纳的房产税为_（分数：1.00）A.8.4万元B.12万元C.15万元D.20.4万元19.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的_（分数：1.00）A.5日内B.7日内C.10日内D.30日内20.在车船拥有人将车船出租给使用人时，车船税的纳税人是_（分数：1.00）A.使用人B.拥有人C.租赁双方当事人D.租赁双方商定的当事人二、多项选择
6、题(总题数：10，分数：20.00)21.以下选项中属于间接税的有_（分数：2.00）A.所得税B.财产税C.消费税D.增值税E.车辆购置税22.纳税人的权利包括_（分数：2.00）A.知悉权B.要求保密权C.举报权D.申请退税权E.税收保全权23.关于如何实现税负公平，西方学者有不同的观点，概括起来主要有三个标准，即_（分数：2.00）A.享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税B.尽量减少征收费用C.纳税能力高多纳税，纳税能力低少纳税D.尽量减少纳税人的超额负担E.以纳税人感受的牺牲程度为标准，程度相同的则税负公平，反之则不公平24.下列各项中，应征增值税的有_（分数：2.00）A.牧民销售
7、自养牛、羊B.销售自来水C.销售收藏的古旧图书D.电信部门销售的手机E.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品25.下列各项中，需征消费税的是_（分数：2.00）A.销售集邮产品B烟C.汽车轮胎D.化妆品E.修理修配物品26.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的所得，下列说法正确的有_（分数：2.00）A.实行源泉扣除B.适用税率为 20%C.纳税人未依法缴纳的，税务机关可从该纳税人其他收入中追缴D.扣缴义务人无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳E.不得扣除任何费用，全额纳税27.下列选项中，关于稿酬所得“次”的说法正确的是_（分数：2.00）A.加印所得稿酬，单独
8、作为一次收入计征B.同一作品分次取得稿酬收入，应按每次收入为一次收入计征C.同一作品再版所得，应与原出版收入合并作为一次收入计征D.原书再版，作为两次计征E.同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征28.下列需征土地增值税的是_（分数：2.00）A.内资企业转让土地使用权B.房地产开发商转让土地使用权C.外商投资企业转让土地使用权D.非房地产开发商转让土地使用权E.房地产开发商赠与土地使用权29.耕地占用税免税范围包括_（分数：2.00）A.炸药库用地B.民用机场跑道用地C.火葬场用地D.医院占地E.牧民占用耕地新建住宅30.车辆购置税的缴款方法包括_（分数：2.00）
9、A.代收B.自报核缴C.代征D.代扣E.集中征收缴纳三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收的概念。 （分数：5.00）_32.简述我国停征农业税的重要意义。 （分数：5.00）_33.简述城建税的特点和作用。 （分数：5.00）_34.简述个人所得税的征收办法。 （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.上海某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车，2013 年 8月发生以下业务： (1)向外地特约经销商店销售 A型电动车 100辆，每辆不含税价 2000元，并支付运输单位 5000元运输费用，收到的货票上注明运费 4500元，装卸费 500元； (
10、2)本月确认逾期未收回的包装物押金 4000元； (3)购进各种零部件，取得的增值税专用发票上注明的销售额为 300000元； (4)月末盘库发现 5辆 A型电动车丢失，每辆不含税售价 2000元，成本每辆 1800元，其中材料成本占 60%。要求：请根据以上资料计算该企业 8月份应纳增值税。 （分数：6.00）_36.中国公民王某系自由职业者，2008 年收入情况如下： (1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000元，后因小说加印取得出版社稿酬 10000元； (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000元； (3)临时担任会议翻译，取得收入 3000元。 要求：分别计算王某 2
11、008年各项收入应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_某机械制造企业 2010年产品销售收入 3000万元，销售成本 1500万元，销售税金及附加 12万元，销售费用 200万元(含广告费 100万元)，管理费用 492万元，取得国债利息 6万元，营业外支出 10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 要求：（分数：6.00）(1).计算该企业会计利润总额；（分数：1.50）_(2).计算该企业所得税前可扣除的销售费用；（分数：1.50）_(3).计算该企业应纳税所得额；（分数：1.50）_(4).计算该企业应纳所得税额。(计算结果保留至小数点后两位)（分数：1.50）_37.李
12、军去年出版小说一部，取得稿酬 5000元。同时，该小说在一晚报上连载，取得稿酬 3800元。 要求：计算该人应纳的个人所得税税额。 （分数：6.00）_38.沿海某盐场某月用自产液体盐加工固体盐 1500吨，当月售出 1000吨；以外购液体盐 800吨加工固体盐 650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500吨。(该盐场固体盐单位税额 12元/吨，液体盐单位税额 3元/吨) 要求：计算该盐场当期应纳的资源税税额。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.试述亚当斯密的税收原则。 （分数：10.00）_中国税制自考题模拟 28答案解析(总分：100.00，做
13、题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.现代国家财政收入的主要形式是_（分数：1.00）A.税收 B.收费C.公债D.国有资产收益解析：考点 税收概念 解析 税收占国家财政收入的绝大部分，是国家重要的财政收入途径。2.按照税款的确定方法，税收可分为_（分数：1.00）A.一般税和目的税B.实物税和货币税C.从量税和从价税D.定率税和配赋税 解析：考点 税收的分类 解析 属于识记内容。3.以下哪项是我国的主体税种_（分数：1.00）A.财产税B.行为税C.资源税D.流转税 解析：考点 税收要素 解析 流转税是我国主体税种。4.纳税期限是税收_特征的重要体现（分数：
14、1.00）A.无偿性B.稳定性C.固定性 D.强制性解析：考点 税制要素 解析 纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法律期限，是税收固定性的重要体现。5.以下哪一项是设计税收制度的核心问题_（分数：1.00）A.制定科学的税收原则 B.制定完备的税收法规C.选择适当的征税对象D.确定适当的税率解析：考点 税制原则 解析 税制原则是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。6.下列不得开具增值税专用发票的是_（分数：1.00）A.销售免税货物 B.将货物用于非应税项目C.出口货物D.将货物销售给商业企业解析：考点 增值税规定 解析 销售免税货物只开具
15、普通发票。7.下列各项中，属于流转税的是_（分数：1.00）A.关税 B.土地增值税C.契税D.印花税解析：考点 流转税制 解析 流转税包括增、消、营、关税。8.下列各项中，属于营业税征收范围的是_（分数：1.00）A.商业零售B.转让无形资产 C.农产品销售D.加工修理、修配解析：考点 营业税征收范围 解析 转让无形资产属于营业税的征税范围，应缴纳营业税，加工、商业零售和农产品零售均应缴纳增值税。9.纳税人所在地在市区的，在征收城市维护建设税时，适用的税率为_（分数：1.00）A.1%B.7% C.4%D.10%解析：考点 城建税的税率 解析 属于识记内容。10.根据企业所得税征收制度的规定
16、，小型微利企业一般适用的税率为_（分数：1.00）A.10%B.30%C.15%D.20% 解析：考点 主要考查的知识点是小型微利企业适用的企业所得税税率 解析 中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年 3月 16日通过，自 2008年 1月 1日起施行，其第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。11.我国境内的单位和个人发生下列行为，视同销售_（分数：1.00）A.将进口、购进货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目B.将进口、购进货物用于集体福利或个人消费C.将进口或购买的货物无偿转让给其他单位或个人，包
17、括商业样品在内D.将进口或购买的货物作为投资，提供给单位或个人经营者 解析：考点 视同销售的判定 解析 A、B、C 项不属于视同销售的情形。12.退休职工王某 1月取得的下列所得，不需缴纳个人所得税的有_（分数：1.00）A.退休工资 1200元 B.股票红利 900元C.咨询费 800元D.私营企业顾问费 1000元解析：考点 个人所得税税收优惠 解析 退休工资免征个人所得税。13.依据个人所得税相关规定，计算财产转让所得时，下列各项准予扣除的是_（分数：1.00）A.定额 800元B.定额 800元或定率 20%C.财产净值D.财产原值和合理费用 解析：考点 个人所得税规定 解析 财产转让
18、所得可以扣除原值和合理的费用。14.我国的资源税属于_（分数：1.00）A.特别资源税B.级差资源税 C.一般资源税D.优惠资源税解析：考点 资源税的内容 解析 我国现行资源税属于级差资源税，主要是为了调节矿产及盐资源的级差收入。15.下列各项中，有关耕地占用税的表述正确的是_（分数：1.00）A.外商投资企业不是耕地占用税的纳税人B.耕地占用税实行从价征收C.耕地占用税适用的税率为定额税率 D.耕地占用税征收的目的是为了调节土地的级差收入解析：考点 耕地占用税规定 解析 A：外商企业也应征收耕地占用税；B：耕地占用税是定额税；D：土地增值税调节土地的级差收入。16.土地使用税是对在城市和县城
19、占用_的单位和个人征收的一种税（分数：1.00）A.国家土地B.所有土地C.集体土地D.国家和集体土地 解析：考点 城镇土地使用税征税范围 解析 税法规定，在征税范围内使用的国家所有和集体所有的土地，需要缴纳土地使用税。17.土地增值税的纳税人应于转让土地合同签订之日起_日内，到土地所在地税务机关办理纳税申报_（分数：1.00）A.7 B.5C.3D.15解析：考点 土地增值税的征收管理 解析 土地增值税应于转让土地合同签订之日起 7日内到土地所在地税务机关办理纳税申报。18.A企业 2008年拥有经营用房原值 1000万元，当地税务机关核定该企业可以按扣除 30%后的余值缴纳房产税，则 A企
20、业当年应缴纳的房产税为_（分数：1.00）A.8.4万元 B.12万元C.15万元D.20.4万元解析：考点 房产税计算 解析 1000(1-30%)1.2%=8.4(万元)。19.符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的_（分数：1.00）A.5日内B.7日内C.10日内 D.30日内解析：考点 契税规定 解析 10 日内可以申请减免契税。20.在车船拥有人将车船出租给使用人时，车船税的纳税人是_（分数：1.00）A.使用人B.拥有人 C.租赁双方当事人D.租赁双方商定的当事人解析：考点 车船税规定 解析 车船税的纳税人是车辆、船舶的所
21、有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下选项中属于间接税的有_（分数：2.00）A.所得税B.财产税C.消费税 D.增值税 E.车辆购置税解析：考点 税收分类 解析 A、B 项由纳税人直接负担，不易转嫁，E 项由车辆购置者负担。22.纳税人的权利包括_（分数：2.00）A.知悉权 B.要求保密权 C.举报权 D.申请退税权 E.税收保全权解析：考点 税收要素 解析 纳税人的权利包括知悉权、要求保密权、申请减税权、免税权、申请退税权、陈述申辩权、复议和诉讼权、举报权、申请延期申报权和委托税务代理权等。23.关于如何实现税负公平，西
22、方学者有不同的观点，概括起来主要有三个标准，即_（分数：2.00）A.享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税 B.尽量减少征收费用C.纳税能力高多纳税，纳税能力低少纳税 D.尽量减少纳税人的超额负担E.以纳税人感受的牺牲程度为标准，程度相同的则税负公平，反之则不公平 解析：考点 西方税收原则 解析 关于如何实现税负公平，西方学者有不同的观点，概括起来主要有三个标准：一是以纳税人从政府提供的服务中所享受的利益多少为标准，即享受利益多的多纳税，享受利益少的少纳税。二是以征税使纳税人所感受的牺牲程度为标准，所有纳税人所感受的牺牲程度相同，则税负公平，反之，则不公平。三是按纳税人的能力来分配税负，纳税
23、能力高多纳税，反之，少纳税。24.下列各项中，应征增值税的有_（分数：2.00）A.牧民销售自养牛、羊B.销售自来水 C.销售收藏的古旧图书D.电信部门销售的手机 E.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品解析：考点 增值税税收优惠 解析 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。牧民销售自养的牛羊、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品和销售古旧图书属于增值税的免税范围。25.下列各项中，需征消费税的是_（分数：2.00）A.销售集邮产品B烟 C.汽车轮胎 D.化妆品 E.修理修配物品解析：考点 消费税的征收范围 解析 我国现行消费税的具体征收范围包括
24、：烟、酒、成品油、汽车轮胎、小汽车、高档手表等。26.对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的所得，下列说法正确的有_（分数：2.00）A.实行源泉扣除 B.适用税率为 20% C.纳税人未依法缴纳的，税务机关可从该纳税人其他收入中追缴 D.扣缴义务人无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳 E.不得扣除任何费用，全额纳税解析：考点 非居民企业的企业所得税规定 解析 非居民企业仅负有限纳税义务，E 项错误。27.下列选项中，关于稿酬所得“次”的说法正确的是_（分数：2.00）A.加印所得稿酬，单独作为一次收入计征B.同一作品分次取得稿酬收入，应按每次收入为一次收入计征C.同
25、一作品再版所得，应与原出版收入合并作为一次收入计征D.原书再版，作为两次计征 E.同一作品在报刊连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次收入计征 解析：考点 个人所得税规定 解析 同一作品再版应视为两次，同一作品分次取得稿酬收入、加印只视同一次征税。28.下列需征土地增值税的是_（分数：2.00）A.内资企业转让土地使用权 B.房地产开发商转让土地使用权 C.外商投资企业转让土地使用权 D.非房地产开发商转让土地使用权 E.房地产开发商赠与土地使用权解析：考点 土地增值税征税范围 解析 有偿转让土地使用权须缴纳土地增值税。采用赠与、继承等方式无偿转让土地使用权不交土地增值税。29.耕地占用税
26、免税范围包括_（分数：2.00）A.炸药库用地 B.民用机场跑道用地 C.火葬场用地 D.医院占地 E.牧民占用耕地新建住宅解析：考点 耕地占用税的免税范围 解析 选项 E属于减半征收耕地占用税。30.车辆购置税的缴款方法包括_（分数：2.00）A.代收 B.自报核缴 C.代征 D.代扣 E.集中征收缴纳 解析：考点 车辆购置税的缴纳 解析 车辆购置税的缴款方法有：自报核缴、集中征收缴纳和代征、代扣、代收。三、简答题(总题数：4，分数：20.00)31.简述税收的概念。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。对于税收的定
27、义，可从以下几个方面来理解。 (1)从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 (2)从物质形态来看，税收缴纳的形式是实物或货币。 (3)从本质来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。 (4)从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 (5)从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。 (6)从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”。32.简述我国停征农业税的重要意义。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：农业税时代的终结，对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义。 (1)停征农业税，对确保社会稳定意义重大。 (2)停征农业税，对基
28、层政府职能转换意义重大。 (3)停征农业税，对解决农民负担问题意义重大。 (4)停征农业税，对农民增加收入意义重大。33.简述城建税的特点和作用。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：特点：属于特定税或目的税，具有专款专用的性质，用于城市维护建设。 作用：(1)有利于加快改善城市建设，改变中小城市、城镇市政设施落后陈旧的面貌。 (2)通过立法筹集城市维护建设资金，健全了法制，从法律上保护了企业的经济利益。 (3)开征城市维护建设税，有利于确立划分税种的分级财政体制。34.简述个人所得税的征收办法。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)个人所得税实行源泉扣缴和个人自行申报纳税两种方
29、法。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月 7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。 (2)自行申报纳税人，应当在取得所得的所在地税务机关申报纳税。纳税人从中国境外取得所得以及从两处或两处以上取得所得的，可由纳税人选择一地税务机关申报纳税。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.上海某电动车公司主要生产各种类型的电动自行车，2013 年 8月发生以下业务： (1)向外地特约经销商店销售 A型电动车 100辆
30、，每辆不含税价 2000元，并支付运输单位 5000元运输费用，收到的货票上注明运费 4500元，装卸费 500元； (2)本月确认逾期未收回的包装物押金 4000元； (3)购进各种零部件，取得的增值税专用发票上注明的销售额为 300000元； (4)月末盘库发现 5辆 A型电动车丢失，每辆不含税售价 2000元，成本每辆 1800元，其中材料成本占 60%。要求：请根据以上资料计算该企业 8月份应纳增值税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)销项税额=100200017%=34000(元) 可抵扣的进项税额=45007%=315(元) (2)未收回的包装物押金视作销售收入计税。
31、 36.中国公民王某系自由职业者，2008 年收入情况如下： (1)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000元，后因小说加印取得出版社稿酬 10000元； (2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000元； (3)临时担任会议翻译，取得收入 3000元。 要求：分别计算王某 2008年各项收入应缴纳的个人所得税。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：(50000+10000)(1-20%)20%(1-30%)=6720(元) (2)审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：15000(1-20%)20%=2400(元) (
32、3)临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：(3000-800)20%=440(元)某机械制造企业 2010年产品销售收入 3000万元，销售成本 1500万元，销售税金及附加 12万元，销售费用 200万元(含广告费 100万元)，管理费用 492万元，取得国债利息 6万元，营业外支出 10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 要求：（分数：6.00）(1).计算该企业会计利润总额；（分数：1.50）_正确答案：()解析：会计利润总额=3000-1500-12-200-492+6-10.5=791.5(万元)(2).计算该企业所得税前可扣除的销售费用；（分数：1.50）_正
33、确答案：()解析：广告费扣除限额为产品销售收入的 15%即 300015%=450(万元)，故销售费用 200万元可全额扣除。(3).计算该企业应纳税所得额；（分数：1.50）_正确答案：()解析：国债利息收入免税，调减所得额 6万元，营业外支出属于罚款，不得扣除，故调增所得额 10.5万元，应纳税所得额=791.5-6+10.5=796(万元)(4).计算该企业应纳所得税额。(计算结果保留至小数点后两位)（分数：1.50）_正确答案：()解析：应纳所得税额=79625%=199(万元)37.李军去年出版小说一部，取得稿酬 5000元。同时，该小说在一晚报上连载，取得稿酬 3800元。 要求：
34、计算该人应纳的个人所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：连载和出版社出版是两次收入。 个人所得税税额=5000(1-20%)20%(1-30%)+(3800-800)20%(1-30%)=980(元)38.沿海某盐场某月用自产液体盐加工固体盐 1500吨，当月售出 1000吨；以外购液体盐 800吨加工固体盐 650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐 500吨。(该盐场固体盐单位税额 12元/吨，液体盐单位税额 3元/吨) 要求：计算该盐场当期应纳的资源税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：(1)自产液体盐加工固体盐： 应纳资源税税额=100012=1200
35、0(元) (2)外购液体盐加工固体盐： 应纳资源税税额=65012-8003=5400(元) (3)销售自产液体盐： 应纳资源税税额=5003=1500(元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.试述亚当斯密的税收原则。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：亚当斯密在其代表作国民财富的性质和原因的研究(简称国富论)里，提出了著名的税收四项原则，即：平等原则，确实原则，便利原则，节约原则。 (1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。亚当斯密所主张的平等原则，包含三种观念：取消免税特权；主张税收应该采取中立的态度，不应干涉社会财富的分配问题，在这种条件下，征税应采用比例税率；主张按能力大小，比例课税。 (2)确实原则，即凡是关于纳税的时间、地点、手续和税款等，都要事先规定明确，不能随意变更，这既使纳税人有章可循，也避免税务人员上下联手，使纳税义务人蒙受额外的损失。 (3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。 (4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。
