1、中国税制自考题模拟 23及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下说法不正确的是_（分数：1.00）A.1959年开展“利税合一”试点B.1962年开征集市交易税C.1966年试行“五税合一”D.1958年试行工商统一税2.以下属于资源税纳税人的是_（分数：1.00）A.在我国境内开采原油的国有石油公司B.进口原油的外贸企业C.销售固体盐的企业D.焦炭销售公司3.目前图书等出版物适用的增值税税率为_（分数：1.00）A.17%B.13%C.6%D.4%4.以下说法中正确的是_（分数：1.00）A.纳税人与负税人必然是一致的
2、B.税负不能转嫁的情况下，纳税人与负税人是不一致的C.纳税人与负税人必然是分离的D.在税负可以转嫁的情况下，纳税人与负税人是分离的5.城镇土地使用税以_为计税依据。（分数：1.00）A.纳税人规划的土地面积B.纳税人实际占用的土地面积C.纳税人的建筑面积D.纳税人的使用面积6.城镇土地使用税的纳税人所指的单位和个人一般不包括_（分数：1.00）A.国内企业B.国内单位C.国内个人D.在农村自建房的农民7.企业所得税核算时，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，一般按照发生额的_扣除。（分数：1.00）A.30%B.50%C.60%D.80%8.资源税的纳税地点可以是_（分数：1.00）A.
3、应税产品的销售地B.应税产品的生产地C.应税产品的中转地D.应税产品的仓储地9.企业所得税核算中，固定资产以_为计税基础。（分数：1.00）A.历史成本B.现时成本C.核定成本D.预计成本10.实行从量定额计税方法征收消费税的产品是_（分数：1.00）A.卷烟B.粮食白酒C.薯类白酒D.黄酒11.某电信局 2010年 8月发生以下业务，长途话费收入 5000万元，市内电话费用 3000万元，则该电信局应缴纳的营业税税额是_（分数：1.00）A.80万元B.480万元C.240万元D.160万元12.某化妆品生产商使用外购化妆品原料生产化妆品，2010 年 6月不含增值税销售额为 100万元，当
4、月月初库存外购化妆品原料账面余额 50万元，当月购进化妆品原料 20万元，月末库存化妆品原料 50万元，化妆品消费税税率为 30%，则该生产商的应纳消费税税额为_（分数：1.00）A.30万元B.24万元C.6万元D.36万元13.车辆购置税的纳税环节是_（分数：1.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.销售环节D.登记注册前的使用环节14.经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的行为属于_（分数：1.00）A.偷税B.抗税C.漏税D.骗税15.某企业 2010年 8月份实际缴纳增值税 80万元，缴纳消费税 10万元，缴纳营业税 20万元，则该企业应纳的城建税税额为_（分数：1.
5、00）A.1.7万元B.7万元C.11万元D.7.7万元16.我国现行行邮税税率分为_（分数：1.00）A.八个档次B.六个档次C.五个档次D.四个档次17.税法中规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，最高不得超过销售收入的_（分数：1.00）A.1.5B.5C.15D.618.个人所得税计算时，劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，费用扣除额为_（分数：1.00）A.800元B.1200元C.1600元D.2000元19.增值税的征收包括零售环节，通常同_配套征收。（分数：1.00）A.消费税B.关税C.资源税D.所得税20.税法中规定，电子设备的最短折旧年限是_（分数：1
6、.00）A.20年B.5年C.4年D.3年二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下免征车船税的是_（分数：2.00）A.警用车船B.拖拉机C.武警专用车船D.载货汽车、专项作业车E.摩托车22.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中全额扣除的是_（分数：2.00）A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费C.测绘费用D.出售商品房时办理登记的手续费E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用23.以下适用 13%的增值税税率的是_（分数：2.00）A.销售图书B.销售杂志C.销售农机D.销售粮食E.销售汽车24.以下属于消费税税目中成品油税目的是_（分数：2
7、.00）A.汽油B.柴油C.航空煤油D.原油E.食用油25.个人所得税核算时，以每次获得的收入为应税所得额的是_（分数：2.00）A.稿酬所得B.财产租赁所得C.劳务报酬所得D.特许权使用费所得E.承包经营所得26.城市维护建设税的税率包括_（分数：2.00）A.7%B.8%C.5%D.9%E.1%27.以下属于企业转让财产收入的是_（分数：2.00）A.企业转让固定资产取得的收入B.企业出租固定资产取得的收入C.企业转让债权取得的收入D.企业对外投资入股取得的收入E.企业转让股权取得的收入28.以下属于固定资产的是_（分数：2.00）A.房屋B.生产机器C.厂内运输工具D.建筑物E.大型机械
8、29.下列属于可以减征个人所得税的情形是_（分数：2.00）A.孤老人员所得B.烈属所得C.残疾人员所得D.红利所得E.偶然所得30.吨税的税率包括_（分数：2.00）A.17级B.13级C.11级D.5级E.3级三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.我国营业税的税目有哪些? （分数：5.00）_32.企业所得税核算时，哪些无形资产不得计算摊销费用扣除? （分数：5.00）_33.如何完善个人所得税征管体制? （分数：5.00）_34.什么是企业的公益性捐赠? （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.甲电子设备制造公司与乙商贸公司均为增值税一般纳
9、税人，2009 年 12月份有关经营业务如下： (1)甲公司从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款 180万元、增值税 30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 (2)乙公司从甲公司购液晶电视 600台，每台不含税单价 0.45万元，取得甲公司开具的增值税专用发票，注明货款 270万元、增值税 45.9万元。 (3)甲公司为乙公司制作电子广告显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额 9.36万元、调试费收入2.34万元。甲公司在制造显示屏过程中，委托丙公司进行部分专业加工，支付加工费 2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。 (4)乙公司从
10、农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30万元，支付运输公司的运输费 3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 35.03万元。 (5)乙公司向消费者销售液晶电视取得含税销售额 298.35万元，开具普通发票。 要求：计算甲公司和乙公司 2009年 12月份应缴纳的增值税税额。 （分数：6.00）_36.某机械制造企业(为增值税一般纳税人)2009 年 10月发生购销业务如下： (1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 55万元、9.35 万元，已验收入库；另支付运费(取得发票)2 万元。 (
11、2)购进钢材 30吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 10万元、1.7 万元。 (3)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 60万元。 (4)将本月外购的 30吨钢材及库存的同价钢材 20吨移送本企业修建产品仓库。 已知：上期未抵增值税余额 2.9万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税税额。 （分数：6.00）_37.某商场采取“以旧换新”方式销售 D商品，取得现金收入 5850元；取得旧货物若干件，收购金额为2340元。该货物适用的增值税税率为 17%。 要求：计算此项业务应申报的销项税额。 （分数
12、：6.00）_某房地产公司 2009年 11月份发生如下经济业务： (1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收款方式结算。本月收到全部预收款，共计 12000万元。该写字楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本 3000万元，缴纳的土地使用权转让费 2000万元，利息支出 250万元，相关税金 880万元，其他费用 600万元，加计扣除额为 1200万元。 (2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 300万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为400万元，当月取得预收款 150万元。(此两项业务不考虑土地增值税) (3)将空置商品房出租取得租金收入 30万元。 已知： (1)土地增
13、值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%。 (2)营业税适用税率为 5%。 要求：（分数：6.00）(1).计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（分数：3.00）_(2).计算该公司 11月份应缴纳的营业税税额。（分数：3.00）_38.中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2009 年收入情况如下： (1)全年工资、薪金收入 60000元； (2)1月份取得财产租赁所得 6000元； (3)2月份取得财产转让收入 20000元，财产原值 15000元，转让财产的费用为 10
14、00元； (4)3月份取得保险赔款 50000元； (5)5月份一次取得稿费收入 5000元； (6)6月份一次取得翻译收入 30000元； (7)8月份取得国债利息收入 9378元； (8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入 7158元； (9)11月份从 A国取得特许权使用费收入 8000元，按 A国税法缴纳个人所得税 1400元； (10)12月份从 B国取得利息收入 3000元，按 B国税法缴纳个人所得税 500元。 要求：计算张某 2009年应纳个人所得税税额。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.以计征方式划分关税可以分为哪些类型? （分数：10.
15、00）_中国税制自考题模拟 23答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.以下说法不正确的是_（分数：1.00）A.1959年开展“利税合一”试点B.1962年开征集市交易税C.1966年试行“五税合一” D.1958年试行工商统一税解析：考点 本题主要考查的知识点是 19581978年税制改革的内容。 选项 C错误，应为 1973年试行“五税合一”。本题选 C。2.以下属于资源税纳税人的是_（分数：1.00）A.在我国境内开采原油的国有石油公司 B.进口原油的外贸企业C.销售固体盐的企业D.焦炭销售公司解析：考点 本题主要考查
16、的知识点是资源税的纳税人。 资源税的纳税人包括：在我国境内开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和生产盐的单位和题选 A。3.目前图书等出版物适用的增值税税率为_（分数：1.00）A.17%B.13% C.6%D.4%解析：4.以下说法中正确的是_（分数：1.00）A.纳税人与负税人必然是一致的B.税负不能转嫁的情况下，纳税人与负税人是不一致的C.纳税人与负税人必然是分离的D.在税负可以转嫁的情况下，纳税人与负税人是分离的 解析：5.城镇土地使用税以_为计税依据。（分数：1.00）A.纳税人规划的土地面积B.纳税人实际占用的土地面积 C.纳税人的建筑面积D.纳
17、税人的使用面积解析：考点 本题主要考查的知识点是城镇土地使用税的计税依据。 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，从量定额计算征收。本题选 B。6.城镇土地使用税的纳税人所指的单位和个人一般不包括_（分数：1.00）A.国内企业B.国内单位C.国内个人D.在农村自建房的农民 解析：考点 本题主要考查的知识点是城镇土地使用税的纳税人。 城镇土地使用税的征税对象仅限于在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。本题选D。7.企业所得税核算时，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，一般按照发生额的_扣除。（分数：1.00）A.30%B.50%C.60% D.80%解析：
18、8.资源税的纳税地点可以是_（分数：1.00）A.应税产品的销售地B.应税产品的生产地 C.应税产品的中转地D.应税产品的仓储地解析：9.企业所得税核算中，固定资产以_为计税基础。（分数：1.00）A.历史成本 B.现时成本C.核定成本D.预计成本解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税核算中企业各项资产的计税规定。 企业的各项资产包括固定资产、无形资产、投资资产等均以历史成本为计税基础。本题选 A。10.实行从量定额计税方法征收消费税的产品是_（分数：1.00）A.卷烟B.粮食白酒C.薯类白酒D.黄酒 解析：考点 本题主要考查的知识点是以从量定额计税方法征收消费税的产品类型。 选项 A、
19、B、C 均属于实行定额税率与比例税率混合计税方法的产品。本题选 D。11.某电信局 2010年 8月发生以下业务，长途话费收入 5000万元，市内电话费用 3000万元，则该电信局应缴纳的营业税税额是_（分数：1.00）A.80万元B.480万元C.240万元 D.160万元解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税税额的计算。 电信局应缴纳的营业税税额=(5000+3000)3%=240(万元)。本题选 C。12.某化妆品生产商使用外购化妆品原料生产化妆品，2010 年 6月不含增值税销售额为 100万元，当月月初库存外购化妆品原料账面余额 50万元，当月购进化妆品原料 20万元，月末库存化妆
20、品原料 50万元，化妆品消费税税率为 30%，则该生产商的应纳消费税税额为_（分数：1.00）A.30万元B.24万元 C.6万元D.36万元解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税税额的计算。 6月份应纳消费税税额=10030%=30(万元)，该月准予抵扣的外购化妆品已纳消费税税额=(50+20-50)30%=6(万元)，6 月份应纳消费税税额=30-6=24(万元)。本题选 B。13.车辆购置税的纳税环节是_（分数：1.00）A.销售和使用环节B.生产环节C.销售环节D.登记注册前的使用环节 解析：考点 本题主要考查的知识点是车辆购置税的纳税环节。 根据规定，车辆购置税的纳税环节是使用环节
21、，也就是最终消费环节，具体而言，是在纳税人向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册前的使用环节交纳。本题选 D。14.经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的行为属于_（分数：1.00）A.偷税 B.抗税C.漏税D.骗税解析：考点 本题主要考查的知识点是税收法律行为。 除了题干中行为外，偷税行为还包括：采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、不列收入。本题选 A。15.某企业 2010年 8月份实际缴纳增值税 80万元，缴纳消费税 10万元，缴纳营业税 20万元，则该企业应纳的城建税税额为_（分数：1.00）A.1.7万元B.7万元C.11万元D
22、.7.7万元 解析：考点 本题主要考查的知识点是城建税税额的计算。 应纳城建税税额=(80+10+20)7%=7.7(万元)。本题选 D。16.我国现行行邮税税率分为_（分数：1.00）A.八个档次B.六个档次C.五个档次D.四个档次 解析：17.税法中规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，最高不得超过销售收入的_（分数：1.00）A.1.5B.5 C.15D.6解析：18.个人所得税计算时，劳务报酬所得每次收入不超过 4000元的，费用扣除额为_（分数：1.00）A.800元 B.1200元C.1600元D.2000元解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税计算时劳务报酬所
23、得的费用扣除标准。 除了题干中的标准外，还有：劳务报酬所得每次收入超过 4000元的，费用扣除额为收入额的 20%，考生应识汜该知识点。本题选 A。19.增值税的征收包括零售环节，通常同_配套征收。（分数：1.00）A.消费税 B.关税C.资源税D.所得税解析：考点 本题主要考查的知识点是增值税与消费税的关系。 增值税通常与消费税配套征收，考生应熟记该知识点，在计算题中也多有涉及。本题选 A。20.税法中规定，电子设备的最短折旧年限是_（分数：1.00）A.20年B.5年C.4年D.3年 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下免征车船税的是_（分数：2.00）A.警用
24、车船 B.拖拉机 C.武警专用车船 D.载货汽车、专项作业车E.摩托车解析：考点 本题主要考查的知识点是免征车船税的情形。 载货汽车、专项作业车适用的车船税税额为按自重每吨每年 16120 元，摩托车适用的车船税税额为每辆每年 36180 元。本题选 ABC。22.计算土地增值税时，下列费用准予从收入总额中全额扣除的是_（分数：2.00）A.建房贷款超期支付的利息B.开发小区的排污费、绿化费 C.测绘费用 D.出售商品房时办理登记的手续费 E.按照有关规定计入房价向购买者收取的代收费用 解析：考点 本题主要考查的知识点足计算土地增值税时准予从收入总额中扣除的费用。 对于超过贷款期限的利息部分不
25、得扣除；开发小区的排污费、绿化费、测绘费作为房地产开发成本扣除；出售商品房时办理登记的手续费属于转让过程中发生的费用，准予扣除。本题选 BCDE。23.以下适用 13%的增值税税率的是_（分数：2.00）A.销售图书 B.销售杂志 C.销售农机 D.销售粮食 E.销售汽车解析：考点 本题主要考查的知识点是适用 13%的增值税税率的情形。 选项 E适用 17%的增值税税率。本题选 ABCD。24.以下属于消费税税目中成品油税目的是_（分数：2.00）A.汽油 B.柴油 C.航空煤油 D.原油E.食用油解析：25.个人所得税核算时，以每次获得的收入为应税所得额的是_（分数：2.00）A.稿酬所得
26、B.财产租赁所得 C.劳务报酬所得 D.特许权使用费所得 E.承包经营所得解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税核算时以每次获得的收人为应税所得额的情形。 选项 E承包经营所得的应税所得额是每一纳税年度的收入总额减去必要费用后的余额。本题选 ABCD。26.城市维护建设税的税率包括_（分数：2.00）A.7% B.8%C.5% D.9%E.1% 解析：考点 本题主要考查的知识点是城市维护建设税的税率。 城市维护建设税按照纳税人所在地的不同，设置了三档比例税率：纳税人所在地在市区的，税率为 7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。本题选
27、ACE。27.以下属于企业转让财产收入的是_（分数：2.00）A.企业转让固定资产取得的收入 B.企业出租固定资产取得的收入C.企业转让债权取得的收入 D.企业对外投资入股取得的收入E.企业转让股权取得的收入 解析：考点 本题主要考查的知识点是属于企业转让财产收入的情形。 选项 B属于租金收入，选项 D属于股息收入。本题选 ACE。28.以下属于固定资产的是_（分数：2.00）A.房屋 B.生产机器 C.厂内运输工具 D.建筑物 E.大型机械 解析：29.下列属于可以减征个人所得税的情形是_（分数：2.00）A.孤老人员所得 B.烈属所得 C.残疾人员所得 D.红利所得E.偶然所得解析：30.
28、吨税的税率包括_（分数：2.00）A.17级B.13级C.11级 D.5级 E.3级解析：三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.我国营业税的税目有哪些? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)交通运输业； (2)建筑业； (3)金融保险业； (4)邮电通信业： (5)文化体育业； (6)娱乐业； (7)服务业； (8)转让无形资产； (9)销售不动产。32.企业所得税核算时，哪些无形资产不得计算摊销费用扣除? （分数：5.00）_正确答案：()解析：下列无形资产不得计算摊销费用扣除： (1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； (2)自创商誉； (3
29、)与经营活动无关的无形资产； (4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。33.如何完善个人所得税征管体制? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)实行双向申报纳税制度 在法规上明确纳税人的申报纳税义务，凡达到纳税标准的必须自行申报纳税。 (2)建立个人所得税征管信息处理系统 进行技术开发和各种报送传输数据表格的设计，建立个人自行申报纳税表和法人或雇主申报的对个人支付的明细表之间的交叉稽核体系，实行税务征管系统的信息联网。 (3)以法律的形式构造税源的控管机制 首先，以法律形式规定对当期收入或个人存量财产实行实名制度，以使全面掌握个人的收入、财产状况。同时，改革金融体制，严格控制现金流通
30、，实行所有个人收入都必须通过银行结算，以减少个人所得税的偷逃行为。其次，用法律的形式明确各有关部门，单位及个人应向税务机关提供必要的信息资料及配合国家税收机关执法的法律责任，杜绝为偷逃国家税收者开方便之门。 (4)税务部门应配备足够数量的征管力量，建立一支权威的、拥有相应技术手段的税务监察稽核队伍。同时，税务部门要有足够高的法律地位。34.什么是企业的公益性捐赠? （分数：5.00）_正确答案：()解析：所谓公益性捐赠，是指企业通过县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体用于下列公益事业的捐赠： (1)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； (2)教育、科学、文化、卫生、
31、体育事业； (3)环境保护、社会公共设施建设； (4)促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.甲电子设备制造公司与乙商贸公司均为增值税一般纳税人，2009 年 12月份有关经营业务如下： (1)甲公司从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款 180万元、增值税 30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 (2)乙公司从甲公司购液晶电视 600台，每台不含税单价 0.45万元，取得甲公司开具的增值税专用发票，注明货款 270万元、增值税 45.9万元。 (3)甲公司为乙公司制作电子广告显示屏，开具了普通发票
32、，取得含税销售额 9.36万元、调试费收入2.34万元。甲公司在制造显示屏过程中，委托丙公司进行部分专业加工，支付加工费 2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。 (4)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30万元，支付运输公司的运输费 3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品 40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入 35.03万元。 (5)乙公司向消费者销售液晶电视取得含税销售额 298.35万元，开具普通发票。 要求：计算甲公司和乙公司 2009年 12月份应缴纳的增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：甲公司：
33、当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元) 当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)/(1+17%)17%=47.60(万元) 当期应纳增值税税额=47.60-30.94=16.66(万元) 乙公司：当期进项税额=45.9+(3013%+37%)60%=48.366(万元) 当期销项税额=30.6+35.03/(1+13%)13%+298.35/(1+17%17%=77.98(万元) 当期应纳增值税税额=77.98-48.366=29.614(万元)36.某机械制造企业(为增值税一般纳税人)2009 年 10月发生购销业务如下： (1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注
34、明的价、税款分别是 55万元、9.35 万元，已验收入库；另支付运费(取得发票)2 万元。 (2)购进钢材 30吨，已验收入库；取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 10万元、1.7 万元。 (3)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 60万元。 (4)将本月外购的 30吨钢材及库存的同价钢材 20吨移送本企业修建产品仓库。 已知：上期未抵增值税余额 2.9万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：当期销项税额=6017%=10.2(万元) 当期进项税额=9.35+27%
35、-1.7=7.79(万元) 当期应纳增值税税额一 10.2-7.79-2.9=0.49(万元) 期末留抵的进项税额是 0.49万元。37.某商场采取“以旧换新”方式销售 D商品，取得现金收入 5850元；取得旧货物若干件，收购金额为2340元。该货物适用的增值税税率为 17%。 要求：计算此项业务应申报的销项税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：不得扣减旧货物的收购价格， 销项税额=5850(1+17%)17%=850(元)某房地产公司 2009年 11月份发生如下经济业务： (1)签订一份写字楼销售合同，合同规定以预收款方式结算。本月收到全部预收款，共计 12000万元。该写字
36、楼经税务机关审核可以扣除的项目为：开发成本 3000万元，缴纳的土地使用权转让费 2000万元，利息支出 250万元，相关税金 880万元，其他费用 600万元，加计扣除额为 1200万元。 (2)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 300万元；以预收款方式销售商品房，合同规定的价款为400万元，当月取得预收款 150万元。(此两项业务不考虑土地增值税) (3)将空置商品房出租取得租金收入 30万元。 已知： (1)土地增值税超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%；增值额超过扣除项目金额 50%、未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%。 (2)营业税
37、适用税率为 5%。 要求：（分数：6.00）(1).计算销售写字楼应缴纳的土地增值税税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：解：计算土地增值税 扣除项目金额=3000+2000+250+880+600+1200=7930(万元) 土地增值额=12000-7930=4070(万元) 土地增值额/扣除项目金额=4070/7930=51.32% 应纳土地增值税=793050%30%+(4070-793050%)40%=1231.5(万元)(2).计算该公司 11月份应缴纳的营业税税额。（分数：3.00）_正确答案：()解析：解：应纳营业税税额=(12000+300+150+30)5%=624(
38、万元)38.中国公民张某是一外商投资企业的中方雇员，2009 年收入情况如下： (1)全年工资、薪金收入 60000元； (2)1月份取得财产租赁所得 6000元； (3)2月份取得财产转让收入 20000元，财产原值 15000元，转让财产的费用为 1000元； (4)3月份取得保险赔款 50000元； (5)5月份一次取得稿费收入 5000元； (6)6月份一次取得翻译收入 30000元； (7)8月份取得国债利息收入 9378元； (8)9月份取得国家发行的金融债券利息收入 7158元； (9)11月份从 A国取得特许权使用费收入 8000元，按 A国税法缴纳个人所得税 1400元； (
39、10)12月份从 B国取得利息收入 3000元，按 B国税法缴纳个人所得税 500元。 要求：计算张某 2009年应纳个人所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：(1)题中(4)、(7)、(8)项收入免征个人所得税。 (2)工资、薪金应纳税额=(6000012-2000)15%-12512=3900(元) (3)财产租赁所得应纳税额=6000(1-20%)20%=960(元) (4)财产转让所得应纳税额=(20000-15000-1000)20%=800(元) (5)稿费收入应纳税额=5000(1-20%)20%(1-30%)=560(元) (6)翻译收入应纳税额=30000
40、(1-20%)30%-2000=5200(元) (7)A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=8000(1-20%)20%=1280(元)，张某在 A国实际缴纳的税款超出了抵扣限额，无需补交税款。 (8)B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=300020%=600(元)，张某在 B国实际缴纳的税款低于抵扣限额，因此应补交税款 100元(600 元-500 元)。 (9)应纳个人所得税税额=3900+960+800+560+5200+100=11520(元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)39.以计征方式划分关税可以分为哪些类型? （分数：10.00）_正确答
41、案：()解析：(1)从量关税 以征税对象的数量为计税依据。按每单位数量预先制定的应税额计征。 (2)从价关税 以征税对象的价格为计税依据，根据一定比例的税率进行计征。 (3)复合关税 指对一种进口货物同时定出从价、从量两种方式，分别计算出税额，以两个税额之和作为该货物的应征税额的一种征收关税标准。 (4)选择性关税 对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率、在征税时选择其中征收税额较多的一种，以免因物价波动影响财政收入；也可以选择税额较少的一种标准计算关税。 (5)滑动关税 指对某种货物在税则中预先按该商品的价格规定几档税率。价格高的该物品使用较低税率，价格低的该物品使用较高税率。目的是使该物品的价格在国内市场上保持稳定。
