1、中国税制自考题模拟 22 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.一个征税对象只适用一个税率的累进税率类型是_（分数：1.00）A.超率累进税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.边际累进税率2.以下不属于资源税征税范围的是_（分数：1.00）A.煤炭B.黑色金属矿原矿C.原油D.燃油3.个人所得税计算中，劳务报酬所得适用的比例税率是_（分数：1.00）A.20%B.30%C.50%D.70%4.被认为是改革开放以来重要转折点、税制建设史上里程碑的改革的发生时间是在_（分数：1.00）A.1979 年B.1984 年C.19
2、94 年D.1998 年5.以下属于增值税征收范围中视同销售行为的是_（分数：1.00）A.银行销售金银的业务B.典当业死当销售业务C.寄售业代委托人销售物品的业务D.将自产、委托加工的货物用于非应税项目6.小规模商业企业适用的增值税征收率为_（分数：1.00）A.4%B.6%C.8%D.13%7.下列应该征收消费税的产品是_（分数：1.00）A.新闻纸B.茶饮料C.碳酸饮料D.游艇8.某货运公司 2010 年 9 月的运营收入总额为 300 万元，从中支付联运业务的金额为 100 万元，则该公司应缴纳的营业税税额为_（分数：1.00）A.3 万元B.5 万元C.6 万元D.8 万元9.目前我
3、国烟叶税适用的税率是_（分数：1.00）A.10%B.30%C.20%D.5%10.印花税汇总缴纳期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过_（分数：1.00）A.一个星期B.半个月C.二十天D.一个月11.以下车辆类型中不得免征车船税的是_（分数：1.00）A.军队专用汽车B.捕捞渔船C.非机动驳船D.养殖渔船12.某化工企业 2008 年应税项目亏损 100 万元，免税项目 50 万元，2009 年应税项目所得 25 万元，免税项目 25 万元，则 2009 年结转以后年度弥补的亏损额应为_（分数：1.00）A.25 万元B.50 万元C.75 万元D.0 万元13.企业所得税扣缴义务
4、人每次代扣的税款，应当自代扣之日起_日内缴入国库。（分数：1.00）A.7B.3C.2D.1514.我国个人所得税法中规定，多次离境累计不超过_天的临时离境仍视为在中国境内居住，不扣除居住天数。（分数：1.00）A.30B.60C.90D.12015.我国现行的中华人民共和国税收征收管理法颁行于_（分数：1.00）A.1997 年B.1998 年C.1999 年D.2001 年16.车辆购置税取代车辆购置附加费，开始于_（分数：1.00）A.2000 年B.2001 年C.2002 年D.2003 年17.按比例税率纳税而应纳税额不足_的，免纳印花税。（分数：1.00）A.1 角B.1 元C.
5、5 元D.10 元18.以下具有不易转嫁税负特点的税种是_（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.个人所得税D.营业税19.我国开始统一内外资企业所得税税率是在_（分数：1.00）A.2004 年B.2005 年C.2007 年D.2008 年20.以下不属于消费税征税范围的是_（分数：1.00）A.香水B.成套化妆品C.胭脂D.影视演员化妆用的油彩二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.城镇土地使用税的征税范围包括_（分数：2.00）A.城市B.牧区C.建制镇D.县城E.工矿区22.下列不属于自行申报纳税的情形的是_（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上的B.年所得 1
6、0 万元以下的C.取得应税所得，有扣缴义务人的D.从中国境内取得所得的E.公司代扣代缴员工薪金所得的23.投资资产成本确定的方法有_（分数：2.00）A.通过支付现金方式取得的投资资产，以实际购买价款为成本B.通过支付现金方式取得的投资资产，以公允价值为成本C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的交易成本和支付的相关税费为成本E.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的市场价格为成本24.地处某工矿区的某国有盐业生产企业生产井盐，则该企业需要交纳_（分数：2.00）A.关税B.资源税C.企业所
7、得税D.城市维护建设税E.城镇土地使用税25.以下属于营业税应税行为的是_（分数：2.00）A.在我国境内载运旅客或货物出境B.在我国境内组织游客旅行C.所转让的无形资产在境内使用D.销售境内的不动产E.所提供的应税劳务发生在我国境内26.以下属于目前我国已经开征的财产税税种的是_（分数：2.00）A.房产税B.契税C.车船税D.烟叶税E.遗产税27.消费税中采取定额税率的应税消费品是_（分数：2.00）A.啤酒B.化妆品C.黄酒D.焰火E.贵重首饰28.财产税的特点包括_（分数：2.00）A.收入上弹性小B.财产税适宜作为主体税种C.课征的范围难以普及到纳税人全部财产D.财产估价简单易行E.
8、财产税一般只是辅助税种29.以下不属于土地增值税征税范围的是_（分数：2.00）A.房地产出租B.个人之间互换自有居住用房地产的C.无偿赠与他人房地产D.合作建房，建成之后转让的E.企业兼并转让房地产30.以下适用 5%的营业税税率的是_（分数：2.00）A.交通运输业B.邮电通信业C.金融保险业D.销售不动产E.转让无形资产三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.如何确定关税的纳税人? （分数：5.00）_32.简述纳税人和负税人之间的联系。 （分数：5.00）_33.企业所得税核算时，如何对存货进行税务处理? （分数：5.00）_34.企业间接从关联方取得的债权性投资包括
9、哪些? （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.名园食品有限责任公司为增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生如下经济业务： (1)购进一批用于生产的菜籽油，金额为 86800 元(含增值税)。以每公斤 2 元的单价向农业生产者收购苹果 5000 公斤(适用增值税税率为 10%)。购置办公用电脑 5 台，单价 5000 元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 4250 元。 (2)向鑫隆商厦销售月饼 1000 公斤，取得销售收入 117000 元(含增值税)；销售苹果酱 500 箱，取得销售收入 93600 元(含增值税)。直接向消费者零星销售月饼
10、200 公斤，取得销售收入 14040 元(含增值税)。 (3)将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得收入 300000 元。该厂房账面原值为 500000 元，累计折旧 100000 元。 已知：菜籽油适用 13%的增值税税率，营业税税率为 5%。 要求：计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税税额；如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税?如需缴纳，计算应缴纳的营业税税额。 （分数：6.00）_36.某恋歌房某月门票收入 50 万元，台位费收入为 20 万元，相关的烟酒和饮料收入为 15 万元，适用的营业税税率为 20%。 要求：计算该恋歌房应缴纳
11、的营业税税额。 （分数：6.00）_37.某具有进出口经营权的外贸公司，2010 年 3 月经批准从境外进口小轿车 50 辆，每辆小轿车货款为 12万元，运抵我国海关前发生的运输费用为 30 万元、保险费用为 3.58 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用 6 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 25 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元。公司自用 2 辆并作为本公司固定资产。 已知：小轿车关税税率为 50%、消费税税率为 5%。 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额；计算国内销售环节应缴
12、纳的增值税税额。 （分数：6.00）_38.2009 年度，某企业取得主营业务收入 1200 万元，劳务收入 80 万元，出租设备租金收入 10 万元，到期国债利息 5 万元。该企业全年发生主营业务成本 600 万元，销售费用 60 万元，管理费用 30 万元，财务费用 20 万元，营业外支出 5 万元(其中缴纳税收滞纳金 2 万元)，城市维护建设税 2.2 万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额 100 万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额 90 万元)。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为 10 万元。 要求：计算该企业 2009 年度应税所得额。
13、 （分数：6.00）_39.南方家居公司为增值税一般纳税人，2010 年 2 月，该公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为 50 万元，货运发票注明的运费金额为 2 万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为 9 万元，已办理验收入库手续。 (3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为 9 万元，已纳关税为 1 万元。 (4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6 万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为 17%；支付的运输
14、费用按 7%的扣除率计算进项税额。 要求：计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；计算该公司 2 月份应纳增值税税额。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.1994 年税制改革必须遵循的原则有哪些? （分数：10.00）_中国税制自考题模拟 22 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.一个征税对象只适用一个税率的累进税率类型是_（分数：1.00）A.超率累进税率B.全额累进税率 C.超额累进税率D.边际累进税率解析：考点 本题主要考查的知识点是全额累进税率的特点。 全额累进税率是对征税对象的全部
15、数额都按照与之相适应的等级税率征税，一个征税对象只适用一个税率。本题选 B。2.以下不属于资源税征税范围的是_（分数：1.00）A.煤炭B.黑色金属矿原矿C.原油D.燃油 解析：考点 本题主要考查的知识点是资源税的征税范围。 我国目前资源税的征税范围仅限于矿产品和盐，选项 D 属于石油制品。本题选 D。3.个人所得税计算中，劳务报酬所得适用的比例税率是_（分数：1.00）A.20% B.30%C.50%D.70%解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税计算中劳务报酬所得适用的比例税率。 个人所得税计算中，劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，利息、股息、红利所得适用的比例税率均为
16、20%。本题选 A。4.被认为是改革开放以来重要转折点、税制建设史上里程碑的改革的发生时间是在_（分数：1.00）A.1979 年B.1984 年C.1994 年 D.1998 年解析：考点 本题主要考查的知识点是 1994 年税制改革。 1994 年税制改革为中国搭建起了市场经济条件下的税收制度的基本框架，具有里程碑式的意义。本题选C。5.以下属于增值税征收范围中视同销售行为的是_（分数：1.00）A.银行销售金银的业务B.典当业死当销售业务C.寄售业代委托人销售物品的业务D.将自产、委托加工的货物用于非应税项目 解析：6.小规模商业企业适用的增值税征收率为_（分数：1.00）A.4% B.
17、6%C.8%D.13%解析：考点 本题主要考查的知识点是小规模商业企业适用的增值税征收率。 小规模商业企业适用的增值税征收率为 4%；商业企业以外的其他属于小规模纳税义务人的，适用的征收率为 6%，应注意两者的区分。本题选 A。7.下列应该征收消费税的产品是_（分数：1.00）A.新闻纸B.茶饮料C.碳酸饮料D.游艇 解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的征税对象。 选项 D 属于高能耗、高档应税消费品，应征收消费税。本题选 D。8.某货运公司 2010 年 9 月的运营收入总额为 300 万元，从中支付联运业务的金额为 100 万元，则该公司应缴纳的营业税税额为_（分数：1.00）A.3
18、 万元B.5 万元C.6 万元 D.8 万元解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税税额的计算。 应纳税额=(300-100)3%=6(万元)。本题选 C。9.目前我国烟叶税适用的税率是_（分数：1.00）A.10%B.30%C.20% D.5%解析：考点 本题主要考查的知识点是烟叶税适用的税率。 中华人民共和国烟叶税暂行条例第四条规定，烟叶税实行比例税率，税率为 20%，烟叶税税率的调整，由国务院决定。本题选 C。10.印花税汇总缴纳期限限额由当地税务机关确定，但最长期限不得超过_（分数：1.00）A.一个星期B.半个月C.二十天D.一个月 解析：11.以下车辆类型中不得免征车船税的是_（分
19、数：1.00）A.军队专用汽车B.捕捞渔船C.非机动驳船 D.养殖渔船解析：12.某化工企业 2008 年应税项目亏损 100 万元，免税项目 50 万元，2009 年应税项目所得 25 万元，免税项目 25 万元，则 2009 年结转以后年度弥补的亏损额应为_（分数：1.00）A.25 万元B.50 万元C.75 万元D.0 万元 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税亏损弥补。 若一个企业既有免税项目，又有应税项目，其应税项目发生亏损时，按照税收法律规定可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额，本题加总之后的余额是 0。本题选 D。13.企业所得税扣缴义务人每次代扣
20、的税款，应当自代扣之日起_日内缴入国库。（分数：1.00）A.7 B.3C.2D.15解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税扣缴义务人税款缴库时间。 企业所得税扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。本题选 A。14.我国个人所得税法中规定，多次离境累计不超过_天的临时离境仍视为在中国境内居住，不扣除居住天数。（分数：1.00）A.30B.60C.90 D.120解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税居民纳税义务人的相关规定。 一次离境累计不超过 30 天，多次离境累计不超过 90 天的临时离境仍视为在中国境内居住，不扣除居住天数。本题选 C。15.我国现行的
21、中华人民共和国税收征收管理法颁行于_（分数：1.00）A.1997 年B.1998 年C.1999 年D.2001 年 解析：考点 本题主要考查的知识点是现行的中华人民共和国税收征收管理法的颁行时间。 现行的中华人民共和国税收征收管理法是在 2001 年 4 月 28 日由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订通过，于 2001 年 5 月 1 日起施行的。本题选 D。16.车辆购置税取代车辆购置附加费，开始于_（分数：1.00）A.2000 年B.2001 年 C.2002 年D.2003 年解析：17.按比例税率纳税而应纳税额不足_的，免纳印花税。（分数：1.00）A.1 角
22、B.1 元C.5 元D.10 元解析：18.以下具有不易转嫁税负特点的税种是_（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.个人所得税 D.营业税解析：考点 本题主要考查的知识点是属于直接税的税种和直接税的特点。 直接税的纳税人直接为负税人，税负不能发生转嫁，各种所得税、财产税均属于直接税。本题选 C。19.我国开始统一内外资企业所得税税率是在_（分数：1.00）A.2004 年B.2005 年C.2007 年D.2008 年 解析：考点 本题主要考查的知识点是新的中华人民共和国企业所得税法的税率的相关规定。 中华人民共和国企业所得税法已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于 2007
23、 年 3月 16 日通过，自 2008 年 1 月 1 日起施行，第四条规定，企业所得税的税率为 25%。本题选 D。20.以下不属于消费税征税范围的是_（分数：1.00）A.香水B.成套化妆品C.胭脂D.影视演员化妆用的油彩 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.城镇土地使用税的征税范围包括_（分数：2.00）A.城市 B.牧区C.建制镇 D.县城 E.工矿区 解析：考点 本题主要考查的知识点是城镇土地使用税的征税范围。 城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区，城市是指国务院设立的城市，征税范围是城市的市区和郊区，县城是指县人民政府所在地，县城的征税范围
24、为县人民政府所在的城镇，建制镇是指经省(自治区、直辖市)人民政府批准设立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地，工矿区是指工商业比较发达、人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。本题选 ACDE。22.下列不属于自行申报纳税的情形的是_（分数：2.00）A.年所得 12 万元以上的B.年所得 10 万元以下的 C.取得应税所得，有扣缴义务人的 D.从中国境内取得所得的 E.公司代扣代缴员工薪金所得的 解析：23.投资资产成本确定的方法有_（分数：2.00）A.通过支付现金方式取得的投资资产，以实际购买价款为成本 B.通过支付现金方式取得的投资资产
25、，以公允价值为成本C.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本 D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的交易成本和支付的相关税费为成本E.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的市场价格为成本解析：24.地处某工矿区的某国有盐业生产企业生产井盐，则该企业需要交纳_（分数：2.00）A.关税B.资源税 C.企业所得税 D.城市维护建设税 E.城镇土地使用税 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业生产涉及的税种。 题干中盐业公司的生产行为仅限于国内，没有涉及关税，选项 A 不符合题意。本题选 BCDE。25.以下属于营业税应税行为的是_（分
26、数：2.00）A.在我国境内载运旅客或货物出境 B.在我国境内组织游客旅行 C.所转让的无形资产在境内使用 D.销售境内的不动产 E.所提供的应税劳务发生在我国境内 解析：26.以下属于目前我国已经开征的财产税税种的是_（分数：2.00）A.房产税 B.契税 C.车船税 D.烟叶税E.遗产税解析：考点 本题主要考查的知识点是目前我国已经开征的财产税税种。 选项 D 属于流转税，选项 E 尚未开征。本题选 ABC。27.消费税中采取定额税率的应税消费品是_（分数：2.00）A.啤酒 B.化妆品C.黄酒 D.焰火E.贵重首饰解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税中采取定额税率的应税消费品。 选项
27、 B、D、E 均属于采用比例税率的应税消费品。本题选 AC。28.财产税的特点包括_（分数：2.00）A.收入上弹性小 B.财产税适宜作为主体税种C.课征的范围难以普及到纳税人全部财产 D.财产估价简单易行E.财产税一般只是辅助税种 解析：29.以下不属于土地增值税征税范围的是_（分数：2.00）A.房地产出租 B.个人之间互换自有居住用房地产的 C.无偿赠与他人房地产 D.合作建房，建成之后转让的E.企业兼并转让房地产 解析：考点 本题主要考查的知识点是不属于土地增值税征税范围的情形。 选项 A，个人出租房地产，没有发生产权转移，不纳入征税范围；选项 B，个人之间互换自有居住用房地产，经过当
28、地税务机关核实，可以免税；选项 C，无偿赠与他人房地产，没有取得相应的收入，不征收土地增值税；选项 E，企业兼并转让房地产暂免征税；选项 D，合作建厉，建成之后转让的，应征收土地增值税。本题选 ABCE。30.以下适用 5%的营业税税率的是_（分数：2.00）A.交通运输业B.邮电通信业C.金融保险业 D.销售不动产 E.转让无形资产 解析：考点 本题主要考查的知识点是适用 5%的营业税税率的情形。 选项 A、B 均适用 3%的营业税税率。本题选 CDE。三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.如何确定关税的纳税人? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)关税的纳税人
29、为进口中国准许进口的货物的收货人，出口中国准许出口的货物的发货人和中国准许进境的物品的所有人。 (2)从中国境外采购进口的原产于中国境内的货物，由采购人缴纳进口关税。 (3)由外贸企业代理出口业务，以委托企业为纳税人、外贸企业为扣缴义务人。 (4)进口行李物品和邮递物品的，其纳税人为物品的所有人、收件人或代理人。32.简述纳税人和负税人之间的联系。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是最后负担税款的人。 (2)在税负不能转嫁的时候，纳税人和负税人是一致的，而在税负发生转嫁的情况下，纳税人与负税人是分离的。33.企业所得税核算时，如何对存货
30、进行税务处理? （分数：5.00）_正确答案：()解析：所谓存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 (1)存货的计价 存货，按取得时的实际支出作为计税基础。 外购存货，按购买价款和相关税费等作为计税基础。 投资者投入的、接受捐赠的、非货币性资产交换取得的、债务重组取得的存货，按该存货的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。 生产性生物资产收获的农产品，按产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出作为计税基础。 (2)存货的摊销 企业各项存货的使用或者销售，其实际成本的计算方法，可以在先
31、进先出法、加权平均法、个别计价法方法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意改变。 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。34.企业间接从关联方取得的债权性投资包括哪些? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资。 (2)无关联第三方提供的、由关联方担保或抵押且负有连带责任的债权性投资。 (3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.名园食品有限责任公司为增值税一般纳税人，2009 年 10 月发生如下经济业务： (1)购进一批用于生产的菜籽油，金额为 868
32、00 元(含增值税)。以每公斤 2 元的单价向农业生产者收购苹果 5000 公斤(适用增值税税率为 10%)。购置办公用电脑 5 台，单价 5000 元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 4250 元。 (2)向鑫隆商厦销售月饼 1000 公斤，取得销售收入 117000 元(含增值税)；销售苹果酱 500 箱，取得销售收入 93600 元(含增值税)。直接向消费者零星销售月饼 200 公斤，取得销售收入 14040 元(含增值税)。 (3)将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得收入 300000 元。该厂房账面原值为 500000 元，累计折旧 100000 元。 已知：菜
33、籽油适用 13%的增值税税率，营业税税率为 5%。 要求：计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税税额；如果转让厂房业务在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税?如需缴纳，计算应缴纳的营业税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：进项税额=86800/(1+13%)13%+(50002)10%=10985.84(元) 销项税额=117000/(1+17%)17%+93600/(1+17%)17%+14040/(1+17%)17%=32640(元) 应缴增值税税额=32640-10985.84=21654.16(元) 该公司转让厂房应缴纳营业税，应缴营业税税额=
34、3000005%=15000(元)36.某恋歌房某月门票收入 50 万元，台位费收入为 20 万元，相关的烟酒和饮料收入为 15 万元，适用的营业税税率为 20%。 要求：计算该恋歌房应缴纳的营业税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：应纳税额=营业额适用税率=(50+20+15)20%=17(万元)37.某具有进出口经营权的外贸公司，2010 年 3 月经批准从境外进口小轿车 50 辆，每辆小轿车货款为 12万元，运抵我国海关前发生的运输费用为 30 万元、保险费用为 3.58 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输费用
35、6 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 25 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元。公司自用 2 辆并作为本公司固定资产。 已知：小轿车关税税率为 50%、消费税税率为 5%。 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额；计算国内销售环节应缴纳的增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：关税完税价格=1250+30+3.58=633.58(万元) 关税税额=633.5850%=316.79(万元) 消费税税额=(633.58+316.79)(1-5%)5%=50.02(万元) 增值税税额=(633.58+316.79+50.02)17%=1
36、70.07(万元) 国内环节： 销项税额=50.02(1+17%)2517%=181.70(万元) 进项税额=(170.07+67%)5048=163.67(万元) 应纳增值税税额=181.70-163.67=18.03(万元)38.2009 年度，某企业取得主营业务收入 1200 万元，劳务收入 80 万元，出租设备租金收入 10 万元，到期国债利息 5 万元。该企业全年发生主营业务成本 600 万元，销售费用 60 万元，管理费用 30 万元，财务费用 20 万元，营业外支出 5 万元(其中缴纳税收滞纳金 2 万元)，城市维护建设税 2.2 万元。该企业全年发放的计入当期损益的职工工资总额
37、 100 万元(税务机关核定该企业当年计税工资总额 90 万元)。按照税法规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为 10 万元。 要求：计算该企业 2009 年度应税所得额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：该企业 2009 年度应税所得额=(1200+80+10+5)-600+60+30+20+(5-2)+2.2-(100-90)+10=579.8(万元)39.南方家居公司为增值税一般纳税人，2010 年 2 月，该公司发生以下经济业务： (1)外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税)为 50 万元，货运
38、发票注明的运费金额为 2 万元。 (2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为 9 万元，已办理验收入库手续。 (3)进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格为 9 万元，已纳关税为 1 万元。 (4)销售家具一批，取得销售额(含增值税)93.6 万元。 已知：该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为 17%；支付的运输费用按 7%的扣除率计算进项税额。 要求：计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额；计算该公司 2 月份应纳增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：进日辅助材料应纳增值税税额=(9+1)17%=1.7(万元) 2 月份可
39、以抵扣的进项税额=5017%+27%+(9+1)17%=10.34(万元) 2 月份销项税额=93.6/(1+17%)17%=13.6(万元) 2 月份应纳增值税税额=13.6-10.34=3.26(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.1994 年税制改革必须遵循的原则有哪些? （分数：10.00）_正确答案：()解析：1994 年税制改革必须遵循的原则有以下几个方面： (1)要有利于加强中央的宏观调控能力要调整税制结构，合理划分税种和确定税率，实行分税制，理顺中央与地方的分配关系；通过税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重。 (
40、2)税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实现共同富裕。 (3)体现公平税负，促进平等竞争 公平税负是市场经济对税收制度的一个基本要求，要逐步解决目前按不同所有制、不同地区设置税种、税率的问题，通过统一企业所得税和完善流转税，使各类企业之间税负大致公平，为企业在市场中实现平等竞争创造条件。 (4)体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。 (5)简化、规范税制 要取消与形势发展不相适应的税种，合并那些重复设置的税种，开征一些确有必要开征的税种，实现税制的简化和高效；税收在处理分配关系的问题上，要重视参照国际惯例，尽量采用较为规范的方式，保证税制的完整，以利于维护税法的统一性和严肃性。
