1、中国税制自考题模拟 21 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：20.00)1.决定课税深度的税制要素是_（分数：1.00）A.税率B.税种C.税源D.税目2.以下属于收入的非货币形式的是_（分数：1.00）A.现金B.应收账款C.应收票据D.无形资产3.个人所得税核算时，个人储蓄存款利息所得，应全部视为_（分数：1.00）A.纳税人实际取得所得年度的一次所得B.纳税人实际取得所得季度的一次所得C.纳税人实际取得所得月份的一次所得D.纳税人预期取得所得年度的一次所得4.以在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象
2、所征收的税种是_（分数：1.00）A.关税B.契税C.增值税D.营业税5.对企业的固定资产采取加速折旧的方法，属于_（分数：1.00）A.税基式减免优惠B.税额式减免优惠C.税率式减免优惠D.税目式减免优惠6.保税区的货物适用的增值税政策是_（分数：1.00）A.按照零税率处理B.按照 4%的征收率计算税额后征收增值税C.按照 6%的征收率计算税额后减半征收增值税D.按照 6%的征收率计算税额后征收增值税7.最新的企业所得税法中规定的企业所得税的基本税率是_（分数：1.00）A.20%B.25%C.15%D.30%8.小城市的土地使用税每平方米年税额是_（分数：1.00）A.1.530 元B.
3、1.224 元C.0.612 元D.0.918 元9.契税的税率是_（分数：1.00）A.13%B.25%C.4%D.3%5%10.下列不属于一般销售方式下的销售额的是_（分数：1.00）A.返还利润B.折扣金额C.违约金D.包装费11.居民企业企业所得税的纳税地点是_（分数：1.00）A.企业登记注册地B.实际管理机构所在地C.具体经营地D.主要利润来源地12.汽缸容量在 1.5 升以下(含 1.5 升)的乘用车适用的消费税税率是_（分数：1.00）A.1%B.3%C.5%D.9%13.以下不符合企业所得税免税规定的情形是_（分数：1.00）A.企业购买财政部发行的国家公债取得的利息收入B.
4、非营利组织从事公益性活动取得的收入C.非营利组织从事非营利性活动取得的收入D.营利企业获得的劳务收入14.1994 年税制改革使_成为我国所得税的主体。（分数：1.00）A.企业所得税B.个人所得税C.外商投资企业所得税D.个人偶然所得税15.某作家在文学杂志上连续 6 个月发表新著作(非同一作品)，每次获得稿酬 2000 元，则该作家应纳的个人所得税为_（分数：1.00）A.1278 元B.1344 元C.3233 元D.1332 元16.无形资产按取得时的_作为计税基础。（分数：1.00）A.预计支出B.实际支出C.合同支出D.协议支出17.税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是_（分数
5、：1.00）A.纳税人B.征税对象C.负税人D.计税标准18.下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是_（分数：1.00）A.有指定用途的流转税返还款B.债务重组时债务人取得的重组收益C.出口货物退还给纳税人的增值税税款D.符合规定的公益性捐赠19.一国的关税税款主要来源于_（分数：1.00）A.进口关税B.出口关税C.从量关税D.复合关税20.以下属于流转税类的税种是_（分数：1.00）A.烟叶税B.房产税C.车船税D.契税二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下属于中央与地方共享收入的税种是_（分数：2.00）A.营业税B.车辆购置税C.企业所得税D.资源税E.城
6、市维护建设税22.以下对土地增值税适用的速算扣除系数的说法中，正确的是_（分数：2.00）A.增值率未超过 50%的部分，速算扣除比例为 0B.增值率超过 50%但未超过 100%的部分，速算扣除比例为 5%C.增值率超过 100%但未超过 200%的部分，速算扣除比例为 15%D.增值率超过 200%的部分，速算扣除比例为 35%E.增值率超过 300%的部分，速算扣除比例为 50%23.消费税的作用包括_（分数：2.00）A.引导消费方向B.调节消费结构C.影响生产结构D.增加财政收入E.降低国家宏观调控能力24.以下营业税税目中，属于转让无形资产的是_（分数：2.00）A.转让土地使用权
7、B.转让著作权C.转让商誉D.销售建筑物或构筑物E.金融商品转让25.以下属于税收公平原则含义的内容是_（分数：2.00）A.税收公平原则是设计和实施税收制度的首要原则B.使每个纳税人保持相同的纳税水平C.以不同的方式对待纳税能力不同的人D.对纳税人平等相待E.以同等的方式对待条件相同的人26.下列不属于固定资产的是_（分数：2.00）A.股票B.房屋C.债券D.船舶E.银行存款27.以下属于住房转让过程中发生的税金的是_（分数：2.00）A.营业税B.增值税C.印花税D.拆迁补偿费E.土地增值税28.房产税的纳税人包括_（分数：2.00）A.国家所有的产权所有人B.集体所有的代管人C.国家所
8、有的代管人D.个人所有的产权所有人E.个人所有的使用人29.以下关于印花税的说法中正确的是_（分数：2.00）A.税率较高B.税率较低C.税负较轻D.征税范围较为广泛E.纳税人自行完税30.烟的消费税的子目有_（分数：2.00）A.甲类卷烟(每标准条调拨价格在 50 元以上)B.烤烟叶C.乙类卷烟(每标准条调拨价格在 50 元以下)D.雪茄烟E.烟丝三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.我国个人所得税在实践中暴露出了哪些矛盾和问题? （分数：5.00）_32.按照方式的不同可以将税收优惠分为哪些类型? （分数：5.00）_33.简述我国印花税的立法原则。 （分数：5.00）
9、_34.企业所得税核算时如何处理投资资产? （分数：5.00）_四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.临海汽车制造公司为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2010 年5 月该公司发生如下经济业务： (1)以异地托收承付结算方式向 A 经销商销售汽车 50 辆，5 月 20 日发出货物并与当天办妥托收手续，但5 月 31 前未收到货款。 (2)捐赠给 B 公司(增值税一般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费 12000 元，运输单位开具的发票抬头为 B 公司，发票已经由该公司转交给 B 公司。 (3)以价
10、值 100 万元的 10 辆汽车，向某汽车配件公司换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。 (4)购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 400 万元，货已入库；另支付运费等 3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 2 万元、建设基金 5000 元、装卸费 2000 元、保险费3000 元。 (5)从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款 6 万元，货已验收入库。 (6)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 10 万元。 要求：计算当期应缴纳增值税税额。 （分数：6.00）_36.长
11、弓汽车制造厂(增值税一般纳税人)2009 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共5600 万元，销售汽车取得销售收入(含税)52082.34 万元；兼营汽车运输业务取得收入 60 万元。该厂分别核算汽车销售额和运输业务营业额。 要求：分别计算该厂当期应纳增值税税额、营业税税额。 （分数：6.00）_37.某公司转让房地产所得收入为 320 万元，经税务机关确认的扣除项目为 80 万元。 要求：计算该公司应纳土地增值税税额。 （分数：6.00）_38.丽美电器商场为增值税一般纳税人，2010 年 3 月份发生如下经济业务： (1)销售中央空调取得含税销售收入 177840 元，
12、同时提供安装服务收取安装费 19890 元。 (2)销售液晶电视 120 台，每台含税零售单价为 2223 元。 (3)购进热水器 30 台，不含税单价 1600 元，货款已付；购进手机 80 台，不含税单价 5576.5 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。 (4)当月该商场其他商品含税销售额为 163800 元。 已知：该商场上月未抵扣进项税额 2330 元；增值税适用税率为 17%。 要求：计算该商场 3 月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。 （分数：6.00）_39.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2009 年度取得产品销售收入 2500 万元，发生产品销售成本 80
13、0万元，销售费用 100 万元，管理费用 50 万元，财务费用 30 万元，城市维护建设税 3.7 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 220 万元，税务机关核定的计税工资总额为 200 万元；其他准予扣除项目金额30 万元。另外，该企业 2008 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 25%。 要求：计算 2009 年度应纳所得税税额。 （分数：6.00）_五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述印花税的免税情形。 （分数：10.00）_中国税制自考题模拟 21 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、第部分 选择题(总题数：20，分数：2
14、0.00)1.决定课税深度的税制要素是_（分数：1.00）A.税率 B.税种C.税源D.税目解析：考点 本题主要考查的知识点是税制要素的相关知识。 税率是税额占计税标准的比率或数额，即单位计税标准所包含的税额，是计算税额的尺度，决定着课税的深度和负担的程度。本题选 A。2.以下属于收入的非货币形式的是_（分数：1.00）A.现金B.应收账款C.应收票据D.无形资产 解析：考点 本题主要考查的知识点是与收入形式相关的知识点。 除了选项 D 无形资产以外，收入的非货币形式还包括存货、生物资产、股权投资等，选项 A、B、C 均属于货币性收入。本题选 D。3.个人所得税核算时，个人储蓄存款利息所得，应
15、全部视为_（分数：1.00）A.纳税人实际取得所得年度的一次所得 B.纳税人实际取得所得季度的一次所得C.纳税人实际取得所得月份的一次所得D.纳税人预期取得所得年度的一次所得解析：4.以在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的税种是_（分数：1.00）A.关税B.契税C.增值税D.营业税 解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税的概念。 考生应理解营业税的含义，营业税以营业收入为课税对象，应税行为包括有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产。本题选 D。5.对企业的固定资产采取加速折旧的方法，属于_（分数：1.00）A.税基式减免优惠 B.税额式减免优惠C
16、.税率式减免优惠D.税目式减免优惠解析：6.保税区的货物适用的增值税政策是_（分数：1.00）A.按照零税率处理 B.按照 4%的征收率计算税额后征收增值税C.按照 6%的征收率计算税额后减半征收增值税D.按照 6%的征收率计算税额后征收增值税解析：7.最新的企业所得税法中规定的企业所得税的基本税率是_（分数：1.00）A.20%B.25% C.15%D.30%解析：考点 本题主要考查的知识点是最新的企业所得税法中规定的企业所得税的基本税率。 中华人民共和国企业所得税法由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于 2007 年 3 月16 日通过，已自 2008 年 1 月 1 日起施行
17、，其中第四条规定：企业所得税的税率为 25%。本题选 B。8.小城市的土地使用税每平方米年税额是_（分数：1.00）A.1.530 元B.1.224 元C.0.612 元D.0.918 元 解析：考点 本题主要考查的知识点是城镇土地使用税税额的相关规定。 选项 A 对应的是大城市，选项 B 对应的是中等城市，选项 C 对应的是县城、建制镇、工矿区。本题选 D。9.契税的税率是_（分数：1.00）A.13%B.25%C.4%D.3%5% 解析：考点 本题主要考查的知识点是契税的税率。 契税的税率使用的是 3%5%的幅度税率，用以适应和平衡各地经济发展水平不一的现状。本题选 D。10.下列不属于一
18、般销售方式下的销售额的是_（分数：1.00）A.返还利润B.折扣金额 C.违约金D.包装费解析：11.居民企业企业所得税的纳税地点是_（分数：1.00）A.企业登记注册地 B.实际管理机构所在地C.具体经营地D.主要利润来源地解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税的纳税地点。 2007 年颁布的中华人民共和国企业所得税法第五十条规定，除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。本题选 A。12.汽缸容量在 1.5 升以下(含 1.5 升)的乘用车适用的消费税税率是_（分数：1.00）A.1%B.3% C.5%D
19、.9%解析：13.以下不符合企业所得税免税规定的情形是_（分数：1.00）A.企业购买财政部发行的国家公债取得的利息收入B.非营利组织从事公益性活动取得的收入C.非营利组织从事非营利性活动取得的收入D.营利企业获得的劳务收入 解析：考点 本题主要考查的知识点是企业所得税应纳税额计算中收入总额范围的相关知识。 选项 D 属于企业以某种形式获得的，不属于企业所得税法中相关的免税收入。本题选 D。14.1994 年税制改革使_成为我国所得税的主体。（分数：1.00）A.企业所得税 B.个人所得税C.外商投资企业所得税D.个人偶然所得税解析：考点 本题主要考查的知识点是 1994 年税制改革所得税改革
20、的相关内容。 目前，由于我国经济发展所处的阶段，企业所得税在所得税中占据了主导地位，这不同于发达国家个人所得税占主体的格局。本题选 A。15.某作家在文学杂志上连续 6 个月发表新著作(非同一作品)，每次获得稿酬 2000 元，则该作家应纳的个人所得税为_（分数：1.00）A.1278 元B.1344 元C.3233 元 D.1332 元解析：考点 本题主要考查的知识点是个人所得税的计算。 应纳税额=20006(1-20%)20%(1-30%)=1344(元)。本题选 C。16.无形资产按取得时的_作为计税基础。（分数：1.00）A.预计支出B.实际支出 C.合同支出D.协议支出解析：17.税
21、法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是_（分数：1.00）A.纳税人 B.征税对象C.负税人D.计税标准解析：考点 本题主要考查的知识点是纳税人的含义。 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也就是纳税主体。纳税人是履行纳税义务的法律承担者，明确规定了纳税人，才能确定向谁征税或由谁来纳税。本题选 A。18.下列项目中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是_（分数：1.00）A.有指定用途的流转税返还款B.债务重组时债务人取得的重组收益 C.出口货物退还给纳税人的增值税税款D.符合规定的公益性捐赠解析：考点 本题主要考查的知识点是应计入应纳税所得额征收企业所得税的项
22、目。 有指定用途的流转税返还款，不征收企业所得税；出口退回的增值税额不缴纳企业所得税；符合规定的公益性捐赠，不计入应纳税所得额。本题选 B。19.一国的关税税款主要来源于_（分数：1.00）A.进口关税 B.出口关税C.从量关税D.复合关税解析：20.以下属于流转税类的税种是_（分数：1.00）A.烟叶税 B.房产税C.车船税D.契税解析：考点 本题主要考查的知识点是流转税类税收所包含的税种。 流转税一般包括：增值税、消费税、营业税、烟叶税和关税，选项 A 正确；选项 B、C、D 均属于财产税类的税种。本题选 A。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下属于中央与地方共享收入
23、的税种是_（分数：2.00）A.营业税 B.车辆购置税C.企业所得税 D.资源税 E.城市维护建设税 解析：考点 本题主要考查的知识点是属于中央与地方共享收入的税种。 选项 B 车辆购置税属于中央政府固定收入。本题选 ACDE。22.以下对土地增值税适用的速算扣除系数的说法中，正确的是_（分数：2.00）A.增值率未超过 50%的部分，速算扣除比例为 0 B.增值率超过 50%但未超过 100%的部分，速算扣除比例为 5% C.增值率超过 100%但未超过 200%的部分，速算扣除比例为 15% D.增值率超过 200%的部分，速算扣除比例为 35% E.增值率超过 300%的部分，速算扣除比
24、例为 50%解析：23.消费税的作用包括_（分数：2.00）A.引导消费方向 B.调节消费结构 C.影响生产结构 D.增加财政收入 E.降低国家宏观调控能力解析：考点 本题主要考查的知识点是消费税的作用。 消货税的开征有利于国家调节消费方向和结构、影响生产结构，从而有效地提高国家的宏观调控能力，还可以增加财政收入。本题选 ABCD。24.以下营业税税目中，属于转让无形资产的是_（分数：2.00）A.转让土地使用权 B.转让著作权 C.转让商誉 D.销售建筑物或构筑物E.金融商品转让解析：考点 本题主要考查的知识点是营业税税目中的转让无形资产。 选项 D 属于销售不动产，选项 E 属于金融保险业
25、税目。本题选 ABC。25.以下属于税收公平原则含义的内容是_（分数：2.00）A.税收公平原则是设计和实施税收制度的首要原则 B.使每个纳税人保持相同的纳税水平C.以不同的方式对待纳税能力不同的人 D.对纳税人平等相待 E.以同等的方式对待条件相同的人 解析：考点 本题主要考查的知识点是税收公平原则的含义。 选项 B 与选项 C、E 的内容相冲突，能力不同的人对应的纳税水平肯定不同，这也是税收设计的重要内容。本题选 ACDE。26.下列不属于固定资产的是_（分数：2.00）A.股票 B.房屋C.债券 D.船舶E.银行存款 解析：27.以下属于住房转让过程中发生的税金的是_（分数：2.00）A
26、.营业税 B.增值税C.印花税 D.拆迁补偿费E.土地增值税 解析：考点 本题主要考查的知识点是住房转让过程中发生的税金。 住房转让过程中发生的税金一般是指纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。本题选 ACE。28.房产税的纳税人包括_（分数：2.00）A.国家所有的产权所有人 B.集体所有的代管人 C.国家所有的代管人 D.个人所有的产权所有人 E.个人所有的使用人 解析：29.以下关于印花税的说法中正确的是_（分数：2.00）A.税率较高B.税率较低 C.税负较轻 D.征税范围较为广泛 E.纳税人自行完税 解析：考点 本题主要考查的知识点
27、是印花税的相关内容。 印花税的最低税率为 0.05，属于典型的低税率税种，相应税负也较轻，但征税范围很广泛，要求纳税人在书立、领受应税凭证，发生纳税义务时，应自行计算其应纳税额购买印花税票，并一次足额贴在应税凭证上，并自行注销或划销。本题选 BCDE。30.烟的消费税的子目有_（分数：2.00）A.甲类卷烟(每标准条调拨价格在 50 元以上) B.烤烟叶C.乙类卷烟(每标准条调拨价格在 50 元以下) D.雪茄烟 E.烟丝 解析：考点 本题主要考查的知识点是烟的消费税的子目。 烤烟叶适用的税种是烟叶税。本题选 ACDE。三、第部分 非选择题(总题数：4，分数：20.00)31.我国个人所得税在
28、实践中暴露出了哪些矛盾和问题? （分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)按应税项目分类征收个人所得税，不能就纳税人全年各项应税所得综合计算征税，难以体现公平税负，合理负担的基本原则。 (2)对不同收入来源采取不同的税率和扣除办法容易造成纳税人分解收入、多次扣除费用来逃避税收，影响组织收入的效果。 (3)减税、免税项目过多，减免税政策不规范、不完善，实际执行中漏洞大，难以控管。32.按照方式的不同可以将税收优惠分为哪些类型? （分数：5.00）_正确答案：()解析：可以分为税额优惠、税率优惠、税基优惠和时间优惠。 (1)税额优惠 是指通过直接减少纳税人的应纳税额的方式来免除或减轻纳税人税收
29、负担的税收优惠。免税、减税、出口退税、再投资退税、即征即退、先征后返、税额扣除、税收抵免、税收饶让、税收豁免、以税还贷、投资抵免等均属于税额优惠的范畴。 (2)税率优惠 是指通过降低税率的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。税率减征、优惠税率、协定税率、关税中的暂定税率等属于税率优惠的范畴。 (3)税基优惠 是指通过缩小计税依据的方式来减轻纳税人税收负担的税收优惠。起征点、免征额、税项扣除、亏损结转、税前还贷、缩短折旧年限、汇总纳税等，均属于税基优惠的范畴。这类优惠方式的最终结果均使纳税人的计税依据减少，从而使应纳税额减少。 (4)时间优惠 是指通过推迟税款的缴纳时间来减轻纳税人税收负担的税收
30、优惠。缓税、加速折旧、存货计价等均属于时间优惠。33.简述我国印花税的立法原则。 （分数：5.00）_正确答案：()解析：印花税的立法原则，是根据我国的经济情况和印花税本身的特点来确定的。 印花税的立法原则有三条： (1)第一条原则是掌握重点税源 在确定征税范围时，抓住经济生活中大量的、普遍的各种商事和产权凭证，凡界限比较清楚、税源易于控制的，就列入征税范围；反之，就暂不列入。 (2)第二条原则是税负从轻 在设计税率税额时，根据我国大陆目前的情况看，由于实行多种税、多环节调节经济，对印花税的税率不能定得太高。因此，设计了比较低的税率，并规定签订合同的各方都要缴纳印花税。 (3)第三条原则是条文
31、规定从简 由于印花税已停征 30 年，社会上绝大多数人不了解这一税种。而印花税又是_由纳税人自行贴花完税的，不同于其他税种，为了便于纳税和征管，采取了正列举征税的办法，即对哪些凭证应该纳税作了明确规定，征免界限比较清楚，便于纳税和征管。34.企业所得税核算时如何处理投资资产? （分数：5.00）_正确答案：()解析：所谓投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 (1)投资资产的计价 投资资产按取得时的实际支出作为计税基础。 以支付现金取得的投资，按实际支付的购买价款作为计税基础。 以发行权益性证券取得的、投资者投入的、接受捐赠的、非货币性资产交换取得的、债务重组取得的投资，
32、按该投资的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。 (2)投资资产的成本扣除 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业对外投资的成本在对外转让或处置前不能税前扣除，在转让、处置时，投资的成本可自取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。四、计算题(总题数：5，分数：30.00)35.临海汽车制造公司为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2010 年5 月该公司发生如下经济业务： (1)以异地托收承付结算方式向 A 经销商销售汽车 50 辆，5 月 20 日发出货物并与当天办妥托收手续，但5 月 31 前未收到货款。 (2)
33、捐赠给 B 公司(增值税一般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费 12000 元，运输单位开具的发票抬头为 B 公司，发票已经由该公司转交给 B 公司。 (3)以价值 100 万元的 10 辆汽车，向某汽车配件公司换取等值的专用配件，双方均已收到货物，并且相互开具增值税专用发票。 (4)购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额 400 万元，货已入库；另支付运费等 3万元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额 2 万元、建设基金 5000 元、装卸费 2000 元、保险费3000 元。 (5)从某生产性小规模纳税人处购进小汽车零配
34、件一批，取得当地税务机关开具的增值税专用发票上注明价款 6 万元，货已验收入库。 (6)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 10 万元。 要求：计算当期应缴纳增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：进项税额=10017%+40017%+(2+0.5)7%+66%-1017%=83.84(万元) 销项税额=(50+8)1017%+10017%=115.60(万元) 当期应缴纳增值税税额=115.60-83.84=31.76(万元)36.长弓汽车制造厂(增值税一般纳税人)2009 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共5600 万元，销售汽车取得销售收
35、入(含税)52082.34 万元；兼营汽车运输业务取得收入 60 万元。该厂分别核算汽车销售额和运输业务营业额。 要求：分别计算该厂当期应纳增值税税额、营业税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：应纳增值税=52082.34/(1+17%)17%-5600=1967.52(万元) 运输业务应纳营业税税额=603%=1.8(万元)37.某公司转让房地产所得收入为 320 万元，经税务机关确认的扣除项目为 80 万元。 要求：计算该公司应纳土地增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：土地增值额=320-80=240(万元) 土地增值额与扣除项目金额之比=24080=
36、300%200% 土地增值税税额=24060%-8035%=116(万元)38.丽美电器商场为增值税一般纳税人，2010 年 3 月份发生如下经济业务： (1)销售中央空调取得含税销售收入 177840 元，同时提供安装服务收取安装费 19890 元。 (2)销售液晶电视 120 台，每台含税零售单价为 2223 元。 (3)购进热水器 30 台，不含税单价 1600 元，货款已付；购进手机 80 台，不含税单价 5576.5 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。 (4)当月该商场其他商品含税销售额为 163800 元。 已知：该商场上月未抵扣进项税额 2330 元；增值税适用税率为
37、 17%。 要求：计算该商场 3 月份的销项税额、进项税额、应纳增值税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：当期进项税额=(160030+5576.580)17%=84000.4(元) 当期销项税额=177840(1+17%)17%+19890(1+17%)17%+2223(1+17%)12017%+163800(1+17%)17%=91290(元) 当期应纳税额=91290-84000.4-2330=4959.6(元)39.某国有工业企业为增值税一般纳税人，2009 年度取得产品销售收入 2500 万元，发生产品销售成本 800万元，销售费用 100 万元，管理费用 50 万元
38、，财务费用 30 万元，城市维护建设税 3.7 万元；该企业全年实际发放职工工资总额为 220 万元，税务机关核定的计税工资总额为 200 万元；其他准予扣除项目金额30 万元。另外，该企业 2008 年度发生亏损 127 万元。该企业适用的企业所得税税率是 25%。 要求：计算 2009 年度应纳所得税税额。 （分数：6.00）_正确答案：()解析：解：应纳税所得额=2500-800+100+50+30+3.7-(220-200)+30=1506.3(万元) 应纳所得税额=(1506.3-127)25%=344.825(万元)五、论述题(总题数：1，分数：10.00)40.试述印花税的免税情形。 （分数：10.00）_正确答案：()解析：下列凭证免征印花税： (1)缴纳印花税的凭证的附本或抄本。 (2)财产所有人将财产无偿赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据。 (3)国家指定的收购部门与村民委员会，农民个人书立的农副产品收购合同。 (4)无息、贴息贷款合同。 (5)外国政府或国家金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款书立的合同。 (6)房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 (7)农牧业保险合同。 (8)财政部批准免税的其他凭证。
