1、中国税制自考题-5 及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.下列属于税收形式特征的是_A行政性 B强制性C干预性 D平等性（分数：1.50）A.B.C.D.2.税法规定的税率是_A名义税率 B边际税率C实际税率 D平均税率（分数：1.50）A.B.C.D.3.目前我国实行的税制是_A单一税制 B复合税制C统一税制 D资源税制（分数：1.50）_4.以下属于中央与地方共享的税种是_A车船税 B城镇土地使用税C契税 D增值税（分数：1.50）A.B.C.D.5.以下属于从量税的是_A资源税 B契税C消费税 D增值税（分数：1.50）A
2、.B.C.D.6.以下属于价内税的是_A营业税 B增值税C关税 D资源税（分数：1.50）A.B.C.D.7.绝大部分税款由地方税务局征管的税种是_A增值税 B房产税C耕地占用税 D关税（分数：1.50）A.B.C.D.8.以下最能体现税收公平要求的税率形式是_A比例税率 B边际税率C累进税率 D定额税率（分数：1.50）A.B.C.D.9.按征税对象计算应纳税额的数量标志是_A计税依据 B税率C税目 D征税对象（分数：1.50）A.B.C.D.10.中华人民共和国企业所得税法属于_A税收条例 B税收法律C税收行政法规 D税收地方性法规（分数：1.50）A.B.C.D.11.根据经济能力或纳税
3、能力征收相应数额的税收，这体现的是税收的_A横向公平 B水平公平C纵向公平 D绝对公平（分数：1.50）A.B.C.D.12.以下说法正确的是_A税率可以衡量纳税人负担的轻重 B纳税人就是扣缴义务人C凡是税种都设置有税目 D征税对象就是征税的主体（分数：1.50）A.B.C.D.13.现阶段我国的治税原则中，公平原则指的是_A从根本上达到税负公平 B根据纳税人的情况区分税收环境C限制竞争 D力求税收负担公平、合理（分数：1.50）A.B.C.D.14.西方国家一般将_作为地方税收的主体税种。A流转税 B所得税C财产税 D调节税（分数：1.50）A.B.C.D.15.1994 年税制改革的重中之
4、重是_A流转税制改革 B企业所得税改革C个人所得税改革 D征管制度改革（分数：1.50）A.B.C.D.16.区分税种的主要标志是_A税率 B税目C纳税人 D征税对象（分数：1.50）A.B.C.D.17.在计划经济体制时代，我国的税制结构的主体是_A财产税 B流转税C资源税 D所得税（分数：1.50）A.B.C.D.18.我国开征资源税是在_A1984 年 B1988 年C1994 年 D1998 年（分数：1.50）A.B.C.D.19.“利改税”改革初始于_A1958 年 B1973 年C1979 年 D1984 年（分数：1.50）A.B.C.D.20.以下属于直接税的是_A消费税 B
5、增值税C销售税 D财产税（分数：1.50）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下属于 1994 年税制改革原则的是_（分数：2.00）A.有利于发挥税收的调节作用B.有利于公平税负C.有利于简化税制D.有利于调动中央和地方两个方面的积极性E.有利于促进经济结构的调整22.税收具有以下职能_（分数：2.00）A.财政职能B.监督职能C.经济职能D.交流职能E.发展职能23.以下属于间接税的税种是_（分数：2.00）A.个人所得税B.企业所得税C.增值税D.消费税E.营业税24.纳税期限可以体现出税收_的形式特征。（分数：2.00）A.固定性B.约束性C.强制性
6、D.统一性E.原则性25.1973 年工商税制改革中，试行的工商税是指将_合并。（分数：2.00）A.工商统一税B.工商统一税附加C.关税D.盐税E.集市交易税26.1984 年流转税制改革中，将原工商税划分为_（分数：2.00）A.产品税B.增值税C.营业税D.盐税E.资源税27.以下属于财政部门征管范围的税种是_（分数：2.00）A.契税B.耕地占用税C.个人所得税D.土地增值税E.消费税28.1994 增值税改革的主要内容是_（分数：2.00）A.扩大征税范围B.彻底减并税率，采取 17%的基本税率加一档 13%的低税率C.严格实行凭发票所注明的税金进行税款抵扣的制度D.对小规模经营者实
7、行简便征收的方法E.在消费环节推行增值税29.我国目前实行的是以_并重的复合税制。（分数：2.00）A.流转税B.消费税C.所得税D.资源税E.行为税30.组成计税价格包括_（分数：2.00）A.含税计税价格B.特定价格C.不含税计税价格D.实际价格E.平均价格三、简答题(总题数：4，分数：16.00)31.税收的财政职能有哪些特点?（分数：4.00）_32.我国税务机关的义务包括哪些?（分数：4.00）_33.坚持税收原则，应当处理好哪些关系?（分数：4.00）_34.简述 1953 年税制改革修正的原则和措施。（分数：4.00）_四、论述题(总题数：1，分数：18.00)35.如何理解我国
8、社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”?（分数：18.00）_中国税制自考题-5 答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.下列属于税收形式特征的是_A行政性 B强制性C干预性 D平等性（分数：1.50）A.B. C.D.解析：本题在 2010 年 7 月真题第一大题第 1 小题考查过，主要考查的知识点是税收的形式特征。税收形式特征包括：强制性、无偿性和固定性，通常称为“税收三性”。本题选 B。2.税法规定的税率是_A名义税率 B边际税率C实际税率 D平均税率（分数：1.50）A. B.C.D.解析：本题主要考查的知识点是名义税率
9、。名义税率就是在税法中规定的税率。本题选 A。3.目前我国实行的税制是_A单一税制 B复合税制C统一税制 D资源税制（分数：1.50）_解析：4.以下属于中央与地方共享的税种是_A车船税 B城镇土地使用税C契税 D增值税（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：本题主要考查的知识点是中央与地方共享的税种。目前，增值税、营业税均属于中央与地方共享的税种。5.以下属于从量税的是_A资源税 B契税C消费税 D增值税（分数：1.50）A. B.C.D.解析：本题主要考查的知识点是属于从量税的税种。从量税和从价税是税种按照计税标准不同而划分的，大部分税种属于从价税，资源税属于从量税。本题选A。6.以下属
10、于价内税的是_A营业税 B增值税C关税 D资源税（分数：1.50）A. B.C.D.解析：本题在 2005 年 4 月真题第一大题第 4 小题考查过，主要考查的知识点是属于价内税的税种。价内税是指在征税对象价格之中包含有税款的税，营业税属于典型的价内税，价内税容易造成重复征税问题。本题选 A。7.绝大部分税款由地方税务局征管的税种是_A增值税 B房产税C耕地占用税 D关税（分数：1.50）A.B. C.D.解析：本题主要考查的知识点是由地方税务局征管的税种。选项 A 增值税由国家税务局征收管理，选项 C 耕地占用税大部分地方由财政部门征管，选项 D 关税由海关征管。本题选 B。8.以下最能体现
11、税收公平要求的税率形式是_A比例税率 B边际税率C累进税率 D定额税率（分数：1.50）A.B.C. D.解析：本题在 2007 年 7 月真题第一大题第 3 小题考查过，主要考查的知识点是累进税率的特征。累进税率的税率等级与征税对象的数额等级同方向变动，这一特点使累进税率能够按纳税人的不同负担能力设计不同的税率，该税率形式比其他形式更能体现税收公平。本题选 C。9.按征税对象计算应纳税额的数量标志是_A计税依据 B税率C税目 D征税对象（分数：1.50）A. B.C.D.解析：10.中华人民共和国企业所得税法属于_A税收条例 B税收法律C税收行政法规 D税收地方性法规（分数：1.50）A.B
12、. C.D.解析：本题主要考查的知识点是税收法律的相关内容。税收法律由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会制定，行使国家立法权，中华人民共和国企业所得税法由以上权力机构制定。本题选 B。11.根据经济能力或纳税能力征收相应数额的税收，这体现的是税收的_A横向公平 B水平公平C纵向公平 D绝对公平（分数：1.50）A.B.C. D.解析：本题主要考查的知识点是税收公平的相关内容。题干中的含义即是指以不同的方式对待不同条件的人，体现的是税收的纵向公平。本题选 C。12.以下说法正确的是_A税率可以衡量纳税人负担的轻重 B纳税人就是扣缴义务人C凡是税种都设置有税目 D征税对象就是征税的主体（
13、分数：1.50）A. B.C.D.解析：本题在 2009 年 7 月真题第一大题第 11 小题考查过，主要考查的知识点是税收要素的相关内容。选项 B 错误，纳税人和扣缴义务人是两个概念；选项 C 错误，有些税种不需要设置税目，比如企业所得税；选项 D 错误，征税对象是征税的客体。本题选 A。13.现阶段我国的治税原则中，公平原则指的是_A从根本上达到税负公平 B根据纳税人的情况区分税收环境C限制竞争 D力求税收负担公平、合理（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：14.西方国家一般将_作为地方税收的主体税种。A流转税 B所得税C财产税 D调节税（分数：1.50）A.B.C. D.解析：本题主
14、要考查的知识点是西方国家地方税的主体税种。财产税税基稳定，税收收入保障性好，是西方国家成熟的地方税主体税种。本题选 C。15.1994 年税制改革的重中之重是_A流转税制改革 B企业所得税改革C个人所得税改革 D征管制度改革（分数：1.50）A. B.C.D.解析：本题主要考查的知识点是 1994 年税制改革的相关内容。1994 年税制改革全面改革了流转税，规范了个人所得税，统一了企业所得税，调整、归并了地方税。本题选 A。16.区分税种的主要标志是_A税率 B税目C纳税人 D征税对象（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：本题在 2008 年 7 月真题第一大题第 3 小题考查过，主要考查
15、的知识点是区分税种的主要标志。征税对象是税法规定的征税对象的目的物，是区分税种的主要标志，征税对象包括：商品或劳务、收益额、行为、资源、所得等。本题选 D。17.在计划经济体制时代，我国的税制结构的主体是_A财产税 B流转税C资源税 D所得税（分数：1.50）A.B. C.D.解析：本题主要考查的知识点是计划经济体制时代我国的税制结构的主体。在高度集中的计划经济体制时代，我国的税制结构选择以流转税为主体，这是因为：企业或个人不拥有经济实体的所有权，国有经济的收入直接构成了国家财政收入，无需征收所得税，以流转税为主体是适应这种制度安排的结果；由于流转税按照商品销售和劳务服务收入总额，在生产、批发
16、、零售每个流转环节普遍征收，不受企业成本和费用高低的影响，有利于保证财政收入，同时又征收简单，便于管理，在征管水平低下的条件下，自然成为计划经济体制下的首选税种。本题选 B。18.我国开征资源税是在_A1984 年 B1988 年C1994 年 D1998 年（分数：1.50）A. B.C.D.解析：19.“利改税”改革初始于_A1958 年 B1973 年C1979 年 D1984 年（分数：1.50）A.B.C. D.解析：本题在 2008 年 7 月真题第一大题第 8 小题考查过，主要考查的知识点是“利改税”改革。经过 1979 年的试点，中国政府提出了中国税收制度史上具有历史性转变的改
17、革措施“利改税”，即将建国以后实行了 30 多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。本题选 C。20.以下属于直接税的是_A消费税 B增值税C销售税 D财产税（分数：1.50）A.B.C.D. 解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)21.以下属于 1994 年税制改革原则的是_（分数：2.00）A.有利于发挥税收的调节作用 B.有利于公平税负 C.有利于简化税制 D.有利于调动中央和地方两个方面的积极性 E.有利于促进经济结构的调整 解析：22.税收具有以下职能_（分数：2.00）A.财政职能 B.监督职能 C.经济职能 D.交流职能E.发展职能解析：本题在
18、 2006 年 7 月真题第二大题第 21 小题考查过，主要考查的知识点是税收的职能。财政职能是指税收具有组织财政收入的作用；监督职能是指税收具有对各项经济活动实行监督的作用；经济职能是指国家可以通过税收进行宏观调控。本题选 ABC。23.以下属于间接税的税种是_（分数：2.00）A.个人所得税B.企业所得税C.增值税 D.消费税 E.营业税 解析：本题主要考查的知识点是属于间接税的税种。属于间接税的税种的税负一般可以转嫁，转嫁的手段有提高商品价格等，增值税、消费税、营业税均属于间接税。本题选 CDE。24.纳税期限可以体现出税收_的形式特征。（分数：2.00）A.固定性 B.约束性C.强制性
19、 D.统一性E.原则性解析：本题主要考查的知识点是税收的形式特征与税收要素的联系。纳税期限是税法规定的纳税单位和个人缴纳税款的期限，是税收的固定性、强制性在时间上的体现。本题选 AC。25.1973 年工商税制改革中，试行的工商税是指将_合并。（分数：2.00）A.工商统一税 B.工商统一税附加 C.关税D.盐税 E.集市交易税解析：26.1984 年流转税制改革中，将原工商税划分为_（分数：2.00）A.产品税 B.增值税 C.营业税 D.盐税 E.资源税解析：本题主要考查的知识点是 1984 年流转税制改革的相关内容。需要注意的是，选项 D 中的盐税当时并未被列入资源税，容易漏选 D 项。
20、本题选 ABCD。27.以下属于财政部门征管范围的税种是_（分数：2.00）A.契税 B.耕地占用税 C.个人所得税D.土地增值税E.消费税解析：本题主要考查的知识点是税种的征管机构。选项 C、D 属于地方税务局的征管范围，选项 E 属于国家税务局的征管范围。本题选 AB。28.1994 增值税改革的主要内容是_（分数：2.00）A.扩大征税范围 B.彻底减并税率，采取 17%的基本税率加一档 13%的低税率 C.严格实行凭发票所注明的税金进行税款抵扣的制度 D.对小规模经营者实行简便征收的方法 E.在消费环节推行增值税解析：本题在 2006 年 7 月真题第二大题第 24 小题考查过，主要考
21、查的知识点是 1994 增值税改革的主要内容。选项 E 错误，是在产品的生产和流通环节全面推行增值税。本题选 ABCD。29.我国目前实行的是以_并重的复合税制。（分数：2.00）A.流转税 B.消费税C.所得税 D.资源税E.行为税解析：本题主要考查的知识点是目前我国税制的特点。鉴于目前我国生产力水平和社会经济效益水平，需要以流转税、所得税为主体，由于我国目前的个人分配在社会分配中的比例较小，实际上仍然以流转税为主，所得税占更大比例是未来的税制发展方向。本题选AC。30.组成计税价格包括_（分数：2.00）A.含税计税价格 B.特定价格C.不含税计税价格 D.实际价格E.平均价格解析：三、简
22、答题(总题数：4，分数：16.00)31.税收的财政职能有哪些特点?（分数：4.00）_正确答案：(适用范围的广泛性由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此从纳税人看，包括国家主权管理范围内的一切企业、单位和个人，没有所有制、行业、地区、部门的限制。从征税对象看，征收范围也十分广泛，既包括流转额、所得额，也包括财产额，还包括对某些特定目的和行为的征税。(2)取得财政收入的及时性由于税法中明确规定了纳税义务成立的时间和纳税期限，保证了税收收入及时、均衡地入库。如流转税以纳税人实现销售收入为纳税义务成立的时间、纳税人只要实现销售收入，不论盈亏与否都要依法纳税；又如纳税结算期和缴款期的
23、规定，对纳税人交纳税款的时间给予了严格的限制，有利于国家及时取得财政收入，以保证财政支出的正常进行。(3)征收数额上的稳定性由于税法明确规定了各税种的纳税人、征税对象和税率，确定了各税种在国民收入分配中的相对比例。并且由于税收的固定性特征，使税收在征收时间上具有连续性，保证了国家财政收入的稳定性。)解析：32.我国税务机关的义务包括哪些?（分数：4.00）_正确答案：(1)依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。(2)为纳税人保守秘密的义务。(3)多征税款立即返还的义务。(4)在税收保全中的义务。(5)解决税务争议过程中应履行的义务。)解析：33.坚持税收原则，应当处理好哪些关系?（分数：4.0
24、0）_正确答案：(1)依法治税与发展经济的关系。(2)完善税制与加强征管的关系。(3)税务专业管理与社会协税护税的关系。)解析：34.简述 1953 年税制改革修正的原则和措施。（分数：4.00）_正确答案：(1953 年的税制修正原则：保证税收，简化税制。措施：试行商品流通税；修订货物税和工商税；取消了特种消费行为税；停征了药材交易税，粮食、土布交易税，改征货物税。)解析：四、论述题(总题数：1，分数：18.00)35.如何理解我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于民”?（分数：18.00）_正确答案：(税收的本质，即在任何国家、任何社会，它都是凭借政治权力所形成的一种特殊的分配关系，这
25、是不因国家不同、社会不同而改变的。但是，这种特殊的分配关系的阶级属性，却因生产关系的性质不同，即社会制度和国家的不同而不同。社会主义社会的生产关系以生产资料公有制为基础，是社会成员之间在根本利益一致的基础上结成的平等、互助合作的关系。社会主义税收的性质，用通俗、简要的语言来概括，就是“取之于民，用之于民”。(1)社会主义税收的“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和政体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式我国税收在征税与纳税的矛盾上，反映的是在根本利益一致的基础上的一种非对抗性矛盾。它是人民整体利益、长远利益与纳税单位、个人的
26、局部利益、眼前利益的矛盾。我国社会主义税收体现着在国民收入分配中，国家与纳税人在根本利益一致的基础上的整体与局部、长远与眼前利益的正确结合。社会主义税收的“取之于民”，也反映了社会主义税收是满足全社会共同需要的必要扣除的一种方式。社会主义社会人民当家作主，不存在经济剥削关系，但这并不意味着要把劳动者创造的社会产品，不折不扣地全部分配给劳动者。扣除是必不可少的扣除，是必要的扣除，是满足全社会共同需要的必要扣除。并且主要是通过税收对国民收入进行扣除，从分散的、各种不同的纳税人手中，集中到国家财政，来满足全社会的共同需要。社会主义税收是进行必要扣除的一种重要形式。(2)社会主义税收的“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务我们的社会主义国家，人民当家做主，国家的财产就是全国人民的财产。国家通过税收集中起来的资金，归全国人民所有，通过财政预算的再分配，为全国人民的利益服务。国家通过预算支出的安排，把税收集中的资金，用于巩固国防和维护人民民主专政的国家政权，用于发展社会主义的科学、教育、文化、卫生事业，用于国家的经济建设，不断提高人民的物质文化生活水平。)解析：
